Пасечник ндс не платит

Вернусь к такому важному и в тоже время не совсем понятному вопросу как налоги в пчеловодстве — есть они или нет, сколько и как платить и прочее. Уже был пост о налогах, но он был кратким, и судя по некоторым комментариям не полностью раскрыт. Исправляю.

Федеральный закон от 7.07.2003 № 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» и пункт 13 статьи 217 главы 23 НК РФ позволяют держать пчёл физическим лицам на своём огородно-садово-приусадебном участке, а при реализации мёда не платить налоги при условии, что не привлекается наёмная рабочая сила, площадь участка не выходит за рамки положенного и есть документы на пасеку (см. выше) .

А положенная площадь участка (статья 4 пункт 5 ФЗ «О ЛПХ») — не более 50 соток. Теоретически этого хватит на пасеку в 150 ульев + все необходимые постройки. Максимальный размер общей площади земельных участков может быть увеличен законом субъекта Российской Федерации, но не более чем в пять раз, то есть до 250 соток (2,5 га) .

Также законодательно разрешено заниматься пчеловодством и в качестве индивидуального предпринимателя. Так при наличии розничной торговой точки (например на рынке) , если пчеловод круглый год торгует мёдом и пчелопродуктами (а может это просто перекупщик) , режим налогооблажения выбирается такой — ЕНВД (единый налог на вменённый доход) : сумма налога зависит от площади (зачастую просто за рабочее место) и фиксирована, касса не нужна. Это обычная розничная торговля, все перекупщики мёда (которые скупают мёд у пчеловодов и продают от своего имени) «сидят» на этом налоге. В этом случае при регистрации ИП отлично подойдёт следующий код ОКВЭД — 52.27.39 Розничная торговля прочими пищевыми продуктами, не включенными в другие группировки.

Если через собственную торговую точку мёд и пчелопродукты вы реализовывать не собираетесь при официальной регистрации в качестве ИП (КФХ, ООО) можно выбрать коды ОКВЭД и такие — 01.25.1 Разведение пчёл, но в этом случае режим налогооблажения будет другим — либо ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) , либо УСН (упрощённая система налогооблажения) . В этом случае, зарегистрировавшись в качестве ИП, вы станете пчеловодом-предпринимателем. Налог при «УСН доходы» — 6% от дохода, при «УСН доходы минус расходы» — 15%. По ЕСХН вроде 6% при доходах минус расходах. Все суммы доходов записываются в специальную книгу, заверенную в налоговой.

Режим налогообложения «УСН доходы» проще всего учитывается и легче сдаётся в налоговую. Особенно в том случае, когда пасека уже есть: с полным комплектом ульев, с зимовником, пасечным домиком, всем инвентарём, т.е. когда расходы вы уже подтвердить чеками и квитанциями не можете, а пасека высокорентабельна.

Зачем вся эта лабуда с регистрацией ИП, налоги, отчёты и прочее нужна, возникает логический вопрос у рядового пчеловода-любителя, ведь можно же делать всё тоже самое (как физическое лицо) и не платить налоги?

Можно, не спорю. Дело это добровольное, но дойдя до определённого размера пасеки, когда один пчеловод (включая родственников) уже не справляется со своим хозяйством, то бишь при расширении пасеки и увеличении выхода товарной продукции, будет нужна регистрация пчеловода в качестве ИП, КФХ, ООО. К тому же можно получить субсидии от государства на развитие пчеловодства (есть примеры) , льготные кредиты от банков, да и вообще кредитов на дальнейшее развитие пчеловодного бизнеса. Ведь, имея 200-300 и более пчелиных семей смешно называть это личным подсобным хозяйством.

Да, оформленное пчеловодство это бумажная волокита, бюрократия и прочее, но коль пришли в большое пчеловодство будьте добры…

Получается, у пчеловода держащего 50-100 семей есть выбор — оформить ЛПХ и не платить никаких налогов (напомню про два условия: без наёмного труда и не более 50 соток) или ИП (КФХ, ООО) и платить соответствующие налоги и взносы в ПФ РФ . Важный момент: законы, правила и нормы применяемые в пчеловодстве выполнять необходимо и физическому лицу и предпринимателю.

Понравился блог? Оказался полезным? Поделись с друзьями:

Получать новые статьи на электронную почту? Легко и просто!

В период сложной экономической ситуации особенно важно работать сообща — услышать друг друга и не противостоять. В новом проекте журнала предприниматели и чиновники садятся за стол переговоров, чтобы без галстуков обсудить насущные проблемы и найти общее решение.

Кирилл Пасечник

Дата рождения: 08.02.1973 г.

Образование: ВятГУ, инженер-электрик; СПбИГ, организационный консультант; Открытый университет Великобритании, МИМ ЛИНК, менеджер-профессионал.

Карьера: С 1993 г. — предприниматель; с 1995 г. — компания «Квадрат», сооснователь.

Николай Караваев

Дата рождения: 11.10.1963 г.

Карьера: с 1987 г. — СМУ-3 «Кировпромстрой», мастер, прораб; с 1989 г. — кооператив «Модуль», инженер-проектировщик; с 1991 г. — АОЗТ «Техстрой», директор; с 1997 г. — ООО «Спартак-ОМ», генеральный директор.

Павел Ануфриев

Дата рождения: 28.04.1980 г.

Образование: ВятГУ, «Государственное и муниципальное управление»; РАНХиГС, «Юриспруденция», к.э.н., доцент.

Карьера: с 2005 г. — зам. начальника управления развития предпринимательства, народных промыслов и ремесел при Правительстве КО; с 2010 г. — глава департамента развития предпринимательства и торговли КО.

Алексей Вершинин

Дата рождения: 18.09.1969 г.

Образование : НКИ, РУИ, РАНХиГС.

Карьера : с 2000 г. — ЗАО «Рыбопродукты», генеральный директор; с 2011 г. — заместитель главы администрации города, начальник территориального управления администрации Кирова; с 2014 г. — заместитель председателя Правительства КО.

Кому НДС, а кому ЕНВД — обсудили участники круглого стола журнала «Бизнес Класс»

Кирилл Пасечник, предприниматель: — Одной рукой власть за разговор, другой же — все делает по-своему. Например, налоговая действует строго по закону, но трактуется он чаще всего так, как выгодно государству и совсем невыгодно местному предпринимателю. Сейчас идет множество проверок работающих в Кирове компаний, размеры внезапных доначислений за несколько лет просто поражают.

Николай Караваев, директор ООО «Спартак ОМ»: — Путин ясно попросил: не кошмарить бизнес. Почему фирму, регулярно перечисляющую налоги в местный бюджет, проверяют каждый год? Разве власть не заинтересована, чтобы компания и дальше работала?

Алексей Вершинин, заместитель председателя правительства Кировской области: — Все просто: за прошлый год в Кировской области рост сбора налогов — 6%, а в среднем по России — 10%. В то же время рост выручки и прибыльности бизнеса в Кировской области выше в сравнении с российским. Отсюда у налоговой возникает вполне резонный вопрос, почему при существенном росте прибыли происходит незначительное увеличение налоговых отчислений? Еще один вопрос возникает у налоговой, когда торговые компании, обладая оборотом в несколько сотен миллионов рублей, на протяжении нескольких лет платят налоги, размер которых исчисляется всего десятками тысяч рублей. Это как минимум выглядит подозрительно.

Для того чтобы разобраться в ситуации и ответить на эти вопросы, налоговая и проводит проверки.

Николай Караваев: — Согласен, но мы заплатили налогов более 100 миллионов за три года. Зачем пришли к нам? Правила игры должны устанавливаться на будущий период, а не на прошлый. Сейчас же оказывается, будто я одно время работал правильно, а потом, работая так же, стал преступником и должен казне 100 миллионов! Но я честно веду бизнес.

Алексей Вершинин: — Кто-то еще может подтвердить, что вы добросовестный налогоплательщик? Например, ваши конкуренты, которые уплачивают налоги по общепринятой системе налогообложения, могут сказать, что ваша система «оптимизации» законна и она не создает для них недобросовестную конкуренцию?

Николай Караваев: — Налоговая инспекция до 2013 года, а сейчас все, кто меня хорошо знает.

Алексей Вершинин: — Разве может добропорядочному бизнесмену налоговая доначислить 100 миллионов? Не согласны — идите в суд. Вот вам пример: известной строительной компании доначислили 120 миллионов. Неприятно. Но есть и позитивный эффект: после резонанса другие строители сами принесли уточняющие декларации: «К нам ходить не надо. Мы все услышали». Работайте законно и всего-то.

Кирилл Пасечник: — Есть специфическая российская шутка: 3 года занятия бизнесом тянут на 5 лет лишения свободы, 5 лет занятия бизнесом — на 7 лет лишения свободы. Виноватыми бизнесменов сделать легко. Гораздо сложнее властям создать условия для развития малых и средних компаний, чтобы эти условия помогли им стать крупными. Если законы превращают большинство предпринимателей в правонарушителей — возможно, это неправильные законы? «Средние» еще не доросли до крупного бизнеса, а их уже заставляют работать по его правилам.

Николай Караваев: — Предприниматель имеет право сам выбирать форму ведения бизнеса, у нас же этот момент почему-то определяет налоговая. «Это убыточно», — говорим мы. «Вопросов нет, закрывайтесь», — отвечают нам.

Павел Ануфриев, глава департамента предпринимательства и торговли: — Региональное правительство заинтересовано в том, чтобы бизнес работал и оставался в области. Поэтому, когда у вас появляются проблемы, мы готовы выступить посредником в разговоре с федеральными структурами. Если необходима встреча с руководством УФНС, я ее организую. Уверен, что многие острые вопросы можно решить за столом переговоров.

Николай Караваев: — Хочется дать совет нашей власти и налоговой — составить список добросовестных налогоплательщиков и представить его. Сейчас у нее, видимо, совсем обратный перечень. Почему к компаниям, которые не имеют активов, проверки не приходят? Зато фирмы, имеющие свою недвижимость и другие активы, кошмарят постоянно. Не потому ли, что у них можно что-то отобрать.

Павел Ануфриев: — По каждому предприятию налоговая четко видит, каков его оборот и какими активами компания обладает. Если предприятие просто «числится на бумаге» на протяжении нескольких лет, но деятельности не ведет, то естественно, что никто ее проверять не придет. Интерес налоговой привлекают прежде всего компании со значительными оборотами, имеющие низкую налоговую нагрузку на протяжении нескольких лет.

Николай Караваев: — Получается, нужно быть маленьким и незаметным, чтобы тебя не трогали? Но тогда не может быть и речи о развитии, твое место займут конкуренты.

Кирилл Пасечник: — В одной из стран Европы было запрещено открывать федеральные супермаркеты в периферийных центрах, чтобы поддерживать местных фермеров — производителей. Не думаю, чтоб их мучили проверками, скорее наоборот, поддерживали льготами. У нас на Вятке происходит расцвет федерального бизнеса, а на местный оказывают небывалое давление — это мне известно от других бизнесменов. Если местные вымрут или уедут — получим предпринимательскую пустыню.

Николай Караваев: — А в Крыму, например, в первые три года обещают налоговые каникулы!

Павел Ануфриев: — Можно, конечно, сидеть и критиковать, но дело с мертвой точки не сдвинется. Или попробовать изменить ситуацию — выбор за вами.

Николай Караваев: — Как нам работать, если основная задача сейчас — отбиться от налоговой? Мне некогда заниматься управлением, уже несколько лет только и решаю проблемы проверок. Интересно, неплательщиков так же проверяют?

Павел Ануфриев: — Проблема теневого сектора в Кировской области стоит остро. Но при этом поддержку незаконному бизнесу оказывают как покупатели, которым нравится низкая цена, так и коллеги-предприниматели, в том числе и честные, но бездействующие.

Николай Караваев: — То есть писать доносы?

Павел Ануфриев: — Расскажу небольшую историю. Полтора года назад я встречался с руководителями частных детских садов — один из них пожаловался: «Рядом появился незарегистрированный конкурент, не соблюдает требования Роспотребнадзора, Госпожнадзора. За счет этого установил низкие цены и перетянул всех клиентов». Я предложил написать официальное обращение в контролирующие органы, на что услышал: «Не хочу заключать сделку с совестью». Мораль этой истории: если мы хотим решить серьезную проблему недобросовестной конкуренции, то надо действовать всем вместе, в том числе принимать непопулярные решения. По-другому не получится.

Кирилл Пасечник: — Не лучше ли обратиться к практике развитых экономических систем: «платите пусть немного, но честно». Разрешите малому и среднему бизнесу упрощенные режимы без санкций. Создайте упрощенную налоговую систему для средних компаний. Пусть это будут не такие огромные суммы, как ОСН с НДС. Зато прозрачные. Канадский опыт, к примеру, разрешает использовать уплаченные ранее налоги на реинвестиции, вложения в собственное предприятие, стимулирующее развитие. У нас же стимулируют лишь сжатие.

Павел Ануфриев: — «Упрощенка», «вмененка», патент — все это есть. Просто задумано оно для микробизнеса — когда мелкая фирма пользуется, вопросов нет. Если же льготы начинают применять крупные игроки, искусственно дробя свой бизнес, то здесь возникает логичный вопрос, что это: оптимизация издержек или уход от налогов?

На этот вопрос каждый будет отвечать так, как выгодно ему. Поэтому, на мой взгляд, важно, чтобы налоговая четко обозначила свою позицию. Причем она должна быть доведена до всех предпринимателей, чтобы каждый из них понимал грань между законной налоговой оптимизацией и умышленным уклонением от уплаты налогов.

Кирилл Пасечник: — Сейчас предприятия вынуждены оптимизировать все расходы. Например, для нашего бюджета губительны затраты на уборку снега перед магазинами. Сложно определить грань, где ответственность предприятия, где собственника здания, где городских властей. В результате — из-за сугробов дороги превращаются в односторонние. На маленькие улицы городская снегоуборочная техника даже не заезжает.

Алексей Вершинин: — Я бы взял лопату и убрал сам. Говорят — показуха. Давайте вместе заниматься показухой — каждый приберет у своего магазина. Можно бесконечно ругать чиновников и ждать, пока тот, кто «должен» исправит ситуацию: управляющая компания — уберет придомовую территорию, муниципалитет — тротуар перед магазином. Мы работаем в рамках того бюджета, который заложен. А его доходная часть формируется в том числе и за счет налогов. Нет поступлений — нет средств на более качественную уборку.

Пасечникам Белоцерковского района Киевской области начало этого года приносит пока что негативные сюрпризы. Во-первых, не очень хорошо перезимовали пчелы, а, во-вторых, местные налоговики через сельские советы сообщили селянам о необходимости подачи деклараций о «избыточных» доходах. «В сельский совет пришло указание сообщить всем жителям села, получившим доход от выращивания сельхозпродукции и продажи избытков собственной сельхозпродукции (молоко, мясо, мед — выделено), о необходимости представления налоговой декларации на основании Закона «О налоге с дохода физических лиц» от 2003 года», — сообщил «Дню» пасечник из Фурсов Виктор Кваша.

По словам пасечника, доступно объяснить, кто, сколько и, главное, почему должен платить, налоговики не могут. Зато «предупреждают» о возможных санкциях по окончании сроков подачи деклараций (1 апреля). Некоторые пасечники, как рассказывает он, звонили в налоговую в Киев — там им объяснили, что общегосударственного указания облагать налогом пасечников не было, что это, возможно, инициатива районных налоговиков. Но, оказывается, и на местах эту инициативу каждый понимает по-своему. «Я в налоговой написал объяснение, что не продаю мед, а произвожу его для семьи. И с меня перестали требовать декларацию. Вместе с тем, с вопросом, могу ли я продавать мед, который выкачал из собственной пасеки, и не подавать декларацию, я обратился к юридическому отделу налоговой. Там мне ответили, что могу, потому что, мол, по другому закону, продукция, выращенная или изготовленная на приусадебном участке, не облагается налогом. То есть, такая налоговая инициатива рассчитана только на тех, кто «клюнет»? — спрашивает Кваша, констатируя, — В прошлых годах такого не было. Зато сельсовет уже обязали и на 2010 год составить график оплаты налогов в следующем году».

Как сообщили «Дню» в Государственной налоговой администрации Украины (ГПАУ), такую инициативу Белоцерковская объединенная государственная налоговая инспекция в Киевской области проявила в соответствии с законом, а ставка налога — 15%. Но платить его селяне должны только тогда, когда продают свою продукцию физическим лицам — то есть другим простым людям. Если же они мед, мясо или молоко продают так называемым налоговым агентам (например, молокозаводам, торговым сетям, частным предпринимателям и тому подобное), то налог не платят, но они обязаны иметь специальную справку «о своем праве на получение дохода из источника его выплаты без удержания налога». Такой документ, как объяснили «Дню» в пресс-службе ГНА, селянам должны выдавать местные советы.

Проще говоря, теоретически налоги должны платить и пасечники, и владельцы скота, которые когда-либо продавали свой продукт простым людям. К тому же не маленький — 15%. Но так ли это на практике?

Нет, убежден пасечник из Полтавы Юрий Мирный. Он констатирует, что на Полтавщине пасечники налоги не платят. И, по его мнению, подобная информационная кампания — это, скорее всего, временная акция, связанная с окончанием срока подачи деклараций физическими лицами. И, если это не будет иметь массового характера, то будет значить, что Белоцерковская налоговая перестаралась, считает Мирный.

«Но, как всегда, начали не с того, — продолжает он рассказывать «Дню». — Налог — это не «священный долг каждого гражданина». Это плата государству за услуги, которые оно предоставляет в плане оптимизации государственного механизма и улучшения жизни того ж таки гражданина. А что сделало государство для пасечников? Обеспечило новейшими технологиями? Создало систему сертификации продукции, чтобы продавать на экспорт продукцию пчеловодства, и так далее? Нет. В некоторых, подчеркиваю, в некоторых, а не во всех цивилизованных странах пасечники платят символические налоги, но делают это охотно, потому что за это они получают целый ряд услуг и льгот от государства. У нас же аграрный сектор всегда на последнем месте. А пчеловодство вынуждено воевать и с государством, и с тем же аграрным сектором, который подтравливает поля и пчел дешевой химией. Так какие, простите, налоги? Медали нужно давать украинским пасечникам, а не лезть к ним в карман, пересчитывать их медяки».

Не слышали о практике налогообложения владельцев пасек, коров или свиней и в правительстве. Так вице-премьер-министр по аграрным вопросам Виктор Слаута в комментарии «Дню» заявил: «Первый раз об этом слышу. Я посетил многие районы и даже на собраниях активов не возникал такой вопрос». На уточняющий вопрос, что же пока делать пасечникам и другим аграриям, Слаута пообещал проверить данную информацию и принять меры.

А министр аграрной политики Украины Николай Присяжнюк назвал это «натисками предыдущей налоговой, у которой были заоблачные планы по наполнению бюджета». На уточняющий вопрос «Дня» о том, законен ли такой «натиск», он ответил: «Я считаю, что это не законно». В то же время он заверил «День», что министерство выяснит всю ситуацию, «если население передаст ему все соответствующие документы».

Хотя президент ВОО «Союз налоговых консультантов Украины» Леонид Рубаненко все же советует селянам, зарабатывающим на подсобном хозяйстве, регистрироваться физическими лицами-предпринимателями и платить единый налог. Мол, тогда они хоть смогут воспользоваться определенными преференциями. Если же селяне не хотят регистрироваться предпринимателями, но готовы платить налоги, то пусть честно сознаются, что у них есть дополнительный доход в виде выручки от продажи меда или других продуктов подсобного хозяйства и, заполнив декларацию, платят налог, считает Рубаненко. Но в этом случае, отмечает эксперт, никакого стимула или выгоды для селян от добросовестного выполнения своего гражданского долга он не видит. По словам эксперта, государство не дает никаких гарантий или преимуществ для «честных» помощников. «Стимулом, в том числе и для селян, платить налоги является снижение уровня коррупции в государстве. Когда люди будут видеть, что их честно заработанные и честно заплаченные средства будут использоваться по назначению, а не для обогащения чиновников, они не будут уклоняться от своих обязанностей», — говорит «Дню» Рубаненко.

Тем временем, как сообщили пасечники с Белоцерковщины, после разговора с «Днем», ситуацией действительно заинтересовался лично Виктор Слаута. И местная власть после его звонков уже пообещала селянам «оперативно разобраться в правомерности действий налоговиков». «День» будет следить за дальнейшим развитием событий.

Здравствуйте. Банк в здании администрации сельского поселения размещает банкомат, заключает договор размещения банкомата. Сельское поселение ндс не платит и счет-фактуры не выписывает, выставляет только счет на оплату. Банк же требует обосновать почему сельское поселение не платит НДС (указать статью в законе). Обратились в налоговую с просьбой помочь, они сказали, что в налоговом кодексе все есть. Читаю кодекс не могу найти на что ссылаться. Помогите, пожалуйста.

Добрый день! Возможно, администрация сельского поселения освобождена от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ (если вы ручка за последние 3 месяца не превысила 2 млн. руб.)

по этой статье организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. А сельское поселение?

25 Февраля 2015, 10:53

А сельское поселение?

Администрация сельского поселения — это бюджетная организация, которая совершает свои действия в соответствии с Налоговым кодексом и имеет право воспользоваться ст. 145.

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Освобождение от НДС: как работая на общем режиме не платить НДС

Вы работаете бухгалтером в организации (у предпринимателя), применяющей общий режим налогообложения, обороты у фирмы небольшие (до 2 млн руб. в квартал), а среди контрагентов в основном спецрежимники? Но при этом перейти на упрощенку вы по каким-то причинам не можете, например потому, что доля участия других компаний в вашей организации составляет более 25% (Подпункт 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)?
У вас есть вполне законный способ избавиться от НДС как минимум на год – получить освобождение от него (Статья 145 НК РФ). Об этой возможности знают многие, но когда дело доходит до применения освобождения, неизбежно возникают различные вопросы.

В течение 12 календарных месяцев (они начинают течь с того месяца, в котором вы уведомили свою ИФНС о желании получить освобождение) вам не придется:
– начислять и уплачивать НДС по операциям на внутреннем российском рынке. А “входной” НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) включается в их стоимость;
– выставлять авансовые счета-фактуры и те счета-фактуры, которые вы выписываете для себя в одном экземпляре (например, при выполнении СМР);
– представлять налоговые декларации (Решение ВАС РФ от 13.02.2003 N 10462/02; Письмо УФНС России по г. Москве от 17.11.2009 N 16-15/120379).

Вы можете получить освобождение от НДС, если (Пункты 1, 2 ст. 145 НК РФ):
– ваша выручка без учета НДС за 3 месяца, предшествующих месяцу, с которого вы намерены применять освобождение, не превысила 2 млн руб.;
– вы не продаете подакцизные товары (к примеру, алкоголь, табак, бензин (Статья 181 НК РФ)) либо ведете раздельный учет операций по продаже подакцизных и неподакцизных товаров (Пункт 3 мотивировочной части Определения КС РФ от 10.11.2002 N 313-О);
– ваша компания не является участником проекта “Сколково”.
Некоторые думают, что наличие недоимки по НДС или по другим налогам является помехой для получения освобождения. Это не так, что и подтвердил нам специалист Минфина.

Из авторитетных источников
Вихляева Елена Николаевна, советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
“Статья 145 НК РФ не связывает применение освобождения от НДС с отсутствием у налогоплательщика недоимки по данному налогу либо иным налогам”.

Какую выручку нужно учитывать при проверке права на освобождение, а какую – нет?

Ответа на этот вопрос Налоговый кодекс не дает. Если читать буквально ст. 145 НК, то получается, что нужно учитывать абсолютно всю выручку, даже ту, которая НДС не облагается. Разъяснений на эту тему не было уже давно. Поэтому мы обратились к специалисту Минфина.

Из авторитетных источников
Вихляева Е.Н., Минфин России
“При расчете выручки для целей освобождения от НДС нужно учитывать всю выручку от реализации товаров (в том числе подакцизных), работ, услуг (без учета налога), включая выручку:
– от операций, не облагаемых НДС (Статья 149, п. 2 ст. 156 НК РФ);
– от операций, не признаваемых объектом обложения НДС (Пункт 2 ст. 146 НК РФ);
– от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг), местом реализации которых не признается территория РФ (Статьи 147, 148 НК РФ).
Вместе с тем в выручку не должны включаться суммы, полученные от розничной торговли, облагаемой ЕНВД, если плательщик НДС совмещает общий режим налогообложения с уплатой “вмененного” налога”.

Заметим: некоторые суды считают, что для целей освобождения от НДС не нужно включать в выручку суммы, полученные от операций, не облагаемых НДС либо не образующих объекта по этому налогу (Постановления ФАС ЗСО от 20.03.2012 по делу N А45-11287/2011; ФАС ВСО от 18.01.2011 по делу N А19-9447/10; ФАС СКО от 10.06.2011 по делу N А01-1343/2010). Но есть и те, кто разделяет позицию налоговиков (Постановления 12 ААС от 06.03.2012 по делу N А06-1876/2011; ФАС ПО от 10.11.2011 по делу N А06-1875/2011; ФАС СЗО от 30.11.2010 по делу N А66-3032/2010).

Если выручка за предыдущие 3 месяца до применения освобождения отсутствовала, значит, она равнялась нулю. Ноль, как вы понимаете, меньше 2 млн руб. Посему вроде бы ничего не препятствует применять освобождение. Такую же точку зрения высказывали (правда, давно) московские налоговики (Письмо УФНС России по г. Москве от 04.09.2006 N 19-11/077487). Однако вскоре после этого Минфин выпустил Письмо с противоположной позицией (Письмо Минфина России от 28.03.2007 N 03-07-14/11). Да и сейчас специалисты финансового ведомства против освобождения.

Из авторитетных источников
Вихляева Е.Н., Минфин России
“Если в течение 3 последовательных календарных месяцев, предшествующих месяцу, с которого налогоплательщик хотел бы применять освобождение от НДС, у него отсутствовала выручка от реализации товаров, работ, услуг, то оснований для использования освобождения не имеется”.

Нужно подать в инспекцию по месту учета уведомление об использовании права на освобождение по утвержденной форме (Утверждена Приказом МНС России от 04.07.2002 N БГ-3-03/342), а также определенные документы (Пункты 3, 6 ст. 145 НК РФ).

Ситуация на момент подачи
документов на освобождение

Перечень подаваемых документов

Вы находитесь на общем режиме

– выписка из бухгалтерского баланса (для
организаций) или из книги учета доходов и
расходов и хозяйственных операций (для
предпринимателей);
– выписка из книги продаж;
– копия журнала полученных и выставленных
счетов-фактур

Вы переходите на общий режим:

Выписка из соответствующей книги учета
доходов и расходов

(или) с УСНО или ЕСХН

Выписка из бухгалтерского баланса (для
организаций) или из книги учета доходов и
расходов и хозяйственных операций (для
предпринимателей-вмененщиков, которые
ведут учет)

Выписку из баланса нужно сделать на 1-е число месяца, с которого вы начали применять освобождение, а выписки из книг и журнала – за 3 месяца, предшествующие освобождению.
Все выписки можно представить в ИФНС в произвольной форме. А можно в качестве выписки подать и обычные ксерокопии листов баланса, книг учета доходов и расходов, книги продаж, заверив их подписью руководителя (предпринимателя) и печатью.

Предупреждаем руководителя
Если компания, будучи освобожденной от НДС, в угоду клиенту выставит ему счет с налогом, то, несмотря на освобождение, придется заплатить НДС в бюджет.

Эти документы нужно принести в инспекцию не позднее 20-го числа месяца, в котором вы начали применять освобождение (Пункт 3 ст. 145 НК РФ). Если вы будете отправлять их по почте, то сделайте это за 6 рабочих дней до 21-го числа указанного месяца (Пункт 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 145 НК РФ), и лучше заказным письмом с описью вложения.
Допустим, вы хотели применять освобождение с мая 2012 г. Тогда уведомление нужно было подать не позднее 21 мая, так как 20 мая – это выходной (Пункт 7 ст. 6.1 НК РФ). Последний день, когда уведомление нужно было отправить по почте, – 14 мая.
Мы не советуем опаздывать с подачей документов, поскольку налоговики наверняка сочтут, что в этом случае освобождение от НДС вам не положено. Специалисты Минфина с ними солидарны.

Из авторитетных источников
Вихляева Е.Н., Минфин России
“Непредставление налоговому органу в установленный срок документов, необходимых для освобождения от НДС, означает, что налогоплательщик не вправе пользоваться данной льготой”.

Соответственно, обнаружив, что вы пользуетесь освобождением, а документы отправили позже установленного срока, инспекторы наверняка не упустят случая:
– начислить вам НДС с того месяца, в котором вы начали пользоваться льготой, и пени;
– оштрафовать за неуплату налога и непредставление деклараций;
– заблокировать счет за непредставление декларации (Пункт 3 ст. 76 НК РФ; Постановление ФАС ВВО от 20.04.2011 по делу N А29-5471/2010).
Кстати, аналогичные проблемы вас ждут, если впоследствии налоговики выяснят, что в представленных вами документах фигурировали недостоверные сведения и на самом деле в двухмиллионный лимит выручки вы не укладывались (Пункт 5 ст. 145 НК РФ).

Примечание
Некоторые суды считают, что опоздание с подачей документов (Постановления ФАС ЗСО от 24.11.2011 по делу N А75-265/2011; ФАС СЗО от 07.12.2010 по делу N А42-2169/2010; ФАС ПО от 10.08.2010 по делу N А49-11485/2009), их подача до начала налоговой проверки или неподача вообще (Постановления ФАС УО от 21.02.2011 N Ф09-11622/10-С2, от 21.08.2009 N Ф09-5886/09-С2) не лишают налогоплательщика права на применение освобождения, если все остальные условия соблюдались. Но есть и те, кто считает иначе (Постановления ФАС ВВО от 09.06.2011 по делу N А29-5506/2010; 18 ААС от 04.07.2011 N 18АП-5721/2011; 3 ААС от 12.12.2011 по делу N А33-3048/2011). Поэтому нельзя гарантировать, что вы сможете через суд отбить доначисления и штрафы.

Уже с начала того месяца, в котором вы своевременно подали в инспекцию уведомление об освобождении со всеми подтверждающими документами, вы обязаны будете пользоваться льготой, так как отказаться от нее нельзя (Пункт 4 ст. 145 НК РФ). А это значит, что вы не вправе будете заявлять вычеты по НДС.
Вернуться к общему порядку исчисления и уплаты НДС вы сможете, только когда истекут 12 последовательных календарных месяцев с начала освобождения. При этом вам лучше подать в инспекцию уведомление об отказе от использования права на освобождение в произвольной форме (Письмо МНС России от 30.09.2002 N ВГ-6-03/1488@).

Внимание! Подав документы на освобождение от НДС, ждать какого-либо специального разрешения от налоговиков на применение льготы не нужно.

Что нужно сделать, прежде чем начать применять освобождение?

С того месяца, в котором вы начнете применять освобождение, “входной” НДС по приобретенным товарам, работам, услугам нужно будет учитывать в их стоимости (Подпункт 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Поэтому в квартале, предшествующем освобождению, вы должны восстановить и уплатить в бюджет “входной” НДС, ранее принятый к вычету, по всем оставшимся у вас МПЗ, ОС и НМА (Пункт 8 ст. 145 НК РФ). По ОС налог надо восстановить с их остаточной (балансовой) стоимости по данным бухучета (Подпункт 2 п. 3 ст. 170 НК РФ; Письмо Минфина России от 12.04.2007 N 03-07-11/106; Постановление ФАС ВВО от 14.04.2011 по делу N А43-14553/2010), при этом восстановленный налог включается в прочие расходы. Напомним, что по недвижимости действует свой особый порядок восстановления НДС, прописанный в п. 6 ст. 171 НК РФ.

Примечание
Отдельные суды считают, что по ОС и НМА восстанавливать НДС перед освобождением не нужно (Постановления ФАС ПО от 21.11.2011 по делу N А55-736/2011; ФАС ДВО от 01.06.2010 N Ф03-3642/2010).

Также, пока вы еще не стали “освобожденцем”, вы можете принять к вычету налог, уплаченный с полученных авансов, но при условии, что (Пункт 5 ст. 171 НК РФ):
(или) вы расторгнете ранее заключенный договор и вернете обратно аванс;
(или) вы измените условие о цене договора и вернете лишь сумму авансового НДС.
Если же вы ничего возвращать покупателям не будете, то при отгрузке вычет НДС с аванса вы не заявляете, но и НДС со стоимости отгруженных товаров при этом начислять не нужно.

Можно. Вы досрочно утратите право на льготу, если в периоде освобождения (Пункты 4, 5 ст. 145 НК РФ):
(или) ваша выручка за любые 3 последовательных месяца превысила 2 млн руб.;
(или) вы продавали только подакцизные товары либо подакцизные вместе с неподакцизными, не ведя при этом раздельный учет.
Право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором имел место один из этих случаев. Если вы лишь спустя какое-то время обнаружите, что потеряли право на освобождение, то во избежание штрафа за неуплату налога советуем вам задним числом начислить НДС за счет собственных средств сверх договорной цены товаров, работ, услуг (Письмо Минфина России от 06.05.2010 N 03-07-14/32) и уплатить пени.
Если в период освобождения вы купили ОС, которое после “слета” продолжаете использовать в налогооблагаемой деятельности, то НДС по этому основному средству принять к вычету вы не можете, поскольку ОС уже учтено по стоимости, включающей налог. По крайней мере, так считает Минфин (Письмо Минфина России от 06.09.2011 N 03-07-11/240), и эту точку зрения поддерживают некоторые суды (Постановление 20 ААС от 03.03.2011 по делу N А54-4089/2010). Но были те, кто считал иначе (Постановление ФАС УО от 17.01.2008 N Ф09-11173/07-С2).

Имейте в виду, продлевать освобождение еще на 12 месяцев можно неограниченное количество раз. Но независимо от того, собираетесь ли вы продлевать льготу или нет, вы должны по окончании периода освобождения документально подтвердить, что в течение всего 12-месячного срока освобождения ваша выручка за каждые 3 последовательных месяца (январь – февраль – март, февраль – март – апрель, март – апрель – май и т.д.) не превышала 2 млн руб. Пакет подтверждающих документов такой же, как и при уведомлении о начале применения льготы (Пункты 4, 6 ст. 145 НК РФ), и подать его нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за окончанием льготного периода.
Если при этом вы хотите остаться на освобождении, тогда к этим документам приложите уведомление о продлении использования этого права по той же форме, что при первичном обращении (Письмо МНС России от 30.09.2002 N ВГ-6-03/1488@).

Оцените статью: