Вычет ндс без счета-фактуры невозможен

Порядок применения вычетов по налогу на добавленную стоимость регулируется пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ. В общем случае это право возникает при одновременном соблюдении нескольких условий.

Чтобы воспользоваться вычетом, компания должна использовать приобретенное ею имущество, работы или услуги в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость. Такой вывод можно сделать, например, из письма Минфина России от1 июня 2010г. №03-07-11/230.

Если при расчете налога на прибыль расходы учитываются по нормативам, то размер вычета должен соответствовать таким нормам. То есть в отношении затрат, которые признаются равномерно в течение определенного периода (без каких-либо норм), вычет можно заявить в полном объеме (письмо Минфина России от5 октября 2011г. №03-07-11/261).

Право на вычет возникает только после принятия к учету основных средств, товаров, работ или услуг (п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). С этим согласны и финансисты. Такой вывод следует из писем от28 октября 2011г. №03-07-11/290, от4 марта 2011г. №03-07-14/09. При этом соответствующие документы должны быть оформлены по правилам ведения бухучета. Арбитры разъясняют, что для применения вычета важен сам факт оприходования, а не счет, на котором будут учтены товары, работы, услуги или основные средства (постановления ФАС Северо-Западного округа от27 января 2012г. №А56-10457/2011, ФАС Московского округа от8июля 2011г. №КА-А41/6099-11).

НДС принимается к вычету на основании счета-фактуры (п. 1 ст.172 Налогового кодекса РФ). Он должен заполняться в соответствии с требованиями статьи 169 Налогового кодекса РФ и постановления Правительства РФ от26 декабря 2011г. №1137 (далее – постановление №1137).

Специалисты финансового ведомства неоднократно подчеркивали, что счет-фактура является основным документом, по которому покупатель имеет право на вычет налога. Отмены счетов-фактур, в том числе по уплаченным авансам, не планируется (письма от17 октября 2013г. №03-07-14/43330, от9 октября 2013г. №03-07-14/42124). При этом в счет-фактуру допустимо вносить дополнительные сведения (письма от3 апреля 2012г. №03-07-09/31, от9 февраля 2012г. №03-07-15/17).

Кроме того, счет-фактура может быть выставлен в электронном виде. И покупатель вправе принять к вычету налог на основании такого документа (письмо ФНС России от6 февраля 2014г. №ГД-4-3/1984@).

Однако в ряде случаев счет-фактура не признается основанием для вычета.

Один из таких случаев – ввоз товаров на территорию РФ (п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Общее правило при этом гласит: в книге покупок регистрируются таможенная декларация и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату налога на добавленную стоимость (п. 17 разд. II приложения № 4 к постановлению №1137).

При получении в качестве вклада в уставный капитал имущества, нематериальных активов, НДС по которым был восстановлен передающей стороной, для вычета нужны документы, которыми оформляется передача активов. В них должны быть указаны восстановленные суммы налога (п. 14 разд. II приложения № 4 к постановлению №1137).

Компания может взять к вычету налог по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, включая пользование в поездах постельными принадлежностями, а также на наем жилья (п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Воспользоваться таким правом можно, зарегистрировав в книге покупок бланки строгой отчетности (БСО) или их копии с выделенной отдельной строкой суммой НДС (п. 18 разд. II приложения № 4 к постановлению №1137). Например, при приобретении авиабилетов (письмо Минфина России от21 сентября 2012г. №03-07-11/393).

Маршрут/квитанция электронного билета также считается документом строгой отчетности (п. 2 приказа Минтранса России от18 ноября 2006г. №134). Того же мнения и финансисты (письмо от10января 2013г. №03-07-11/01).

Напомним, что возможность применения бланков строгой отчетности для проездных документов подтверждается пунктом2 Положения… утвержденного постановлением Правительства РФ от6мая 2008г. №359 (далее – Положение).

Чиновники соглашаются с этим (письмо Минфина России от3 декабря 2013г. №03-07-11/52565), но обращают внимание: к вычету принимается только сумма налога, которая выделена отдельной строкой в бланке строгой отчетности. Например, это касается БСО, выдаваемых гостиницами (письмо Минфина России от21 ноября 2012г. №03-07-11/502).

Если компания сама выделит налог, то обоснованием для этого может послужить пункт 6 статьи 168 Налогового кодекса РФ. В соответствии с ним при реализации товаров, работ, услуг физлицу, то есть в данном случае командированному работнику, налог в документах не выделяется. Однако такую позицию придется отстаивать в судебном порядке. Если предприятие к этому не готово, то лучше всю стоимость проезда включить в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Важно, чтобы бланк строгой отчетности отвечал определенным требованиям (письмо №03-07-11/502). Так, он должен быть изготовлен типографским способом или сформирован с использованием автоматизированных систем (п. 4 Положения). Если в билете не указана, например, стоимость услуг, то подтвердить право на вычет компания не сможет (письмо Минфина России от26 сентября 2012г. №03-07-11/398).

Отметим, что если бланк строгой отчетности оформлен на иностранном языке, вычет также правомерен. Правда, для этого нужно перевести на русский язык информацию, относящуюся к вычету. Переводить какие-либо другие сведения нет необходимости. Таковы разъяснения чиновников в отношении, например, авиабилетов (письмо Минфина России от1октября 2013г. №03-07-15/40623).

Оправдательным документом, подтверждающим командировочные расходы, может быть и билет на поезд пригородного сообщения, например на аэроэкспресс. В этом случае контрольный купон электронного проездного билета (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте) является документом строгой отчетности (п. 2 приказа Минтранса России от21 августа 2012г. №322).

Поэтому при наличии обязательных реквизитов компания вправе зарегистрировать билет на аэроэкспресс в книге покупок, предъявив к вычету выделенный в нем налог.

Финансисты считают, что предъявлять налог к вычету на основании кассового чека без счета-фактуры нельзя (письма Минфина России от3 августа 2010г. №03-07-11/335, от15 июня 2010г. №03-07-11/252, от9 марта 2010г. №03-07-11/51).

Однако в постановлении Президиума ВАС РФ от13 мая 2008г. №17718/07 судьи пришли к выводу, что право на вычет можно подтвердить и кассовым чеком. То есть счет-фактура не является единственным документом для получения вычетов. Аналогичная точка зрения содержится в определении КС РФ от2 октября 2003г. №384-О.

А в постановлении ФАС Северо-Западного округа от3 сентября 2013г. №А56-4764/2013 подчеркивается: при отсутствии счета-фактуры вычет возможен при наличии других документов. Но при этом важно, чтобы они достоверно свидетельствовали об обстоятельствах, с которыми связано такое право.

Обратите внимание: в письме Минфина России от7 ноября 2013г. №03-01-13/01/47571 сказано о том, что нужно руководствоваться актами и письмами ВАС РФ и ВС РФ, если разъяснения финансистов и налоговиков не согласуются с этими документами.

В письме ФНС России от21 октября 2013г. №ММВ-20-3/96@ предложен для использования универсальный передаточный документ (УПД), форма которого разработана налоговиками на основе счета-фактуры.

УПД может иметь два статуса:

• 1 – при использовании его одновременно и для бухгалтерского, и для налогового учета;
• 2 – если он применяется только в качестве первичного документа для оформления фактов хозяйственной жизни.

В последнем случае в документе можно не заполнять (или поставить прочерки) следующие поля, обязательные только для счета-фактуры:

• «К платежно-расчетному документу»;
• «В том числе сумма акциза»;
• «Налоговая ставка»;
• «Цифровой код страны происхождения товара»;
• «Краткое наименование страны происхождения товара»;
• «Номер таможенной декларации».

При этом статус носит информационный характер. Фактически он определяется наличием или отсутствием в нем всех показателей, обязательных для первичных документов или счетов-фактур. Об этом сказано в приложении 4 к письму №ММВ-20-3/96@.

Поэтому, если УПД имеет статус 2, но при этом заполнены поля, обязательные для счета-фактуры, вычет налога по такому документу возможен.

В то же время универсальный передаточный документ не дает права на вычет налога, уплаченного поставщикам в составе предоплаты. Это следует из перечня операций, для оформления которых разрешено использовать УПД. К их числу относятся: отгрузка товаров, передача имущественных прав, результатов выполненных работ, подтверждение фактов оказания услуг. Такая информация содержится в приложении 2 к письму №ММВ-20-3/96@.

Обратите внимание! Сумму налога на добавленную стоимость можно принять к вычету без счета-фактуры, при условии что соответствующий бланк строгой отчетности с выделенной отдельной строкой НДС зарегистрирован в книге покупок.

В письме Минфина России от 22.01.2019 № 03-07-11/2863 чиновники категорически утверждают, что вычет входного НДС без наличия счёта-фактуры невозможен в принципе.

Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ и п. 1 ст. 172 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщикам при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав на территории РФ, в случае их использования для операций, облагаемых НДС, подлежат вычетам после принятия этих товаров, работ, услуг, имущественных прав на учёт на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, и при наличии соответствующих первичных документов.

Таким образом, принятие к вычету сумм НДС без наличия счёта-фактуры, выставленного при реализации товаров, работ, услуг, в НК РФ не предусмотрено.

Вместе с тем Конституционный Суд РФ ещё в Определении от 02.10.2003 № 384-О указал, что счёт-фактура не является единственным документом для предоставления налогоплательщику вычетов по НДС. Налоговые вычеты могут предоставляться и на основании иных документов, подтверждающих уплату налога.

Нереально, например, получить счёт-фактуру в магазине розничной торговли, даже если в стоимость покупки входит НДС. Соответственно, в письмах Минфина России от 28.12.2017 № 03-07-11/87948 и от 12.01.2018 № 03-07-09/634 чиновники последовательно отказывают налогоплательщику в праве на вычет НДС, если есть только кассовый чек с выделенной в нём суммой НДС, но нет счёта-фактуры.

О существовании Постановления Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 № 17718/07, где указано, что налогоплательщик может заявить входной НДС к вычету и без счёта-фактуры, на основании кассового чека, они предпочитают не вспоминать. (См., также, постановления ФАС Московского округа от 23.08.2011 № КА-А41/7671-11 и ФАС Центрального округа от 05.08.2010 по делу № А64-3986/09).

И, наверное, в рассматриваемом вопросе проще согласиться с чиновниками. Не потому, что они правы, а потому что затраты на доказательство своей правоты в суде несопоставимы с выгодой от такого вычета.

Другое дело, когда счёт-фактура у налогоплательщика отсутствует по объективным обстоятельствам – кража, пожар, или какие-то другие чрезвычайные обстоятельства. При таких обстоятельствах ФАС Центрального округа в постановлении от 05.12.2012 по делу № А54-1629/2012 решил, что налогоплательщик может подтвердить своё право на получение вычета и другими документами.

Минфин: нельзя ставить НДС к вычету без счета-фактуры

Добрый день, уважаемые коллеги.

Минфин опять за свое: ведомство снова выпустило письмо, которое полностью противоречит судебной практике. Это Письмо Минфина №03-07-11/2863 от 22 января 2019 года. В документе написано: если у компании нет счета-фактуры, то она не вправе поставить НДС к вычету.

Напротив, судебная практика говорит о том, что даже при отсутствии счета-фактуры, либо при неграмотном оформлении этого документа, при наличии других доказательств и фактов реальности сделок, свидетельских показаний, вы можете поставить к вычету НДС. Об этом написано в ст.171 НК РФ и ст.172 НК РФ.

Минфин об этом знает, поэтому в конце письма написано следующее: «Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом».

Первый момент. Если ваш главбух прибежит и скажет: «Вот письмо Минфина. Нельзя без счета-фактуры ставить НДС к вычету», тогда заставьте его внимательно изучить Письмо Минфина №03-02-07/2-138 от 7 августа 2007 года. Как раз в этом документе чиновники пишут, что их письма – просто мнение отдельно взятого специалиста в области налогообложения… Просто мнение, выраженное в письменной форме, и бизнесмены не обязаны их соблюдать.

Второй момент. Порекомендуйте бухгалтеру изучить судебно-арбитражную практику. Если у вас есть доказательства, подтверждающие факт реальности сделки, тогда не обращайте внимание на подобные письма. Эти «бумажки» заставляют нервничать и сомневаться… У бизнесменов должна быть своя точка зрения, основанная на положительной судебной практике.

Следующая статья будет посвящена судебным спорам по НДС.

Судебный вердикт: НДС можно заявить к вычету даже без счета-фактуры

Предмет спора: Организации отказали в вычете по НДС по причине отсутствия счета-фактуры. Так, в представленном в целях вычета счете-фактуре отсутствовали подписи руководителя и главбуха контрагента. Подписанный счет-фактуру организация представить не смогла. То есть, не было выполнено одно из главных условий для получения вычета, указанных в ст. 172 НК РФ.

За что спорили: 4 564 179 рублей

Кто выиграл: организация

Суд кассационной инстанции признал решение налоговиков незаконным, указав на то, что в вычете было отказано исключительно по формальной причине. Суд установил, что организация доказала реальность совершенной сделки и факт проявления должной осмотрительности при выборе контрагента. В обоснование вычета были представлены все первичные документы, кроме счета-фактуры.

Плательщик неоднократно обращался к своему контрагенту с требованием выставить надлежащий счет-фактуру по приобретенному имуществу. Однако контрагент на все требования отвечал отказом. В дальнейшем контрагент прекратил свою деятельность в результате реорганизации. Его правопреемник все же представил организации счет-фактуру, но без подписей руководителя и главного бухгалтера.

Такой документ действительно не может служить основанием для вычета, но, как пояснил суд, не в данном случае. Непредставление счета-фактуры было обусловлено уклонением продавца от обязанности, установленной НК РФ. По закону контрагент был обязан составить и выставить документ не позднее пяти календарных дней, считая со дня передачи имущества или со дня оплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ).

При этом бездействие контрагента по невыставлению счета-фактуры, не может препятствовать получению вычета добросовестным налогоплательщиком. Счета-фактуры необходимы, чтобы определить контрагентов по сделке, их адреса, объект сделки, количество товаров, цену, а также сумму НДС. То есть целью выставления данного документа является возможность ИФНС проконтролировать правильность исчисления НДС и заявленных вычетов.

Представленные организацией документы позволяли налоговикам идентифицировать продавца, а также установить предмет сделки и сумму НДС. Следовательно, заключила кассация, оснований для отказа в вычете со ссылкой на отсутствие счета-фактуры не имелось.

Ставить НДС к вычету без счета-фактуры нельзя. Минфин опять за свое

Добрый день, уважаемые коллеги.

Минфин опять за свое: ведомство снова выпустило письмо, которое полностью противоречит судебной практике. Это письмо Минфина № 03-07-11/2863 от 22 января 2019 года. В документе написано: если у компании нет счета-фактуры, то она не вправе поставить НДС к вычету.

Напротив, судебная практика говорит о том, что даже при отсутствии счета-фактуры, либо при неграмотном оформлении этого документа, при наличии других доказательств и фактов реальности сделок, свидетельских показаний, вы можете поставить к вычету НДС. Об этом написано в ст. 171 НК РФ и ст. 172 НК РФ.

Минфин об этом знает, поэтому в конце письма написано следующее: «Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом».

Первый момент. Если ваш главбух прибежит и скажет: «Вот письмо Минфина. Нельзя без счета-фактуры ставить НДС к вычету», тогда заставьте его внимательно изучить письмо Минфина №03-02-07/2-138 от 7 августа 2007 года. Как раз в этом документе чиновники пишут, что их письма – просто мнение отдельно взятого специалиста в области налогообложения…

Просто мнение, выраженное в письменной форме, и бизнесмены не обязаны их соблюдать.

Второй момент. Порекомендуйте бухгалтеру изучить судебно-арбитражную практику. Если у вас есть доказательства, подтверждающие факт реальности сделки, тогда не обращайте внимание на подобные письма. Эти «бумажки» заставляют нервничать и сомневаться…

У бизнесменов должна быть своя точка зрения, основанная на положительной судебной практике.

Владимир Туров — владелец и генеральный директор юридической компании «Туров и партнёры». Практикующий и ведущий специалист по планированию налогов, построению холдингов и индивидуальных налоговых схем

В Минфине настаивают, что при покупке товаров за наличный расчет принять к вычету НДС по кассовому чеку, но без счета-фактуры нельзя. Письмо Минфина России от 25 августа 2017 г. № 03-07-14/54643.

Как правило, товары в розничных магазинах покупают работники фирмы, которым на эти цели выдают наличные деньги из кассы с условием предоставления авансового отчета об их использовании.

По мнению Минфина, единственный документ, который подтверждает право на вычет НДС, – это счет-фактура, полученный от продавца (письма от 24 января 2017 г. №03-07-11/3094, от 3 августа.2010 г. № 03-07-11/335, от 9 марта 2010 г. № 03-07-11/51). Розничные же магазины при оформлении покупки, как правило, выдают покупателю только товарный чек и чек ККМ.

Обратившись к Налоговому кодексу, читаем: «при реализации товаров за наличный расчет требования… по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы» (п. 7 ст. 168 НК РФ).

Получается, что Налоговый кодекс позволяет принять к вычету НДС по товарам, купленным в розничном магазине, и без счета-фактуры. Главное, чтобы сумма налога была выделена в кассовом и товарном чеках.

Более того, еще в 2008 году ВАС России подтвердил право на вычет НДС по кассовому чеку, заменяющему собой счет-фактуру (постановление Президиума ВАС РФ от 13 мая 2008 г. № 17718/07).

Тем не менее, чиновники продолжают настаивать, что даже при покупке товара за наличный расчет, вычет НДС без счета-фактуры невозможен (письмо Минфина России от 25 августа 2017 г. № 03-07-14/54643).

Поэтому, если вы готовы отстаивать свою точку зрения в суде, то можете принять входной НДС к вычету на основании кассового чека, в котором выделена сумма налога.

Но из этой ситуации есть и другой выход, избежав конфликта с налоговой инспекцией.

Так, во многих крупных магазинах есть специальные договорные отделы, где представителю фирмы, купившему товары за наличные, выпишут счет-фактуру, накладную и приходный кассовый ордер. Если в этих документах налог выделен отдельной строкой, его можно принять к вычету без опаски.

Игорь Невский, аттестованный аудитор, к. э. н.

По общему правилу вычет налога на добавленную стоимость производится на основании счета-фактуры. Однако наличие счета-фактуры для вычета необязательно при оказании услуг населению (в частности, гостиничных услуг). Его может заменить другой документ. Минфин России разъяснил порядок применения вычета в данном случае. (Письмо Министерства финансов РФ от 21.11.12 № 03-07-11/502).

Суммы НДС по расходам на командировки (включая затраты на наем жилого помещения, учитываемые в уменьшение прибыли) при исчислении налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в бюджет, подлежат вычету. При этом в части командировочных расходов вычет может быть осуществлен на основании не только счетов-фактур, но и иных документов (п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Дело в том, что в соответствии с пунктом 7 статьи 168 НК РФ при реализации платных услуг непосредственно населению требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. А при применении вычета НДС по расходам на приобретение услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников действует специальное правило. В книге покупок регистрируются бланки строгой отчетности (БСО) или их копии с выделенной отдельной строкой суммой налога, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке (п. 1, 18 Правил ведения книги покупок…)* 1 .

* 1 Правила ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137.

Специалисты финансового ведомства напомнили, что на бланках строгой отчетности при оказании услуг населению могут быть оформлены квитанции, билеты и другие документы, приравненные к кассовым чекам. Такой порядок предусмотрен пунктом 2 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов… утвержденного постановлением Правительства РФ от 06.05.08 № 359 (далее – Положение № 359).

Бланк надо оформить должным образом

В комментируемом письме Минфина России обращено внимание на то, что применение вычета на основании БСО возможно, только если этот бланк оформлен в соответствии с установленными требованиями.

Во-первых, он должен содержать все реквизиты, указанные в пункте 3 Положения № 359, а именно:

а) наименование документа, шестизначный номер и серию;

б) наименование и организационно-правовую форму – для организации; фамилию, имя, отчество – для индивидуального предпринимателя;

в) местонахождение постоянно действующего исполнительного органа юридического лица;

г) идентификационный номер налогоплательщика;

е) стоимость услуги в денежном выражении;

ж) размер оплаты;

з) дату осуществления расчета и составления документа;

и) должность, фамилию, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции, его личную подпись, печать организации (индивидуального предпринимателя);

к) иные реквизиты, которыми организация вправе дополнить документ.

Либо бланк должен соответствовать другим установленным требованиям (в частности, при оказании услуг по перевозке пассажиров и багажа, а также если имеются формы БСО, утвержденные уполномоченными органами).

В письме Минфина России от 07.08.09 № 03-01-15/8-400 отмечено, что организация и индивидуальный предприниматель, оказывающие услуги населению, для осуществления наличных денежных расчетов вправе использовать самостоятельно разработанный документ, содержащий необходимые реквизиты. И подтверждено, что утверждения его формы уполномоченным органом власти не требуется.

В то же время чиновники указали на то, что использование бланка «Счет» по форме № 3-Г (утверждена приказом Минфина России от 13.12.93 № 121) с 1 января 2008 года неправомерно.

Заметим: если организация выдала бланк старого образца, оштрафовать ее не смогут* 2 .

* 2 Меры ответственности, установленные в пункте 2 статьи 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях в данном случае неприменимы. Подробнее об этом было рассказано в журнале «ДК» № 23, 2012, стр. 36.

Но необходимо учесть, что вычет НДС по такому бланку налогоплательщик получить не вправе.
Во-вторых, бланк должен быть изготовлен типографским способом или сформирован с использованием автоматизированных систем* 3 .

* 3 Разъяснения по требованиям к автоматизированным системам приведены в письмах ФНС России от 10.09.12 № АС-4-2/14961, Минфина России от 06.03.09 № 03-01-15/2-96, от 07.11.08 № 03-01-15/11-353, от 22.08.08 № 03-01-15/10-303.

Ведь ненадлежащим образом заполненный документ не соответствует требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ и не может служить основанием для признания расходов для целей налогообложения прибыли. А для командировочных расходов это означает и невозможность применения вычета по налогу на добавленную стоимость в силу прямого условия, содержащегося в пункте 7 статьи 171 НК РФ.

В-третьих, в комментируемом письме сказано, что сумма НДС должна быть выделена в бланке строгой отчетности отдельной строкой. И именно это требование (п. 18 Правил ведения книги покупок…) представляется не вполне логичным. Поясним.

С одной стороны, при реализации товаров (услуг) населению за наличный расчет, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы, требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур, согласно пункту 7 статьи 168 НК РФ, считаются выполненными. Финансисты привели эту норму в начале комментируемого письма. Но в пункте 6 статьи 168 НК РФ установлено, что при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога включается в указанные цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется.

Получается, что гостиница, руководствуясь пунктом 6 статьи 168 НК РФ не должна выделять НДС в выдаваемых бланках строгой отчетности за услуги по проживанию. А без выделенной суммы налога вычет невозможен. Так что представляется целесообразным попросить гостиницу НДС в бланке все-таки выделить.

Впрочем, арбитражные суды во главе с ВАС РФ поддерживают налогоплательщиков и считают правомерным применение вычетов НДС не только по бланкам строгой отчетности, но и по кассовым чекам (даже без выделения суммы НДС) при отсутствии счета-фактуры* 4 .

* 4 См. постановления ФАС Московского от 23.08.11 № КА-А41/7671-11, Центрального от 05.08.10 № А64-3986/09 округов, Президиума ВАС РФ от 13.05.08 № 17718/07 и др.

Раньше, при отсутствии счета-фактуры (точнее, когда в ней обнаруживались дефекты, не позволяющие, согласно ст. 169 НК РФ, использовать ее для подтверждения вычетов) можно было ссылаться на Постановление Конституционного суда № 384-О от 02.10.2003:

“В соответствии с пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Налогового кодекса Российской Федерации, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами. Таким образом, счет-фактура не является единственным документом для предоставления налогоплательщику вычетов по налогу на добавленную стоимость. Налоговые вычеты в данном случае могут предоставляться и на основании иных документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость”.
Однако теперь, согласно ст. 172 НК РФ, документы, подтверждающие уплату налога на добавленную стоимость, не являются основанием для вычета по НДС.

Можно ли теперь подтвердить право на вычет по НДС, если нет счета-фактуры?
Является ли подтверждением такого права, например, совокупность доказательств по реальности оприходования товара и оплаты его, включая НДС?

Даже если работы признаны по решению суда выполненными, без счета-фактуры от подрядчика принять к вычету НДС нельзя. Письмо Минфина России от 18 августа 2017 г. № 03-07-11/53086.

По мнению Минфина, возможность заявить НДС к вычету возникает у заказчика только в том случае, если подрядчик выставил ему счет-фактуру.

Финансисты рассуждают так. Как сказано в Налоговом кодексе, вычет можно применить в отношении сумм НДС, которые продавец предъявляет покупателю в стоимости товаров, работ или услуг, приобретаемых для облагаемых НДС операций. Все вычеты производятся только на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, и после принятия на учет купленных товаров, работ или услуг (п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ).

В свою очередь счет-фактура является документом, на основании которого покупатель принимает НДС, выставленный для него продавцом, к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ). Поэтому наличие счетов-фактур является обязательным условием для вычета НДС.

Следовательно, вычет НДС в отношении подрядных работ, признанных по решению суда выполненными, без наличия счетов-фактур невозможен.

Страницы: 1

• Список форумов
• ::Актуальные вопросы
• :: Как учесть НДС при отсутствии счета фактуры

Как учесть НДС при отсутствии счета фактуры, если в накладной или в чеке, или в товарном чеке присутствует строка НДС . .

Учесть такой НДС нельзя, но должен учитыватьяс в стоимости товара ли затрат. Поставить к вычету в декларации по НДС нельзя. Вычет производится только при наличии сч-ф (см. НК).
Слабенький вопрос. Может че посильнее есть.

В дополнение: без сч-ф НДС можно учитывать и возмещать только в командировочных расходах: проездные билеты и найм жилья, если в них выделен НДС.

Не могу удержаться, чтобы не поправить Порки.

При отсутствии счета-фактуры:
1. нельзя принять НДС к вычету!
2. нельзя включить этот НДС в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг, только если они не прибретены для осуществления операций, не облагаемых НДС, либо Вы не освобождены от уплаты НДС либо еще кое-что (читай статью 170 Налогового кодекса).
3. нельзя включить сумму НДС в расходы для целей налогообложения прибыли, поскольку это не расход (п. 19 ст. 270 НК).

Отсюда вывод – этот НДС нельзя деть никуда. Считайте, что Вам просто не повезло. В следующий раз требуйте счет-фактуру.
В бухучете этот НДС учитывается так:
Д 91 К 19 на сумму НДС.

Не согласен с BJ, я понял что речь идет о кассовом чеке – какая блин разница что там выделено. Можно навыделять хоть тучу НДС.

Не согласен с BJ, я понял что речь идет о кассовом чеке – какая блин разница что там выделено. Можно навыделять хоть тучу НДС.

Вы не правы. Если хоть где-нибудь в документах выделен НДС, но к этой поставке нет счета-фактуры (или он оформлен не по правилам), этот НДС нельзя деть НИКУДА! Только за счет чистой прибыли.

Наверно они правы. Но вот, что может вам помочь получить от продавца сч-ф: В ст. 168 НК п. 6 сказано: “При реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога включается в указанные цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется .”. Значит если вам выделили сумму налога, то следовательно вам продали товар не как населению и вам обязаны были выдать счет-фактуру.

Попробуйте в каком-нибудь розничном магазине канцтоваров покачать права 👿 и потребовать счет-фактуру на кассе. Нервов больше испортите. Проще отказаться от НДС .

Вряд ли из-за канц.товаров такой вопрос бы подняли. Наверное что-то подороже.

Страницы: 1

Powered by PunBB
© Copyright 2002–2008 PunBB

Даже если работы признаны по решению суда выполненными, без счета-фактуры от подрядчика принять к вычету НДС нельзя. Письмо Минфина России от 18 августа 2017 г. № 03-07-11/53086.

По мнению Минфина, возможность заявить НДС к вычету возникает у заказчика только в том случае, если подрядчик выставил ему счет-фактуру.

Финансисты рассуждают так. Как сказано в Налоговом кодексе, вычет можно применить в отношении сумм НДС, которые продавец предъявляет покупателю в стоимости товаров, работ или услуг, приобретаемых для облагаемых НДС операций.

Все вычеты производятся только на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, и после принятия на учет купленных товаров, работ или услуг (п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ).

В свою очередь счет-фактура является документом, на основании которого покупатель принимает НДС, выставленный для него продавцом, к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Поэтому наличие счетов-фактур является обязательным условием для вычета НДС.

Следовательно, вычет НДС в отношении подрядных работ, признанных по решению суда выполненными, без наличия счетов-фактур невозможен.

Оцените статью: