Усн-организации в электронном документообороте участвуют на общих основаниях

УСН-организации в электронном документообороте участвуют на общих основаниях

Минфин РФ напомнил о категориях налогоплательщиков, обязанных применять во взаимоотношениях с налоговыми органами электронный документооборот, в частности, в шестидневный срок передавать в ИФНС квитанции о приеме документов.

Разъяснение касалось организации, применяющей УСН.

Ведомство пояснило, что передавать отчетность и контактировать с налоговыми органами посредством электронных каналов связи обязаны упомянутые в п. 3 ст. 80 НК РФ следующие налогоплательщики:

• организации со среднесписочной численностью работников за прошлый год более 100 человек;
• новые или реорганизованные юрлица с численностью персонала за прошедший год более 100 человек;
• плательщики отдельных налогов и взносов, а именно:

1) все плательщики НДС, независимо от численности сотрудников;

2) организации, сдающие РСВ, форму 4-ФСС, отчеты в ПФР и НДФЛ-отчетность со среднесписочной численностью работников за предыдущий год более 25 человек.

Таким образом, никаких особых требований электронного взаимодействия к налогоплательщикам на УСН закон не содержит. К ним, равно как и к другим лицам, применяются общие, перечисленные выше требования.

Документ включен в СПС “Консультант Плюс”

«Упрощенцы» и электронные документы: убедить или заставить?

Карина Кассис , аналитик Synerdocs

Не секрет, что самый заметный процесс в рамках обмена электронными документами – это пересылка электронных счетов-фактур. Чаще всего именно с него начинается переход компаний к услугам операторов обмена. И именно поэтому компании, работающие по упрощенной системе налогообложения, пока не видят необходимости переходить на электронный обмен вместе со всеми остальными.

При подключении к оператору «упрощенцы» часто задают резонный вопрос: «А для чего нам вообще подписывать заявление об участии в электронном документообороте счетов-фактур, когда мы не выставляем эти документы, да и в получении не сильно заинтересованы?!». Как работать с упрощенцами, если вы уже перешли на электронные счета-фактуры? Можно ли на них повлиять? Тут есть о чем порассуждать.

Компании на УСН не выставляют счета-фактуры, при этом, как правило, являются их получателями. В соответствии с пп. “б” п.2.1 разд.II Приложения к Приказу Минфина РФ от 25.04.2011 N50н для участия в электронном документообороте продавцу (покупателю) необходимо оформить и представить Оператору ЭДО заявление об участии в электронном документообороте счетов-фактур в электронном виде по ТКС (далее – Заявление). Норма распространяет свое действие на всех участников обмена не зависимо от их системы налогообложения.

Таким образом, если ваш контрагент отказывается подписывать Заявление, то это прямое нарушение законодательства, а именно порядка обмена электронными счетами-фактурами.

Скорость и количество внесения поправок в Налоговый кодекс России (далее – Кодекс) уже никого не удивляют. Летом текущего года был подписан Федеральный закон от 21.07.2014 N 238 (далее – Закон), который внес изменения в 169 статью Кодекса. В соответствии с новой редакцией пп. 1 п. 3 ст. 169, если контрагент налогоплательщика на УСН, то по письменному согласию сторон налогоплательщик вправе не выставлять счета-фактуры в адрес такого контрагента. При этом не важно, в каком виде происходит обмен: на бумаге или в электронной форме.

Напоминаем, согласно п. 2 ст. 3 Закона новая поправка вступит в силу только 1 января 2015 года. До этого момента отказаться от выставления счетов-фактур в адрес упрощенца нельзя.

Получается, с наступлением нового года, если упрощенец не получает счета-фактуры по письменному взаимному согласию сторон, то и Заявление ему подписывать не за чем. Но!

К сожалению, действующее законодательство РФ пока никак не регламентирует и не комментирует ситуацию, когда упрощенец перестанет получать электронные счета-фактуры, при этом будет обмениваться первичными документами в форматах ФНС через оператора ЭДО. Совершенно логично, если ты не являешься участником обмена счетов-фактур, то для чего подписывать Заявление о присоединении к такому документообороту. Регламента обмена первичкой нет. Никаких заявлений не требуется.

Вся беда в том, что форматы первичных документов, утвержденные Приказом ФНС РФ от 21.03.2012 N172, предусматривают наличие идентификационного номера, формируемого при подписании того самого пресловутого Заявления. При получении Заявления оператор ЭДО присваивает клиенту специальный номер, который вместе с учетными данными компании направляет в налоговый орган по ее месту нахождения (п.2.3 разд.II Приложения к Приказу Минфина РФ от 25.04.2011 N50н). Номер будет учтен в налоговой, благодаря чему, она будет знать, что компания перешла на обмен электронными документами. Это говорит о том, что оригиналы документов в компании создаются, обрабатываются и хранятся в электронном виде. Представление документов, созданных по форматам ФНС, происходит в электронной форме по ТКС в соответствии с Приказом ФНС РФ от 17.02.2011 N ММВ-7-2/168@ и Приказом ФНС РФ от 29.06.2012 N ММВ-7-6/465@.

Вывод: без подписания Заявления обмен формализованной первичкой через оператора ЭДО невозможен технически.

Развиваем мысль дальше. В практике сегодня встречается редко, но предположим, упрощенец не является участником электронного документооборота счетов-фактур, и первичные документы использует в неформализованном варианте. Имеет право, поскольку форматы ФНС для ТОРГ-12 и акта о выполнении работ являются лишь рекомендуемыми к применению. Все ведет к тому, что подписывать Заявление нет необходимости к тому же документы, составленные не по форматам ФНС представить в контролирующие органы нельзя. Уведомлять о переходе на электронные документы, выходит, нет смысла. Последуют ли за этим какие-то проблемы в ходе проверок, сказать трудно. С некоторой вероятностью можно сказать, что и сами проверяющие не готовы ответить на этот вопрос. Мы, как оператор, рекомендуем подписывать Заявление. Такой вариант видится нам самым безопасным.

Допустим, что вы или ваш контрагент находится на УСН и не желает подписывать заявление о присоединении к электронному документообороту счетов-фактур, подключаясь к оператору. Являясь получателем счетов-фактур, такой участник ставит под сомнение юридическую значимость принимаемых документов, поскольку нарушает Регламент обмена электронными счетами-фактурами, утвержденный Приказом Минфина РФ от 25.04.2011 N50н.

Ситуации, когда упрощенец не получает счета-фактуры, при этом обменивается бухгалтерской первичкой (формализованной и/или неформализованной), не регламентированы нормами действующего законодательства России. Порядок обмена определен только для счетов-фактур, подобного регламента для первички нет. В связи с этим самым безопасным видится вариант всегда подписывать Заявление.

УСН-организации в электронном документообороте участвуют на общих основаниях

1 учредитель: 5000 руб.
2 учредителя: 7000 руб.
плюс 1 учредитель: 2000 руб.

• Регистрация ООО 2321946 читали
• Регистрация ИП по временной регистрации иностранным гражданином 321385 читали
• Ликвидация ИП 83243 читали
• Регистрация ИП 39652 читали
• Смена юридического адреса 26006 читали

• Восстановление бухгалтерского учета 19385 читали
• Представление интересов в налоговых органах 18926 читали
• Аутсорсинг расчета заработной платы 17208 читали
• Оптимизация налогообложения 15952 читали
• Бухгалтерское сопровождение 12911 читали

• УСН или упрощенка – упрощенное налогообложение ИП и ООО 158208 читали
• Оформление ООО 85046 читали
• Филиал, представительство и обособленное подразделение – организация и регистрация 42154 читали
• Открытие ООО 41081 читали
• Открытие филиала ООО 39781 читали

Рамблер/новости
УСН-организации в электронном документообороте участвуют на общих основаниях
Рамблер/новости
Разъяснение касалось организации, применяющей УСН. Ведомство пояснило, что передавать отчетность и контактировать с налоговыми органами посредством электронных каналов связи обязаны упомянутые в п. 3 ст. 80 НК РФ налогоплательщики: организации со среднесписочной .

Анонс публикации
УСН-организации в электронном документообороте участвуют на общих основаниях
подготовлен для сайта mosjurgarant.ru
Отделом услуг ООО МОСЮРГАРАНТ,
Москва, СВАО, Останкинский район, проспект Мира 105
метро Алексеевская, ВДНХ.

ООО МОСЮРГАРАНТ может не разделять точку зрения автора цитируемой на основании ст. 1274 ГК РФ публикации усн-организации в электронном документообороте участвуют на общих основаниях

от 25.09.2018 и не несёт ответственности за распространяемые ею сведения.

РИА Cибирские новости
Индивидуальным предпринимателям с суммы доходов, превышающей 300 тыс. рублей, необходимо заплатить 1% страховых взносов
РИА Cибирские новости
В Иркутской области на начало года около 23 тысяч индивидуальных предпринимателей использовали упрощенную систему налогообложения, из них более 4 тысяч в качестве объекта налогообложения выбрали доходы минус расходы. Сумма доходов у них составила 20 млн руб., .

УСН: источник денег для покупки ОС значения не имеет
Главная книга
Как известно, в УСН-целях расходами признаются затраты упрощенца после их фактической оплаты. Расходы на приобретение ОС, учитываемые в порядке, установленном пунктом 3 статьи 346.16 НК, отражаются на последнее число отчетного (налогового) периода в размере .

Как применять УСН и ПСН:
Журнал Главбух (пресс-релиз)
Новые организации и ИП вправе применять УСН, если в течение 30 календарных дней после регистрации подали в ИФНС соответствующее уведомление (п. 2 ст. 346.12 НК). Если срок уведомления нарушен, перейти на упрощенку разрешено только со следующего года (подп. 19 п.

ГАРАНТ.РУ
При переходе на УСН в целях восстановления НДС в книге продаж можно зарегистрировать справку бухгалтера
ГАРАНТ.РУ
В целях восстановления сумм НДС налогоплательщик должен зарегистрировать в книге продаж счета-фактуры, на основании которых суммы налога приняты к вычету, если в налоговом периоде, предшествующем переходу налогоплательщика на УСН, не истек четырехлетний срок их .

Газета “Учет. Налоги. Право”
Авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2018: срок уплаты
Газета “Учет. Налоги. Право”
Организациям и предпринимателям на упрощенке нужно уплатить авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2018 года в срок, иначе инспекторы оштрафуют. Даты перечисления налога в бюджет едины, а расчет суммы авансового платежа зависит от того, что облагается налогом: доходы .

РБК Недвижимость
Какой вид налогообложения выбрать владельцам готового арендного бизнеса
РБК Недвижимость
Попробуем погрузиться в эту тему на примере двух самых распространенных режимов налогообложения для индивидуальных предпринимателей (ИП). Что лучше: классический УСН или ПСН? И что вообще скрывается за этими пугающими аббревиатурами? Начнем с того, что если вы .

Упрощенная система налогообложения (УСН) предназначена для малых фирм и индивидуальных предпринимателей. Порядок перехода на УСН и правила работы на этом налоговом режиме установлены главой 26.2 Налогового кодекса. Если фирма получает невысокие доходы, то «упрощенка» – законный способ налоговой оптимизации. Ведь единый налог заменяет основные платежи в бюджет: НДС, налог на прибыль, НДФЛ и налог на имущество с учетом определенных ограничений. Но, прежде чем переходить на «упрощенку», взвесьте, насколько выгодно для вас не платить НДС. Ведь освобождение от НДС не всегда является преимуществом. Кто может применять УСН и стоит ли переходить на этот спецрежим, расскажет статья, подготовленная экспертами бератора.

Перейти на упрощенную систему просто. Однако это может сделать далеко не каждый. В статье 346.12 Налогового кодекса перечислены те, кому закон запрещает работать на УСН.

Так, не имеют права стать «упрощенцами»:

Ограничение по доле участия других организаций в уставном капитале компании должно соблюдаться:

• во-первых, на дату начала работы на УСН. В противном случае фирма не приобретет право на применение «упрощенки»;
• во-вторых, во время использования УСН. Организация, которая нарушит данное требование в этот период, утрачивает право на применение этого спецрежима.

В письме от 25 декабря 2015 года № 03-11-06/2/76441 Минфин России уточнил, что если доля участия фирмы-учредителя стала не более 25%, то такая организация может перейти на УСН с 1 января следующего года. Иначе говоря, для применения УСН с 1 января изменения, внесенные в учредительные документы компании, согласно которым доля других организаций уменьшается до величины, не превышающей 25%, должны быть внесены в ЕГРЮЛ до 1 января этого же года.

Кроме того, не вправе применять УСН:

• организации и предприниматели со среднесписочной численностью работников более 100 человек;
• организации, у которых остаточная стоимость основных средств, по данным бухгалтерского учета, превышает 150 миллионов рублей;
• казенные и бюджетные учреждения;
• все иностранные компании на территории России;
• организации и предприниматели, в установленные сроки не представившие уведомление о переходе на УСН;
• микрофинансовые организации;
• частные агентства занятости, которые занимаются предоставлением труда работников (с 1 января 2016 года).

Отметим, что если кадровое агентство на УСН оказывает услуги по подбору персонала и при этом не заключает трудовых договоров с соискателями, оно вправе продолжать применять «упрощенку». Дело в том, что если работник направляется для работы у принимающей стороны по договору о предоставлении персонала, то трудовые отношения между ним и частным агентством занятости не прекращаются. В то же время трудовые отношения между этим работником и принимающей стороной не возникают (ст. 341.2 ТК РФ).

И наоборот. Если частное агентство оказывает организациям услуги по подбору персонала, не заключая трудовые договоры с работниками, то эти работники оформляют трудовые отношения с этими организациями.

Значит, если агентство по подбору персонала не заключает трудовые договоры с лицами, направляемыми для работы в организацию заказчика, оно не осуществляет деятельность по предоставлению труда работников и, соответственно, вправе применять УСН (письмо Минфина России от 11 марта 2016 г. № 03-11-06/13564).

Остальные, желающие начать работать на УСН, должны соответствовать определенным критериям:

• уровню дохода (организации);
• численности работников (организации и предприниматели);
• остаточной стоимости основных средств (организации).

Имейте в виду, что перечень субъектов, которые не вправе применять УСН, является закрытым. Так, например, в нем не упоминаются индивидуальные предприниматели – налоговые нерезиденты РФ. Следовательно, такие ИП имеют право применять упрощенную систему на общих основаниях (письма Минфина РФ от 1 июля 2013 г. № 03-11-11/24963 и от 28 января 2013 г. № 03-11-11/35).

Читайте в бераторе

Если фирма получает невысокие доходы, то «упрощенка» – законный способ налоговой оптимизации. Ведь единый налог заменяет четыре основных платежа в бюджет (ст. 346.11 НК РФ):

• налог на прибыль (за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам);
• НДФЛ c доходов предпринимателя (за исключением доходов, полученных в виде материальной выгоды от экономии на процентах, дивидендов, а также подарков и призов стоимостью более 4000 руб.);
• налог на имущество. Правда, с 2015 года организации на УСН должны уплачивают налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
• НДС, кроме случаев, когда вы являетесь налоговым агентом, участником товарищества, ведущим общие дела (ст. 174.1 НК РФ), импортируете товары или выставляете покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

Все остальные налоги, сборы и неналоговые платежи «упрощенцы» обязаны перечислять в общем порядке. В частности, это:

• страховые взносы во внебюджетные фонды;
• взносы по «травме»;
• земельный налог;
• транспортный налог;
• госпошлина;
• налог на имущество организаций (для объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется исходя из их кадастровой стоимости);
• таможенные пошлины и сборы.

В ряде случаев «упрощенцы» выполняют роль налоговых агентов, то есть платят налоги за других. Речь идет о таких платежах, как:

• НДФЛ с выплат работникам и другим гражданам;
• НДС при выплате доходов компаниям-нерезидентам;
• налог на прибыль при выплате доходов компаниям-нерезидентам.

На наш взгляд, прежде чем переходить на «упрощенку», нужно взвесить, насколько выгодно вашей фирме не платить НДС. Ведь освобождение от НДС не всегда является преимуществом. Например, фирмы, которые платят НДС, заинтересованы в том, чтобы зачесть входной налог из бюджета. Но, приобретая товары (работы, услуги) у «упрощенца», они лишаются этой возможности. Ведь «упрощенцы» выставляют покупателям счета-фактуры «без НДС». Поэтому в числе ваших потенциальных покупателей такие компании вряд ли окажутся.

Выгоднее всего применять упрощенную систему тем, кто торгует в розницу. Для их клиентов эта проблема не актуальна. Равно как и для тех, кто, тоже работая на «упрощенке», вынужден был перейти на «вмененку» или пользуется освобождением от НДС.

После знакомства с «упрощенкой» можно сделать вывод: у этого налогового режима есть свои плюсы и минусы.

К достоинствам «упрощенки» относят:

• экономию на налогах и страховых взносах для некоторых видов деятельности;
• заполнение и сдачу в инспекцию только годовой декларации по единому налогу;
• экономию времени бухгалтера. Налоговый учет при УСН ведется в упрощенном порядке: фирмы и предприниматели отражают показатели своей деятельности только в одном налоговом регистре – книге учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ).

Среди недостатков «упрощенки» отметим следующие:

• риск потерять право работать на УСН. В этом случае фирма должна будет доплатить «общережимные» налоги;
• риск потерять покупателей, которые платят НДС. Так как «упрощенцы» НДС не платят и не выставляют счетов-фактур с ним, покупателям нечего принять к вычету;
• запрет на создание филиалов. Дело в том, что до 1 января 2016 года организации, имеющие представительства, были не вправе применять УСН. С 1 января 2016 года это ограничение снято и наличие представительств теперь не препятствует применению этого спецрежима.

Итак, прежде чем перейти на «упрощенку», составьте бизнес-план с учетом положений главы 26.2 Налогового кодекса и с учетом уплаты налогов в обычном режиме. Получив результаты и сравнив их, можно сделать вывод, насколько УСН «интереснее» для вашего бизнеса, чем общий режим.

Читайте в бераторе

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Преобразованная организация может перейти на «упрощенку» только на общих основаниях

После реорганизации в форме преобразования вновь возникшее юридическое лицо не может «унаследовать» от прежней организации право на применение «упрощенки». Вновь возникшая компания может перейти на УСН на общих основаниях, подав в инспекцию соответствующее уведомление в тридцатидневный срок с даты постановки на учет. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 24.02.14 № 03-11-06/2/7608.

Авторы письма напоминают, что реорганизация юридического лица в форме преобразования считается завершенной с момента государственной регистрации вновь возникшего юридического лица. Об этом сказано в пункте 1 статьи 16 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Поскольку при преобразовании возникает новое юридическое лицо, то на него распространяется порядок перехода на УСН, установленный пунктом 2 статьи 346.13 НК РФ как для вновь созданных организаций. Согласно указанной норме, вновь созданная организация вправе уведомить о переходе на УСН в тридцатидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. В таком случае она будет вправе начать применять УСН с даты постановки на учет.
Если же преобразованное юрлицо этот срок пропустило, применять «упрощенку» оно сможет только с начала следующего года. Для этого ему следует до 31 декабря года представить в налоговый орган уведомление о таком переходе (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Отметим, что по данному вопросу существует иное мнение, которого придерживаются некоторые суды. По их мнению, правопреемник реорганизованного юридического лица при исполнении возложенных на него обязанностей по уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом для налогоплательщиков (абз. 2 п. 2 ст. 50 НК РФ). Поэтому к вновь возникшему юридическому лицу наряду с другими правами переходит право реорганизованного юридического лица на применение упрощенной системы налогообложения. При этом отсутствие заявления* о переходе УСН последствий не влечет (см. например, постановление ФАС Московского округа от 18.12.12 № А40-46740/12-115-273).

* С 1 января 2013 года вновь созданным организациям вместо заявления надо подавать уведомление в налоговый орган.

Преобразованная организация может перейти на «упрощенку» только на общих основаниях

После реорганизации в форме преобразования вновь возникшее юридическое лицо не может «унаследовать» от прежней организации право на применение «упрощенки». Вновь возникшая компания может перейти на УСН на общих основаниях, подав в инспекцию соответствующее уведомление в тридцатидневный срок с даты постановки на учет. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 24.02.14 № 03-11-06/2/7608.

Авторы письма напоминают, что реорганизация юридического лица в форме преобразования считается завершенной с момента государственной регистрации вновь возникшего юридического лица. Об этом сказано в пункте 1 статьи 16 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Поскольку при преобразовании возникает новое юридическое лицо, то на него распространяется порядок перехода на УСН, установленный пунктом 2 статьи 346.13 НК РФ как для вновь созданных организаций. Согласно указанной норме, вновь созданная организация вправе уведомить о переходе на УСН в тридцатидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. В таком случае она будет вправе начать применять УСН с даты постановки на учет.
Если же преобразованное юрлицо этот срок пропустило, применять «упрощенку» оно сможет только с начала следующего года. Для этого ему следует до 31 декабря года представить в налоговый орган уведомление о таком переходе (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Отметим, что по данному вопросу существует иное мнение, которого придерживаются некоторые суды. По их мнению, правопреемник реорганизованного юридического лица при исполнении возложенных на него обязанностей по уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом для налогоплательщиков (абз. 2 п. 2 ст. 50 НК РФ). Поэтому к вновь возникшему юридическому лицу наряду с другими правами переходит право реорганизованного юридического лица на применение упрощенной системы налогообложения. При этом отсутствие заявления* о переходе УСН последствий не влечет (см. например, постановление ФАС Московского округа от 18.12.12 № А40-46740/12-115-273).

* С 1 января 2013 года вновь созданным организациям вместо заявления надо подавать уведомление в налоговый орган.

Прежде всего отметим, что, исходя из закрепленного в гражданском законодательстве принципа свободы договора (п. 2 ст. 1, ст. 421 ГК РФ), участники гражданских правоотношений вправе заключить любой договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами, и определить его условия по своему усмотрению, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законодательством. Стороны могут заключить, в частности, смешанный договор, то есть такой договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами. В случае возникновения спора относительно квалификации договора или толкования его условий окончательное решение по этому вопросу может быть принято судом с учетом правил ст. 431 ГК РФ.

Отметим следующее. Гражданское законодательство не содержит запрета на включение в договор условий, в соответствии с которым заказчику по договору оказываются различные услуги или оплата по договору об оказании производится двум исполнителям по различным реквизитам в соответствии с порядком, определяющим сумму оплаты, которая причитается каждому из исполнителей.

Вместе с тем обратим внимание на определение понятия обязательства, которое содержится в п. 1 ст. 307 ГК РФ. В соответствии с этой нормой в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, оказать услугу, внести вклад в совместную деятельность, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности. Как определено п. 2 ст. 307 ГК РФ, обязательства возникают в том числе из договоров.

Согласно п. 1 ст. 308 ГК РФ в обязательстве в качестве каждой из его сторон – кредитора или должника – могут участвовать одно или одновременно несколько лиц.

По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (п. 1 ст. 779 ГК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), признаются, в частности, организации, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Правила главы 26.2 НК РФ не связывают право организации на применение УСН с осуществлением определенных видов деятельности. При соблюдении общих требований организация вправе применять УСН в целом в отношении своей предпринимательской деятельности независимо от конкретных видов деятельности, которые она осуществляет (смотрите также письмо Минфина России от 25.10.2015 N 03-11-06/3/61231).

Категории хозяйствующих субъектов, которые не вправе применять УСН, перечислены в п. 3 ст. 346.12НК РФ. Эта норма не содержит запрета на применение УСН организациями, заключающими договор, соисполнителем по которому является налогоплательщик НДС, или привлекающими такого налогоплательщика к исполнению тех или иных обязательств по договору. Отсутствуют в правилах главы 26.2 НК РФ и иные ограничения на применение УСН в связи с изложенными вопросе обстоятельствами.

Поэтому, с нашей точки зрения, приведенные в вопросе условия договора не лишают упомянутую в вопросе организацию права применять УСН при соблюдении общих требований, установленных НК РФ.

К сведению:
Одним из требований к оператору электронного документооборота, через которого в налоговые органы представляются налоговые декларации (расчеты) в электронном виде, является наличие лицензий ФСБ России на разработку, производство, распространение шифровальных (криптографических) средств, информационных систем и телекоммуникационных систем, защищенных с использованием шифровальных (криптографических) средств, а также на выполнение работ, оказание услуг в области шифрования информации, технического обслуживания шифровальных (криптографических) средств, информационных систем и телекоммуникационных систем, защищенных с использованием шифровальных (криптографических) средств (п. 4 Требований к оператору электронного документооборота, утвержденных приказом ФНС России от 04.03.2014 N ММВ-7-6/76@) ( Перечень организаций – операторов электронного документооборота размещен на сайте ФНС по адресу https://www.nalog.ru/rn77/taxation/submission_statements/operations/). Если организация не имеет таких лицензий, осуществление деятельности оператора электронного документооборота может быть основанием для привлечения ее к административной ответственности (постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 24.11.2016 N 01АП-7055/16).

Заметим, что из текста вопроса (предоставление доступа к порталу ЭДО, размещение заказчиком количества документов на портале) мы не можем однозначно квалифицировать, выполняет ли Ваша организация функции оператора ЭДО в полном объеме, т.е. является ли организацией, осуществляющей в конечном итоге предоставление электронной отчётности клиентов в налоговые органы. Если это осуществляется Вашей организацией, а не аккредитованным удостоверяющим центром, то осуществление деятельности оператора электронного документооборота без соответствующей лицензии (организацией, не размещенной на сайте ФНС), как мы отметили выше, может быть основанием для привлечения её к административной ответственности.

Ответ подготовил: Ерин Павел, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Контроль качества ответа: Горностаев Вячеслав, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член РСА

Свежие новости цифровой экономики на нашем канале в Телеграм

Аноним сказал(-а): 10.04.2006 09:25

ООО на УСН.
Все ли папки я завел?

1. Счета-фактуры
2. Авансовые отчеты
3. Банк
4. Касса
5. Отчеты в налоговую

Над.К сказал(-а): 10.04.2006 09:51

Аноним сказал(-а): 10.04.2006 09:56

Над.К сказал(-а): 10.04.2006 10:20

Аноним сказал(-а): 10.04.2006 10:39

1. Счета-фактуры (входящие и иногда исходящие)
2. Авансовые отчеты
3. Банк
4. Касса
5. Отчеты в налоговую
+ 6. Накладные

Аноним сказал(-а): 10.04.2006 11:16

Аноним сказал(-а): 10.04.2006 11:29

Иногда просят. Посылаю с 0% НДС.

1. Счета-фактуры (входящие и иногда исходящие)
2. Авансовые отчеты
3. Банк
4. Касса
5. Отчеты в налоговую
+ 6. Накладные
+ 7. Приказы по кадрам

Правила документооборота при упрощенной системе налогообложения

Правила документооборота при упрощенной системе налогообложения

Прочие кадровые документы

Документы по заработной плате

Табель учета рабочего времени

Ведомость для начисления заработной платы

Документы по основным средствам

Документы от поставщика

Документы по товарно-материальным ценностям

Банковские и кассовые документы

УСН применяют в основном фирмы с небольшим штатом. Сотрудники здесь обычно совмещают несколько обязанностей, и делопроизводство чаще всего выпадает на долю бухгалтера. Этим и вызван интерес нашего журнала к данной теме.

Часто администрация маленькой фирмы, работающей на “упрощенке”, – только директор и бухгалтер, и вполне естественно, что организация документооборота здесь поручается бухгалтеру. Но в любом случае кто как не бухгалтер кровно заинтересован, чтобы с документами был полный порядок: ведь именно ему приходится постоянно с ними работать!

Что это за документы? Сначала о бухгалтерском учете. В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” все хозяйственные операции должны быть документально подтверждены, для чего оформляются так называемые первичные учетные документы. Причем “упрощенцев” это тоже касается: даже если бухгалтерский учет они ведут не в полном объеме, от такой обязанности их никто не освобождал.

Теперь про налоговый учет. Здесь то же самое. В ст. 248 НК РФ сказано, что доходы определяются на основании первичных документов. Статья 248 НК РФ классифицирует доходы, учитываемые при уплате налога на прибыль, но очевидно, что ее положения распространяются и на доходы при УСН. Расходы же при упрощенном режиме принимаются только в том случае, если они соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ, а одним из них как раз является наличие соответствующих документов.

Примечание. См. п. 2 ст. 346.16 НК РФ.

Поэтому если у бухгалтера вовремя окажутся необходимые документы, к тому же они будут правильно оформлены, то проблем с учетом будет, конечно, меньше.

Рассмотрим основные документы, которые понадобятся практически всем фирмам.

Документы по кадрам, как и по оплате труда, должны быть абсолютно у всех организаций и индивидуальных предпринимателей. Большинство таких документов имеет длительный срок хранения (75 лет или постоянный), поэтому к ним необходимо относиться особенно внимательно.

Какие же из них являются обязательными? Обратимся к нашему законодательству.

На заметку. Создание собственных форм документов

Если для какого-то документа требуется форма, а унифицированной нет, форму можно разработать самостоятельно. Единственное, в ней должны быть обязательные реквизиты: наименование документа, наименование организации, содержание хозяйственной операции, единицы измерения в денежном и натуральном выражении, наименование должностей ответственных лиц, и место для подписей и даты составления. Об этом говорится в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ.

В унифицированные формы (кроме кассовых) допускается вносить реквизиты, которые в организациях посчитают нужными, сопроводив это приказом или распоряжением. А вот удалять уже имеющиеся нельзя. Эти правила – из Порядка применения унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденного Постановлением Госкомстата России от 24.03.1999 N 20.

Первый документ кадрового учета, который рассматривается в Трудовом кодексе, – это трудовой договор. Однако хотя документ и назван необходимым, он носит, скорее, рекомендательный характер. Согласно ст. 67 трудовой договор, даже заполненный неверно (что равносильно тому, как если бы он отсутствовал), считается заключенным. Обязательным условием приема на работу является лишь то, что человек приступил к работе с ведома или по поручению работодателя. То есть вроде бы трудовой договор можно и не оформлять. Но с другой стороны, наличие такого документа обеспечивает признание большинства расходов на оплату труда.

Опыт показывает, что многие вопросы, например распорядок или должностные обязанности, лучше обозначить в трудовом договоре. И чтобы избежать возможных недоразумений, советуем составить его по всем правилам.

Итак, что нужно указать в трудовом договоре? Обязательными реквизитами будут, разумеется, фамилия, имя, отчество работника и наименование работодателя. Главные разделы следующие:

– дата начала работы;

– наименование должности (специальности, профессии);

– права и обязанности работника;

– права и обязанности работодателя;

– характеристика условий труда, компенсации и льготы;

– режим труда и отдыха (если он отличается от общих правил, установленных в организации);

– виды социального страхования.

Примечание. См. ст. 57 ТК РФ.

В трудовом договоре часто содержатся пункты об испытательном сроке, отработке после обучения, о неразглашении тайны и т.д. Срок, на который человек принимается временно, должен быть зафиксирован, иначе договор считается бессрочным. Работодатель может вписать и другие, важные на его взгляд, условия.

Оцените статью: