Суды разрешили заявлять вычет, полученный от «упрощенца»

Можно ли получить вычет по счету-фактуре от “упрощенца”? (Нечаева Т.)

Дата размещения статьи: 10.10.2016

По закону “упрощенцы” освобождены от уплаты НДС. Имеет ли право такая компания выставить счет-фактуру с выделенным НДС? И как к этому отнесутся контролеры? Мнения Минфина, налоговиков и арбитров изучила Татьяна Нечаева, ведущий консультант по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения ДКПО группы компаний “Ю-Софт”.

Как известно, плательщики НДС могут уменьшить общую сумму на размер налоговых вычетов в соответствии со ст. 171 Налогового кодекса при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав. Возместить НДС из бюджета компания может только при одновременном соблюдении следующих условий: товары, работы, услуги приобретены для деятельности, облагаемой НДС, материалы приняты к учету, и с этого момента не прошло еще трех лет.

Обязанность по выставлению

Без запретов

Вместе с тем в Налоговом кодексе отсутствует запрет на выставление в рамках применения УСН счетов-фактур с выделенным в них НДС. Более того, в Кодексе определены последствия выставления счета-фактуры “упрощенцем”.
Несмотря на многочисленные разъяснения контролирующих органов, выставление счетов-фактур с указанием суммы НДС компаниями, применяющими УСН, встречается не столь уж редко. В основном это делается по настойчивой просьбе покупателей, которые просят “упрощенцев” присылать им счета-фактуры с НДС для того, чтобы экономить на налогах. А это, в свою очередь, приводит к возникновению дополнительных обязанностей у “упрощенца” и может создать сложности.

Последствия у “спецрежимника”

Вычет от “упрощенца”

Стоит отметить, что если поставщик компании применяет УСН, получить вычет по НДС будет очень сложно. Контролирующие органы уже давно придерживаются такой позиции: если счет-фактура получен от “упрощенца”, то применить его для возмещения НДС нельзя. Очередной подобный вывод сделан в Письме Минфина России от 5 октября 2015 г. N 03-07-11/56700. К таким выводам ведомство приходило и раньше в Письмах от 16 мая 2011 г. N 03-07-11/126, УФНС России по г. Москве от 5 апреля 2010 г. N 16-15/035198 и других.

Нарушение порядка оформления

Налоговики не принимают счета-фактуры от поставщика на УСН потому, что вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные покупателю – плательщику НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ), каковым “упрощенец” не является. Кроме того, счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. п. 5 и 6 ст. 169 НК, не могут являться основанием для принятия сумм налога к возмещению (п. 2 ст. 169 НК РФ).
В счете-фактуре должны быть указаны наименование, адрес и идентификационные номера плательщика НДС. Следовательно, в документе продавца, не являющегося освобожденным от налога, не могут быть правильно отражены эти данные, что автоматически лишает покупателя права на вычет “входного” НДС.
Обратите внимание: некоторые суды поддерживают налоговиков в том, что счет-фактура от “упрощенца” не дает права на вычет. Так, суд в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 21 сентября 2015 г. N 09АП-35224/2015 указал, что НДС в счетах-фактурах, выставленных компанией, применяющей УСН, к вычету у покупателя не принимается. Поэтому, если компания, заказавшая товар или услугу, заведомо знает, что продавец применяет спецрежим, вычет по его счету-фактуре с НДС лучше не заявлять.

Исключительный случай

И все же в ряде случаев покупатели могут спокойно заявлять вычет по НДС на основании счета-фактуры, полученного от “упрощенца”. Это относится к ситуациям, когда “спецрежимник” является посредником (комиссионером, агентом), реализующим товары от своего имени. Тогда посредник на УСН составляет счет-фактуру на основании норм законодательства и у покупателя не должно возникнуть проблем с применением вычета. Такой вывод сделал Минфин России в Письме от 25 июня 2014 г. N 03-07-РЗ/30534.
Это также касается “упрощенцев”, которые являются участниками договора простого товарищества или доверительными управляющими, так как в силу требований Налогового кодекса они обязаны выставить счет-фактуру (п. 2 ст. 174.1, п. 2 ст. 346.11 и п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).

Судебные поблажки

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Вернуться на предыдущую страницу

Суды разрешили заявлять вычет, полученный от «упрощенца»

Завод купил у контрагента нефтепродукты. Контрагент предоставил ему счета-фактуры с выделенным НДС на весь объем поставки. Позже компания подала декларацию по НДС и заявила вычет в размере указанного контрагентом налога. Однако налоговики, проведя выездную проверку, решили, что общество хочет необоснованно обогатиться, заявляя вычет: контрагент применял УСН и НДС не платил, поэтому завод не мог заявлять эти вычеты. При этом чиновники не оспаривали реальность этих сделок.

Общество подало жалобу, однако вышестоящая инстанция оставила решение налоговиков в силе. Тогда компания обратилась в суд.

Две первые инстанции установили, что завод и контрагент действовали добросовестно, а налоговая не обнаружила доказательства согласованных действий общества и контрагента, направленных на получение необоснованной выгоды.

Суды также указали, что контрагент, хотя и применял УСН в проверяемый период, нес обязанности по расчету НДС и уплате его в бюджет. Если же контрагент эти обязанности не соблюдал, последствия должны настать для него, а не для компании, чью недобросовестность чиновники не доказали.

Следовательно, заключили суды, решение налоговиков следует признать незаконным, а заводу предоставить искомые вычеты. Кассационная инстанция, в которую с жалобой обратились фискалы, подтвердила это решение.

Документ включен в СПС “Консультант Плюс”

Счет-фактура, полученный от «упрощенца», не помеха для вычета НДС

Заявить вычет по НДС можно на основании счета-фактуры с выделенной суммой налога, даже если его выставил поставщик на УСН.

Такой позиции придерживается Конституционный суд.

Аргументы судебной инстанции таковы: если «упрощенец» выставляет счет-фактуру, в которой выделен НДС, он обязан уплатить заявленную сумму налога в бюджет. А значит, покупатель, принимая эту сумму налога к вычету, никакого вреда бюджету не наносит.

Впрочем, имейте в виду, что Минфин и Налоговая служба считают иначе. Как известно, организации и ИП на УСН не признаются плательщиками НДС. Из этого ведомства делают вывод, что полученный от «упрощенца» документ с выделенной суммой налога будет считаться составленным с нарушением действующего законодательства и не может служить основанием для принятия входного НДС к вычету.

Так что, принимая к вычету НДС, предъявленный поставщиком-«упрощенцем», будьте готовы к тому, что отстаивать правомерность своей позиции возможно придется в суде.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Долгожданное решение Конституционного суда: общережимники могут получить вычет НДС по счету-фактуре упрощенца (определение КС от 29.03.2016 № 460-Q).

Упрощенцы-продавцы НДС не платят и счета-фактуры без НДС могут не выставлять. Но по просьбе покупателя-общережимника упрощенец вправе выставить счет-фактуру с выделенным НДС.

Конституционный суд постановил, что в этом случае упрощенец должен заплатить налог в бюджет и сдать декларацию по НДС. А покупатель вправе заявить этот НДС у себя к вычету.

Общережимники просят упрощенцев выставлять счета-фактуры с НДС для того, чтобы экономить на налогах: НДС можно поставить у себя к вычету.

Позиция КС идет вразрез с мнением Минфина. Ведомство Сулуанова считает, что общережимники не вправе принять к вычету НДС по счету-фактуре упрощенца (письмо от 05.10.15 № 03-07-11/56700). Но теперь из-за решения КС Минфину придется поменять свою позицию.

С 1 января 2016 года у упрощенцев появилась льгота по НДС: НДС, выставленный покупателю, в доходы «упрощенки» не включается

Законодательство меняется чаще, чем вы заходите на наш сайт! Чтобы не пропустить ни одной важной бухгалтерской новости, подпишитесь на ежедневную новостную рассылку. Это бесплатно.

Вычет НДС по счету-фактуре от упрощенца: споры продолжаются

Покупатель вправе принять к вычету НДС, который ему предъявил продавец, применяющий УСН. Это подтвердил АС Центрального округа в постановлении от 06.11.2018 по делу № А68-11361/2017. Изучив дело, арбитры отметили, что:

• в силу требований п. 5 ст. 173 НК РФ обязанность по исчислению НДС и его уплате в бюджет несет выставивший счет-фактуру продавец;
• то, что он эту обязанность не исполнил, должно влечь негативные последствия для него, а не для покупателя;
  доказательств согласованности действий сторон сделки и их направленности на получение покупателем необоснованной налоговой
• выгоды в виде вычета НДС налоговики не представили.

А поскольку покупатель действовал добросовестно, значит, лишать его вычета нельзя.

Такой подход к подобным делам судьи демонстрируют уже давно. В 2014 году сам КС РФ подтвердил, что счет-фактура продавца-упрощенца может служить основанием для вычета НДС (постановление от 03.06.2014 № 17-П).

Однако, несмотря на устойчивую судебную практику, Минфин не торопится менять свое мнение по этому вопросу. В последний раз он высказывался в 2015 году, и было это не в пользу налогоплательщиков. Соответственно, и контролеры от практики снятия вычетов по счетам-фактурам от неплательщиков НДС не отказываются. Спор не должен стать для вас неожиданностью, а аргументы для него мы привели выше.

Какова безопасная доля вычетов по НДС, узнайте здесь.

Суды разрешили заявлять вычет, полученный от «упрощенца»

Учет НДС по алгоритму чиновников

Поставщик или подрядчик использует «упрощенку», но выставил счет-фактуру с выделенным НДС. В этом случае чиновники запрещают вычитать «входной» налог (письмо ФНС России от 06.05.08 № 03-1-03/1925 и др.).

С января по ноябрь 2011 года контрагент выставлял счета-фактуры с НДС. В декабре получен счет-фактура без НДС и с указанием на применение партнером «упрощенки». Она, как выяснил налогоплательщик, использовалась поставщиком с начала года.

По утверждению проверяющих, нужно подать три уточненные декларации по НДС. Они оформляются за первый, второй и третий кварталы. Там из вычетов исключается сумма налога, предъявленная «упрощенцем». Кроме того, на выполненные корректировки надо составлять дополнительные листы к книге покупок за первый-третий кварталы. Там отражаются счета-фактуры, по которым организация отказывается от вычетов.

За октябрь и ноябрь 2011 года предприятие также не сможет вычесть НДС. И выпишет дополнительные листы, если счета-фактуры уже зарегистрированы в книге покупок.

«Входной» НДС, записанный в счете-фактуре «упрощенца», чиновники не разрешают отнести и на затраты, исключаемые из облагаемой прибыли. Контролеры напоминают – в расходы включаются те налоги, которые определены в соответствии с законодательством (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Им не требуется определять НДС, если поставщик использует специальный режим налогообложения.

Те, кто не будет спорить с чиновниками, могут запросить новые документы от партнера. И после этого признавать расходы.

Продолжая вышеприведенный пример, допустим, что налогоплательщик обратился к «упрощенцу». И получил от него новые счета без выделенного НДС, накладные, где не предусмотрен данный налог. Также партнер письменно подтвердил применение УСН. Это стало основанием для служебной записки главного бухгалтера налогоплательщика. В ней указано – в «платежках» на перечисление средств партнеру ошибочно выделен НДС. Фактически стоимость товара оплачена без налога. И во всех первичных документах также записана стоимость без НДС.

Сумму, ранее ошибочно указанную налогом и предъявленную к вычету, надо отнести на стоимость приобретенных ценностей. Если эта стоимость уже исключена из облагаемой прибыли, то компания вынуждена сдавать «уточненки». Они представляются за тот период, когда была уменьшена облагаемая прибыль.

Учет НДС по судебным решениям

Пока мы рассматривали учет для тех, кто не спорит с ИФНС. Если же предприятие готово отстаивать свою позицию в суде, то можно вычесть «входной» НДС, записанный в счете-фактуре «упрощенца» 1 . Арбитраж признает правомерность таких вычетов. Очередной пример – комментируемое постановление ФАС Поволжского округа.

Суд обратился к пункту 5 статьи 173 НК РФ. В соответствии с ним «упрощенец» обязан перечислить в бюджет тот НДС, который выделен в счете-фактуре. Значит, имеется источник для вычета. Также покупателем выполнены все условия для вычета, прописанные в статьях 171 и 172 НК РФ. Им оприходованы приобретенные товары (работы, услуги), они предназначены для облагаемой деятельности, НДС внесен в счет-фактуру. В кодексе нет ограничений для счетов-фактур, полученных от «упрощенцев» или иных лиц, не платящих НДС. Значит, подобные документы также становятся основанием для вычета.

Не исключены и дополнительные аргументы. В частности, ссылка на то, что законодательно не запрещен вычет «входного» НДС, выставленного неплательщиком (постановление ФАС Поволжского округа от 31.05.11 № А72-6550/2010 и др.).

Возможно и такое, что покупатель не знал о применении контрагентом «упрощенки». На это также стоит опираться в суде. Здесь дополнительными доказательствами могут стать обычные счета и другие документы с выделенным НДС. Они косвенно заставляют предположить, что партнер использует общую систему налогообложения.

Если в счете говорится о применении УСН, а в счете-фактуре записан НДС, то доказать вычет сложнее. Но, по нашему мнению, он правомерен, поскольку выполнены условия для вычета, а «упрощенец» обязан перечислить налог в казну. Налогоплательщик не вправе контролировать фактическую уплату налогов партнером. И может вычесть даже тот НДС, который не заплатил контрагент. Об этом также напоминал арбитраж. Пример – постановление ФАС Московского округа от 31.03.10 № КА-А40/2818-10.

Решения судов по похожим спорам

_________________________
1 О судебных решениях для самого «упрощенца», выставившего счет-фактуру с НДС, мы рассказали в статье «НДС в счете-фактуре «упрощенца» не причина для штрафа».
_________________________

Суд разрешил принять к вычету НДС, выделенный в счёте-фактуре от упрощенца

ИФНС не смогла доказать, что принявшая к вычету НДС действовала недобросовестно.

Контрагент на УСН, выставил счета-фактуры с выделенным НДС. Компания приняла налог к вычету, но инспекция указала, что контрагент применяет спецрежим, и не одобрила этот вычет.

Суд не поддержал налоговиков. Компания полностью оплатила счета-фактуры и ИФНС не доказала, что действия компании были недобросовестными. Также указали, что если контрагент выставляет счёт-фактуру с выделенным НДС, то он должен перечислить налог в бюджет. Если упрощенец этого не делает, то ответственность должен нести контрагент, а не компания, полностью исполнившая свои обязанности.

Минфин ранее разъяснил, как правильно отсчитывать пятидневный срок с выставления счёта-фактуры.

Свидетельство о регистрации СМИ: Эл № ФС77-67462 от 18 октября 2016 г. Контакты редакции: +7 (495) 974-73-74, [email protected]

Льгота по земельному налогу.Прошу прояснить следующий вопрос: Какие льготы предусмотрены по земельному налогу для физлиц? Каков порядок .

Льгота по земельному налогу.Прошу прояснить следующий вопрос: Какие льготы предусмотрены по земельному налогу для физлиц? Каков порядок .

О том, что поставщик, который исправно выставлял вам счета-фактуры с НДС, на самом деле применяет упрощенку, вы можете узнать, только когда к вам придут налоговики с проверкой. Ничем хорошим она не закончится – вычет предъявленного упрощенцем НДС инспекторы «снимут». Включить его сумму в расчет налога на прибыль они тоже не позволят. И с тем, и с другим можно поспорить. А можно поступить иначе: взыскать эти деньги со скрытного поставщик

Иметь в поставщиках упрощенца, как и любого другого неплательщика НДС, невыгодно – это лишает «входного» налога, который можно было бы поставить к вычету. Поэтому, чтобы не остаться без покупателей, те, кто работают на упрощенке, выставляют им счета-фактуры с выделенным НДС и платят его в бюджет (как того требует п. 5 ст. 173 НК).

И если когда-то свой «упрощенный» статус фирмы и предприниматели от партнеров не скрывали, то с некоторых пор у них появились веские причины его утаивать. Дело в том, что инспекторы, следуя негласным указаниям налогового ведомства, стали отказывать в вычете предъявленного упрощенцами НДС. Об этом не раз предупреждал замруководителя управления косвенных налогов ФНС Всеволод Леви на семинарах (подробнее см. августовский номер «Расчета» на стр. 112).

Тем временем, если ваш партнер сам не сообщит, что работает на упрощенке, то узнать об этом вы можете разве что по случайности (о способах проверки поставщиков читайте в «Расчете» № 8 на стр. 74). Поэтому можно довольно долго работать с одним и тем же поставщиком, даже не подозревая, что он применяет упрощенную систему. До тех пор, пока вас этим известием не «порадуют» налоговики – отказывая в вычете предъявленного таким поставщиком НДС.

Поставить к вычету

В налоговом ведомстве убеждены, что к вычету можно поставить лишь те суммы НДС, которые предъявил плательщик этого налога. Неплательщики его предъявлять, дескать, не могут. Поэтому о вычете того, что покупатель перечислил им в качестве НДС в стоимости товара, налоговики и слышать не хотят. С ними можно поспорить, но на чьей стороне окажется суд – неизвестно. При желании можно найти аргументы в пользу и той, и другой стороны.

В пункте 2 статьи 171 Налогового кодекса сказано, что вычету «подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику». Ваша фирма – плательщик НДС? Несомненно.

Теперь поймем, кто вправе НДС предъявлять. Для этого обратимся к статье 168, которая называется «Сумма налога, предъявленная продавцом покупателю». Уже из названия понятно, что предъявить налог может не только плательщик НДС – не все же продавцы таковыми являются. Пункт 1 самой статьи говорит, что плательщики НДС обязаны предъявлять этот налог покупателю в цене своих товаров. Из всего этого можно сделать вывод, что все остальные продавцы не обязаны, но вправе это делать.

Выставить счет-фактуру, как следует из той же статьи, тоже может не только плательщик НДС, но и любой другой продавец. Пункт 3 гласит: «При реализации товаров (работ, услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры». Налоговики ведь не полагают, что реализовать что бы то ни было могут только плательщики НДС? В пункте 3 статьи 169 сказано, что они обязаны это делать. Получается, все остальные не обязаны, но могут.

Это подтверждает и пункт 5 статьи 173, написанный как раз для таких случаев. Там говорится, что если неплательщик НДС выставит счет-фактуру с выделенной в нем суммой налога, то обязан заплатить ее в бюджет. Выходит, кодекс не запрещает таким поставщикам предъявлять НДС своим покупателям – лишь бы бюджет предъявленную сумму получил. Это правило и нужно для того, чтобы не получилось так, что покупатель НДС к вычету поставит, а продавец-неплательщик его не заплатит.

Спорить с налоговиками будет сложнее, если они додумаются сослаться на определение Конституционного Суда от 5 февраля 2004 г. № 43-о. В нем речь идет о тех, кто пользуется освобождением от НДС по статье 145 Налогового кодекса (п. 5 ст. 173 действует и для них). Суд пришел к выводу, что такие фирмы и предприниматели не вправе включать НДС в цену товара.

Однако это вовсе не значит, что если поставщик нарушит этот запрет, то покупатель не сможет поставить предъявленный НДС к вычету. Конституционные судьи указали, что наказывать в этой ситуации нужно поставщика. Он, как сказано в определении, должен понести «ответственность и заплатить в бюджет сумму незаконно полученного дохода». О чем, собственно, и говорит пункт 5 статьи 173 Налогового кодекса.

Покупатель же здесь ни при чем. Тот же Конституционный Суд в другом определении (от 16 октября 2003 г. № 329-о) признал, что вычет по НДС положен фирме независимо от того, какие отношения с бюджетом сложились у ее поставщиков.

Есть у налоговиков и еще одна зацепка. Пункт 5 статьи 169 Налогового кодекса требует, чтобы в счете-фактуре, кроме прочего, были указаны наименование, адрес и ИНН «налогоплательщика и покупателя». Покупатель – ваша фирма. Значит, продавец должен быть плательщиком НДС. В ином случае счет-фактура, как гласит пункт 2 той же статьи, основанием для вычета быть не может.

Но это будет формальным прочтением отдельно взятой нормы Налогового кодекса. Если же читать ее системно, вместе со всеми остальными, – из которых следует, что предъявить НДС может не только плательщик этого налога, – то получается, что такой счет-фактура все-таки не лишает права на вычет НДС. К тому же, – если уж идти на принцип, – счет-фактура вовсе не единственный документ, который может быть основанием для вычета. На эту роль вполне подходит и платежка с выделенным НДС (подробно об этом читайте в сентябрьском номере на стр. 45).

Формальные претензии к счету-фактуре от упрощенца не принимают и арбитры. Они утверждают, что для признания за покупателем права на вычет совершенно не важно, кто выставил счет-фактуру – плательщик или неплательщик НДС. Главное, что у покупателя счет-фактура есть, а его «автор» выделенный в нем НДС в бюджет перечислил (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 22 января 2004 г. № А33-18699/02-СЗн-Ф02-4962/03-С1).

Другие судьи и вовсе считают, что покупатель вправе принять предъявленный упрощенцем НДС к вычету, даже если тот его в бюджет не заплатил (постановление ФАС Северо-Западного округа от 13 мая 2004 г. № А26-7051/03-214). По убеждению арбитров, не дело это покупателя – следить, выполняет ли упрощенец требование пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса. Это забота налоговиков.

В Высшем Арбитражном Суде к решению подобного спора подошли иначе. Там фирме отказали в вычете НДС, поскольку в ней просто не могли не знать, что счет-фактуру ей выставил неплательщик этого налога (постановление от 15 июля 2003 г. № 2011/03). В том деле речь шла об НДС, предъявленном предпринимателем (в те времена, когда они этот налог еще не платили).

Но со счетами-фактурами от упрощенцев все обстоит иначе. Фирмы и предприниматели не обязаны сообщать покупателям о своем «упрощенном» статусе, а те, в свою очередь, не обязаны это выяснять. Поэтому могут и не знать, что НДС им предъявил тот, кто его платить не должен.

Кстати, именно поэтому, даже если вы проиграете судебный спор с налоговиками, штраф за занижение НДС платить не придется. Ведь, как гласит статья 106 Налогового кодекса, оштрафовать можно только за то нарушение, в котором фирма виновата. Здесь же никакой вины нет – вы ведь не могли знать, что ваш поставщик работает на упрощенке.

Пустить в расход

Как видно, об устоявшейся судебной практике говорить не приходится, поэтому судиться с налоговиками за вычет предъявленного упрощенцем НДС рискнет не каждый. Распрощавшись с вычетом, можно утешиться списанием его суммы в расходы при расчете налога на прибыль. Но и это вызовет претензии со стороны налоговиков.

Что это будут за претензии, на недавнем семинаре объяснил замруководителя управления налогообложения прибыли ФНС Олег Хороший. «Пункт 19 статьи 270 Налогового кодекса запрещает в налоговом учете включать расходы суммы НДС, предъявленные покупателю. Для нас ключевое слово здесь “предъявленные”, – подчеркнул он. – Случаев, когда предъявленный НДС можно отнести на расходы, включив в стоимость приобретенных товаров, всего четыре, и все они перечислены в пункте 2 статьи 170 Налогового кодекса».

НДС от упрощенца к этим четырем случаям ну никак не относится. Но это вовсе не означает, что его нельзя учесть при расчете налога на прибыль, хотя выставленный поставщиком счет-фактура вроде бы и доказывает, что налог был предъявлен.

Ссылаясь на пункт 19 статьи 270, налоговики хитрят. В нем речь идет о «суммах налогов, предъявленных в соответствии с настоящим кодексом налогоплательщиком покупателю». Под налогоплательщиками 25-я глава понимает плательщиков налога на прибыль. То есть этот пункт запрещает фирмам списывать не «входной» НДС, а тот, который они предъявляют своим покупателям.

Но даже если предположить, что это не так, то НДС от упрощенца все равно под этот пункт не подпадает. Ведь он не является плательщиком ни налога на прибыль, ни – если под «налогоплательщиком» понимать плательщика предъявляемого налога, – НДС. Так что налог предъявлен, но не налогоплательщиком, а значит, пункт 19 статьи 270 здесь не действует.

Что касается ссылки на пункт 2 статьи 170, то этот аргумент не менее хлипкий. Расчет налога на прибыль регулируется исключительно 25-й главой, а 21-я, в которой и находится 170-я статья, к нему никакого отношения не имеет. Да и с чего налоговики взяли, что эта статья говорит о включении входного НДС в стоимость приобретенных товаров именно в налоговом учете, а не в бухгалтерском?

Но чтобы не пришлось приводить эти аргументы в суде, стоит попытаться побить налоговиков их же оружием. Воспользуйтесь актом налоговой проверки, по итогам которой они отказали вам в вычете НДС от упрощенца. Там должны фигурировать причины отказа: сумма НДС предъявлена неплательщиком, который был не вправе это делать, а счет-фактура недействителен.

Отлично. Заявите, что раз НДС предъявлен неплательщиком, то это не НДС, а часть договорной стоимости купленного у упрощенца товара. А раз он предъявлен незаконно, то и не предъявлен вовсе. Поэтому всю договорную стоимость товара, в том числе и ту ее часть, которая названа налогом на добавленную стоимость, но, как следует из акта налоговой проверки, таковой не является, можно в налоговом учете включить в расходы.

«Для того чтобы опровергнуть эти доводы, инспекции придется признать недействительным собственный акт проверки, – замечает генеральный директор ООО “Консалтинговая компания «Эскорт XXI»” Алексей Беклемишев. – Понятно, что на это налоговики не пойдут. Поэтому дело скорее всего обойдется без суда».

Взыскать с поставщика

Вполне возможно, что намного проще окажется получить сумму снятого вычета не от государства, а от скрытного поставщика. Это будет справедливо: соглашаясь на его цену, вы рассчитывали, что часть ее, названную в договоре «НДС», вы себе вернете, поставив налог к вычету. После того как в вычете налоговики вам отказали, получилось, что вы просто подарили ее поставщику. Так пусть он ее вам вернет.

Возьмите на вооружение все аргументы налоговиков, которые они приводят, утверждая, что неплательщики НДС не вправе предъявлять покупателям этот налог. Это позволит доказать, что НДС в стоимости товара поставщик на упрощенке предъявил вам незаконно.

Главный же довод – то самое определение Конституционного Суда от 5 февраля 2004 г. № 43-о. Ведь там судьи прямо указали, что полученный от покупателя НДС для того, кто этот налог не платит, является ни чем иным, как «незаконно полученным доходом». Гражданский кодекс это называет неосновательным обогащением. А получивший неосновательное обогащение обязан его вернуть (ст. 1102 ГК).

Причем упрощенец должен вернуть полученную от вас сумму НДС даже несмотря на то, что уже перечислил ее в бюджет. К такому выводу пришли в Федеральном арбитражном суде Московского округа. Судьи признали неосновательным обогащением поставщика сумму НДС, которую он предъявил партнеру по ошибке. Поставщик отказался вернуть эту сумму, ссылаясь на то, что уже заплатил ее в бюджет. Судьи же указали, что «факт дальнейшего перечисления денежных средств в бюджет не имеет правового значения в споре о возврате неосновательного обогащения» (постановление от 16 июня 2004 г. № КГ-А40/4584-04-П).

Штраф за скрытность

Проблемы с вычетом НДС от скрытых упрощенцев можно предотвратить, добавив в заключаемые со всеми поставщиками договоры дополнительное условие. Там нужно указать, что поставщик обязан вернуть вам сумму НДС, которую вы заплатили ему в цене товаров, если на момент отгрузки и выставления счета-фактуры он не был плательщиком этого налога.

Тогда, даже если налоговики «снимут» вычет предъявленного им НДС, ва-ша фирма ничего не потеряет – точно такую же сумму она получит от по-ставщика. К тому же, увидев такое условие в проекте договора, поставщик сто раз подумает, стоит ли ему скрывать, что он применяет упрощенку.

Причем в договоре лучше не использовать формулировку вроде «вернуть сумму НДС» – чтобы не влезать в сферу налоговых отношений. Ведь если дело дойдет до суда, то арбитрам придется разбираться, вправе ли непла-тельщики НДС предъявлять этот налог покупателям и могут ли вернуть им уже заплаченную в бюджет сумму. И еще неизвестно, к какому выводу су-дьи придут.

Подобных сомнений у арбитров не возникнет, если в договоре назвать эту выплату штрафом и установить его фиксированный размер. Понятно, что он должен быть равен сумме НДС в стоимости приобретаемого вами товара.

Однако штраф по статье 330 Гражданского кодекса можно предусмотреть только за неисполнение каких-либо договорных обязательств. Поэтому в договоре нужно указать, что если поставщик не является плательщиком НДС, то он должен уведомить вас об этом. Здесь же нужно закрепить его обязанность не предъявлять вам в этом случае НДС в цене товара. Скрыв от вас свой «упрощенный» статус, поставщик нарушит это условие догово-ра и обязан будет выплатить вам штраф.

Условие о цене товара в этом случае нужно сформулировать особым обра-зом. В договоре нужно указать стоимость товара без НДС. И написать, что она увеличивается на такую-то сумму НДС, если поставщик на момент от-грузки является плательщиком этого налога и, соответственно, выделяет его в счете-фактуре и первичных документах.

Есть, правда, у такого подхода и минус. Дело в том, что с суммы полученно-го штрафа вам придется заплатить налог на прибыль (п. 3 ст. 250 НК). Од-нако это в любом случае лучше, чем, получив отказ в вычете, потерять всю сумму предъявленного поставщиком НДС. К тому же размер штрафа можно рассчитать так, чтобы он включал в себя и сумму налога на прибыль.

Материал предоставлен журналом «Расчёт», №12 2004 г.

Суд подтвердил законность вычета по счету-фактуре «упрощенца»

Если в счете-фактуре «упрощенца» выделен НДС, то чиновники запрещают вычет (письмо Минфина России от 16.05.11 № 03-07-11/126 и др.). Но его можно отстоять в суде. Это видно из постановления ФАС Московского округа от 30.12.11 № А40-34300/11-91-149.

Арбитраж напоминает – вычет производится после оприходования товара (работы, услуги) и получения счета-фактуры. Так сказано в пункте 1 статьи 172 НК РФ. Там нет ограничений для счетов-фактур, выставленных «упрощенцами». Если в данном документе выделен НДС, то поставщик обязан заплатить его в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). Следовательно, имеется источник для вычета.

В подобных спорах налогоплательщика поддерживал ВАС РФ (определение от 09.06.08 № 7156/08) и окружные суды. Для примера сошлемся на постановления ФАС Северо-Западного округа от 14.05.08 № А05-9040/2007 и ФАС Северо-Кавказского округа от 02.04.09 № А22-945/2008/5-99.

Применение вычета по счету фактуре контрагента на упрощенке

ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса: — Спорная ситуация с наложением штрафов и расчетом пеней связана с двойственным статусом «упрощенца». С одной стороны, это лицо не является плательщиком НДС, а с другой — в рассматриваемой ситуации НДС в бюджет должен быть перечислен. Сформированная судами практика свидетельствует, что для судов важнее статус неплательщика НДС, определенный в статье 346.11 НК. В такой ситуации оснований для уплаты санкций пеней не имеется. Частичную победу налоговикам удалось одержать лишь в деле, рассмотренном Федеральным арбитражным судом Восточно-Сибирского округа (постановление от 02.04.08 № А10-2721/07-Ф02-506/08). Арбитры пришли к выводу, что налогоплательщик должен уплатить не только налог, но еще и пеню за несвоевременную уплату этого налога. Штраф же был отменен.

Как защитить вычет по ндс по счету-фактуре упрощенца

Можно ли получить вычет по счету-фактуре от “упрощенца”? (нечаева т.)

С полученного НДС не нужно исчислять единый налог. Несмотря на то, что налоговики периодически пытаются включить сумму НДС в состав облагаемых доходов, обычно суды пресекают такие поползновения. Суды резонно указывают, что в соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщик должен уплатить этот налог в бюджет, а не увеличивать на его сумму свои доходы (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 16.05.08 № А66-4750/2007). В этом смысле позиция суда невыгодна налогоплательщику — выбирая из двух вариантов, уплатить полученный НДС в бюджет или заплатить с него единый налог по УСН, второй вариант явно выгоднее.
Поэтому если при проверке налоговики предлагают компании второй вариант, есть смысл согласиться с ним. КАК КОНТРАГЕНТУ ЗАЩИТИТЬ ПРАВО НА ВЫЧЕТ Если «упрощенец» заплатил НДС в бюджет.

Счет-фактура от контрагента на усн: есть ли право на вычет ндс

Следовательно, в документе продавца, не являющегося освобожденным от налога, не могут быть правильно отражены эти данные, что автоматически лишает покупателя права на вычет «входного» НДС.Обратите внимание: некоторые суды поддерживают налоговиков в том, что счет-фактура от «упрощенца» не дает права на вычет. Так, суд в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 21 сентября 2015 г. N 09АП-35224/2015 указал, что НДС в счетах-фактурах, выставленных компанией, применяющей УСН, к вычету у покупателя не принимается.

Поэтому, если компания, заказавшая товар или услугу, заведомо знает, что продавец применяет спецрежим, вычет по его счету-фактуре с НДС лучше не заявлять. Исключительный случай И все же в ряде случаев покупатели могут спокойно заявлять вычет по НДС на основании счета-фактуры, полученного от «упрощенца».

Покупатель не обязан выяснять, является ли поставщик неплательщиком НДС По закону компания может уменьшить общую сумму НДС на гарантированные НК РФ налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные плательщику при приобретении товаров, работ и услуг, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения (ст. 171 НК РФ).Для получения вычета требуется счет-фактура, а приобретаемые товары должны быть приняты на учет и использоваться в операциях, облагаемых НДС. Таким образом, получая от плательщика УСН счет-фактуру с выделенным в нем НДС, компания вправе претендовать на вычет.

Вычет по ндс по счету-фактуре упрощенца можно защитить

Он при реализации газобаллонного кислорода выставлял счета-фактуры с выделением НДС, но налог не уплачивал, декларации не представлял, журналы учета счетов-фактур, книги покупок и продаж не вел. Инспекторы привлекли предпринимателя к ответственности за неуплату налога, несвоевременное представление деклараций, а также были начислены пени (п. 1 ст. 122, п. 2 ст. 119, ст. 75 НК РФ соответственно). Предприниматель же сослался на то, что при расчетах с покупателями он ошибочно выделял в счетах-фактурах НДС, фактически не включая его в стоимость реализуемых товаров.
То есть цены товаров в поставках с выделенным НДС и в обычных поставках без НДС были фактически равны. Предприниматель подтвердил этот факт расчетами-калькуляциями. Президиум решил, что санкции за неуплату налога и непредоставление деклараций неправомерны, так как они предусмотрены только для плательщиков НДС.

ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ Юрий ПОДПОРИН, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России: — Обязанность по уплате НДС для «упрощенца» в случае выставления счетов-фактур с указанным налогом установлена подпунктом 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ. Следовательно, в случае неуплаты НДС к такому налогоплательщику можно применить штрафные санкции, предусмотренные статьей 122 НК РФ. Однако с такой позицией можно и нужно спорить, так как она не основана на законодательстве. Благо, что Высший арбитражный суд занял в этом вопросе позицию, выгодную компаниям. Знаковым решением в этом отношении стало постановление Президиума ВАС РФ от 14.11.06 № 7623/06. Арбитры рассмотрели в этом постановлении дело предпринимателя, не являвшегося плательщиком НДС.

Из анализа судебной практики за 2007-2008 год следует, что практически во всех случаях, когда «упрощенец» заплатил НДС в бюджет, суды признавали правомерность вычетов. К примеру, постановления Федеральных арбитражных судов Московского от 08.04.08 № КА-А40/2719-08-П, Северо-Западного от 10.12.07 № А52-1380/2007, от 15.11.07 № А05-3435/2007, Центрального от 20.09.07 № А48-4645/06-18, Уральского от 22.10.07 № Ф09-8618/07-С2 округов. Возможно, такую же позицию суды займут и в случае, когда уплата поставщиком НДС в бюджет произошла, но несвоевременно, лишь после проведения налоговой проверки (как в рассмотренной нами выше схеме согласованных действий группы компаний).

Ведь и в этом случае налицо тот факт, что бюджет получил, пусть и поздно, суммы причитающихся ему налогов.
N 460-О сделал вывод, согласно которому плательщики НДС вправе принять к вычету налог, даже если счет-фактуру выставил «спецрежимник». Суд указал, что «упрощенцы» могут вступать в правоотношения по уплате налога и при выставлении счета-фактуры с выделением в нем НДС обязаны перечислить его в бюджет. Выставленный покупателю документ, согласно п. 1 ст. 169 Налогового кодекса, является основанием для принятия указанных в нем сумм налога к вычету у покупателя.Аналогичные выводы сделаны арбитражными судами в Постановлениях АС Восточно-Сибирского округа от 8 июня 2016 г.
по делу N А78-2859/2015, ФАС Западно-Сибирского округа от 24 февраля 2012 г. по делу N А03-5151/2011.

Оцените статью: