Может ли ип применять налог на профессиональный доход

Новый налог для самозанятых с 2019 года: кто, как и в каком размере должен его платить

С 1 января 2019 года в России появится новый налог по “выводу их тени” самозанятых граждан. Он вводится в рамках нового специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – НПД). Кто будет обязан платить новый налог? Какой размер нового налога? Выгодно ли индивидуальным предпринимателям на УСН или ЕНВД переходить уплату НПД? Какие именно поступления на банковские счета попадают под уплату нового налога? Как налоговики собираются контролировать доходы физических лиц? Что будет, если игнорировать его уплату? Мы изучили пакет законопроектов о новом налоге и предлагаем небольшой обзор.

Старт эксперимента по “выходу из тени” с 1 января 2019 года

С 1 января 2019 года в России стартует эксперимент, в рамках которого в налоговую систему внедряется новая система налогообложения «Налог на профессиональный доход». Это делается для легализации доходов самозанятых граждан, которые, по сути, занимаются «теневым бизнесом» и не платят никаких налогов (в частности, скрывают доходы от сдачи квартир в аренду).

Также проект закона размещен на сайте Государственной Думы.

Эксперимент планируется провести с 1 января 2019 года до 31 декабря 2028 года в 4-х пилотных регионах:

• Москва;
• Московская область;
• Калужская область;
• Республика Татарстан.

Новая система налогообложения предусматривает, что налогом будут облагаться доходы от профессиональной деятельности. Такие доходы могут быть получены от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Однако не подпадают под уплату нового налога, в частности:

• доходы в рамках трудовых отношений;
• доходы от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
• доходы от передачи имущественных прав на недвижимость (кроме аренды (найма) жилых помещений);
• доходы от продажи имущества, которое использовалось для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
• доходы самозанятых граждан от физических лиц за оказание им услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, указанных в пункте 20 ст. 217 НК РФ (по всей видимости, речь идет о самозанятых гражданах — репетиторах, нянях и т.п.).
• доходы от выполнения физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам, в которых заказчиком услуг (работ) выступает работодатель указанного физического лица или лицо, бывшее его работодателем менее 2-х лет назад (скорее всего, период “два года” вводится для того, чтоб исключить возможность увольнения работников с целью заключения с ними договоров как с плательщиками НПД).
• доходы в натуральной форме.

Налоговые ставки по новому налогу и налоговый период

Налоговым периодом по новому налогу признается календарный месяц. Соответственно, полученные доходы учитываются в составе налоговой базы ежемесячно.

Налоговая ставка по новому налогу предусмотрена в размере:

• 4% – от дохода, полученного при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
• 6% – от доходов, полученных от реализации ИП и юридическим лицам.

Предположим, что дизайнер-фрилансер в 2019 году оказал другому физическому лицу услуги по дизайну на сумму 3000 рублей. Налог на профессиональный доход составит 120 рублей (3000 р. x 4 %). А если бы точно такая же услуга оказывалась юридическому лицу или ИП, то налог составил бы 180 рублей (3000 р. x 6 %). При этом полученные доходы в рамках НПД облагаться НДФЛ не будут!

В поправках в Бюджетный кодекс (БК) уточняется, что налоговые доходы от уплаты налога на профессиональный доход подлежат распределению как в федеральный, так и в региональный бюджеты:

• по налоговой ставке в размере 4% – в региональный бюджет будет перечислено 62,5% в федеральный 37,5%;
• по налоговой ставке в 6% – регионы получат 75%, федеральный бюджет – 25%.

Принять участие в эксперименте по «выходу из тени» и уплате НПД могут:

• обычные физические лица;
• индивидуальные предприниматели.

Важное условие – для присоединения эксперименту местом ведения деятельности должна быть экспериментальная территория (то есть, Москва, Московская и Калужская области или Республика Татарстан). Однако в комментируемом законе не раскрывается понятие «место ведения деятельности». Как можно понять, где именно оказываются услуги, если человек по паспорту зарегистрирован, допустим, в Екатеринбурге, но периодически находится в Москве и оказывает в столице какие-либо услуги?

Как быть тем, кто оказывает свои услуги или продает товары через Интернет? (например, фрилансеры или владельцы магазинов в Instagramm). Законом предусмотрено, что для участия в эксперименте они должны физически находится в экспериментальных регионах. То есть, по сути, они должны сидеть у компьютера, например, в Москве, Московской или Калужской области, Республике Татарстан (абз. 2 п. 1 ст. 2 Закона). Но как это могут проверить налоговики? Пока по таким вопросам ясности пока нет.

Проектом закона предусмотрен ряд исключений. В частности, не смогут перейти на новый налоговый режим:

• лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке;
• лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
• лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых.
• лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, за исключением лиц, оказывающих услуги по доставке товаров и приему (передаче) платежей за указанные товары (работы, услуги) в интересах других лиц.
• ИП, применяющие другие налоговые режимы. Т.е. нельзя будет совмещать НПД с УСН, ЕНВД и даже ОСНО;
• налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в календарном году 2,4 миллиона рублей.

Регистрацию физических лиц и ИП в качестве плательщиков НПД планируется проводить за один день без визита ИФНС через мобильное приложение “Мой налог”. Для этого потребуется загрузить в приложение:

Еще проще будет тем, у кого есть доступ к личному кабинету налогоплательщика. В таком случае потребуется только заявление.

Вот еще некоторые аспекты работы приложения “Мой налог”:

• в приложение нужно будет вносить данные о поступлениях денег от покупателей или заказчиков.
• из приложения можно будет узнать о суммах налога и сформировать чеки о продажах;
• с помощью приложение можно будет сняться с учета в качестве плательщика НПД.

Устанавливать приложение можно будет на компьютер, ноутбук, планшет, смартфон. Однако пока скачать приложение «Мой налог» в App Store или Google Play невозможно (оно еще не готово).

При расчетах покупателю с использованием мобильного приложения “Мой налог” будет выдаваться фискальный чек, данные которого автоматически будут передаваться в налоговый орган.

Чек можно будет передавать покупателю «на бумаге» или в электронном виде (например, отправить на почту или предложить сканировать OR-код»).

Обратите внимание: в качестве обязательного элемента чека предусмотрен ИНН. Это означает, что у каждого покупателя работ или услуг потребуется спрашивать ИНН. Если номера нет, то чек выписать не получится. По ИНН налоговики смогут, в частности, понять – является ли физическое лицо (покупатель) индивидуальным предпринимателем. И правильно определить ставку налога.

Заметим, что невыдача чеков покупателям — юрлицам и ИП, лишит их права уменьшать налог (например, УСН) на покупку товаров, работ или услуг у плательщиков НПД.

Также на рассмотрении в Государственной Думе находится еще один закон, который вводит с 2019 года ответственность за нарушения в формировании и передаче данных через мобильное приложение «Мой налог». Предлагается добавить в часть первую НК статью 129.13, которая устанавливает за это ответственность.

Рассчитывать сумму НПД станут сами налоговики на основании данных, которые внесены в мобильное приложение «Мой налог» При этом предусмотрен налоговый вычет, который будет зависеть от ставки налога. Если доход платится по ставке 4%, то вычет составит 1% от дохода. Если же применяется ставка 6%, то вычет больше – 2% от дохода. Однако в обоих случаях вычет не может быть более 10 тыс.рублей в месяц.

Расходы налоговую базу по НПД уменьшать не будут.

Новый налоговый режим не предусматривает уплату страховых взносов во внебюджетные фонды. Потребуется платить только налог: 4 или 6 процентов с доходов. Однако плательщикам налога дано право уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке с ограничением максимального размера таких взносов. Пока такой “максимальный” размер неизвестен.

Срок уплаты нового налога для самозанятых – не позднее 25 числа каждого месяца. То есть, допустим, налог за январь 2019 года потребуется заплатить не позднее 25 февраля 2019 года.

Никакой отчетности в рамках нового спецрежима сдавать не потребуется. Так, в частности, не предусмотрена отчетность по полученным доходам в рамках применения НПД. Но возникает разумный вопрос: как тогда налоговики будут контролировать размеры полученных доходов? По всей видимости, налоговики будут полагаться только на информацию о доходах, которую человек сам ввел в приложение “Мой налог”.

Однако не стоит забывать, что у налоговиков имеются и другие способы контроля за движением денежных средств по счетам. Так, к примеру, все чаще ходят слухи о том, что налоговики уже сейчас отслеживают операции по всем банковским картам.

Также портал “Бизнес ФМ” пишет: этим летом сообщалось, что власти Москвы намерены выявлять «серую» аренду с помощью анализа «больших данных»: скорее всего, под это попадут крупнейшие онлайн-сервисы объявлений. В соцсетях обсуждают и еще одну схему: якобы налоговики смотрят, у кого в собственности больше двух объектов недвижимости, и запрашивают по этим людям информацию о счетах. Подтвердившиеся подозрения могут закончиться наказанием вплоть до года лишения свободы.

Что важно знать индивидуальным предпринимателям: ответы на вопросы

Действующий ИП применяет УСН с объектом “доходы”. При этом он сдает личную квартиру в аренду физическому лицу, но упрощенный налог по УСН с такого не платит. Может ли с 2019 года ИП начать платить налог на профессиональный доход с доходов от сдачи квартиры чтобы “выйти их тени” по этим доходам?

Ответ: Нельзя совмещать НПД с УСН. Поэтому ИП может начать платить “упрощенный” налог с доходов от сдачи своей квартиры по ставке 6 процентов. Или другой вариант – перейти на уплату НПД и платить новый налог с 2019 года по ставке 4 процента.

Заметим, что плательщики НПД, сдающие свои квартиры, не потеряют ни права на имущественный вычет по подпункту 4 пункта 2 статьи 220 НК РФ, ни права не платить налог вообще, если будут соблюдены условия пункта 17.1 статьи 217 НК РФ. Однако если владелец квартиры был ранее предпринимателем и уже сдавал квартиру как ИП, то у него не получится воспользоваться ни вычетом, ни правом не платить налог при продаже сдававшейся квартиры

ИП платит страховые взносы каждый год. С 2019 года эту сумма опять становится больше. Для ИП эта сумма существенно “бьет по карману”. Если сохранить статус ИП, перейти с 2019 года на уплату НПД, то потребуется ли продолжать платить страховые взносы? Также см. “Страховые взносы ИП с 2019 года: размеры“.

Ответ: Индивидуальные предприниматели, применяющие НПД, вправе не уплачивать страховые пенсионные и медицинские взносы. То есть, если перейти с 2019 года на НПД, то на страховых взносах можно съэкономить. Однако помните, что пороговое значение дохода, при котором можно использовать новый специальный налоговый режим, не более 2,4 млн рублей в год. Также не по всем доходам можно применять НПД (см. выше).

Как ИП перейти на уплату нового налога?

Ответ: Индивидуальные предприниматели, применяющие спецрежимы (например, УСН или ЕНВД), могут перейти на НПД в любой момент после 1 января 2019 года. Если же они решат отказаться от НПД, то смогут вернуться на другой спецрежим сразу после отказа. Надо будет только подать заявление (уведомление) в ИФНС.

Может ли ИП сняться с учета в этом качестве и начать платить НПД как обычное физическое лицо?

Ответ: Да, ИП может сначала сняться с учета в ИНФС в качестве ИП и начать платить НПД как физическое лицо.

Может ли ИП применять налог на профессиональный доход

Может ли индивидуальный предприниматель без сотрудников перейти на НПД (налог на профессиональный доход), если вид его деятельности — выдача займов?

На данный момент закон не содержит запрета на применение налога на профессиональный доход в такой ситуации.

Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ установлено, что ИП вправе перейти на данный налоговый режим при соблюдении установленных законом ограничений. При этом он не вправе совмещать данный налоговый режим с другими режимами.

Исходя из определения, данного в указанном законе, «профессиональный доход — это доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества».

Так, часть 2 ст. 4 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ содержит ограниченный перечень видов деятельности, при которых ИП не может применять налог на профессиональный доход. Среди них нет деятельности по выдаче займов, а следовательно, условия для применения режима выполняются.

Все действия ИП и налогового органа по вопросам взаимодействия, расчета и уплаты налога, контроля доходов, снятия с учета ведутся с использованием мобильного приложения «Мой налог». Предприниматель на УСН, ЕСХН или ЕНВД должен в течение месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД уведомить ФНС РФ по месту жительства (месту ведения предпринимательской деятельности) о прекращении применения соответствующего спецрежима. В противном случае постановка на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход аннулируется (ч. 4, 5 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Добрый день, уважаемые коллеги.

Это вторая часть анализа налога на профессиональный доход. В первой части я дал классификацию физических лиц, с точки зрения налогообложения.

В этой статье я сделаю подробный анализ Проекта Федерального закона №551845-7 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)».

Пункт №1. Перейти на специальный налоговый режим, налог на профессиональный доход, вправе любые физические лица, в том числе ИП при соблюдении определенных критериев. Например, при обороте меньше 2 400 000 рублей в год индивидуальный предприниматель может перейти со статуса ИП и начать платить налог на профессиональный доход. Либо наоборот.

Важный момент: работать по налогу на профессиональный доход могут граждане, местом ведения деятельности которых является территория субъектов РФ, включенных в эксперимент.

Пункт №2. «Местом ведения деятельности в отношении услуг, оказываемых физическим лицом через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет», в целях применения специального налогового режима признается место нахождения налогоплательщика при осуществлении деятельности».

Пункт №3. «Физическое лицо уведомляет налоговый орган о месте ведения деятельности при переходе на применение специального налогового режима, а в случае дальнейшего изменения места ведения деятельности – не чаще одного раза в календарный год». Где живет физическое лицо – никого не волнует, важно место ведения деятельности.

Если физик уехал из Москвы в Московскую область, он должен уведомить налоговиков.

Пункт №4. Что такое профессиональный доход? «Профессиональный доход – это доход физических лиц от деятельности, при которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, за исключением доходов, указанных в пункте 2 статьи 6 настоящего Федерального закона».

Поэтому, чтобы стать налогоплательщиком этого налога, вы не должны быть сотрудником какой-то компании и не должны иметь наемных сотрудников. Вы сами должны вести деятельность.

Пункт №5. Разработана специальная программа, которую должны скачать плательщики этого налога: зарегистрироваться и общаться с налоговыми органами через это ПО. Программа называется мобильное приложение «Мой налог». Она должна применяться всеми физическими лицами с использованием компьютерных устройств: мобильный телефон, компьютер, планшетный компьютер. Программа адаптирована под все устройства: и под Android, и под IOS. Датой представления или получения документов, или информации считается день размещения документов в мобильном приложении «Мой налог».

В какой момент будет считаться, что вы отчитались перед налоговиками? Когда в мобильном приложении вы сформировали соответствующий отчет: значит, вы отчитались.

В какой момент будет считаться, что вас налоговики о чем-то уведомили? Когда в мобильном приложении появится соответствующее уведомление.

Пункт №6. Рекомендую открыть статью 4 данного федерального закона и посмотреть, кто такие налогоплательщики и кто не вправе применять специальный налоговый режим: налог на профессиональный доход. Цитирую:

«Не вправе применять специальный налоговый режим:

1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;

4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;

5) лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, за исключением лиц, оказывающих услуги по доставке товаров и приему (передаче) платежей за указанные товары (работы, услуги) в интересах других лиц;

6) лица, применяющие иные режимы налогообложения, предусмотренные частью первой Налогового кодекса Российской Федерации, или осуществляющие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев применения иных режимов налогообложения и исчисления налога на доходы физических лиц с доходов от предпринимательской деятельности до перехода на указанный специальный налоговый режим;

7) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в календарном году 2,4 миллиона рублей».

Пункт №7. Чтобы стать плательщиком налога на профессиональный доход, нужно встать на учет в налоговый орган и подать в инспекцию три бумажки: заявление, копию паспорта и свою фотографию.

Сразу после этого налоговики внесут вас в соответствующий реестр, вы скачаете программу, получите личный кабинет и зарегистрируетесь. С этого момента вы становитесь плательщиком налога на профессиональный доход.

Пункт №8. Что будет являться объектом налогообложения? Что будет облагаться налогом? Цитирую статью 6: «Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей».

Среди запретов для применения нового налогового режима был следующий запрет: не вправе применять лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи и имущества, использовавшегося для личных, домашних или иных подобных нужд.

А теперь цитирую дальше: «Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения следующие доходы:

1) доходы, получаемые в рамках трудовых отношений;

2) доходы от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;

3) доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);

4) доходы государственных гражданских и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;

5) доходы от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

6) доходы от реализации ценных бумаг и производных финансовых инструментов;

7) доходы от передачи имущества в доверительное управление, а также от участия в договоре простого товарищества (договоре о совместной деятельности);

8) доходы от выполнения физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам, в которых заказчиком услуг (работ) выступает работодатель указанного физического лица или лицо, бывшее его работодателем менее двух лет назад;

9) доходы от деятельности, указанной в пункте 70 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, полученные лицами, состоящими на учете в соответствии с пунктом 7 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации;

10) доходы от уступки (переуступки) прав требований;

11) доходы в натуральной форме».

Пункт №9. Какой будет налоговая база? Налоговой базой будут являться все деньги, поступившие к данному физическому лицу. Цитирую статью 8: «Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения». За исключением вышеперечисленных случаев.

Цитирую: «При применении налогоплательщиками к доходам, полученным от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), ставки, определяемой в соответствии с абзацем вторым статьи 10 настоящего Федерального закона, налоговая база определяется отдельно по доходам, к которым применяется указанная ставка. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам доходов, к которым применяется эта ставка».

Ставка будет 4% с оборота, если вы оказываете услуги или что-то продаете физическим лицам, и 6% с оборота, если вы работаете в интересах юридических лиц.

Пункт №10. Налоговым периодом будет признаваться календарный месяц. Т.е. отчитываться перед налоговой вы будете раз в месяц. Налоговики будут снимать деньги в автоматическом режиме раз в месяц. Об этом написано в статье 10 «Налоговые ставки».

Пункт №11. Как будет исчисляться налог? Очень просто. Сумма налога будет исчисляться не вами, а налоговым органом. Они посмотрят, сколько денег вы получили на все свои счета и карты, и исчислят налог к уплате. Налоговики уведомят вас до 10 числа через приложение «Мой налог», а до 25 числа вы должны заплатить налог.

Пункт №12. Государство предоставляет небольшой налоговый вычет, т.е. возможность уменьшить сумму налогового платежа. Приведу примеры.

Допустим за январь 2019 года вы получили доход 124 000 рублей. Умножаем на ставку 4%, получаем 4 960 рублей налога – именно столько вы должны заплатить в бюджет. Но государство разрешает сделать вычет в данном случае в размере 1%. Умножаем 124 000 на 1% и получаем 1 240. Вычитаем из 4 960 рублей 1 240: к уплате в бюджет 3 720 рублей. Это расчет для тех, кто весь месяц работал с физическими лицами.

Если вы обслуживали юридические лица, то ставка будет уже 6% со всего дохода. 124 000 умножаем на 6%: налог 7 440 рублей. Но вы не будете платить эту сумму, поскольку государство разрешает 2% от оборота поставить на затраты (т.е. уменьшить налог на 2%). Получается 2 480 рублей. Вычитаем из 7 440 рублей 2 480 рублей: налог к уплате 4 960 рублей.

Возникает вопрос: как долго вы сможете пользоваться налоговым вычетом? Вы сможете пользоваться налоговым вычетом, пока не исчерпаете лимит 10 000 рублей. Если в январе вы воспользовались вычетом в размере 1 240 рублей, значит вы должны вычесть из 10 000 эту сумму. Соответственно, вы сможете еще получить вычет на 8 760 рублей. Вы сможете получать вычет, пока не исчерпаете лимит 10 000 рублей.

Пункт №13. Налоговая декларация по налогу на профессиональный доход не предоставляется. Налоговики в приложении будут видеть все ваши операции и начислять налог, поэтому налоговые декларации не предоставляются.

Пункт №14. «Передача сведений о произведенных расчетах в налоговый орган осуществляется автоматически при формировании чека при наличии у налогоплательщика договора с оператором связи на оказание услуг по обеспечению доступа к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» через компьютерное устройство, на котором применяется мобильное приложение «Мой налог».

Вы формируете в приложении чек, налоговики об этом знают, декларацию не сдаете, отправляете клиенту чек.

Пункт №15. «Индивидуальные предприниматели, утратившие право на применение специального налогового режима в связи с превышением предельной величины доходов, установленных пунктом 4 статьи 5 настоящего Федерального закона, вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности не позднее 30 календарных дней с даты утраты права на применение налога».

ИП может работать на этой системе налогообложения при соблюдении абсолютно всех параметров. Например, если индивидуальный предприниматель слетит с этой системы налогообложения при превышении планки дохода 2 400 000 рублей, тогда он имеет право, оставаясь ИП, перейти на другие налоговые режимы: УСН, ЕНВД, ЕСХН. При этом, не позднее 30 календарных дней с даты утраты права на применение данного налога он должен уведомить о своем переходе налоговые органы.

Пункт №16. Наши депутаты собираются этот закон перенести на 1 января 2020 года. Дополнительно к этому законопроекту есть еще один законопроект: Проект Федерального закона №551847-7 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Этим документом предусмотрены штрафы: в Налоговом кодексе появится статья 129.13 НК РФ «Нарушение порядка формирования и передачи налогоплательщиками фискальных чеков при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав)» и статья 129.14 НК РФ «Нарушение порядка передачи фискальных чеков операторами электронных площадок и кредитными организациями».

Пункт №17. Законопроектом предусмотрено, что плательщики налога на профессиональный доход не платят страховые взносы, НДФЛ, НДС и т.д. Т.е. не платят никакие налоги и сборы, кроме 4% либо 6%. Раз эти лица не платят за себя страховые взносы, значит они не получат пенсию. Поэтому, если лицо, применяющее налог на профессиональный доход все-таки захочет получать пенсию, он может платить за себя страховые взносы как ИП (об этом написано в Проекте Федерального закона №551847-7).

Например, если бы налог на профессиональный доход действовал в этом году, налогоплательщик заплатил бы 37 000 фиксированных страховых взносов и плюс 1% с превышения 300 000 рублей, но не более 170 000 рублей в год. Такие люди будут получать пенсию.

Если же «физик» или ИП, который применяет этот налог, не платит за себя страховые взносы, тогда и на пенсию он не сможет рассчитывать.

Вывод. Господа предприниматели, использовать эту систему налогообложения, чтобы экономить на фонде заработной платы, конечно же, можно. Но давайте дождемся вступления в силу этого федерального закона. Давайте посмотрим, как будет складываться практика. И уже в зависимости от практики я либо расскажу вам, как использовать новый налоговый режим, либо промолчу…

Закон отработан четко, и лазеек в нем немного. Когда примут закон, тогда и посмотрим… Сейчас рано говорить на эту тему.

В следующей статье вы узнаете про планы ЦБ РФ по поддержке малого и среднего бизнеса. Если эта статья оказалась для вас полезной, ставьте лайк, делитесь с коллегами и подписывайтесь на мой блог: я честно анализирую законодательство.

Подписан Федеральный закон от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Налог на профессиональный доход” в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)», который вводит новую систему налогообложения.

Автор: Татьяна Суфиянова (консультант по налогам и сборам)

Налог на самозанятых или Налог на профессиональный доход – это налоговый эксперимент, который будет работать с 1 января 2019 года до 31 декабря 2028 года.

Применяться новая система налогообложения будет не по всей территории России, а только в четырех регионах:

– в городе Москве;

– в Московской области;

– в Калужской области;

– в Республике Татарстан.

В течение десяти лет, пока будет длиться эксперимент, не будут вноситься изменения в размер налоговой ставки и предельного размера дохода.

Кто вправе применять новую систему налогообложения? Кто признается «самозанятым»?

Работать на Налоге на профессиональный доход (далее по тексту НПД) вправе физические лица и индивидуальные предприниматели, место работы которых является территория вышеуказанных субъектов Российской Федерации.

Вывод – самозанятыми могут признаваться:

– обычные физические лица;

Какой налог надо будет платить?

Самозанятые граждане будут платить Налог на профессиональный доход (НПД).

От каких налогов освобождаются самозанятые?

– физические лица освобождены от уплаты НДФЛ;

– индивидуальные предприниматели освобождены от уплаты НДС, страховых взносов «за себя» (фиксированного платежа).

Кто не признается самозанятым?

Вы не вправе применять специальный налоговый режим, если:

1) вы торгуете подакцизным товаром;

2) вы перепродаете товары, имущественные права, за исключением продажи имущества, использовавшегося вами для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

3) вы занимаетесь добычей полезных ископаемых;

4) у вас есть наемные работники, с которыми вы заключили трудовые договоры;

5) вы работаете на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;

6) вы оказываете услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц;

7) вы индивидуальный предприниматель и применяете УСН, ЕНВД, ЕСХН или общепринятую систему налогообложения (платите НДФЛ);

8) ваши доходы превысили в текущем календарном году 2,4 млн руб.

А если я ИП и применяю «упрощенку», «вмененку» или ЕСХН, как мне перейти на новую систему налогообложения и платить налог на самозанятых?

Это очень просто. Когда вы встанете на учет в налоговой инспекции в качестве плательщика Налога на профессиональный доход, в течение одного месяца со дня постановки вы должны будете уведомить налоговый орган о прекращении применения вами УСН, ЕНВД или ЕСН.

С чего начать? Как встать на учет в качестве плательщика нового налога?

Для того, чтобы стать самозанятым и работать на Налоге на профессиональный доход, надо написать заявление и подать его в налоговый орган.

1) Вы можете прийти личный в налоговую инспекцию и принести паспорт и фотографию.

2) Вы можете подать заявление через Личный кабинет налогоплательщика. В данном случае делать фотографию не надо.

Обратите внимание – гражданин другого государства (члена Евразийского экономического союза) тоже может применять новый специальный налоговый режим.

Дата постановки на учет в качестве плательщика нового Налога на профессиональный доход – это дата подачи вами заявления.

Что такое приложение «Мой налог»?

Это мобильное приложение, программное обеспечение, с помощью которого самозанятый будет работать с налоговым органом. Иными словами, это программа, через которую налоговая инспекция будет осуществлять контроль, а сам налогоплательщик – будет платить налог и отражать там свои данные, получать сведения из налоговой инспекции.

Приложение «Мой налог» можно установить на компьютере, на телефоне, ноутбке или планшете, как вам удобно.

Кстати, заявление ваше о постановке на учет, данные паспорта и фотография будут формироваться уже с использованием мобильного приложения «Мой налог».

Если у вас при постановке на учет будут выявлены какие-то ошибки, противоречия, то налоговая инспекция вас об этом известит через приложение «Мой налог». Получается, что приложение «Мой налог» – это своеобразная площадка для электронного взаимодействия с налоговой инспекцией.

Как платить налог?

У каждого налога есть объект налогообложения. У Налога на профессиональный доход объектом налогообложения будет являться как раз ваш доход. Это может быть реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг. Например, вы стилист, оказываете услуги по укладке, стрижке, лечению волос. В данном случае ваш доход, который поступает от ваших клиентов и будет облагаться Налогом на профессиональный доход.

А теперь обратите внимание – есть доходы, которые не признаются объектом налогообложения. Давайте рассмотрим, в отношении каких доходов вы не вправе применять новый налог на самозанятых. Это доходы:

1) получаемые в рамках трудовых отношений;

2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;

3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);

4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;

5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;

7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;

8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;

9) от деятельности, указанной в пункте 70 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, полученные лицами, состоящими на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации;

10) от уступки (переуступки) прав требований;

11) в натуральной форме;

12) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

Дата получения вами дохода – это та дата, когда вы фактически получили денежные средства на руки или на вашу банковскую карточку.

Ставка налога

Ставка налога для самозанятых установлена в двух размерах:

1) 4% – если вашими покупателями являются физические лица;

2) 6% – если вашими покупателями являются ИП и компании.

Налог считать надо за месяц, потому что налоговый период – месяц. Приведем простой пример:

Физическое лицо работает репетиром по русскому языку и математике. За первых три урока в январе 2019 года репетитор получил оплату от родителя школьника 15 000 рублей. За три урока по математике ему дали авансом тоже 15 000 рублей. При этом, заплатили за два урока, которые пройдут 30 января 2019 года и за один урок, который пройдёт 5 февраля 2019 года.

В данном случае расчетный месяц – январь 2019 года. И сумма дохода будет равна 30 000 рублей. И это не смотря на то, что оплата за один урок была выдана авансом. То есть, репетитор обязательно должен включить всю сумму полученного дохода в расчет налога за январь 2019 года, потому что фактически он получил деньги в январе 2019 года.

Налог рассчитывается не отдельно по каждой полученной сумме дохода, а в конце месяца идет общий расчет всего дохода с первого числа месяца.

Возврат денег покупателю

Как правильно рассчитать налог, если вы вернете ранее полученный вами аванс в полном размере или частично?

Приведем пример: вернемся к нашему репетитору. Допустим, ей 15 января 2019 года был выплачен аванс в размере 5000 рублей за один урок, который она проведет в феврале. Но уже в начале февраля она вернула аванс покупателю, потому что отменила уроки. Как быть в таком случае?

На эти 5000 рублей будет уменьшаться у нас налоговая база именно января 2019 года. Получается в итоге, что за январь выходит переплата.

Чтобы вернуть переплату или зачесть в счет предстоящей оплаты налога, вы должны будете через мобильное приложение «Мой налог» передать в налоговый орган корректирующие данные. Сделать это будет легко и просто. И налоговый инспектор в онлайн режиме увидит, что у вас идет уменьшение суммы налога.

Кто считает налог?

Саму сумму налога рассчитывает налоговый орган. Вы через мобильное приложение «Мой налог» передаете данные по вашему доходу, и уже по итогам месяца налоговый орган рассчитывает для вас сумму налога. Например, за январь вам через «Мой налог» придет информация не позднее 12 февраля о сумме рассчитанного для вас налога.

Заплатить Налог на профессиональный доход надо в срок не позднее 25 февраля (за январь). Иными словами, срок уплаты налога – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Куда платить налог?

Вам на «Мой налог» придет не только сумма налога, но и реквизиты для оплаты. Поэтому, вы не допустите ошибку и вам не надо искать сложные реквизиты для уплаты.

А если за месяц налог нулевой или очень маленькая сумма?

Если у вас был небольшой доход и сумма налога в итоге составляет менее 100 рублей, например, 62 рубля, то ее платить можно в следующем месяце.

В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

В мобильном приложении есть удобная функция, когда налогоплательщик через «Мой налог» представит данные в налоговую инспекцию о своем банке и номере счета. Тогда налоговый орган сразу в ваш банк направит данные о сумме налога, чтобы банк списал необходимую сумму с вашего счета.

Налоговая декларация для Налога на профессиональный доход

Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.

Налоговый вычет для самозанятых

Для самозанятых предусмотрен налоговый вычет. Его максимальная сумма равна 10 000 рублям.

Налоговый вычет может быть двух видов:

– если вы применяете ставку налога 4%, то сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы;

– если вы применяете ставку налога 6%, то сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.

Но помните, что общая сумма вычета за один месяц не может быть более 10 000 рублей.

Расчет суммы вычета и его предоставление осуществляется налоговой инспекцией. Вам не надо ничего делать.

Каким образом данные о полученном доходе будут передаваться в налоговую инспекцию?

Данные в налоговый орган будут передаваться через приложение «Мой налог». Вы через «Мой налог» будете пробивать чек, и передавать его своему покупателю.

Чек может быть передан покупателю в электронной форме или на бумажном носителе.

В электронной форме чек может быть передан следующими способами:

1) путем направления чека покупателю (заказчику) на абонентский номер или адрес электронной почты, представленные покупателем (заказчиком);

2) путем обеспечения покупателю (заказчику) возможности в момент формирования чека в месте продажи считать компьютерным устройством (мобильным телефоном, смартфоном или компьютером, включая планшетный компьютер) QR-код, содержащийся на чеке.

Оцените статью: