Риски компаний при сотрудничестве с самозанятыми

Многие организации пользуются услугами физических лиц: у одних работает копирайтер, у других — дизайнер, у третьих — частное лицо, занимающееся внешнеэкономической деятельностью. Оформляют такое сотрудничество двумя способами:

• Работают нелегально. Договор не составляется, в штате сотрудник не числится, а оплату переводят на карту. Все довольны. Организация экономит на зарплатных налогах 30% и НДФЛ, а работник получает всю сумму без удержаний и не отчитывается перед государством.
• Заключают договор гражданско-правового характера. Организация уплачивает взносы в ПФР и ФОМС, а с физического лица удерживается 13% НДФЛ.

Однако, с 1 января 2019 года начал действовать налог на профессиональный доход или “налог для самозанятых”. Теперь с такими сотрудниками можно работать в открытую и не платить налоги. Как это сделать и какие документы оформить, узнаете в этой статье.

С нового года в 4-х регионах России начал действовать новый налог на профессиональный доход (НПД). В народе его называют «налог на самозанятых». Правительство решило провести эксперимент и вывести из тени безработных. Выяснилось, что в России более 38 млн человек нигде не работают, а государство не получает 9 трлн рублей. Эксперимент проходит в Москве и МО, Калуге и Калужской области, Казани и по Республике Татарстан, рассчитан на 10 лет и будет действовать с 01 января 2019 года до 31 декабря 2028 года. Если результаты эксперимента устроят правительство, новый налог введут во всех регионах.

Кто-то из самозанятых называет новый закон «миной замедленного действия», а кто-то ждал его с нетерпением. Это те, кто устал работать «в тёмную», боятся контрольных проверок налоговиков и штрафов за незаконную предпринимательскую деятельность. Они готовы платить налоги и работать спокойно.

Это специалисты, которые работают только на себя, не имеют сотрудников и общаются с заказчиками напрямую.Они могут оказывать услуги как физическим лицам, так и организациям. Чаще всего, это люди из сферы услуг — таксисты, копирайтеры, сантехники, уборщицы, интернет-маркетологи и другие. Они могут днём работать как наёмные сотрудники, а в свободное время подрабатывать как самозанятые. Например, Софья работает посменно продавцом в магазине автозапчастей. В те дни, когда она свободна, пишет статьи, посты для автомобильных сайтов и групп. Закон ограничил доход самозанятых — не более 2,4 млн рублей в год или 200 тысяч рублей в месяц.

Государство учло опасения самозанятых и создало для работы такие условия:

Представим такую ситуацию. В оптово-розничной компании работает кладовщиком дядя Саша. Его оклад равен 30 тысячам рублей, и работодатель платит за него налоги в бюджет:

• страховые взносы 30% – 9000 рублей
• НДФЛ 13% – 3900 рублей
• Итого сборов: 12 900 рублей

Предположим, что в 2019 года дядя Саша выходит на пенсию. Отдел кадров предлагает нового сотрудника Владимира, который зарегистрировался как самозанятый. Организация заключает с ним гражданско-правовой договор и увеличивает его зарплату на 6% — налог на профессиональный доход. Экономия очевидна: вместо 12 900 рублей налоги составят 1800 рублей.

Оптимизировать налоги с помощью перевода сотрудников в самозанятые не удастся

Нельзя расстаться с работником и оформить его как самозанятого. Согласно п.п. 8 п.1 статьи 6 закона 422-ФЗ от 27.11.2018г., работодатель в течение 2-х лет после увольнения не может заключить договор с бывшим сотрудником. Это грозит доначислением страховых взносов, подоходного налога и сверху штрафом. Отследить нарушение просто: в чеке, который формируется в приложении “Мой налог”, самозанятый указывает ИНН плательщика. Эти сведения сразу поступают в ФНС. Легко сопоставить, являлся ли самозанятый сотрудником данной организации. Поэтому, опасно привлекать бывших работников, зато можно работать с новыми.

Строительные организации могут использовать труд иностранцев из Армении, Киргизии, Республики Беларусь и Казахстана. Они имеют право оказывать услуги на территории России как самозанятые.

• Меньше работы отделу кадров. При приёме на работу физического лица появляется много бумажной волокиты: принять на работу, оформить трудовой договор, включить в штатное расписание, рассчитать зарплату и перечислить налоги, начислять отпускные. При работе с самозанятым достаточно оформить договор и получить чек за оказанные услуги.
• Низкие налоги. Затраты на самозанятого равны нулю. Все налоги они платят сами, зато организация экономит на страховых взносах 30%, подоходном налоге и социальных выплатах.
• Увеличение расходов. Стоимость услуг включается в расходы организации. Бумажный или электронный чек, полученный от самозанятого, можно списать в затраты и снизить налогооблагаемую базу.

Схема работы похожа на взаимодействие с ИП. Чтобы налоговики не переквалифицировали договор с самозанятыми в трудовой, воздержитесь от таких фраз как «заработная плата», «испытательный срок», «место работы» и «должность». Вместо этого пишите «исполнитель», «подрядчик», «срок действия договора». Иначе налоговая инспекция доначислит самозанятому НДФЛ, страховые взносы и все социальные выплаты: отпускные, компенсации и больничные.

Заключите с самозанятым договор гражданско-правового характера — возмездное оказание услуг, аренды, подряда и другие. Обязательные пункты договора:

• укажите статус физического лица — самозанятый, который обязуется платить налоги за себя самостоятельно
• обозначьте размер штрафа — 30%. Если человек перестанет быть самозанятым раньше срока действия договора, из этой суммы вы заплатите страховые взносы
• внесите пункт о том, что самозанятый не снимется с учета на время действия договора

Возьмите справку, что человек зарегистрировался как самозанятый. Справка формируется в приложении «Мой налог». Для этого самозанятому нужно зайти в Личный кабинет, перейти на вкладку «Настройки», спуститься в раздел «Справки» и нажать «Сформировать». Справка выдается мгновенно в ПДФ-формате. Внизу бланка есть электронная подпись самозанятого, что делает бумажку документом. Никаких дополнительных заверений не требуется.

Вот так выглядит справка самозанятого с сайта ФНС

Новый налоговый режим выгоден для организаций при работе с самозанятыми. Юрлица экономят на налогах, социальных взносах и оформлении дополнительных бумаг.

Заключайте договора с «новыми» самозанятыми, а вот увольнение сотрудников для перевода в статус самозанятого грозит штрафами, пенями и начислением 43% налогов.

Грамотно оформляйте договора гражданско-правового характера, чтобы ФНС не могла переквалифицировать договор в трудовой.

Автор: Елена Воробьёва

Руководитель департамента бухгалтерского и правового консалтинга

“Перевод” работников в самозанятые: мифы и реальность

Анастасия Кузьмина,
Руководитель налоговой практики Capital Legal Services

С 1 января 2019 года в России ввели налог на профессиональный доход граждан, известный в СМИ как “налог на самозанятых”. Как ранее писал ГАРАНТ.РУ, нововведения представляют собой эксперимент, проводимый в четырех субъектах РФ – Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан.

Цель, которую преследовал законодатель, понятна и проста – с помощью льготных условий вывести самозанятых из тени. Так, по общему правилу все фрилансеры обязаны уплачивать со своих доходов НДФЛ по общей ставке 13%, либо регистрироваться в качестве ИП. С 1 января 2019 года государство предлагает самозанятым из указанных регионов после регистрации в статусе самозанятого уплачивать налог в размере 4% в отношении дохода от сделок с физическими лицами и 6% от дохода по сделкам с ИП и юридическими лицами.

К середине января, по словам министра финансов РФ Антона Силуанова, через специальное мобильное приложение “Мой налог” зарегистрировалось уже более 8 тыс. человек.

Между тем, чуть ли не в первые рабочие дни нового года в сети стали появляться “советы” для работодателей по “реструктурированию” трудовых отношений со своими работниками. Суть предложения заключается в “переводе” всех или какой-то части сотрудников в статус самозанятых, что означает по факту их увольнение с последующим оформлением отношений с помощью гражданско-правовых договоров.

Что это дает юрлицам или ИП? Довольно существенную экономию на налогах и взносах. Работодатели, во-первых, теряют статус налогового агента по НДФЛ в отношении своего уже бывшего работника, поскольку “самозанятые” освобождены от уплаты НДФЛ по тем доходам, которые облагаются налогом на профессиональный доход (п. 8 ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ, далее – Закон № 422-ФЗ), а также не уплачивают за него страховые взносы. Более того, вознаграждение, выплаченное по гражданско-правовому договору, может варьироваться выгодным для обеих сторон образом и учитываться у компании в качестве расхода, уменьшая налоговую базу по налогу на прибыль.

Еще один плюс для работодателя – никаких гарантий в соответствии с Трудовым кодексом в отношении своих “бывших”: выходные пособия, ежегодный оплачиваемый отпуск, пособие на случай временной нетрудоспособности – все это больше не является обязанностью бывшего работодателя (глава 19, ст. 178, глава 28 ТК РФ).

Вместе с тем, и бывший работник больше не обязан подчиняться принятым в организации правилам: например, сидеть в офисе привычные 8 часов с перерывом на обед или соблюдать правила, связанные с прекращением отношений (например, предупреждать о расторжении договора за две недели). В принципе для выполнения обязательств по договору вообще необязательно появляться в офисе – но все, конечно, зависит от характера работы или услуги, о которой договорились с бывшим работодателем.

Екатерина Жарова,
юрист Capital Legal Services

На первый взгляд, такие перспективы могут показаться заманчивыми. Однако подобные советы “по оптимизации” ничем не отличаются от ранее использовавшихся, хорошо известных и наказуемых еще во времена ЮКОСа схем с использованием сотрудников, которые “перешли” на ИП. Поэтому, прежде чем думать о такой “оптимизации” но уже с использованием самозанятых вместо ИП, советую сначала проанализировать хотя бы уже сформировавшуюся практику, а именно на что обращает внимание налоговый инспектор при переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые.

Как показывает практика, для налоговых органов и судов формальный статус физических лиц, а также наименование договора не значат ровно ничего в отсутствие экономического обоснования тех или иных действий и изменений во взаимоотношениях (Определение Верховного Суда РФ от 27 февраля 2017 г. № 302-КГ17-382 по делу № А58-547/2016). При этом, следует помнить о том, что нахождение бывшего работника в офисе и практически на том же рабочем месте может быть воспринято как один из признаков сохраняющихся трудовых отношений, что повлечет за собой риск переквалификации отношений. При этом, отсутствие трудовых споров между обществом и предпринимателями, а также отказ лиц от прав и гарантий, установленных трудовым законодательством, не принимаются в качестве имеющих правовое значение для определения налоговых обязательств.

То есть если вы скажете, что используете самозанятых вместо работников, потому что это позволяет экономить на налогах, инспекция вашу предприимчивость не оценит. Потому что при принятии бизнес-решений, как бы это несправедливо не звучало, вы не можете руководствоваться исключительно соображениями налоговой экономии. Об этом неоднократно напоминала ФНС России (письмо ФНС России от 31 октября 2017 года № ЕД-4-9/22123@, письмо ФНС России от 11 августа 2017 № СА-4-7/15895@). Поэтому думайте, как обосновать разумную деловую цель, планируя реструктуризацию. Или при желании не нанимать сотрудников в принципе, а сотрудничать только с самозанятыми или ИП.

Во-вторых, все эти вредные советы бизнесу в принципе вызывают вопросы – закон о самозанятых напрямую говорит нам о том, что для освобождения от соответствующих налогов и законного использования специального режима в виде налога на профессиональный доход, должно пройти не менее двух лет (!). Только тогда доход от деятельности бывшего работника будет приводить к указанным выше благоприятным налоговым последствиям для обеих сторон и не вызовет подозрений у проверяющих (подп. 8 п. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ).

Таким образом, при всем желании физическое лицо не может пользоваться льготным экспериментальным режимом и считаться самозанятым при сотрудничестве с бывшим работодателем на протяжении двух лет после формального увольнения. Данный доход, не признаваясь объектом по льготному режиму, будет объектом НДФЛ и облагаться по общей ставке 13%, а компания при этом должна будет заплатить и страховые взносы.

Тревожная информация о массовом переводе с 1 января сотрудников в самозанятых в московском регионе пока ничем не подтверждается. Однако ФНС России уже предупредила, что выявлять незаконные случаи массового перевода сотрудников у них в любом случае не составит труда.

При этом следует отметить, что просто так “массово” перевести работников, не привлекая внимания, вряд ли получится – предполагается либо следование процедуре сокращения штата, предполагающей выплаты работнику заработной платы, компенсации за неиспользованный отпуск, выходного пособия, а также среднего месячного заработка на период трудоустройства (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ), либо расторжение договора по соглашению сторон (ст. 78 ТК РФ). Не исключено, что некоторые работодатели захотят избрать второй путь, при этом прибегая, в том числе к прессингу по отношению к работникам. В таком случае, нельзя исключать риска того, что в случае спора с проверяющими работник сам укажет на то, что его новый статус не является добровольным и, по сути, он остался в подчинении работодателя.

С момента введения налога на профессиональный доход прошло чуть более месяца и судебная практика по данному вопросу начнет формироваться не сразу. Однако не вызывает сомнений, что налоговые органы будут оценивать такую деятельность в каждом конкретном случае в соответствии с ее действительным экономическим смыслом. Случаи успешной переквалификации налоговыми органами гражданско-правовых отношений в трудовые хорошо известны судебной практике. Так, например, в постановлении Арбитражного Суда Восточно-Сибирского округа от 27 октября 2016 г. по делу № А58-547/2016 [оставлено без изменений Определением Верховного Суда РФ от 27 февраля 2017 г. № 302 КГ17 382. – ГАРАНТ.РУ], суд встал на сторону налоговой инспекции, которая рассмотрела сложившиеся правоотношения между организацией и рядом ИП в соответствии с действительным экономическим смыслом деятельности привлекаемых к работе предпринимателей. Подходы налоговых органов к данному вопросу уже выработаны и усилены устойчивой судебной практикой, в том числе на уровне ВС РФ.

Нельзя забывать, что обороты набирает и практика по ст. 54.1 Налогового кодекса, запрещающая искажение сведений о фактах хозяйственной жизни и применение которой означает не только доначисление налогов, штрафов и пени, но и последующее привлечение к уголовной ответственности.

В любом случае массовое увольнение сотрудников, которые потом получат статус самозанятых, даже в отсутствие в дальнейшем прямых взаимоотношений с ними, как минимум, привлечет внимание и может потребовать дополнительных объяснений.

Сотрудничество с самозанятыми: 5 преимуществ для работодателя

Руководителям привычнее, когда сотрудники работают в офисе. Но удаленная работа — растущий тренд. За год количество фрилансеров в России увеличилось с 10 до 18%, а для 11% фриланс стал основным источником дохода. С 2017 года Правительство РФ выводит работающих на себя «из тени» — присваивает им статус «самозанятых» и разрабатывает специальный налоговый режим. Почему работодателям выгодно сотрудничать с самозанятыми исполнителями, рассказывает Евгений Барулин, руководитель направления самозанятости в «Севергрупп Talent Tech».

Эксперты Ernst&Young предполагают, что к 2020 году каждый пятый работник в мире не будет состоять в штате. Внештатные сотрудники востребованы в компаниях разного масштаба. Согласно исследованию Remote Year, 61% опрошенных работают в компаниях среднего и малого бизнеса и только 39% — в международных корпорациях.

В России понятие «фрилансер» шире. Это не только сотрудники, которые работают не в офисе, но и представители разных профессий: таксисты, водители, парикмахеры, мастера по ремонту и многие другие. Их всех относят к самозанятым, если они не состоят в штате, самостоятельно платят налоги и заботятся о собственном социальном обеспечении.

Сейчас официально получить статус «самозанятого» могут няни, репетиторы, клинеры и сиделки, которые оказывают услуги для личных и домашних нужд. Но в текущем году разрабатывается проект нового налогового режима, который упростит жизнь и другим фрилансерам.

Законодатели планируют существенно расширить перечень видов деятельности, которые будут относиться к самозанятости. Сегодня приходится регистрировать ИП, если вы — не няня, а программист, который работает на себя. Если вас отнесут к самозанятым, сложная регистрация не понадобится — достаточно будет уведомить налоговую через специальное мобильное приложение. Также предполагаются послабления в налогах и страховых взносах: самозанятые смогут авансом на год уплатить страховые взносы по пониженной ставке — 5% МРОТ в месяц, из которых на пенсионное страхование пойдет 3%, на медицинское — 2%.

Самозанятость выгодна не только исполнителям, но и компаниям. Нанимая на работу фрилансера, учитывайте некоторые нюансы. Если сотрудник получает зарплату, то он оформляется по трудовому договору. Самозанятым он будет считаться, если подписать гражданско-правовой договор и установить сдельную оплату. Тогда работодатель не должен предоставлять рабочее место, 8-часовой рабочий день и отпуск. Рассмотрим подробнее, что получает бизнес, принимая на работу самозанятых.

Снижение затрат на организацию рабочего места. Самозанятый сотрудник не требует офисной площади, мебели и оргтехники. Он самостоятельно организует рабочее место там, где ему удобно работать. IBM сократила офисную площадь на 7 млн кв. м., когда перевела часть сотрудников на удаленный формат работы. Теперь размер офиса не ограничивает рост компании. Бизнес может быстро нанять большое количество сотрудников, оставаясь в прежнем помещении.

Снижение ФОТ. Работа с удаленными сотрудниками снижает затраты на оплату труда. Это происходит за счет существенной разницы в зарплатах между регионами России. Средняя зарплата, например, IOS-разработчика составляет в Москве 120 тысяч рублей, в Санкт-Петербурге — 100 тысяч, в Краснодаре — 65, а в Омске — 55. Иногда разница составляет в два раза для сотрудников одинакового профессионального уровня, но из разных регионов.

Отсутствие отчислений в фонды. Удаленные сотрудники часто работают как индивидуальные предприниматели, поэтому на них не распространяется действие Трудового кодекса. Они самостоятельно уплачивают страховые взносы и сами заботятся о больничных, отпуске и пенсии. Поправки Минтруда к Трудовому кодексу также выводят самозанятых из сферы действия трудового законодательства, поэтому они также будут оплачивать все взносы самостоятельно.

Доступ к лучшим кадрам. Когда работодатель не привязан к месту расположения офиса, он может выбирать из лучших соискателей. Возможность работать из любого удобного места не ограничивает сотрудника в выборе компании. Он может быть гениальным программистом, жить в Новосибирске, а работать на компанию в Санкт-Петербурге. И, наоборот, компания может размещаться в Туле, а нанимать профессионалов из столицы.

На Западе именно доступ к лучшим профессиональным кадрам без ограничений страны проживания является движущей силой для Remote Work. Евангелистами удаленной работы выступают IT-компании 37signals и Stack Overflow. Джефф Этвуд, сооснователь последней, подчеркивает, что правило «всегда нанимайте лучших людей» действует тогда, когда вы не ограничены территорией города.

Рост производительности. Главный страх работодателей перед наймом удаленных сотрудников — недоверие. Многие считают, что люди не могут эффективно трудиться без постоянного надзора.

Однако и в офисе сотрудники часто заняты посторонними делами: разговорами, чаепитием и соцсетями. Работодатели борются с этим, устанавливая тайм-трекеры. Но более простое решение — четкие KPI и критерии оценки производительности.

Понятные KPI освобождают руководство от тотального контроля, за процесс ответственен сам сотрудник. Если дополнительно связать KPI и оплату, получится эффективная мотивация персонала. В итоге вырастет общая производительность, потому что команда будет состоять из высокомотивированных и самоорганизованных сотрудников.

Самозанятые сотрудники подходят не для каждой работы — эффективнее всего они будут трудиться в сферах, в которых можно поставить четкие критерии производительности. Если в вашей компании определены понятные KPI, не отказывайтесь от самозанятых соискателей. Они действительно могут открыть большие возможности.

Самозанятые граждане: полный список видов деятельности 2019

С 1 января 2019 года любой человек может зарегистрироваться в качестве самозанятого и платить минимальный налог с доходов. Узнайте, какими видами деятельности могут заниматься самозанятые граждане в 2019 году (полный список). Также в статье вы найдете пошаговую инструкцию для бухгалтера: как оформить договор с самозанятым, какие есть ограничения, можно ли перевести работников на специальный налоговый режим для экономии на налогах.

С 1 января 2019 года появился новый налоговый режим – налог на профессиональный доход (НПД). Гражданин или ИП может зарегистрироваться в качестве самозанятого и платить минимальный налог с доходов. Правда, пока новый налоговый режим действует только в четырех регионах:

• Москва,
• Московская область,
• Калужская область,
• Татарстан

Самозанятый гражданин: виды деятельности 2019, полный список

Налог на профессиональный доход могут платить граждане, если реализуют продукцию собственного производства, выполняют работы или оказывают услуги другим физлицам или организациям. Главное правило: у самозанятого не должно быть наемных работников.

Как такового списка видов деятельности для нового налогового режима в законе не предусмотрено. Зато там есть ряд ограничений. Так нельзя применять специальный налоговый режим, если гражданин:

• 4% с дохода от реализации физлицам;
• 6% с дохода от реализации ИП и юрлицам.

Инструкция для бухгалтера: как работать с самозанятыми

Некоторые работодатели увидели способ налоговой оптимизации в новом налоге для самозанятых граждан. Мы проанализировали закон от 27.11.2018г. №422-ФЗ и выяснили, безопасная ли такая оптимизация. Так же мы расскажем, как компании правильно оформить отношения с самозанятым и не столкнуться с проблемами при проверках.

• Вместо НДФЛ налог в размере 6%,
• Не нужно платить страховые взносу в фонды.

• не работали в компании по трудовому договору,
• раньше работали в компании по трудовому договору, но уволились более, чем два года назад.

• Упрощенный прядок регистрации,
• Отсутствие необходимости сдавать отчетность,
• Отсутствие необходимости платить страховые взносы,
• Льготные налоговые ставки:

• Новый налог введен в четырех субъектах РФ в порядке эксперимента (город Москва, Московская область, Калужская область, Республика Татарстан),
• Максимальный доход, при котором можно применять налог для самозанятых, равен 2,4 млн.руб.,
• Самозанятые, в отличие от обычных предпринимателей, не могут нанимать работников.
• Запрещены некоторые виды деятельности (п.2 ст.4 закона от 27.11.2018г. №422-ФЗ):

Чем рискует компания, заключая договор с самозанятым?

1. г.Москва,
2. Московская область,
3. Калужская область,
4. Республика Татарстан.

Не рекомендуемые формулировки

Договор на выполнение работ / договор на оказание услуг

Сторона 1, сторона 2

Исполнитель обязуется выполнять функции IT-специалиста…

Исполнитель обязуется выполнять работы по созданию программного комплекса в соответствии с техническим заданием, приведенным в Приложении №1 к настоящему Договору…

Сроки выполнения работ / оказания услуг

Срок начала выполнения работ – 19 января 2019 года.

Исполнитель обязуется выполнить работы по настоящему договору в следующие сроки:

• Дата начала работ – 19.01.2019г.,
• Дата окончания работ – 30.04.2019г.

Порядок выполнения и приемки работ

Исполнитель обязуется выполнять работы в течение рабочей недели, в рабочие дни с 8.00 до 17.00 часов

По окончании работ Исполнитель обязуется передать Заказчику результат работ, а Заказчик обязуется проверить соответствие работ техническому заданию и принять их результат по акту приема-передачи

Оплата по договору

Стоимость работ составляет 45 000 рублей в месяц. Выплаты производятся ежемесячно

Общая стоимость работ составляет 135 000 рублей. Оплата производится по счету на оплату в течение пяти дней со дня подписания Акта приема-сдачи работ

• чтобы учесть в составе расходов выплаченные суммы,
• чтобы подтвердить, что гражданско-правовой договор заключен не с обычным физическим лицом, а с самозанятым (п.1 ст.15 закона от 27.11.2018г. №422-ФЗ).

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Подпишитесь на нас Вконтакте

© 2011–2018 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ журнал «Российский Налоговый Курьер» зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

Договор с самозанятым: нужно ли платить НДФЛ и взносы?

Налоговый режим для самозанятых начнет действовать 01.01.2019 (Закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Это значит, что физические лица, даже не оформленные в качестве ИП, смогут вести предпринимательскую деятельность и законно платить свой собственный налог — налог на профессиональный доход. Мы расскажем, нужно ли компаниям и предпринимателям оформлять договорные отношения с такими самозанятыми и придется ли уплачивать за них НДФЛ и взносы.

Если самозанятое лицо не имеет статуса ИП, возникают два нюанса:

• хозяйственные отношения оформляются с «обычным» физлицом (не ИП);
• это физлицо все-таки не совсем «обычное», поскольку имеет статус самозанятого и уплачивает налог на профдоход.

Меняют ли эти два нюанса что-либо в оформлении договора ГПХ? На наш взгляд, ничего.

Закреплять ли договорные отношения на бумаге с самозанятым — решать только вам. Ведь в отношении сотрудничества по договору ГПХ закон не ставит жестких рамок и не требует однозначно письменной формы. Поэтому ваше соглашение может быть и устным, если, конечно, это устраивает обе стороны, и для данной сделки не предусмотрена обязательная письменная форма (ст. 159 ГК РФ).

Однако перед тем как соглашаться на устное закрепление договоренностей, необходимо продумать:

• позволит ли оно однозначно трактовать хозяйственные операции в бухгалтерском и налоговом учете и нет ли риска предъявления претензий со стороны ФНС;
• что будет, если придется судиться с исполнителем, и какие вы сможете представить доказательства суду, если нет «бумажного» договора;
• не переквалифицируют ли контролеры ваш устный договор ГПХ в трудовой: ведь самозанятым не запрещено одновременно работать и на себя, и на работодателя.

Письменный договор ГПХ с самозанятым необязателен, но очень желателен, поскольку поможет в будущем избежать многих проблем. Каких-либо особенностей в его составлении, на наш взгляд, нет: это будет стандартный договор ГПХ юрлица (или ИП) с гражданином. Единственное, можно отметить в таком договоре статус самозанятого как плательщика НПД.[

Подробнее о гражданско-правовых договорах, порядке оформления и рисках читайте в статьях:

На этот счет сегодня озвучиваются разные экспертные мнения: кто-то говорит, что однозначно да (ведь это договор с «обычным» физлицом), кто-то категорически не согласен. А правда, как обычно, где-то посередине. И вот почему.

Самозанятые освобождены от уплаты НДФЛ (п. 9 ст. 2 Закона № 422-ФЗ). Это значит, что, заключая договор с таким физлицом, вам исполнять обязанности налогового агента не придется.

Проверить статус самозанятого можно будет на специальном сервисе.

Теперь, что касается страховых взносов. Суммы, выплаченные самозанятому, не облагаются взносами у организаций (ИП), заключивших с таким физлицом договор. Но это происходит не всегда. Есть очень важное условие: на выплаченную сумму у вас должен быть чек, сформированный самозанятым в электронной форме или на бумаге (абз. 2 п. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

Электронный чек можно получить (ст. 14 Закона № 422-ФЗ):

• на абонентский телефонный номер или электронную почту;
• путем считывания вашим техническим устройством QR-кода, содержащегося на чеке.

НДФЛ за самозанятого не придется платить никогда, а необходимость уплаты взносов зависит от того, предоставил он вам чек или нет. Таким образом, может быть такая ситуация, что по одному и тому же договору с самозанятым (не ИП) какие-то выплаченные ему суммы (подтвержденные чеком) не будут облагаться взносами, а другие (без чека) — будут.

Можно ли оформить уже имеющихся работников самозанятыми и экономить на налогах?

Увы, нет (подробности здесь). Если у вас уже работают сотрудники по трудовому договору, то вы с ними сможете сотрудничать как с самозанятыми лишь при условии, что вы их уволите, а через 2 года заключите новый договор (п. 8 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). Понятно, что это совершенно бессмысленно, но на это и было рассчитано: чтобы закрыть соблазн такого перевода.

А вот новых сотрудников брать в качестве самозанятых можно, и будет экономия на налогах. Однако не забывайте о том, что всегда существует риск переквалификации договоров ГПХ в трудовые — со всеми сопутствующими «прелестями»: крупными штрафами, доначислением налогов и взносов, привлечением к административной ответственности.

Напомним, какие формулировки в договоре ГПХ считаются рискованными:

Оцените статью: