На средний заработок за время вынужденного прогула начислят ндфл и взносы

Описание страницы: на средний заработок за время вынужденного прогула начислят ндфл и взносы от профессионалов для людей.

Вынужденный прогул: отражение в бухгалтерском учете

Автор: Е. И. Пересыпкина

Что такое вынужденный прогул? По каким правилам рассчитывается средний заработок за время вынужденного прогула? Надо ли удерживать с данных выплат НДФЛ и начислять на них страховые взносы? Как отразить зарплату за время вынужденного прогула в бухгалтерском учете?

Вынужденный прогул – это время, в течение которого работник по вине работодателя не мог выполнять свои трудовые обязанности. Такая ситуация может возникнуть в следующих случаях:

  • если работник был уволен незаконно;
  • если организация своевременно не выдала уволенному работнику трудовую книжку.

Если работодатель не выдал работнику трудовую книжку в день увольнения и это помешало ему устроиться на новую работу, время с момента увольнения до дня фактической выдачи трудовой книжки считается вынужденным прогулом.

Обязанность работодателя возместить работнику материальный ущерб, причиненный в результате незаконного лишения его возможности трудиться, возникает в соответствии со ст. 234 ТК РФ.

В случае признания увольнения работника незаконным орган, рассматривающий индивидуальный трудовой спор, принимает решение о выплате работнику среднего заработка за все время вынужденного прогула (ст. 394 ТК РФ).

В соответствии со ст. 395 ТК РФ денежные требования работника, которые были признаны обоснованными органом, рассматривающим индивидуальный трудовой спор, удовлетворяются в полном размере.

Действия работодателя после признания увольнения работника незаконным.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Статьей 396 ТК РФ установлено требование о немедленном исполнении решения суда о восстановлении на работе незаконно уволенного работника.

На основании судебного решения работодатель должен:

  • издать приказ о восстановлении сотрудника на работе с обязательной отменой приказа об увольнении;
  • внести в трудовую книжку запись о признании недействительной предыдущей записи об увольнении;
  • издать приказ, в котором указывается, за какой период и какие выплаты нужно произвести (для бухгалтерии он будет являться основанием для начисления и выплаты компенсации за время вынужденного прогула);
  • выплатить средний заработок за время вынужденного прогула: предварительно рассчитанную для суда сумму, не оспариваемую компанией, если она указана в решении, или сумму, рассчитанную после издания приказа;
  • выплатить денежную компенсацию морального вреда, если она присуждена судом;
  • учесть в трудовом стаже работника время вынужденного прогула (ст. 121 ТК РФ).

Важно помнить, что требование о восстановлении на работе считается исполненным с момента, когда осуществлены два действия: вернувшийся сотрудник приступил к исполнению прежних трудовых обязанностей и приказ о его увольнении отменен (определения КС РФ от 15.07.2008 № 421-О-О, от 15.11.2007 № 795-О-О).

Обязанность работодателя выплатить заработную плату за время вынужденного прогула наступает одновременно с отменой им приказа об увольнении и восстановлением работника в прежней должности, являясь неотъемлемой частью процесса восстановления на работе (Определение ВС РФ от 23.04.2010 № 5-В09-159).

Следует отметить, что согласно ч. 4 ст. 394 ТК РФ в случае признания увольнения незаконным суд по заявлению работника может принять решение об изменении формулировки основания для увольнения на увольнение по собственному желанию. В силу ч. 7 той же статьи, если в случаях, предусмотренных данной статьей, после признания увольнения незаконным суд выносит решение не о восстановлении работника, а об изменении формулировки основания для увольнения, дата увольнения должна быть изменена на дату вынесения судом решения. В случае, когда к моменту вынесения указанного решения работник после оспариваемого увольнения вступил в трудовые отношения с другим работодателем, дата увольнения должна быть изменена на дату, предшествующую дню начала работы у этого работодателя.

Если работодатель собирается оспаривать решение суда, подготовку соответствующих документов и непосредственно обращение в суд следует осуществить после восстановления работника на работе.

По каким правилам рассчитывается средний заработок за время вынужденного прогула?

Положениями ст. 234 ТК РФ предусмотрено, что при признании судом или комиссией по трудовым спорам увольнения работника незаконным ему должен быть выплачен средний заработок за все время вынужденного прогула.

Согласно правовой позиции, изложенной в п. 62 Постановления Пленума ВС РФ № 2[1], средний заработок для оплаты времени вынужденного прогула определяется в порядке, предусмотренном ст. 139 ТК РФ. Поскольку Трудовым кодексом установлен единый порядок исчисления средней заработной платы для всех случаев определения ее размера, по таким же правилам следует определять средний заработок при взыскании денежных сумм:

  • за время вынужденного прогула, вызванного задержкой выдачи уволенному работнику трудовой книжки (ст. 234 ТК РФ);
  • при вынужденном прогуле в связи с неправильной формулировкой причины увольнения (ч. 8 ст. 394 ТК РФ).

Особенности порядка исчисления средней заработной платы, установленного ст. 139 ТК РФ, определяются Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. Такой порядок определен в Постановлении Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (далее – Положение). Согласно данному постановлению средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате. Средний дневной заработок, кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с п. 15 Положения, на количество фактически отработанных в этот период дней (п. 9 Положения).

Читайте так же:  Как выселить квартирантов

На практике судебные разбирательства по вопросам восстановления на работе и взыскания заработной платы за вынужденный прогул могут затянуться, а за это время в организации чаще всего происходит увеличение заработной платы.

В связи с этим в п. 17 Положения предусмотрен особый порядок расчета. Средний заработок, определенный для оплаты времени вынужденного прогула, увеличивается на специальный коэффициент.

Итак, если за время вынужденного прогула в организации (филиале, структурном подразделении) повышались тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение, коэффициент определяется по следующей формуле:

Коэффициент

Тарифная ставка, оклад (должностной оклад), денежное вознаграждение, установленные работнику с даты фактического начала работы после его восстановления на прежней работе
_____________________________________________

Тарифная ставка, оклад (должностной оклад), денежное вознаграждение, установленные в расчетном периоде

При этом в отношении выплат, установленных в фиксированном размере и в абсолютном размере, действуют правила п. 16 Положения: при повышении среднего заработка выплаты, учитываемые при определении среднего заработка, установленные в абсолютных размерах, не повышаются.

При взыскании среднего заработка в пользу работника, восстановленного на прежней работе, выплаченное ему выходное пособие подлежит зачету (Постановление Пленума ВС РФ № 2, Апелляционное определение Свердловского областного суда от 01.04.2015 № 33-4234/2015).

По общему правилу, установленному в п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно официальной позиции Минфина сумма среднего заработка, причитающаяся работнику за время вынужденного прогула, подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке. Это обусловлено тем, что перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, приведен в ст. 217 НК РФ, а доход в виде среднего заработка за время вынужденного прогула в указанном перечне не поименован (письма Минфина РФ от 24.07.2014 № 03 04 05/36473, от 13.04.2012 № 03 04 05/3 502, ФНС РФ от 04.04.2006 № 04 1 04/190). Поддерживают контролеров и арбитры (постановления ФАС МО от 26.04.2007, 04.05.2007 № КА-А40/3164 07 по делу № А40-70555/06 4 304, ФАС СЗО от 06.07.2006 № А56-53997/2005).

Есть и другая точка зрения. Дело в том, что в ст. 394 ТК РФ выплата за время вынужденного прогула, производимая работнику в виде среднего заработка, определена как компенсация. Учитывая данную норму, УМНС по г. Москве в Письме от 27.02.2004 № 28-11/12809 заключило, что компенсация в виде выплаты работнику среднего заработка за время вынужденного прогула относится к компенсациям, установленным законодательством РФ, и подпадает под действие п. 3 ст. 217 НК РФ. К такому же выводу пришел ФАС МО в Постановлении от 08.12.2008 № КА-А40/11341 08 по делу № А40-6313/08 33 28.

Однако на практике лучше руководствоваться более поздними разъяснениями чиновников.

Иначе обстоит дело в ситуации, когда вместе с выплатой среднего заработка за время вынужденного прогула работнику производится компенсация морального вреда, присужденная судом. Выплаченная по решению суда сумма возмещения морального вреда, причиненного физическому лицу, является компенсационной выплатой, предусмотренной п. 3 ст. 217 НК РФ, и, следовательно, не подлежит налогообложению (Письмо УФНС по г. Москве от 17.03.2011 № 20-14/3/[email protected]).

Если возмещение морального вреда осуществляется не на основании судебного решения, данные выплаты не признаются компенсационными выплатами, подпадающими под действие п. 3 ст. 217 НК РФ, и облагаются НДФЛ в установленном порядке.

Как применяются налоговые вычеты при исчислении НДФЛ с суммы среднего заработка, выплачиваемого работнику по решению суда в связи с признанием его увольнения незаконным? Данные выплаты не являются вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей. Минфин в Письме от 28.06.2013 № 03 04 05/24633 разъяснил, что при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе его перечисления на счета налогоплательщика в банках (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Это означает, что вычеты могут быть предоставлены только с 1 января того налогового периода, в котором производится оплата вынужденного прогула.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

В Письме № 02 07 05/35315[2] Минфин отметил, что выплата, осуществляемая работнику в размере среднего заработка за время вынужденного прогула, подлежит обложению страховыми взносами, поскольку не включена в перечень выплат, освобождаемых от обложения ими (ст. 9 Федерального закона № 212 ФЗ[3]). При этом объект обложения страховыми взносами возникнет в момент начисления зарплаты независимо от даты ее фактического получения работником и периода, за который она начислена (ст. 11, 15 Федерального закона № 212 ФЗ).

Когда следует начислить страховые взносы? Исчисление страховых взносов с суммы причитающихся работнику выплат осуществляется одновременно с начислением компенсации в размере среднего заработка за время вынужденного прогула на дату восстановления работника в должности по решению суда при отмене приказа об увольнении.

Читайте так же:  Что нужно знать мигрантам и хозяевам квартир

Кстати, в вопросе начисления страховых взносов арбитры также солидарны с контролерами (Постановление ФАС ЗСО от 20.12.2013 № А45-20740/2012).

Так как положения ст. 9 Федерального закона № 212 ФЗ в отношении компенсационных выплат при увольнении аналогичны ст. 422 «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами» НК РФ, после того как вышеназванный закон перестанет действовать и вступит в силу гл. 34 НК РФ, позиция Минфина по вопросу начисления страховых взносов не должна измениться.

Отражение выплат за вынужденный прогул в бухгалтерском учете.

По мнению финансового ведомства, высказанному в Письме от 17.06.2016 № 02 07 05/35315, начисление обязательств перед работником должно быть произведено одновременно с отменой приказа об увольнении и восстановлением работника в прежней должности с отражением в бухгалтерском учете в момент совершения (непосредственно после окончания). Это следует из правила о том, что требование суда о восстановлении на работе незаконно уволенного сотрудника должно быть исполнено немедленно (ст. 396 ТК РФ). Что касается отражения фактов хозяйственной жизни в бухучете, оно должно быть произведено при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным – непосредственно после его окончания (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402 ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Сумма среднего заработка за время вынужденного прогула, выплачиваемая работнику, а также начисленные на нее страховые взносы включаются в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5, абз. 3, 4 п. 8 ПБУ 10/99[4]).

При выплате среднего заработка за время вынужденного прогула организация признает данные расходы в месяце вступления в силу решения суда (п. 16 ПБУ 10/99).

Бухгалтерские записи по отражению выплат в связи с восстановлением сотрудника на работе производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Пример.

Работник организации, уволенный в феврале, обратился в суд с иском о признании его увольнения незаконным. Суд удовлетворил требования истца и обязал организацию восстановить в должности незаконно уволенного работника и выплатить ему сумму среднего заработка за время вынужденного прогула в размере 110 000 руб. На основании полученного исполнительного листа организация в сентябре восстановила работника в должности и выплатила ему из кассы присужденную судом сумму.

На дату начисления среднего заработка за время вынужденного прогула:

  • у работника нет права на получение стандартных вычетов по НДФЛ;
  • сумма выплат, произведенных организацией в пользу работника, исчисленная с начала текущего года нарастающим итогом, не превышает предельную величину, установленную для начисления страховых взносов.

Как отразить в учете оплату вынужденного прогула незаконно уволенному работнику, восстановленному на работе по решению суда?

В связи с выплатой работнику среднего заработка за время вынужденного прогула бухгалтер должен сделать следующие записи:

Облагается ли НДФЛ средний заработок за время вынужденного прогула

Перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, установлен статьей 217 Налогового кодекса РФ. Оснований для освобождения от обложения этим налогом суммы среднего заработка за время вынужденного прогула статья 217 Налогового кодекса РФ не содержит. Следовательно, указанная сумма подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.

Допустим, фирма незаконно отстранила сотрудника от выполнения трудовых обязанностей, перевела его на другую работу или уволила. Тогда он может обратиться за защитой своих нарушенных прав в комиссию по трудовым спорам (конечно, если таковая имеется в компании), в государственную инспекцию труда или в суд.

В соответствии со статьей 394 Трудового кодекса РФ орган, рассматривающий индивидуальный трудовой спор, принимает решение о выплате сотруднику среднего заработка за время вынужденного прогула или разницы в заработке за период выполнения нижеоплачиваемой работы.

Подлежат ли обложению НДФЛ суммы среднего заработка, выплаченного работнику за время вынужденного прогула?

По мнению Минфина России в опубликованном письме, суммы среднего заработка, выплаченного работнику за время вынужденного прогула, подлежат обложению НДФЛ.

Дело в том, что при определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (ст. 210 НК РФ).

Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, установлен статьей 217 Налогового кодекса РФ.

Оснований для освобождения от обложения НДФЛ суммы среднего заработка за время вынужденного прогула она не содержит. Аналогичные разъяснения Минфин России приводил и ранее, например, в письмах от 05.04.2010 № 03-04-05/10-171, от 23.11.2009 № 03-04-06-01/305, от 30.06.2009 № 03-04-08-01/41. Солидарны с ним и суды. Об этом свидетельствуют постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 09.07.2009 № Ф04-3414/2009(8469-А03-6), Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.07.2009 № 17АП-4749/2009-АК.

В то же время есть судебные решения, согласно которым, суммы среднего заработка, выплаченного работнику за время вынужденного прогула, относятся к компенсациям, связанным с исполнением им трудовых обязанностей, а также увольнением. Они значатся среди доходов налогоплательщика, не подлежащих обложению НДФЛ. А именно, в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Поэтому НДФЛ удерживать с них не нужно. В частности, это постановления Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.07.2011 № А14-3272/2010/110/24, ФАС Московского округа от 08.12.2008 № КА-А40/ 11341-08, от 17.07.2008 № КА-А40/6044-08, ФАС Центрального округа от 19.05.2005 № А54-4036/04-С18.

Читайте так же:  Получение наследства по завещанию в россии основные положения и процедура

Однако, по мнению ФНС России в письме от 16.11.2011 № ЕД-3-3/3745, выплата среднего заработка за время вынужденного прогула не является компенсацией, связанной с выполнением сотрудником трудовых обязанностей. Ведь во время вынужденного прогула он не работает. Также данная выплата не связана с его увольнением. Следовательно, денежные суммы, взысканные по решению суда с работодателя, за незаконное увольнение работника не подпадают под льготу, предусмотренную пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Значит, они подлежат обложению НДФЛ.

Таким образом, если работодатель не обложит НДФЛ суммы среднего заработка, выплаченного сотруднику за время вынужденного прогула, у него могут возникнуть споры с контролирующими органами.

Как фирме удержать НДФЛ с денежных сумм, которые она должна выплатить по решению суда, если они не освобождаются от налогообложения в соответствии со статьей 217 Налогового кодекса РФ? Ведь фирма, как виновное лицо, не может выплатить пострадавшей стороне сумму денег в меньшем размере, чем указано в судебном документе, содержащем результат разрешения спора. Дело в том, что суд признает это неисполнением его решения.

Отметим, что судебные акты арбитражного суда и судов общей юрисдикции, вступившие в законную силу, обязательны для исполнения всеми. В том числе организациями, должностными лицами, гражданами, на всей территории РФ. Их неисполнение, а также невыполнение требований арбитражных судов влечет за собой ответственность, установленную законодательством (п. п. 1 и 2 ст. 16, ст. 119, ст. 332 АПК РФ, п. п. 2 и 3 ст. 13 ГПК РФ).

В этом случае фирма-должник в соответствии с гражданским процессуальным законодательством может на стадии рассмотрения дела обратить внимание суда на необходимость определения задолженности, подлежащей взысканию, с учетом требований законодательства о налогах и сборах.

Суд может прислушаться и отразить в решении две суммы: ту, что причитается физическому лицу, и НДФЛ, подлежащий удержанию. Тогда общую сумму долга по судебному документу фирме нужно уменьшить на НДФЛ непосредственно при фактическом погашении задолженности в соответствии с пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Допустим, при вынесении решения суд не разделил суммы, причитающиеся физическому лицу и подлежащие удержанию. Тогда фирма, как налоговый агент, не вправе вычесть НДФЛ с суммы выплат, производимых по решению суда.

Отметим, что, по мнению арбитров, если суд не разделил в решении суммы, причитающиеся физическому лицу, фирма должна выплатить их в полном объеме в соответствии с судебным актом и исполнительным документом без удержания НДФЛ. Причем как в случае добровольного исполнения решения суда, так и в случае взыскания сумм судебными приставами. Об этом свидетельствуют, например, определение ВАС РФ от 27.07.2012 № ВАС-6709/12 по делу № А47-4210/2011, постановления ФАС Московского округа от 26.07.2012 № А40-67788/ 2011, ФАС Уральского округа от 14.10.2010 № Ф09-8263/10-С2 по делу № А07-22686/ 2009.

В этом случае фирме следует удержать НДФЛ за счет любых денежных средств, выплачиваемых физическому лицу. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

Предположим, фирма не производит физическому лицу никаких других выплат. В такой ситуации ей следует письменно сообщить налогоплательщику и налоговой службе по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и его сумме. Сделать это надо не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода (календарного года), в котором возникли соответствующие обстоятельства (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Сообщение о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ представляется по форме 2-НДФЛ. Она утверждена приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611.

Исчислить, задекларировать и уплатить НДФЛ тогда должно будет само физическое лицо согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина Росси от 07.04.2014 № 03-04-06/15507, от 20.09.2013 № 03-04-06/39111, от 28.08.13 № 03-04-06/ 35386, а также в письме ФНС России от 28.10.2011 № ЕД-4-3/17996.

Таким образом, порядок удержания НДФЛ зависит от того, разделил ли суд при вынесении решения суммы, причитающиеся физическому лицу и подлежащие удержанию с него. И если нет, то выплачивает ли фирма налогоплательщику иные доходы.

Налоговый консультант О.Л. Алексеева, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

Изображение - На средний заработок за время вынужденного прогула начислят ндфл и взносы proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.buhgalteria.ru%2Fmobile%2Fimg%2Fna_mobile

Свежие документы для бухгалтерии

Каждый день, на вашем компьютере, самые последние документы, которые влияют на вашу работу. Законы, постановления, письма и приказы – все нормативные акты по бухучету и правилам налогообложения. Узнайте больше >>

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Компенсация среднего заработка за время вынужденного прогула: будут ли НДФЛ и страховые взносы?

При признании судом увольнения незаконным работодатель должен выплатить уволенному работнику средний заработок за время вынужденного прогула. О том, облагаются ли эти суммы НДФЛ и страховыми взносами, Минфин России рассказал в письме от 19.06.2018 № 03-04-05/41794.

Статьей 394 ТК РФ установлено, что при признании увольнения или перевода на другую работу незаконными работник должен быть восстановлен на прежней работе органом, рассматривающим индивидуальный трудовой спор (комиссией по трудовым спорам или судом). При этом данный орган принимает решение о выплате работнику среднего заработка за все время вынужденного прогула или разницы в заработке за все время выполнения нижеоплачиваемой работы, а также по заявлению работника может ограничиться вынесением решения о взыскании названных компенсаций. То есть средний заработок за время вынужденного прогула назван в ст. 394 ТК РФ компенсацией.

Читайте так же:  Расприватизация какое жилье можно передать государству и как это сделать

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных, в частности, с увольнением работников. Распространяется ли действие этой нормы на средний заработок за время вынужденного прогула, выплачиваемый незаконно уволенному работнику?

В комментируемом письме сказано, что данная выплата — это доход работника. Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, приведен в ст. 217 НК РФ. Оснований для освобождения от налогообложения суммы среднего заработка за время вынужденного прогула, взысканной с организации на основании решения суда, ст. 217 НК РФ не содержит. Такой доход облагается НДФЛ в общеустановленном порядке. Аналогичный вывод содержится и в других письмах Минфина России (от 24.07.2014 № 03-04-05/36473, от 13.04.2012 № 03-04-05/3-502, от 23.11.2009 № 03-04-06-01/305, от 30.06.2009 № 03-04-08-01/41, от 25.07.2008 № 03-04-06-01/233).

Судебная практика по данному вопросу немногочисленна и является старой. Нам удалось найти лишь одно дело, где суд посчитал выплату за время вынужденного прогула компенсацией, не облагаемой НДФЛ согласно п. 3 ст. 217 НК РФ (постановление ФАС Московского округа от 08.12.2008 № КА-А40/11341-08). Другие суды считают иначе.

Так, ФАС Московского округа в постановлении от 26.04.2007, 04.05.2007 № КА-А40/3164-07 признал несостоятельным довод компании о применении к среднему заработку работника за время вынужденного прогула положений п. 3 ст. 217 НК РФ, поскольку главами 23—28 ТК РФ данная выплата к компенсациям не отнесена. А ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 06.07.2006 по делу № А56-53997/2005 разъяснил, что в соответствии со ст. 234 ТК РФ работодатель обязан возместить работнику не полученный им заработок во всех случаях незаконного лишения его возможности трудиться. Из содержания ст. 234 ТК РФ следует, что законодатель, обязывая работодателя возместить работнику неполученный заработок, восстанавливает нарушенное право работника на получение оплаты за труд, а не компенсирует работнику какие-либо затраты, связанные с исполнением им трудовых обязанностей.

По общему правилу российские организации, от которых или в результате отношений с которыми гражданин получил доход, признаются налоговыми агентами и должны удержать НДФЛ из выплачиваемых сумм и перечислить его в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ). Согласно п. 2 ст. 13 ГПК РФ решения суда обязательны для исполнения организациями и должностными лицами. Поэтому работодатель должен выплатить работнику именно ту сумму, которая указана в судебном решении.

В комментируемом письме разъясняется, что необходимость удержания НДФЛ с суммы среднего заработка за время вынужденного прогула зависит от того, что сказано в судебном решении. Если в нем выделены сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физлица, и сумма к удержанию в качестве налога, компания удерживает НДФЛ при выплате среднего заработка работнику. Если суд не выделил НДФЛ, возможности удержать его у компании нет. Она должна письменно сообщить работнику и ИФНС по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Сделать это нужно не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства (п. 5 ст. 226 НК РФ), по форме 2-НДФЛ с признаком «2». Налоговики сами выставят работнику уведомление с суммой налога, которую работник должен уплатить в бюджет не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 228 НК РФ).

По мнению Минфина России, на сумму зарплаты, которая по решению суда выплачена в пользу незаконно уволенного работника, страховые взносы начисляются в общеустановленном порядке. Основание — подп. 1 п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421 НК РФ. Большинство судов придерживаются такого же мнения. Сразу оговоримся, что свежей практики по этому вопросу нет, и судебные решения относятся к ситуациям, возникшим до 2017 г., то есть в период действия Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). Но поскольку объект обложения страховыми взносами и перечень необлагаемых выплат в Налоговом кодексе и Законе № 212-ФЗ практически совпадают, выводы судов применимы и сейчас.

Так, в деле, рассмотренном ФАС Уральского округа в постановлении от 01.07.2014 № Ф09-3396/14, суды трех инстанций указали, что главами 23—28 ТК РФ средний заработок работника, выплачиваемый за все время вынужденного прогула, к компенсациям, предусмотренным ст. 164 ТК РФ, не отнесен. Согласно ст. 121 ТК РФ время вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы и последующем восстановлении на прежней работе включается в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск. Из этого следует, что время вынужденного прогула расценивается законодателем как период времени, оплата за который производится в рамках трудовых отношений. Поэтому на такую выплату начисляются страховые взносы. Определением ВС РФ от 16.12.2014 № 309-КГ14-2606 было отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам. Аналогичный вывод сделан и в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 20.12.2013 по делу № А45-20740/2012.

На средний заработок за время вынужденного прогула начислят НДФЛ и взносы

ФНС РФ рассказала, как облагать подоходным налогом и страховыми взносами суммы среднего заработка физлица за время вынужденного прогула, если эти деньги взыскивают с фирмы по решению суда, и о том, как в таком случае подать в налоговую «уточненки» по 6-НДФЛ и РСВ.

Читайте так же:  Покупка доли в квартире у родственника

Определяя налоговую базу по НДФЛ, учитывают все доходы физлица. Не облагаемые налогом виды доходов приводятся в ст. 217 НК РФ. Средний заработок за вынужденный прогул в их числе не входит, а значит, облагается подоходным налогом.

Организация, выплатившая эти деньги, считается налоговым агентом и должна рассчитать налог, удержать его у работника и перечислить в казну.

Суд в решении может указать, сколько фирма должна заплатить гражданину, а сколько отчислить как налог. В этом случае налог удерживается из доходов плательщика в момент выплаты. Если же эти суммы в решении не разделены, то налоговый агент удержать НДФЛ не может. До 1 марта следующего года компания-агент должна письменно сообщить о неудержанном налоге плательщику и фискалам. Плательщик, в свою очередь, не позже 1 декабря того же года обязан перечислить указанный НДФЛ в бюджет.

Датой фактического получения такого дохода считается день его выплаты, в том числе перевод денег на банковские счета гражданина либо на счета третьих лиц по его поручению.

Что касается страховых взносов, то, так как доход за вынужденный прогул выплачивается в рамках трудовых отношений, эти деньги облагаются взносами в общем порядке. Если же взносы на присужденную работнику сумму начислены не были, то период вынужденного прогула не учтут в страховом стаже человека.

Уточненные расчеты по НДФЛ и взносам подаются в налоговую в общем порядке.

Документ включен в СПС “Консультант Плюс”

В ходе судебного разбирательства по трудовому спору стороны пришли к мировому соглашению, согласно которому сотрудник восстановлен на работе и бюджетное учреждение обязалось выплатить ему заработную плату за время вынужденного прогула, а также компенсацию морального вреда в размере 3 000 руб. Облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами указанные выплаты?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Сумма заработной платы, выплачиваемая сотруднику за время вынужденного прогула на основании мирового соглашения, подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами.
Компенсация морального вреда, выплаченная на основании мирового соглашения, на наш взгляд, не подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами. Однако этот вопрос является спорным.

Обоснование вывода:

НДФЛ

Выплата заработка за время вынужденного прогула

Возмещение морального вреда

Страховые взносы

Выплата заработка за время вынужденного прогула

Возмещение морального вреда

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
– Энциклопедия решений. НДФЛ при оплате вынужденного прогула;
– Энциклопедия решений. НДФЛ с компенсаций, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, возмещения реального ущерба, морального вреда, судебных издержек.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Мельникова Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

На средний заработок за время вынужденного прогула начислят НДФЛ и взносы

Изображение - На средний заработок за время вынужденного прогула начислят ндфл и взносы proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.profiz.ru%2Fupl%2Fpictures%2FKR_2019%2FNews%2F66_schet_aktivnyi_ili_passivnyi

ФНС РФ рассказала, как облагать подоходным налогом и страховыми взносами суммы среднего заработка физлица за время вынужденного прогула, если эти деньги взыскивают с фирмы по решению суда, и о том, как в таком случае подать в налоговую «уточненки» по 6-НДФЛ и РСВ[1].

Определяя налоговую базу по НДФЛ, учитывают все доходы физлица. Не облагаемые налогом виды доходов приводятся в ст. 217 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ). Средний заработок за вынужденный прогул в их числе не входит, а значит, облагается подоходным налогом.

Организация, выплатившая эти деньги, считается налоговым агентом и должна рассчитать налог, удержать его у работника и перечислить в казну.

Суд в решении может указать, сколько фирма должна заплатить гражданину, а сколько отчислить как налог. В этом случае налог удерживается из доходов плательщика в момент выплаты. Если же эти суммы в решении не разделены, то налоговый агент удержать НДФЛ не может. До 1 марта следующего года компания-агент должна письменно сообщить о неудержанном налоге плательщику и фискалам. Плательщик, в свою очередь, не позже 1 декабря того же года обязан перечислить указанный НДФЛ в бюджет.

Датой фактического получения такого дохода считается день его выплаты, в том числе перевод денег на банковские счета гражданина либо на счета третьих лиц по его поручению.

Что касается страховых взносов, то, так как доход за вынужденный прогул выплачивается в рамках трудовых отношений, эти деньги облагаются взносами в общем порядке. Если же взносы на присужденную работнику сумму начислены не были, то период вынужденного прогула не учтут в страховом стаже человека.

Уточненные расчеты по НДФЛ и взносам подаются в налоговую в общем порядке.

Изображение - На средний заработок за время вынужденного прогула начислят ндфл и взносы 34009884445
Автор статьи: Илья Апинов

Здравствуйте. Я Илья и более 5 лет занимаюсь юридическим консультированием. Считаю, что являюсь профессионалом в своей области и хочу помочь всем посетителям сайта решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести как можно доступнее всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте всегда необходима консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 3.6 проголосовавших: 5

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here