В чеках и бсо со следующего года нужно указать возросший ндс

В чеках и БСО со следующего года нужно указать возросший НДС

В Законе № 54-ФЗ перечислены все обязательные реквизиты кассовых чеков и БСО. К их числу относится и ставка НДС.

Согласно приказам ФНС РФ, в чеках или БСО, в том числе и чеках или БСО коррекции, должен быть как минимум один из таких реквизитов, как НДС чека по ставке 18 или 10 процентов, сумма расчета по чеку с НДС или без НДС или же НДС чека по ставкам 18/118 или 10/110.

Как известно, с начала 2019 года НДС вырастет на 2 процента и составит 20 процентов вместо 18. Какого бы то ни было переходного периода при этом закон не предусматривает.

Реквизиты, в которые упоминается старая ставка НДС, с 01.01.2019 должны быть заменены новыми, со ставкой уже 20 процентов. Расчеты также должны производиться по новым ставкам.

Следовательно, пользователям касс к указанной дате надо обновить ПО своей кассовой техники.

Документ включен в СПС “Консультант Плюс”

ФНС обещает не штрафовать за неверную ставку НДС в кассовом чеке в I квартале 2019 года

ФНС не будет наказывать предпринимателей, не успевших по каким-либо причинам обновить на своих ККТ программное обеспечение, учитывающее повышение ставки НДС с 1 января 2019 года. Об этом сообщается в письме от 13.12.2018 № ЕД-4-20/24234@.

Ведомство напоминает, что закон о ККТ (от 22.05.2003 № 54-ФЗ) к числу обязательных реквизитов кассового чека и бланка строгой отчетности относит ставку НДС.

Указание в кассовом чеке неверной ставки и суммы НДС при отражении полной суммы расчета считается нарушением, за которое предусмотрены штрафные санкции частью 4 статьи 14.5 КоАП РФ.

С 1 января 2019 года налоговая ставка по НДС повышается с 18 до 20%. ФНС ранее предупреждала налогоплательщиков о необходимости своевременного обновления программного обеспечения ККТ.

Теперь ФНС отмечает, что штрафные санкции все же не будут применяться, даже если после 1 января 2019 года при расчетах продавец применит ККТ с необновленным программным обеспечением и ставка НДС будет указана неверно.

Штрафы не будут применяться только при условии, что такое обновление программы онлайн-кассы будет произведено в разумный срок, а налоговая отчетность будет сформирована с расчетом действующей ставки НДС 20% и в соответствии с порядком, указанным в письме ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667 .

Также не будет считаться нарушением, если сведения о расчетах формируются из учетной системы пользователя по ставке НДС 20% (20/120), а в кассовом чеке отражаются тег 1199 (ставка НДС) со значениями «НДС 18%» или «НДС 18/118%», тег 1200 (сумма НДС за предмет расчета), тег 1102 (сумма НДС чека по ставке 18%) и тег 1106 (сумма НДС чека по расч. ставке 18/118) до обновления программного обеспечения в разумные сроки.

ФНС предупреждает, что максимальный разумный срок «прощения» штрафов и обновления программного обеспечения ККТ не выходит за пределы первого квартала 2019 года. После этого необновление программного обеспечения ККТ и указание из-за этого неверной ставки НДС в кассовых чеках будет считаться намеренным нарушением.

В письме также отмечается, что аналогичные корректировки в налоговой отчетности необходимо произвести продавцу при возврате товаров (работ, услуг), реализованных до 01.01.2019, или зачете полученных до 01.01.2019 авансов по ставке НДС 18%, в случае если обновление программного обеспечения произведено и в чеках печатается уже ставка НДС 20%.

Если программное обеспечение кассы позволяет продавцу выбирать ставку НДС (есть такая техническая возможность), то после 01.01.2019 допускается указание в кассовом чеке (БСО) ставки НДС 18% (18/118) по операциям возврата товаров (работ, услуг), реализованных до 01.01.2019, а также при зачете полученных до 01.01.2019 авансов. Это же касается кассовых чеков коррекции (БСО коррекции) в отношении расчетов до 01.01.2019.

Организация будет после 01.01.2019 получать от населения оплату за газ, поставленный до 31.12.2018. Каким образом при оплате с 01.01.2019 отражать в чеке ставку НДС 18% по дебиторской задолженности по реализации товаров, работ, услуг, в отношении которых применялась ставка НДС 18%, если ставка НДС с 01.01.2019 строго определена в размере 20%?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Программное обеспечение ККТ учитывает только положения приказа ФНС РФ от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ (с учетом изменений, вступающих в силу с 01.01.2019), который не содержит каких-либо переходных положений в части указания ставки НДС для расчетов за товары, реализованные до 31.12.2018.
В связи с чем организация физически не сможет выполнить требования п. 3 ст. 164 НК РФ (с учетом п. 4 ст. 5 Закона N 303-ФЗ о применении ставки 20% к товарам (работам, услугам), реализуемым после 01.01.2019), абзацев 9, 10 п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ при оформлении расчета с покупателем за товар, отгруженный в 2018 году.
В связи с указанным противоречием между требованиями законодательства (налогового и Закона N 54-ФЗ) и текстом приказа ФНС РФ, который им не соответствует, организации необходимо обратиться в налоговый орган за официальным разъяснением, каким образом ей соблюсти требования законодательства в отношении указания в кассовых чеках ставки НДС 18% после 01.01.2019 – как того требует п. 4 ст. 5 Закона N 303-ФЗ.

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:
– Энциклопедия решений. Переход на применение ставки НДС 20% с 2019 года.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга

Ответ прошел контроль качества

5 декабря 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

ФНС: с 1 января 2019 года ККТ должны «уметь» печатать чеки с указанием ставки НДС 20 процентов

Пользователям контрольно-кассовой техники необходимо заблаговременно обновить программное обеспечение с тем, чтобы в кассовых чеках, отпечатанных с 01.01.19, указывалась новая ставка НДС — 20 процентов. Об этом предупреждает ФНС России в письме от 03.10.18 № ЕД-4-20/19309@.

Одним из обязательных реквизитов кассового чека является ставка налога на добавленную стоимость (п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ). В соответствии с форматами фискальных документов (утв. приказом ФНС России от 21.03.17 № ММВ-7-20/229@), кассовый чек и кассовый чек коррекции должны содержать не менее одного из следующих реквизитов: «сумма НДС чека по ставке 18%» (тег 1102), «сумма НДС чека по ставке 10%» (тег 1103), «сумма расчета по чеку с НДС по ставке 0%» (тег 1104), «сумма расчета по чеку без НДС» (тег 1105), «сумма НДС чека по расч. ставке 18/118» (тег 1106), «сумма НДС чека по расч. ставке 10/110» (тег 1107).

В то же время известно, что со следующего года ставка НДС будет повышена до 20 процентов (см. «Подписан закон о повышении НДС до 20 процентов»). В связи с этим ФНС готовит изменения в форматы фискальных документов, в том числе в реквизиты кассового чека. Соответствующий приказ ведомства уже находится на регистрации в Минюсте. Налоговики обращают внимание на то, что после регистрации этого документа и вступления его в силу (но не ранее 1 января 2019 года) в кассовом чеке (БСО) и кассовом чеке коррекции (БСО коррекции) ставка НДС должна быть указываться в размере 20% или 20/120. А для этого программное обеспечение ККТ необходимо заблаговременно обновить.

Обратите внимание: выполнить все требования законодательства к чекам можно с помощью веб-сервиса «Контур.Маркет». В нем необходимые обновления устанавливаются автоматически, без участия пользователя. Сервис также обеспечивает передачу данных о пробитых чеках в ИНФС через ОФД. «Контур.Маркет» интегрирован с сервисом для ведения учета и сдачи отчетности «Контур.Бухгалтерия», что позволяет быстро и безошибочно отражать данные о продажах в налоговом и бухгалтерском учете.

“Главбух”, N 10, 2004

Принять НДС к вычету можно даже в том случае, если у вас нет счета-фактуры. Достаточно иметь на руках бланк строгой отчетности с выделенной в нем суммой налога.

Правда, такие бланки выдают только физическим лицам, но ведь гражданин может действовать и от имени фирмы. И если в цене оплаченной услуги “сидит” НДС, организация вправе зачесть его из бюджета.

Но тут нельзя забывать, что чиновники всегда проявляют повышенный интерес к налоговым вычетам. Так, совсем недавно Минфин России разъяснил, на основании каких бланков можно зачесть налог и как они должны быть заполнены. В нашей статье речь идет как раз о таких требованиях. Мы расскажем, какие из них справедливы, а какие можно игнорировать.

В Налоговом кодексе сказано, что принять к вычету НДС по услугам можно, если выполнены следующие условия. Услуга нужна для деятельности, облагаемой этим налогом, и уже отражена в бухгалтерском учете.

Кроме того, эта услуга и НДС, входящий в ее стоимость, должны быть оплачены, что должно быть подтверждено документально.

Остановимся на этом последнем условии. Закон гласит: организации достаточно иметь любой документ, который подтверждает, что она действительно уплатила налог, рассчитываясь за услуги (п.1 ст.172 Налогового кодекса РФ). Правда, до недавнего времени чиновники налогового ведомства с этим не соглашались. Они настаивали на том, что для вычета обязателен счет-фактура. И журнал “Главбух” уже писал об этой проблеме и необоснованных требованиях налоговиков (N 5 за 2003 г.).

Ситуация в корне изменилась, когда в Методические рекомендации по применению главы 21 Налогового кодекса РФ были внесены поправки (Приказ МНС России от 26 декабря 2003 г. N БГ-3-03/721). Теперь в п.42 указанного документа четко прописано, что НДС можно принять к вычету и на основании бланков строгой отчетности.

О том же говорится и в недавнем Письме Минфина России от 25 марта 2004 г. N 16-00-24/9 “О бланках строгой отчетности и возмещении налога на добавленную стоимость при найме жилого помещения во время служебной командировки”.

Таким образом, сейчас чиновники согласны с тем, что фирма вправе зачесть НДС исходя из бланков, которые получают ее работники, скажем, когда едут в командировку и оплачивают дорогу, счета гостиниц или междугородные переговоры.

Так как на основании бланков можно принимать налог к вычету, чиновники предъявляют к их оформлению повышенные требования. Одни из них правомерны, другие – нет. Рассмотрим подробно, какие требования обязательны для исполнения, а какие можно игнорировать .

– таким значком мы отметили требования чиновников, не соответствующие действующему законодательству.

НДС принимают к вычету на основании бланков строгой отчетности при условии, что сумма налога там вынесена в отдельную строку. Так считают и налоговики (п.42 Методических рекомендаций), и специалисты Минфина России (Письмо от 25 марта 2004 г. N 16-00-24/9).

В данном случае это требование правомерно. Ведь п.4 ст.168 Налогового кодекса РФ гласит: сумма НДС в первичных учетных документах должна быть выделена. Именно такими документами и являются бланки строгой отчетности (Письмо Минфина России от 26 декабря 2002 г. N 16-00-24/61).

Казалось бы, все ясно. Но Минфин России последним своим Письмом внес в эту ситуацию некоторую путаницу. Мы имеем в виду Письмо N 16-00-24/9, в котором специалисты финансового ведомства заявили: вычет по НДС возможен, если “счет гостиницы. является бланком строгой отчетности, а также при наличии документа, подтверждающего оплату данных расходов (кассового чека)”. Однако бланк выдают как раз вместо чека. Это следует из п.2 ст.2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ. Потому это разъяснение чиновников можно игнорировать. Хотя справедливости ради отметим, что на практике бывают ситуации, когда наряду с бланком люди получают на руки и чек ККТ.

Есть и еще одна проблема: НДС в бланках строгой отчетности указывают не всегда. Яркий тому пример – железнодорожный билет. В этом случае “входной” налог принять к вычету не удастся. В гл.21 Налогового кодекса РФ ничего не сказано о том, что бухгалтер вправе выделять НДС самостоятельно. Зато всю сумму, уплаченную за услуги, можно исключить из налогооблагаемой прибыли. Так, кстати, советует поступать и Минфин России, когда речь идет о железнодорожных билетах (Письмо от 4 декабря 2003 г. N 04-03-11/100).

Можно использовать только бланки установленной формы

Еще одно требование чиновников состоит в следующем. Если у предприятия есть бланк строгой отчетности и там выделена сумма НДС, можно принимать налог к вычету. Но только бланк должен быть установленной формы.

Раньше бланки строгой отчетности для разных видов услуг утверждал Минфин России. Теперь это должно делать Правительство РФ. Так сказано в п.2 ст.2 Закона N 54-ФЗ. Однако никакого постановления Правительство до сих пор не приняло. Поэтому Минфин России разрешил использовать старые бланки (Письмо от 14 июля 2003 г. N 16-00-12/24). И до тех пор, пока чиновники Правительства РФ не предложат что-то взамен, принимать налог к вычету нужно на основании старых бланков.

Как вы знаете, каждая форма бланков строгой отчетности соответствует определенной услуге. Однако далеко не для всех видов услуг есть своя форма. Чтобы урегулировать эту проблему, Минфин выпустил Письмо от 12 марта 1998 г. N 16-00-27-11. Там он рекомендовал в деятельности, для которой бланков не разработано, применять универсальную квитанцию, изначально предназначенную для лесных хозяйств. С таким подходом не всегда соглашаются налоговики. Впрочем, арбитражные суды в таких случаях опровергают их позицию (см., например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12 марта 2002 г. по делу N А05-9730/01-488/10).

В Минфине России считают, что бланки строгой отчетности должны нумероваться типографским способом и обязательно содержать реквизиты типографии, которая их выпустила. Об этом сказано в Письме от 5 августа 2003 г. N 16-00-12/29. Финансовому ведомству вторят и налоговики. В частности, в Письме МНС России от 15 апреля 2002 г. N АС-6-06/476. Таким образом, чиновники полагают, что действительны только те бланки, которые отпечатаны в типографии.

Однако это требование незаконно. Судите сами: закон не устанавливает, как должны быть изготовлены бланки и каким образом наносить на них те или иные реквизиты. С этим соглашаются и суды. Например, ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 19 октября 1999 г. по делу N А05-1827/99-116/4 указал, что изготавливать бланки на компьютере и затем проставлять на них номера ручным нумератором не запрещено. К такому же выводу пришел и ФАС Поволжского округа в Постановлении от 11 октября 2001 г. по делу N А 72-2420/01-з145.

Действительными признаются и те бланки строгой отчетности, в которые реквизиты вписаны от руки. Ведь ни один нормативный документ не содержит требования о том, что все реквизиты обязательно должны наноситься типографским способом. Письма же Минфина и МНС России являются лишь мнением чиновников, а не нормативным документом и не подлежат обязательному исполнению. Такой вердикт вынесли судьи ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 21 ноября 2002 г. по делу N А56-19939/02.

В Письмах Минфина России от 26 декабря 2002 г. N 16-00-24/61 и МНС России от 15 апреля 2002 г. N АС-6-06/476 указано, что бланки строгой отчетности должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование организации и ИНН. Чиновники приводят такие доводы.

Бланк строгой отчетности заменяет кассовый чек. Обязательные реквизиты, которые должен содержать чек, перечислены в Постановлении Правительства РФ от 30 июля 1993 г. N 745. В частности, на чеке должны стоять ИНН организации и ее наименование. А раз так, эту же информацию нужно приводить и на бланке.

Если указанных реквизитов на бланке нет, чиновники считают, что документ выписан с нарушениями. К сожалению, и некоторые суды считают так же. Скажем, в Постановлении ФАС Московского округа от 16 июля 2003 г. по делу N КА-А40/4628-03. Другие же судьи встают на сторону налогоплательщиков, не указывающих на бланках подобные сведения (уже упоминавшееся Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 ноября 2002 г. по делу N А56-19939/02).

Как видите, мнения судей расходятся. Поэтому если в бланке, на основании которого фирма принимает НДС к вычету, скажем, не будет ИНН организации-продавца, есть риск, что выданный документ проверяющие признают оформленным с нарушением, а вычет неправомерным.

Иногда чиновники требуют еще и регистрировать бланки строгой отчетности в налоговых инспекциях. Это тоже неправомерно, что подтверждают и суды. Так, ФАС Дальневосточного округа в Постановлении от 31 июля 2002 г. по делу N Ф03-А51/02-2/1499 указал: “. регистрация бланков не входит в компетенцию налоговиков”. А судьи ФАС Поволжского округа вообще сделали вывод, что обязанность регистрировать бланки законом не предусмотрена (Постановление от 11 октября 2001 г. по делу N А 72-2420/01-з145).

Итак, чтобы принять НДС к вычету из бюджета, достаточно только, чтобы бланк строгой отчетности был установленной формы и сумма налога в нем была вынесена в отдельную строку.

Пример. ООО “Форпост” 19 апреля 2004 г. направило бухгалтера Ковальчук Н.К. в трехдневную командировку в г. Владимир. В командировке она должна была сверить расчеты, которые фирма ведет с поставщиками сырья. Бухгалтеру выдали под отчет 4000 руб. Вернувшись 21 апреля, Ковальчук составила авансовый отчет и приложила к нему следующие документы:

• командировочное удостоверение (форма N Т-10);
• железнодорожные билеты во Владимир и обратно стоимостью 1500 руб.;
• счет из гостиницы по форме N 3-Г за двое суток проживания на сумму 1770 руб. (в том числе НДС – 270 руб.). Выглядит он так:

ООО “Форпост” установило, что суточные для командировок по России составляют 100 руб. в день. В железнодорожных билетах сумма НДС выделена не была. А вот в счете гостиницы указано, что в стоимость услуг входит этот налог.

В итоге все командировочные расходы (без НДС) составили:

3 дн. х 100 руб/дн. + 1500 руб. + (1770 руб. – 270 руб.) = 3300 руб.

В бухгалтерском учете эти расходы необходимо отразить так.

19 апреля 2004 г.:

Дебет 71 Кредит 50

• 4000 руб. – выданы деньги Ковальчук под отчет.

21 апреля 2004 г.:

Дебет 26 Кредит 71

• 3300 руб. – включены в затраты командировочные расходы;

Дебет 19 Кредит 71

• 270 руб. – учтен “входной” НДС по счету за проживание в гостинице;

Дебет 68 субсчет “Расчеты по НДС” Кредит 19

• 270 руб. – принят НДС к вычету;

Дебет 50 Кредит 71

• 430 руб. (4000 – 3300 – 270) – возвращены неиспользованные деньги.

ОБ ИЗМЕНЕНИИ НАЛОГОВОЙ СТАВКИ НДС С 1 ЯНВАРЯ 2019 ГОДА

Федеральная налоговая служба в связи с принятием Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ “О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах”, а также в дополнение к ранее направленному письму ФНС России от 03.10.2018 N ЕД-4-20/19309@ сообщает следующее.

Статьей 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации” утверждены обязательные реквизиты кассового чека и бланка строгой отчетности, к числу которых также относится налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС).

Частью 4 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) устанавливается административная ответственность, в том числе за применение контрольно-кассовой техники (далее – ККТ) с нарушением установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники порядка и условий ее применения.

Указание в кассовом чеке неверной ставки и суммы НДС при отражении полной суммы расчета образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 14.5 КоАП РФ.

При этом согласно части 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

В соответствии с частями 1 и 4 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Таким образом, отсутствием вины может считаться применение пользователями после 01.01.2019 ККТ с необновленным программным обеспечением в части указания ставки НДС 20% (20/120) и (или) расчета суммы по ставке НДС 20% (20/120) до момента соответствующего обновления при условии, что такое обновление будет произведено в разумный срок и последующее формирование налоговой отчетности за налоговый период будет произведено с расчетом действующей ставки НДС и в соответствии с порядком, указанным в письме ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@.

Кроме этого, в случае если сведения о расчетах формируются из учетной системы пользователя по ставке НДС 20% (20/120) при сохранении отражения на кассовом чеке тега 1199 “ставка НДС” со значениями “НДС 18%” или “НДС 18/118%”, тега 1200 “сумма НДС за предмет расчета”, тега 1102 “сумма НДС чека по ставке 18%” и (или) тега 1106 “сумма НДС чека по расч. ставке 18/118”, до соответствующего обновления программного обеспечения ККТ пользователя в разумные сроки, такие действия не будут являться нарушением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.

Также сообщается, что по имеющейся у ФНС России информации, предоставленной профессиональными участниками рынка (производителями ККТ, программного обеспечения, центрами технического обслуживания и т.д.) и крупнейшими пользователями ККТ, максимальный срок обновления программного обеспечения в разумные сроки парка ККТ при предпринимаемых действиях со стороны самого пользователя не выходит за пределы первого налогового периода по НДС в 2019 году. Следовательно, необновление программного обеспечения ККТ в части указания и (или) расчета ставки НДС 20% (20/120) после указанного срока могут свидетельствовать о бездействии пользователя либо принятия таким пользователем недостаточных мер по соблюдению требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.

В случае обновления программного обеспечения в части указания и расчета ставки НДС 20% в отношении расчетов, осуществленных до 01.01.2019 по ставке НДС 18%, также необходимо произвести аналогичные корректировки при возврате с 01.01.2019 товаров, работ, услуг, реализованных до 01.01.2019, зачете с 01.01.2019 полученных до 01.01.2019 авансов, применении с 01.01.2019 кассовых чеков коррекции (бланков строгой отчетности коррекции), что также будет свидетельствовать об отсутствии вины пользователя.

ФНС России также обращает внимание, что, учитывая положения пунктов 5 и 13 статьи 171, пунктов 4 и 10 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации, при возврате с 01.01.2019 всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, продавцу рекомендуется выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с указанной даты. При этом если в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, указана налоговая ставка 18 процентов, то в графе 7 корректировочного счета-фактуры также указывается налоговая ставка 18 процентов. Таким образом, при наличии технической возможности, в том числе используемого программного продукта, в целях исполнения требований законодательства Российской Федерации о налогах и сборах после 01.01.2019 допускается указание в кассовом чеке (бланке строгой отчетности) ставки НДС 18% (18/118) по операциям возврата товаров, работы, услуги, реализованных до 01.01.2019, зачета полученных до 01.01.2019 авансов, кассовых чеков коррекции (бланков строгой отчетности коррекции) в отношении расчетов до 01.01.2019.

Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.

НДС-2019: за чек с 18% с 1 января штрафовать не будут

Налоговики не будут штрафовать продавцов, если они будут выбивать чеки ККТ с недействующей ставкой НДС, но только в I квартале 2019 года. К 1 апреля программное обеспечение должно быть обновлено.

Ставка НДС входит в перечень обязательных реквизитов чека ККТ или бланка строгой отчетности (БСО) (ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

В соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 303-ФЗ в отношении товаров (ра .

Комментарии к документам доступны только платным подписчикам

Оформите подписку сейчас, и вы получите полный доступ к электронной версии журнала «Нормативные акты для бухгалтера».

ФНС об указании ставки НДС 20 % в кассовом чеке и БСО

С 2019 года в кассовом чеке и БСО должна указываться ставка 20 %

В письме от 30.11.18 г. N ЕД-4-20/23311 ФНС разъяснила, что при первом же расчете в 2019 году в кассовом чеке или БСО должна указываться новая ставка 20 %, действующая с 01.01.2019 года.

Новая ставка должна указываться с 01.01.2019 независимо от того, что в договоре указана старая ставка (18 %). Для того чтобы кассовый аппарат выбивал новую ставку в онлайн-кассе нужно обновить программное обеспечение.

В случае необходимости исправления счетов-фактур по товарам, работам, услуг, отгруженных до 01.01.2019 ФНС рекомендовала руководствоваться письмом ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ .

10 Июля 2018 Для применения льгот по НДС кассовый чек не заменит БСО

В Налоговом кодексе есть несколько норм, предусматривающих освобождение от уплаты НДС при условии оформления учреждением БСО * (письмо Минфина России от 25 июня 2018 г. № 03-07-07/43310). Чтобы не спорить с налоговиками, при оформлении этих операций учитывайте новые положения Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации”:

Льготы по НДС, предоставляемые при наличии БСО

Советы по применению норм

Реализация входных билетов и абонементов на посещение:

• театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий;
• аттракционов в зоопарках, океанариумах и парках культуры и отдыха

1. До 1 июля 2019 г. при оказании услуг населению можно выдавать клиентам БСО, оформленный на типографском бланке или в спецсистеме по старым правилам.

2. С 1 июля 2019 г. оформляйте БСО посредством новой автоматизированной системы для бланков строгой отчетности – ККТ.

3. До 1 июля 2019 г. и после этой даты для получения льготы недостаточно просто кассового чека – надо оформлять БСО по правилам, действующим на момент совершения операции.

Реализация экскурсионных билетов и экскурсионных путевок

Реализация входных билетов и абонементов организациями физкультуры и спорта:

• на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия;
• оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для подготовки и проведения спортивно-зрелищных мероприятий

Оформленные путевками или курсовками услуги:

• санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха;
• организаций отдыха и оздоровления детей, в т.ч. детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории РФ

Вот и наступил 2019 год, который уже ознаменовался для плательщиков ЕСХН возможным повышением суммы их налоговых обязательств. Неожиданно они стали плательщиками одного из самых сложных и условных в расчетах налогов – НДС, ставка по которому еще и повысилась с 2019 года. Правда, плательщикам ЕСХН предоставлена возможность по‑прежнему не платить НДС, только теперь они такую возможность не получат автоматически, а должны совершить определенные действия – подать уведомление о таком освобождении. В частности, возникает вопрос, когда его можно подать и что случится, если уже наступил 2019 год, а оно не подано.

Какие потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов (МПЗ) можно учесть для целей исчисления налога на прибыль? Что такое естественная убыль и как она нормируется? Какие проблемы возникают у налогоплательщиков при практическом применении соответствующих норм НК РФ? Ответы на эти и другие вопросы об учете потерь от недостач и порчи МПЗ – в предложенном материале.

В России расширят практику применения налогового мониторинга, которая позволяет сократить налоговые проверки бизнеса в обмен на его открытость перед фискальными органами. Сейчас этим инструментом пользуются лишь крупные структуры, но скоро он станет доступен компаниям поменьше. Законопроект готовит министерство финансов.

Физическое лицо, даже если оно не зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя, при сдаче в аренду принадлежащего ему нежилого помещения становится плательщиком НДС в отношении полученного от арендатора дохода. На это не раз указывали компетентные органы, а также высшие судьи. Причем ФНС обращала внимание на такие решения, включая их в обзор важных правовых позиций по вопросам налогообложения. Обозначенный подход, понятно, приведет к ответственности «не заметившего» своей предпринимательской деятельности «физика»-арендодателя: с него взыщут НДС, пени и штраф. Но как при этом будет произведен расчет налога относительно полученной суммы дохода: с применением базовой или расчетной ставки?

В соответствии со ст. 152 Трудового кодекса сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы – не менее чем в двойном размере. Поскольку необходимость соблюдения данного требования не поставлена законодателем в зависимость от порядка учета рабочего времени, указанная норма применяется и в отношении работников, которым установлен суммированный его учет.

10 эксклюзивных и очень важных ответов налоговиков про онлайн-кассы и БСО

Уже с 1 июля 2017 года, в соответствии с законом № 54-ФЗ, компании перешли на онлайн-кассы. Накануне нововведения, мы запросили официальные разъяснения вопросов практического применения онлайн-ККТ.

Сколько онлайн-касс надо иметь, если есть розничный и интернет-магазин

1) розничную торговлю в магазине;

2) имеет интернет- магазин, где клиенты платят нам банковскими картами онлайн;

3) выдает БСО — мы должны применять три разных кассовых аппарата (онлайн -кассы)?

Ответ ИФНС:

В случае осуществления вами одновременно таких видов деятельности, как розничная торговля в магазине, осуществление расчетов электронными средствами платежа в Интернете, осуществление расчетов при оказании услуг населению, вам нужно использовать только ту контрольно-кассовую технику, которая разрешена и предназначена для использования при осуществлении данных видов деятельности.

При розничной торговле в магазине может быть использована любая модель контрольно-кассовой техники, соответствующая требованиям закона № 54-ФЗ.

При осуществлении расчетов электронными средствами платежа в Интернете может быть использована любая модель контрольно-кассовой техники без устройства для печати фискальных документов и соответствующая требованиям закона № 54-ФЗ.

При этом, пользователи при осуществлении данных расчетов обязаны обеспечить передачу покупателю кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанные покупателем до совершения расчетов, а кассовый чек на бумажном носителе пользователем не печатается.

В случае осуществления расчетов при оказании услуг населению, начиная с 1 июля 2018 г. обязательно применение автоматизированных систем для бланков строгой отчетности – контрольно-кассовой техники, используемой для формирования в электронной форме бланков строгой отчетности, а также их печати на бумажных носителях.

Ответ ИФНС:

В соответствии с п. 5 ст. 1.2 закона № 54-ФЗ, пользователи при осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа в Интернете, обязаны обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанные покупателем (клиентом), до совершения расчетов. При этом кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе пользователем не печатается.

Ответ ИФНС:

Специальный порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов, производимых с использованием электронных средств платежа, нормативно не закреплен. Соответственно, такой порядок (в частности, применяемые счета бухгалтерского учета) устанавливается организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике (п. п. 4, 7 ПБУ 1/2008).

Ответ ИФНС:

Фискальный накопитель, независимо от способов осуществления расчетов, должен обеспечивать формирование итоговых сведений о суммах расчетов, указанных в кассовых чеках (бланках строгой отчетности) и кассовых чеках коррекции (бланках строгой отчетности коррекции), для формирования отчетов о закрытии смены, отчета о закрытии фискального накопителя и отчетов о текущем состоянии расчетов.

Ответ ИФНС:

Перед началом осуществления расчетов с применением контрольно-кассовой техники формируется отчет об открытии смены, а по окончании осуществления расчетов – отчет о закрытии смены.

При этом кассовый чек (бланк строгой отчетности) не может быть сформирован позднее чем через 24 часа с момента формирования отчета об открытии смены.

Может ли наша организация применять БСО ранее изготовленные типографским способом до 30 июня 2018 г.?

Ответ ИФНС:

Организации и ИП, выполняющие работы, оказывающие услуги населению, вправе не применять контрольно-кассовую технику при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности в порядке, установленном законом № 54-ФЗ, до 1 июля 2018 г..

Ответ ИФНС:

Организации и ИП могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

Документы, приравненные к кассовым чекам, предназначенные для осуществления наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ в случае оказания услуг населению, оформляются на БСО. Согласно п. З Положения (утв. Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 г. № 359) документ должен содержать следующие реквизиты, за исключением случаев, предусмотренных п.п. 5-6 Положения:

а) наименование документа, шестизначный номер и серию;

б) наименование и организационно-правовую форму – для организации; фамилию, имя, отчество – для индивидуального предпринимателя;

в) место нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица – иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности);

г) идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей документ;

е) стоимость услуги в денежном выражении;

ж) размер оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты;

з) дату осуществления расчета и составления документа;

и) должность, фамилию, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, его личную подпись, печать организации (индивидуального предпринимателя);

к) иные реквизиты, которые характеризуют специфику оказываемой услуги и которыми вправе дополнить документ организация (индивидуальный предприниматель).

Таким образом, до 01 июля 2018 г. вы можете при осуществлении наличных денежных расчетов в случае оказания услуг населению использовать бланки строгой отчетности, изготовленные типографским способом и соответствующие требованиям Постановления Правительства РФ от 06.05.2008 г. № 359.

Ответ ИФНС:

Перед началом осуществления расчетов с применением ККТ формируется отчет об открытии смены, а по окончании осуществления расчетов – отчет о закрытии смены.

Ввиду того, что автоматизированные системы для бланков строгой отчетности – это контрольно-кассовая техника, используемая для формирования в электронной форме бланков строгой отчетности, а также для их печати на бумажных носителях, отчет об открытии смены, а по окончании осуществления расчетов – отчеты о закрытии смены данной системой должны формироваться в общеустановленном порядке.

Ответ ИФНС:

Обязанность в дополнении бланков строгой отчетности реквизитами согласно требованиям статьи 4.7 закона № 54-ФЗ, в случаях их использования при оказании услуг населению до 01 июля 2018 г., у организаций и ИП отсутствует.

Для данных документов, оформленных на бланках строгой отчетности, полнота и содержание обязательных реквизитов установлены Положением, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 г. № 359.

Ответ ИФНС:

В случае возникновения ситуации, вызывающей определенные сомнения в подлинности представленного кассового чека, любое лицо может воспользоваться сервисом «Проверка чека» на сайте Федеральной налоговой службы. Так можно проверить факт записи конкретного расчета и подлинность фискального признака документа кассового чека.

Оцените статью: