Минфин рассказал о спецрежимах и страховых взносах для ип

Минфин рассказал о спецрежимах и страховых взносах для ИП

Налоговый кодекс РФ предусматривает, что предприниматели сами выбирают налоговый режим для своей деятельности. Это может быть как общая система, так и специальные режимы, такие как УСН, ПСН, ЕНВД или ЕСХН. Переход на эти режимы доброволен, плательщики вправе выбрать удобный для них вид налогообложения. К примеру, как перейти на УСН, мы рассказывали в нашей статье.

Кроме того, финансисты напоминают, что налоговые ставки по УСН в зависимости от категорий налогоплательщиков и вида деятельности могут устанавливать регионы. Ставки по ЕНВД определяют власти Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в диапазоне от 1,5 процента до 15 процентов. Эта ставка также зависит от категории плательщика и вида деятельности. Регионы устанавливают и сумму возможного к получению годового дохода по патентам. Минимальный размер при этом не ограничен.

Финансисты подчеркивают, что НК РФ предоставляет налогоплательщикам, использующим спецрежимы, немало преференций.

Что же до уплаты взносов, то их платить должны как работодатели, так и ИП без наемных работников. При этом если плательщик взносов входит не в одну категорию, то и платить он должен на каждом основании. Следовательно, ИП-работодатели платят взносы как с выплат своим работникам, так и взносы за себя.
Сейчас глава 34 НК РФ предусматривает пониженные тарифы по взносам для некоторых групп работодателей. К примеру, упрощенцы, работающие в производственной и социальной отраслях, а также патентщики по 2018 год включительно платят взносы по ставке 20 процентов вместо 30 процентов по всем видам ОСС и 10 процентов на ОПС сверх предельной величины базы для расчета взносов на пенсии.

Взносы должны платить все ИП, вне зависимости от возраста, рода деятельности и того факта, получены ли от этой работы доходы в конкретном расчетном периоде. Обязанность платить их возникает у гражданина с момента его регистрации как ИП и до момента исключения из ЕГРИП. Если предприниматель не предпринял никаких действий для исключения его из реестра, то он сохраняет статус ИП и должен выполнять все соответствующие обязанности вне зависимости от того, занимается он предпринимательской деятельностью или нет.

Предложение по введению льготных тарифов по взносам для ИП Минфин РФ не поддерживает.

Документ включен в СПС “Консультант Плюс”

Налоговая изменила точку зрения на начисление страховых взносов для ИП на упрощенке «доходы минус расходы». Минфин против того, чтобы ИП начисляли 1% взносов на пенсионное страхование с прибыли, а не с доходов.

Теперь у СМИ появился повод для громких заголовков, а у предпринимателей — сомнения, как платить взносы. Есть даже советы не слушать Минфин и судиться. Тем, кто так советует, следует охладить пыл.

Все предприниматели на УСН платят за себя взносы на пенсионное страхование. Независимо от оборота и прибыли нужно перечислять в бюджет фиксированную часть: в 2017 году — 23 400 рублей, в 2018 — 26 545 рублей.

Если доход ИП больше 300 тысяч рублей за год, то нужно платить еще 1% с суммы превышения — эти деньги тоже идут на пенсионное страхование.

Если ИП платит взносы по схеме «доходы минус расходы», было непонятно, как считать этот 1% — с суммы всей выручки или только с прибыли. Разница может быть ощутимой — десятки тысяч рублей. Чем больше обороты и прибыль, тем заметнее разница: в судебной практике есть примеры с доначислениями ста тысяч.

Например, ИП получил 2 млн рублей за 2017 год, а потратил на бизнес 1,5 млн. Его фиксированные взносы на пенсионное страхование — 23,4 тысячи рублей, а дополнительные — то ли 17 тысяч рублей (1% от 2 млн − 300 тысяч), то ли 2 тысячи рублей (1% от 2 млн − 1,5 млн − 300 тысяч).

Заплатить 2000, конечно, интереснее. Но можно ли так делать? Раньше налоговая была против, поэтому предприниматели ходили по судам.

Один предприниматель дошел до Конституционного суда и нашел там поддержку. Правда, тот ИП работал на общей системе, то есть платил НДФЛ . Налоговая доначислила ему взносы, а Конституционный суд разрешил их уменьшить. Сказал, что 1% нужно платить с прибыли, а не с выручки, как хотела налоговая. Предприниматель сэкономил больше ста тысяч рублей, а потом стали экономить и остальные плательщики НДФЛ .

С упрощенкой все равно было спорно. Предприниматели на УСН , которые вели учет расходов, тоже хотели платить 1% взносов с прибыли, а не со всех поступлений. Минфин говорил, что нельзя. Но подключился Верховный суд и сказал: можно.

В январе 2018 года налоговая подготовила обзор судебной практики и выразила там свою точку зрения по поводу дополнительных взносов на пенсионное страхование.

Предпринимателям вроде бы официально разрешили считать 1% не с дохода, а с прибыли. В обзоре правовых позиций высших судов ФНС так и написала: берите 1% от разницы между доходами, расходами и лимитом 300 тысяч рублей. Но мы как чувствовали, что радовать вас этой новостью не стоит.

Минфин не согласился с ФНС и опубликовал свои разъяснения. Налоговая служба их уже учла и отправила по инспекциям. Как видите, налоговой ничего не стоит изменить позицию.

Итого с 2017 года предприниматели на спецрежимах должны считать дополнительные страховые взносы так:

(Доходы − 300 000 рублей) × 1%

Расходы в этой формуле не учитываются. Даже если ИП платит налог с разницы между доходами и расходами, взносы на пенсионное страхование он все равно считает с доходов, а не с прибыли. Все, кто рассчитывал сэкономить, не смогут этого сделать по умолчанию. Если ИП уже подал декларацию за 2017 год и начислил меньше взносов, придется подать уточненку или налоговая сама пересчитает.

Минфин говорит, что это несправедливо по отношению к ИП на других режимах. Не все ведут учет расходов, и нельзя связывать пенсионные права с результатами бизнеса. У ИП на ЕНВД тоже могут быть расходы, и на патенте они есть, просто их учитывать не нужно и налог от них не зависит. Почему тогда одним можно уменьшить взносы за счет расходов, а другим нельзя?

Пока логика такая, спорить с ней можно только в суде. Если прочитаете где-то рекомендации смело идти в суд, имейте в виду, что результата никто не гарантирует. Уважаемые советчики из интернета ответственности за ваши решения не несут.

Но ведь письма Минфина — это не нормативный документ?

Это так, но Минфин уполномочен давать разъяснения, а налоговая обязана их учитывать. Мнение высших судов важнее, но только если это официальная позиция, а не вывод суда по конкретному делу.

Постановление КС фактически имеет силу закона, но в этом случае не поможет: оно касается только НДФЛ . По поводу УСН такого пока нет.

Определение судебной коллегии ВС содержит выводы по делу конкретного предпринимателя за период трехлетней давности. Это не постановление Пленума, а прецедентной практики у нас нет. Выводы по чужому делу вас не касаются. Если налоговая считает иначе, от начисления и списания взносов со счета вас пока ничего не спасет.

Каждому предпринимателю придется самому отстаивать свои интересы в судах, пока ФНС официально не изменит позицию. Может быть, кто-то дойдет до Конституционного суда и налоговой уже некуда будет деваться. На эту борьбу уйдут годы, а недоимку по взносам налоговая взыщет гораздо раньше. Нет гарантии, что КС в итоге встанет на сторону предпринимателей.

Пора сдавать декларацию за 2017 год. Как все-таки считать 1% и что дальше делать?

Считайте дополнительные взносы с учетом позиции Минфина и ФНС — сейчас она у них общая. Если вы платите налог с разницы между доходами и расходами, алгоритм такой:

1. Посчитайте сумму доходов. Расходы не вычитайте.
2. Вычтите из доходов 300 тысяч.
3. С разницы посчитайте 1% — это ваши допвзносы.

Не спешите платить всю сумму до 1 апреля: срок перенесли на 1 июля 2018 года. То есть вам пока достаточно их начислить, а дальше следите за ситуацией.

Если до 1 июля ничего не изменится, заплатите всю сумму, чтобы обойтись без пеней и штрафов. И только после уплаты, если есть желание и время, идите в суд. Так вы точно ничем не рискуете: даже если проиграете, пеню и штраф вам не начислят. Деньги-то ведь уже в бюджете, и вы налоговой ничего не должны. А если выиграете, налоговая вернет вам переплату или зачтет ее в счет следующих платежей.

Не подавайте в суд без уплаты взносов: в самый разгар судебных тяжб можете остаться с заблокированным счетом или без денег, на которые рассчитывали.

Я уже сдал декларацию и посчитал 1% с доходов за вычетом расходов. Что теперь делать?

Пока можете подождать: срок декларации до 30 апреля, у вас еще есть время исправить ошибку без последствий. Вдруг позиция Минфина снова изменится.

Если не хотите ждать, подайте уточненную декларацию и пересчитайте взносы: начислите 1% со всех доходов, а не с прибыли. Дальше действуйте по сценарию, описанному выше.

Если не хотите судиться, а выгода не очень большая, заплатите всю сумму и подождите. Кто-нибудь обязательно подаст в суд: вот посмотрите, чем закончится дело, — тогда и разберетесь.

Если по поводу взносов будет что-то важное, мы об этом расскажем. Подпишитесь, чтобы ничего не пропустить.

Минфин рассказал о спецрежимах и страховых взносах для ИП

Размер страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), должен исчисляться исходя из доходов, а не из прибыли, следует из письма Минфина, опубликованного на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС). Для плательщиков цена такого подхода составит до 200 тыс. руб. в год, предупреждают эксперты.

В 2016–2017 годах два высших суда — Конституционный и Верховный — в спорах о базе для исчисления страховых взносов заняли позицию, выгодную для бизнеса. Решения судов позволили предпринимателям требовать пересчета взносов и таким образом сокращать издержки.

Но с 1 января 2017 года изменился порядок администрирования страховых взносов: они были переданы ФНС, а норма, которую разъяснял Верховный суд, утратила силу. А с начала 2018 года изменился и сам порядок расчета взносов: теперь они не привязаны к МРОТ, а формула определения их размера вписана в Налоговой кодекс.

Суды на стороне предпринимателей

В декабре 2016 года Конституционный суд принял знаковое решение: он разрешил ИП, работающим на общей системе налогообложения, платить страховые взносы в Пенсионный фонд исходя из чистой прибыли, а не из дохода.

Позиция Конституционного суда может применяться и в отношении УСН, посчитал Верховный суд: в апреле 2017 года вышло определение, в котором указывалось, что индивидуальные предприниматели, работающие на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе платить взносы исходя из чистой прибыли. Решение позволило снизить издержки, позиция Верховного суда особенно актуальна для тех ИП, у которых обороты исчисляются миллионами рублей, а чистая прибыль в разы меньше (это, например, характерно для торговли). УСН — самая востребованная система налогообложения у индивидуальных предпринимателей, например, в Москве ее используют 84% ИП.

На основании этих судебных решений Минтруд направил в ПФР разъяснения, согласно которым для расчета размера взносов предпринимателей на УСН «необходимо учитывать величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов». ПФР действительно стал возвращать предпринимателям переплату взносов за 2016 год, а в некоторых случаях и за более ранние годы, рассказывает эксперт «СКБ Контур» Павел Орловский. Однако разъяснения Минтруда касались только взносов, уплаченных до начала 2017 года.

С 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов перешли к ФНС. После решения Верховного суда ФНС поясняла, что определение действует применительно к нормам закона 212-ФЗ, регулирующего порядок уплаты страховых взносов, но этот закон утратил силу с 1 января 2017 года. Поэтому для плательщиков, применяющих УСН, взносы за 2017 год исчисляются исходя из доходов без вычета расходов вне зависимости от выбранного объекта налогообложения («доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов»), сообщала пресс-служба ФНС.

С начала 2018 года изменился порядок расчета страховых взносов для ИП: теперь их размер не привязан к минимальному размеру труда (МРОТ), но подход к определению базы для ИП на упрощенке остается прежним. «В целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию для индивидуальных предпринимателей на УСН величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период . Расходы в этом случае не учитываются», — говорится в письме Минфина в ФНС. Размер страховых взносов не увязывается с налоговой базой, а формирование пенсионных прав не должно увязываться с конечным результатом предпринимательской деятельности — получением прибыли или убытка, подчеркивается в документе.

Для предпринимателей, которые смогли добиться пересчета за 2016 год, издержки на страховые взносы за 2017 год снова вырастут, указывает Орловский. За 2017 год взносы в ПФР исчисляются по старой формуле (привязанной к размеру МРОТ), и максимальный платеж, который будет начислен ИП на упрощенке с высоким уровнем выручки, составит 187,2 тыс. руб., тогда как минимальный взнос в ПФР равен 23,4 тыс. руб. «При том что нормы Налогового кодекса, на которые ссылается Минфин, практически в точности повторяют нормы утратившего силу закона №212», — указывает эксперт.

В 2018 году разница будет еще больше: максимальный размер взносов на пенсионное страхование составит 212,4 тыс. руб., а минимальный — 26,4 тыс. руб. Нагрузка на предпринимателей, применяющих УСН, будет расти и в следующие два года: индексация размера фиксированных платежей будет проводиться с опережением инфляции.

При исчислении страховых взносов расходы учитываются, только если предприниматель уплачивает НДФЛ, то есть применяет общую систему налогообложения, говорится в письме Минфина. Для ИП это самый невыгодный режим, с большим объемом отчетности. «Норм, распространяющих данный подход на иных плательщиков на других налоговых режимах, Налоговый кодекс не содержит», — подчеркивается в письме. Пресс-служба Минфина на момент сдачи текста в номер не ответила на вопрос, планируется ли разработка закона, снижающего базу для исчисления страховых взносов ИП, использующих упрощенные налоговые режимы.​

Минфин предложил изменить выплаты страховых взносов для ИП

Ведомство поясняет, что рассмотрело обращение Федеральной налоговой службы России по поводу определения базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения. И разъясняет, что для них установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, который заключается в следующем:

– В случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

– В случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Минфин рассказал о спецрежимах и страховых взносах для ИП

• Регистрация ООО 2321946 читали
• Регистрация ИП по временной регистрации иностранным гражданином 321378 читали
• Ликвидация ИП 83243 читали
• Регистрация ИП 39652 читали
• Смена юридического адреса 26006 читали

• Восстановление бухгалтерского учета 19385 читали
• Представление интересов в налоговых органах 18926 читали
• Аутсорсинг расчета заработной платы 17208 читали
• Оптимизация налогообложения 15952 читали
• Бухгалтерское сопровождение 12911 читали

• УСН или упрощенка – упрощенное налогообложение ИП и ООО 158208 читали
• Оформление ООО 85046 читали
• Филиал, представительство и обособленное подразделение – организация и регистрация 42154 читали
• Открытие ООО 41081 читали
• Открытие филиала ООО 39781 читали

Минфин рассказал о спецрежимах и страховых взносах для ИП
Время Бухгалтера
Взносы должны платить все ИП, вне зависимости от возраста, рода деятельности и того факта, получены ли от этой работы доходы в конкретном расчетном периоде. Обязанность платить их возникает у гражданина с момента его регистрации как ИП и до момента исключения из .

Анонс публикации
Минфин рассказал о спецрежимах и страховых взносах для ИП
подготовлен для сайта mosjurgarant.ru
Отделом услуг ООО МОСЮРГАРАНТ,
Москва, СВАО, Останкинский район, проспект Мира 105
метро Алексеевская, ВДНХ.

ООО МОСЮРГАРАНТ может не разделять точку зрения автора цитируемой на основании ст. 1274 ГК РФ публикации минфин рассказал о спецрежимах и страховых взносах для ип

от 13.11.2018 и не несёт ответственности за распространяемые ею сведения.

Минфин предложил изменить выплаты страховых взносов для ИП

Размер страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, должен исчисляться исходя из доходов, а не из прибыли. Соответствующее разъяснение дает Минфин России.

Ведомство поясняет, что рассмотрело обращение Федеральной налоговой службы России по поводу определения базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения. И разъясняет, что для них установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, который заключается в следующем:

– В случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

– В случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Минфин против уменьшения страховых взносов на расходы ИП

Минфин России опубликовал письмо от 27.03.17 № 03-11-11/17394, в котром высказал свою позицию на порядок определения суммы доходов предпринимателями на УСН, ЕНВД и ПСН при расчете размера пенсионного страхового взноса «за себя». Ранее Конституционный Суд РФ постановлением от 30 ноября 2016 года № 27-П разрешил ИП рассчитать сумму пенсионных страховых взносов в 1% с учетом понесенных расходов, однако в той ситуации речь шла о предпринимателе, применяющем общую систему налогообложения и уплачивающем НДФЛ. Поэтому чиновники заявили, что предприниматей на льготных режимах это не касается, и они не вправе уменьшать доход на сумму произведенных расходов.

Размер страховых взносов, которые индивидуальные предприниматели без наемных работников должны уплачивать «за себя», является фиксированным только до достижении доходов ИП за год суммы 300 тысяч рублей. После этого предприниматель обязан оплачивать дополнительные пенсионные взносы в размере 1% с суммы превышения доходов. Однако установлена также предельная сумма взносов, которая рассчитывается по формуле, определенной в пункте 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ :

Но в Минфине все равно считают, что выводы КС РФ касаются только предпринимателей на ОСН, а ИП, применяющие УСН, ЕНВД и ПСН не вправе уменьшать доходы на произведенные расходы. Такая позиция чиновников основана на нормах статьи 430 НК РФ, где сказано, что доход предпринимателей на УСН в целях расчета страхового взноса рассчитывается в соответствии с требованиями статьи 346.15 НК РФ . Это значит, что при определении объекта налогообложения нужно учитывать все доходы от реализации и внереализационные доходы. Плательщики ЕНВД, в свою очередь, должны использовать при расчете размера страхового взноса «за себя» показатель вмененного дохода, указанный в статье 346.29 НК РФ . Патентная система налогообложения обязывает ИП исчислять страховые взносы, исходя из своего потенциально возможного годового дохода. Поэтому налоговым законодательство не предусмотрен учет расходов ИП на спецрежимах при исчислении пенсионных страховых взносов.

Минфин решил увеличить страховые взносы для ИП, работающих на упрощенке

Теперь индивидуальные предприниматели будут платить взносы от общего дохода, сумма платежа составит примерно 200 тысяч рублей в год.

Согласно письму Минфина, опубликованному на сайте Федеральной налоговой службы, размер страховых взносов в пенсионный фонд для индивидуальных предпринимателей, использующих упрощенную систему налогообложения, будет исчисляться не от прибыли, а от общего дохода. По мнению экспертов, сумма для таких плательщиков составит примерно 200 тысяч рублей в год.

Если раньше высшие инстанции судов стояли на стороне бизнеса, позволяя предпринимателям требовать перерасчета и сокращать издержки, то с 2017 года изменился порядок администрирования страховых взносов, они перешли к ФСН, а норма, которую раньше разъяснял Верховный суд, утратила силу.

С 2018 года поменялся и порядок расчета взносов, теперь они не привязаны к МРОТ, формула их определения вписана в Налоговый кодекс. Для ИП это самый невыгодный режим.

Максимальный платеж, который будет начислен ИП за 2017 год – 187,2 тысячи рублей, за 2018 год – 212,4 тысячи. До 2020 года эта сумма будет каждый год расти с опережением инфляции.

При начислении страховых взносов расходы будут учитываться только для тех предпринимателей, которые уплачивают НДФЛ.

Предприниматели и Минфин ищут базу для страховых взносов

Как стало известно “Ъ”, «Опора России» обратилась к премьер-министру Дмитрию Медведеву с просьбой поддержать малый бизнес в споре с Минфином по поводу расчета страховых взносов для индивидуальных предпринимателей на упрощенной системе налогообложения. «Опора» полагает, что взносы следует платить с прибыли, Минфин — с доходов. Ведомство утверждает, что размер платежей не должен быть увязан с результатом предпринимательской деятельности «индивидуалов», отмечая, что расходы государства на пенсии этой категории граждан сейчас превышают суммы уплачиваемых ими взносов.

Глава «Опоры России» Александр Калинин направил Дмитрию Медведеву письмо (есть у “Ъ”), в котором организация оспаривает позицию Минфина и просит главу правительства поддержать предложенные предпринимателями поправки к Налоговому кодексу.

Речь идет об уплаты взносов в Пенсионный фонд индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения. 12 февраля 2018 года Минфин выпустил письмо №03–15–07/8369, в котором указал на необходимость расчета взносов исходя из размера полученного «упрощенцами» дохода, а не прибыли. Поясним, сейчас при доходе ИП за год до 300 тыс. руб. он уплачивает фиксированный платеж в Пенсионный фонд (в 2018 году он равен 26,5 тыс. руб.). Если доход выше этого порога, то кроме фиксированного платежа уплачивается 1% с дохода (с выручки). По мнению «Опоры», под доходом здесь надо понимать прибыль, то есть доходы за вычетом расходов. При таком варианте сумма взносов становится меньшей, а в случае отсутствия прибыли — и нулевой (в части превышения порога в 300 тыс. руб.). Минфиновская трактовка нормы НК о доходах приводит к тому, что предпринимателям начисляются соцвзносы, которые «существенно превышают полученный предпринимателями уровень прибыли», отмечает «Опора».

В конце февраля ассоциация в письме просила заместителя главы Минфина Илью Трунина обратить внимание на спорную норму кодекса, предлагая решить эту проблему, но получила отказ. Минфин указал, что в НК речь идет именно о доходах. Кроме того, определение страховых взносов не связано с режимом налогообложения «индивидуала» («упрощенка», ЕНВД, патент). С учетом этого, а также понимая, что не все ИП на «упрощенке» ведут учет расходов, Минфин указывает, что «формирование пенсионных прав, которые зависят от уплаты страховых взносов, не должно увязываться с конечным результатом предпринимательской деятельности». В письме ведомство также напоминает, что сейчас Пенсионный фонд тратит на пенсии предпринимателям, не являющимся работодателями, существенно больше денег, чем поступает от этой категории в виде взносов на обязательное пенсионное страхование.

В «Опоре» логику Минфина считают ошибочной и ссылаются на решение Конституционного суда от 30 ноября 2016 года, по которому под доходом при исчислении страховых взносов необходимо понимать чистую прибыль, образующуюся после вычета из дохода всех понесенных расходов. В ассоциации цитируют фразу КС о том, что «сумма страховых взносов не может превышать сумму заработанных ИП денежных средств в отчетном периоде, поскольку в противном случае предприниматель фактически неправомерно лишается собственности». Илья Трунин в ответном письме «Опоре» парирует, что названное постановление КС касается только индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, но не пользователей налоговых спецрежимов.

Минфин против уменьшения страховых взносов на расходы ИП

Минфин России опубликовал письмо от 27.03.17 № 03-11-11/17394, в котром высказал свою позицию на порядок определения суммы доходов предпринимателями на УСН, ЕНВД и ПСН при расчете размера пенсионного страхового взноса «за себя». Ранее Конституционный Суд РФ постановлением от 30 ноября 2016 года № 27-П разрешил ИП рассчитать сумму пенсионных страховых взносов в 1% с учетом понесенных расходов, однако в той ситуации речь шла о предпринимателе, применяющем общую систему налогообложения и уплачивающем НДФЛ. Поэтому чиновники заявили, что предприниматей на льготных режимах это не касается, и они не вправе уменьшать доход на сумму произведенных расходов.

Размер страховых взносов, которые индивидуальные предприниматели без наемных работников должны уплачивать «за себя», является фиксированным только до достижении доходов ИП за год суммы 300 тысяч рублей. После этого предприниматель обязан оплачивать дополнительные пенсионные взносы в размере 1% с суммы превышения доходов. Однако установлена также предельная сумма взносов, которая рассчитывается по формуле, определенной в пункте 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ :

Но в Минфине все равно считают, что выводы КС РФ касаются только предпринимателей на ОСН, а ИП, применяющие УСН, ЕНВД и ПСН не вправе уменьшать доходы на произведенные расходы. Такая позиция чиновников основана на нормах статьи 430 НК РФ, где сказано, что доход предпринимателей на УСН в целях расчета страхового взноса рассчитывается в соответствии с требованиями статьи 346.15 НК РФ . Это значит, что при определении объекта налогообложения нужно учитывать все доходы от реализации и внереализационные доходы. Плательщики ЕНВД, в свою очередь, должны использовать при расчете размера страхового взноса «за себя» показатель вмененного дохода, указанный в статье 346.29 НК РФ . Патентная система налогообложения обязывает ИП исчислять страховые взносы, исходя из своего потенциально возможного годового дохода. Поэтому налоговым законодательство не предусмотрен учет расходов ИП на спецрежимах при исчислении пенсионных страховых взносов.

Минфин предложил изменить выплаты страховых взносов для ИП

Размер страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, должен исчисляться исходя из доходов, а не из прибыли. Соответствующее разъяснение дает Минфин России.

Ведомство поясняет, что рассмотрело обращение Федеральной налоговой службы России по поводу определения базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения. И разъясняет, что для них установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, который заключается в следующем:

– В случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

– В случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

ИП на спецрежимах считают страховые взносы без учета расходов

По мнению Минфина, предприниматели, применяющие УСН, ЕНВД и ПСН, при расчете страховых взносов за себя не могут учесть свои расходы. Это позволено только ИП на общем режиме. Письмо Минфина России от 27 марта 2017 г. № 03-11-11/17394.

В комментируемом письме Минфин напомнил, что индивидуальные предприниматели, работающие без наемных работников, должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за себя (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ). Размер страховых взносов зависит от суммы годового дохода.

Если годовой доход предпринимателя не превышает 300 000 рублей, то фиксированный пенсионный взнос рассчитывается как произведение двенадцатикратного размера МРОТ, установленного на 1 января текущего года, и тарифа страхового взноса (для пенсионного взноса – 26%). Аналогичным образом рассчитывается фиксированный взнос на обязательное медицинское страхование.

Если доходы предпринимателя превысят 300 000 рублей, он должен дополнительно доплатить пенсионный взнос в размере 1% с доходов, превышающих эту сумму (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

В целях расчета страховых взносов доходы ИП учитываются по правилам статьи 346.15 Налогового кодекса. Уменьшать их на расходы нельзя. Это официальная позиция чиновников, она выражена в письмах Минфина от 11 января 2017 г. № 03-15-05/336, от 27 марта 2015 г. № 03-11-11/17197 и ФНС от 7 марта 2017 года № № БС-4-11/4091@. Этой же позиции придерживается и Верховный Суд (определение Верховного суда РФ от 28 июля 2016 г. № 306-КГ16-9938).

Но арбитры Волго-Вятского округа с этим не согласились. По их мнению, предприниматель, применяющий УСН, может определить сумму дохода для расчета взносов, как разницу между доходами и расходами (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 6 февраля 2017 г. № Ф01-6260/2016).

Судьи сослались на постановление Конституционного суда РФ от 3 ноября 2016 г. № 27-П. В нем было указано, что ИП при расчете НДФЛ может уменьшать полученный им доход на расходы.

Несмотря на то, что в решении Конституционного суда говорилось только об ИП на общем режиме налогообложения, Волго-Вятские арбитры решили, что вывод их «конституционных» коллег можно распространить и на «упрощенцев».

Однако в Минфине настаивают, что решение Конституционного суда можно применять только в отношении «общережимных» предпринимателей, то есть тех, кто уплачивает НДФЛ. Что касается «спецрежимных» ИП, то они не вправе уменьшать доходы на произведенные расходы.

Финансисты обращаются к положениям статьи 430 Налогового кодекса. Там сказано, что ИП на УСН для расчета пенсионных взносов с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, учитывают только доходы, указанные в статье 346.15 Налогового кодекса, без уменьшения их на расходы. То есть доходы от реализации и внереализационные доходы. Причем вне зависимости от того, какой объект налогообложения применяет предприниматель.

При этом не учитываются доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса, а также доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставкам 35 и 9% (п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ).

Что касается предпринимателей, применяющих ЕНВД или ПСН, то уменьшать полученные доходы на сумму произведенных расходов они также не вправе. Налоговый кодекс не предусматривает таких правил.

Оцените статью: