Как учесть повышение ндс-ставки в госконтракте

Описание страницы: как учесть повышение ндс-ставки в госконтракте от профессионалов для людей.

Повышение ставки НДС и ее влияние на сумму договора

В 2019 году всех нас ждет серьезное событие — повышается налоговая ставка НДС, предусмотренная п. 3 ст. 164 НК РФ. И это, конечно, не пройдет бесследно для договорных взаимоотношений контрагентов.

Из статьи вы узнаете:

  • какие правовые особенности нужно учесть при переходе на новую ставку НДС;
  • чем «чревато» повышение ставки НДС до 20% для продавцов и покупателей;
  • нужно ли изменять договоры сторонам, и если да, то как это сделать;
  • повлияет ли закон о повышении ставки НДС на цену госконтрактов.

Повышение НДС в 2019 году: гражданско-правовой аспект

С 01.01.2019 операции, к которым ранее мы все применяли ставку 18%, будут облагаться по ставке 20% (пп. в п. 3 ст. 1, п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ). Рассмотрим, как это скажется на тех договорах, что перейдут на 2019 год.

Это значит, что с 2019 года, независимо от того, что написано в договоре, при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) организация обязана исчислять и уплачивать НДС в бюджет по ставке 20%.

Понятно, что переход на повышенную ставку вряд ли будет «безболезненный» и неизбежно отложит отпечаток как на взаимоотношения налогоплательщиков и контролеров, так и на деловые отношения контрагентов. Чтобы избежать сложностей и неразберихи, уже сейчас необходимо разобраться, как в ваших договорах сформулировано положение о цене товара (работы, услуги). И делать это надо с учетом следующих норм:

Из всего этого следует: если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя НДС и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора (или прочих его условий), то НДС, предъявляемый покупателю, выделяется продавцом из договорной цены расчетным методом (п. 4 ст. 164 НК РФ, Определение ВС РФ от 23.11.2017 N 308-ЭС17-9467 по делу N А32-4803/2015).

Прежде всего, необходимо проверить все заключенные гражданско-правовые договоры, действие которых распространяется на период после 01.01.2019 года, а также проанализировать, каким образом в них сформулировано положение о цене.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

При этом возможно два варианта:

  • договорная цена не включает НДС;
  • договорная цена включает НДС.

Рассмотрим каждый из них подробнее.

Наиболее простая ситуация с определением цены и суммы НДС по договорам, переходящим на 2019 год, возникает, если в договоре изначально цена не включала НДС.

В этом случае цена и сумма НДС в 2019 году для каждой из сторон договора будут определяться так:

Если в договоре указано, что цена включает в себя НДС (независимо от того, определена ли конкретная ставка, указана ли сумма налога в рублях) или вообще нет упоминания о НДС.

В этом случае для сторон переход в 2019 году на новую ставку НДС будет следующим:

Спорный случай: цены договора без НДС и с НДС выделены отдельно

Особое внимание рекомендуем обратить на случай, когда в договоре отдельными суммами выделена общая цена договора (с НДС) и его цена без НДС.

Такая формулировка может вызвать судебные споры: с одной стороны, и цена без НДС есть, с другой, — указана и общая стоимость. Таким образом, возникает ситуация, когда:

  • Продавец может потребовать у покупателя доплатить НДС.
  • Покупатель вправе ему отказать, поскольку учесть НДС в цене — обязанность именно продавца, а значит, на него ложатся риски, связанные с изменением ставки НДС. Кроме того, налоговые оговорки в договоре не допускаются и, если стороны определили конечную цену товара, то изменение ставки налога не может автоматически ее изменять.

Чтобы не доводить дело до суда, рекомендуем продавцу и покупателю подписать допсоглашение, зафиксировав в нем условия по первому или второму вариантам, рассмотренным выше.

Изменение условий договора о ставке НДС 20% в судебном порядке

К сожалению, не всегда партнеры способны договориться и найти выход, устраивающий обе стороны. Если соглашение так и не достигнуто, а договор не содержит положений об изменении цены в одностороннем порядке, сторона вправе потребовать от контрагента изменения условий договора через суд (п. 2 ст. 450 ГК РФ, п. 4 ст. 451 ГК РФ). Однако для этого должны быть весьма веские основания: существенные нарушения договора или существенное изменение обстоятельств, при которых стороны исходили при заключении договора.

Считается ли повышение ставки НДС существенным изменением обстоятельств, сможет определить только суд. Однако пока какие-либо выводы делать рано, поскольку арбитражная практика по этому вопросу еще не сложилась.

Повышение ставки НДС в госконтрактах, переходящих на 2019 год

Несколько иная ситуация с изменением цены государственных (муниципальных) контрактов. Согласно позиции Минфина РФ, который апеллирует к Федеральному закону от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе», цена госконтракта является твердой и устанавливается на весь срок его исполнения. Изменять условия контракта нельзя, за исключением отдельных случаев, о которых мы поговорим ниже.

В то же время, существенные условия контракта могут быть изменены, если (п. 2-4 ч. 1 ст. 95 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 28.08.2018 N 24-03-07/61247):

  • его цена равна либо превышает размер цены, установленный Постановлением Правительства РФ от 19.12.2013 N 1186;
  • исполнение данного контракта по независящим от сторон обстоятельствам без изменения его условий невозможно.
Читайте так же:  Погашение ипотеки за счет государства

Постановлением N 1186 установлены определенные размеры цены контракта (заключенного на срок не менее чем 3 года для обеспечения федеральных нужд или нужд субъекта Российской Федерации, и на срок не менее чем 1 год — для обеспечения муниципальных нужд), при превышении которой существенные условия контракта могут быть изменены. При этом минимальная цена госконтракта, при которой возможно ее изменение в порядке, установленном законодательством о контрактной системе, — 500 млн руб.

Изображение - Как учесть повышение ндс-ставки в госконтракте proxy?url=https%3A%2F%2Frat-club.su%2Fuploads%2Fposts%2F2019-01%2F15465309301raschet-nds-1024x575

Что делать с договорами, если произошло повышение НДС с 1 января 2019 года: новые условия напрямую зависят от роста налоговых показателей.

Повышение НДС с 1 января 2019 года – это естественный процесс, который нельзя избежать. Другой вопрос, как увеличивается размер налога и что делать с договорами, которые были заключены за несколько месяцев до 2019 года. Изменения касаются новых договоров, которые работают с 1 января 2019.

На государственном уровне еще в конце 2018 года было анонсировано, что ставка единого налога достигнет рекордного значения – 20%. Органы власти пообещали смягчить новые условия, которые грозят кризисом для каждой компании вне зависимости от ее работы и сферы деятельности.

Курс основных валют на сегодня 3 января 2019

Повышение ставки до 20% определено законодательными актами. Поправки к Налоговому закону и проведенные расчеты привели к тому, что ставка в 20% была официально утверждена. Новый документ начала свою работу с 1 января 2019 года. В прошлом году ставка была не больше 18%.

Если повышение НДС с 1 января 2019 года повлияет на работу различных компаний и организаций, тогда им нужно учитывать обновленную ставку в текущих договорах и проводить перерасчеты по старым договоренностям, если продолжается реализации продукции. Расчетная ставка по внесенным поправкам составит больше 16%. Частичная компенсация произойдет за счет отмены другого налога – на движимое имущество, которое принадлежит различным организациям.

Переходных положений у новых законопроектов мало. Поэтому путаница, связанная с нововведением – проблема, которую никак не избежать. Постепенно организации перейдут на новую систему, и тогда новая ставка НДС не будет представлять никакой опасности для больших и маленьких компаний.

Разъяснений о дальнейшей работе компаний немного. Вне зависимости от того, какую ставку использовали по договорам ранее, с 1 января ставка не может быть меньше 20%. Вычет осуществляется только с фактического налога. Другие исчисления на ставку НДС никак не влияют. Прежняя ставка будет участвовать в других расчетах компании. Время приобретения товаров не имеет значения.

Тарифы на коммунальные услуги с 1 января 2019 года в Московской области: как изменятся, на сколько увеличатся

Ставка в 20% будет работать, если товар в 2018 году исчислялся по ставке в 18%, а реализация таких товаров начинается с 1 января текущего года. В таком случае другую ставку, кроме 20%, ставить в расчетах нельзя. Такие действия компании повлекут за собой наказания.

Рост налога влияет на счет-фактуру. Расчет налога в документации происходит только по показателям и ставкам 2019 года. Изменения должны отражаться в графе «налоговая ставка» в документации любой организации.

Прежде всего, необходимо проверить все заключенные гражданско-правовые договоры, действие которых распространяется на период после 01.01.2019 года, а также проанализировать, каким образом в них сформулировано положение о цене.

При этом возможно два варианта:

договорная цена не включает НДС;
договорная цена включает НДС.

Рассмотрим каждый из них подробнее.

Наиболее простая ситуация с определением цены и суммы НДС по договорам, переходящим на 2019 год, возникает, если в договоре изначально цена не включала НДС.

В этом случае цена и сумма НДС в 2019 году для каждой из сторон договора будут определяться так:

Если в договоре указано, что цена включает в себя НДС (независимо от того, определена ли конкретная ставка, указана ли сумма налога в рублях) или вообще нет упоминания о НДС.

Самые востребованные профессии в 2018 году в России – по версии HeadHunter

В этом случае для сторон переход в 2019 году на новую ставку НДС будет следующим:

↑ Спорный случай: цены договора без НДС и с НДС выделены отдельно

Особое внимание рекомендуем обратить на случай, когда в договоре отдельными суммами выделена общая цена договора (с НДС) и его цена без НДС.

Такая формулировка может вызвать судебные споры: с одной стороны, и цена без НДС есть, с другой, — указана и общая стоимость. Таким образом, возникает ситуация, когда:

Продавец может потребовать у покупателя доплатить НДС.
Покупатель вправе ему отказать, поскольку учесть НДС в цене — обязанность именно продавца, а значит, на него ложатся риски, связанные с изменением ставки НДС. Кроме того, налоговые оговорки в договоре не допускаются и, если стороны определили конечную цену товара, то изменение ставки налога не может автоматически ее изменять.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Чтобы не доводить дело до суда, рекомендуем продавцу и покупателю подписать допсоглашение, зафиксировав в нем условия по первому или второму вариантам, рассмотренным выше.

↑ Изменение условий договора о ставке НДС 20% в судебном порядке

К сожалению, не всегда партнеры способны договориться и найти выход, устраивающий обе стороны. Если соглашение так и не достигнуто, а договор не содержит положений об изменении цены в одностороннем порядке, сторона вправе потребовать от контрагента изменения условий договора через суд (п. 2 ст. 450 ГК РФ, п. 4 ст. 451 ГК РФ). Однако для этого должны быть весьма веские основания: существенные нарушения договора или существенное изменение обстоятельств, при которых стороны исходили при заключении договора.

В 2019 году банки изменили ставки по кредитам

Считается ли повышение ставки НДС существенным изменением обстоятельств, сможет определить только суд. Однако пока какие-либо выводы делать рано, поскольку арбитражная практика по этому вопросу еще не сложилась.

Читайте так же:  Как обжаловать постановление об административном правонарушении

↑ Повышение ставки НДС в госконтрактах, переходящих на 2019 год

Несколько иная ситуация с изменением цены государственных (муниципальных) контрактов. Согласно позиции Минфина РФ, который апеллирует к Федеральному закону от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе», цена госконтракта является твердой и устанавливается на весь срок его исполнения. Изменять условия контракта нельзя, за исключением отдельных случаев, о которых мы поговорим ниже.

В то же время, существенные условия контракта могут быть изменены, если (п. 2-4 ч. 1 ст. 95 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 28.08.2018 N 24-03-07/61247):

его цена равна либо превышает размер цены, установленный Постановлением Правительства РФ от 19.12.2013 N 1186;
исполнение данного контракта по независящим от сторон обстоятельствам без изменения его условий невозможно.

Постановлением N 1186 установлены определенные размеры цены контракта (заключенного на срок не менее чем 3 года для обеспечения федеральных нужд или нужд субъекта Российской Федерации, и на срок не менее чем 1 год — для обеспечения муниципальных нужд), при превышении которой существенные условия контракта могут быть изменены. При этом минимальная цена госконтракта, при которой возможно ее изменение в порядке, установленном законодательством о контрактной системе, — 500 млн руб.

Повышение ставки НДС до 20 %. Что делать с контрактом?

Изображение - Как учесть повышение ндс-ставки в госконтракте proxy?url=http%3A%2F%2F44-fz-zakupki.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F11%2Ftele-4-1024x479

С 01.01.2019 ставка НДС вырастет до 20 %. Такой закон был принят в августе этого года. В связи с этим возник вопрос, как быть с заключенными контрактами до 01.01.2019 г., но которые будут исполняться в 2019 году. Нужно ли вносить в контракты изменения и какие? Эти вопросы адресовали Минфину. Ниже приведен ответ.

К сожалению, Министерство по сути ничего не ответило, отослав к положениям закона, регулирующие изменение условий контракта. Вместе с тем, вопрос может вызвать определенные затруднения на практике в части контрактов, в цене которых указана ставка НДС 18 %, но которые исполняются после 01.01.2019 г. Это, прежде всего, будет касаться долгосрочных контрактов, которые заключены на несколько лет, задолго до внесенных изменений в налоговое законодательство.

Полагаем, что в такой ситуации стороны вправе изменить данное условие контракта, указав актуальную ставку НДС, действующую с начала 2019 года. Полагаем, что такое изменение не противоречит положениям ст. 95 Закона № 44-ФЗ , так как данное условие (о ставке НДС) не является существенным. Более того, соответствует действующему с 2019 года налоговому законодательству. При этом цена контракта должна остаться неизменной.

Вместе с тем, официальной позиции по этому поводу от регулятора или контролера по этому вопросу пока, у сожалению, нет. Мы продолжаем следить за развитием ситуации.

Еще одни разъяснения от Министерства появились по вопросу уплаты НДС в случае, когда по договору до 01.01.19 был перечислен аванс. Согласно данным разъяснениям, если аванс был выплачен в 2018 году, а товар, работы, услуги приняты в 2019 году, должен быть уплачен НДС по ставке, действующей с 2019 года, то есть в размере 20 % со всей стоимости товара, работы, услуги.

Например, в 2018 году заключен контракт на поставку товара в 2019 году. Цена контракта 1180 р., в том числе НДС 18 %. Условиями предусмотрена выплата аванса — 30 % (1180 / 100 х 30 = 354 руб).

Аванс перечислен в 2018 году, при этом в бюджет перечислен НДС в размере 18 % (354 / 118 х 18 = 54 руб.).

Товар принят в 2019 году. В счете-фактуре или УПД должна быть указана та же цена 1180 р., но НДС по ставке 20 % (1180 / 120 х 20). Разницу в НДС, исчисленным по ставке 20 % со всей цены контракта и уплаченным по ставке 18 % с аванса, нужно будет доплатить в бюджет.

Изображение - Как учесть повышение ндс-ставки в госконтракте proxy?url=http%3A%2F%2Fnl-group.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2019%2F01%2Fnds-1024x341

  • С 01 января 2019 года ставка НДС (п. 3 ст. 164 НК РФ) увеличивается с 18% до 20%.
  • Ставка НДС 20% будет применяться в отношении товаров/работ/услуг, имущественных прав, отгруженных/выполненных/оказанных, переданных, начиная с 01 января 2019 года (п. 4 ст. 5 Закона № 303-ФЗ).

Законодательство не предусматривает переходный период в отношении товаров/работ/услуг и имущественных прав, реализуемых до 01 января 2019 года, в том числе и предусматривающих авансовые платежи. Из этого следует, что порядок налогообложения и величина ставки должны определяться на основании положений гл. 21 НК РФ. На сегодняшний день нет разъяснений от уполномоченных органов относительно порядка применения повышенной ставки.

В связи с этим, на основании гл. 21 НК РФ, рассмотрим ряд возможных проблемных ситуаций.

Заключение и исполнение договора, начиная с 01 января 2019 года

Это ситуация, когда товар будет отгружен (услуги будут оказаны и оплачены) в 2019 году.

  • в договоре, который будет исполняться в какой-то период 2019 года, прописывается, что стоимость товаров/работ/услуг включает в себя 20% НДС;
  • такое же условие о 20% НДС можно включить в договор, заключенный в 2018 году;
  • 20% НДС включается в договор, заключенный после 1 января 2019 года.

Заключение договора до 01 января 2019 года с исполнением его после 01 января 2019 года

В данном случае порядок действий зависит от периодов времени отгрузки и оплаты и от формулировок договора. Рассмотрим такие ситуации подробнее.

1. Товар отгружен в 2018 году, поступление оплаты в 2019 году

Налоговая база, согласно пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, определяется на день отгрузки и в дальнейшем не корректируется. Таким образом, применяется ставка НДС, действующая на момент оплаты, а не на момент отгрузки.

Отгрузки, проведенные до 01 января 2019 года, будут облагаться по ставке 18% НДС, независимо от произведения полной или частичной оплаты за отгруженный товар/услугу уже в 2019 году.

Читайте так же:  Как приватизировать гараж в гаражном кооперативе

В счете-фактуре и накладных указывается ставка НДС 18%.

Покупатель принимает НДС к вычету 18%.

2. Уплата аванса в 2018 году, отгрузка товара в 2019 году

НДС с полученного аванса исчисляется по ставке 18%, а НДС с отгрузки товара в 2019 году исчисляется уже по ставке 20%.

Поставщик в 2018 году исчисляет НДС с аванса по ставке 18%, уплачивая его в бюджет. Покупателю выставляется счет-фактура с НДС по ставке 18%.

Покупатель принимает выставленную сумму НДС к вычету.

После отгрузки товара и подписания закрывающих документов в 2019 году, исчисленная сумма в 18% будет принята к вычету поставщиком.

В случае выплаты аванса частями, когда часть аванса поступила в 2018 году, а другая его часть в 2019 году, к авансу 2018 года применяется ставка 18% НДС, а к авансам 2019 года применятся ставка НДС 20%.

Именно фактически исчисленные суммы НДС, после факта отгрузки, будут приняты к вычету поставщиком и восстановлены покупателем.

3. Изменение условия договора

Изменение условий договоров, заключенных ранее 01 января 2019 года, зависит от порядка определения цены, установленной в договорах.

3.1 Договор предусматривает право поставщика в одностороннем порядке без согласования с покупателем определять цену товара/работ/услуг. При наличии в договоре формулировки, что цена товара определяется согласно прайс-листа поставщика, вносить изменения в договор также не нужно.

Следует направить контрагенту уведомление об изменении цены, суть которого в следующем: в соответствии с 303-ФЗ от 03 августа 2018 года в отношении товаров/работ/услуг, переданных начиная с 01 января 2019 года, применяется ставка НДС 20%, согласно п. 4 ст. 5 закона № 303-ФЗ.

Если договор предусматривает согласование цены в отдельных спецификациях/соглашениях/заявках, вносить изменения также не нужно – достаточно указать цену с НДС по ставке 20%.

3.2. Если счет выставлялся в 2018 году, а оплачивался в 2019 году, рассматриваются ситуации отгрузки:

  • Если отгрузка осуществляется в 2018 году, к данной операции применяется ставка НДС 18%.
  • Если товар отгружается после 01 января 2019 года, должна применяться ставка НДС 20%.

Возможна следующая формулировка: в связи с увеличением ставки НДС с 01 января 2019 года, стороны договорились об увеличении с 01 января 2019 года общей цены товара/работ/услуг, поставленного по договору. Стоимость товара, отгруженного с 01 января 2019 года, составляет (сумма), в том числе (сумма) НДС, исчисленный по ставке 20%.

4. Последствие невнесения изменений в договор

В случае несогласования контрагентами повышения цены с учетом введённой ставки НДС 20%, налог в любом случае должен быть уплачен по ставке 20%.

Федеральный закон от 03 августа 2018 года № 303-ФЗ о повышении ставки НДС с 18% до 20% не устанавливает прямо, что его действие распространяется на договоры, заключенные до 01 января 2019 года. Таким образом, действующий гражданский закон не предусматривает возможность взыскания платежей к согласованной в договоре цене товара в случае изменения налогового законодательства. Отдельные случаи судебной практики по подобным делам показывают, что сумма платежей (например, лизинговых), может быть изменена только по обоюдному согласию сторон.

В теории существует вероятность, что на основании ст. 451 ГК РФ суд может квалифицировать изменение ставки НДС как существенное изменение обстоятельств. Такое определение может являться основанием для изменения или расторжения договора.

Следует учесть, что изменение обстоятельств признается существенным, в случае, когда они изменились в такой степени, что, если бы стороны, подписывая договор, могли это предвидеть, то не заключили бы данный договор ни при каких условиях.

В связи с тем, что общая цена товара/работ/услуг осталась неизменной, дополнительные 2% НДС поставщику придется уплачивать за счет собственных средств.

Госконтракты в связи с увеличением ставки НДС

Контракт заключается на условиях, предусмотренных извещением об осуществлении закупки, документацией о закупке или приглашением принять участие в выборе поставщика товара/работ/услуг (ч. 1 ст. 34 44-ФЗ).

Ч. 2 ст. 34 44-ФЗ указывает, что цена контракта является твердой и устанавливается на весь срок контракта.

При заключении и исполнении контракта не допускается изменение его условий (кроме исключительных случаев).

Таким образом, цена по государственным контрактам не подлежит изменению, и, следовательно, отгрузка товара/работ/услуг после 01 января 2019 года по ранее заключенным контрактам подлежит обложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20%.

В связи с тем, что цена контракта не изменится, дополнительные 2% налога обязан уплатить поставщик.

Компании, работающие с госзаказом, смогут пересмотреть цены контрактов из-за повышения НДС с 18 до 20% с 2019 г. Но им предстоит доказать, что выполнить договор по старым ценам невозможно, объясняет Минфин в письме от 28 августа.

Определяя начальную цену контракта, компания должна учитывать все факторы, которые влияют на цены: условия и сроки поставки, риски возможного повышения цен, в том числе инфляционные и налоговые, пишет Минфин, по договору цена контракта определяется на весь срок и изменить ее невозможно. Поэтому цены контрактов не могут вырасти из-за повышения НДС, уверен Минфин.

Но иногда закон позволяет изменить цену – если по новым, не зависящим от сторон обстоятельствам заказ невозможно исполнить. Исключение касается контрактов, которые заключены более чем на три года (поставки для федеральных или региональных нужд) или более чем на год (для муниципальных нужд), а стоимость контракта выше 10 млрд, 1 млрд и 500 млн руб. соответственно, считает Минфин, в том числе если она достигла этих пределов из-за повышения ставки НДС.

Общая норма закона – условия контракта изменяться не могут, объясняет руководитель Центра размещения госзаказа Александр Строганов. Иначе это нарушает конкурентные условия торгов, соглашается с ним руководитель антимонопольной практики Goltsblat BLP Николай Вознесенский. Исключения, записанные в законе, – следствие действий самого госзаказчика: уменьшение лимита бюджетного финансирования или увеличение работ, перечисляет Строганов: «Макроэкономические условия для изменения не предусмотрены – негласно считается, что поставщики сами должны выкручиваться, как хотят».

Читайте так же:  Выслуга лет и условия назначения выплат

Разрешить корректировать цену из-за поправок в закон – правильный и разумный шаг, считает партнер Taxology Алексей Артюх, но Минфин не предлагает менять стоимость контрактов, а описывает редкие исключения. Пересмотреть контракт можно только по соглашению сторон, уверен руководитель аналитической службы «Пепеляев групп» Вадим Зарипов, доказать невозможность исполнения контракта трудно. Разве что компания докажет, что не может закупить нужные материалы или работать с контрагентами, рассуждает Вознесенский: «Смысл письма в том, что НДС автоматически заплатит бизнес из своей прибыли». Компания остается слабой стороной контракта, сетует он, и будет обязана исполнить заказ в любом случае: «Иначе бизнес попадет в реестр недобросовестных поставщиков».

Непонятно, почему Минфин устанавливает какие-то критерии, – увеличение НДС касается стоимости любого контракта, удивляется Строганов. А на деле увеличить стоимость не получится ни у кого – даже если удастся убедить госзаказчика, увеличение не оплатит казначейство, уверен он: «У казначейства электронный бюджет на несколько лет, запланированы деньги, которые должны до копейки биться с деньгами, которые выплачиваются. Без законодательной инициативы, обязывающей увеличить стоимость всех контрактов на 2% роста НДС, исполнители ничего не получат». Логично было бы дать пояснения в самом законе, солидарен старший юрист Taxadvisor Виктор Андреев.-

В связи с повышением НДС с 2019 года можно менять цены госконтрактов?

Изображение - Как учесть повышение ндс-ставки в госконтракте proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.garant.ru%2Ffiles%2F8%2F3%2F1216838%2Fv-svyazi-s-povysheniem-nds-s-2019-goda-mozhno-menyat-ceny-goskontraktov_200

С 1 января 2019 года основная ставка НДС повышена с 18% до 20% (Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 303-ФЗ “О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах”). В связи с этим налогоплательщики начали задаваться вопросом о том, как перейти на новую ставку, не нарушая ни условия договоров, ни налоговое законодательство. Особенно сложно поставщикам, работающим по госконтрактам или регулируемым тарифам (государственным регулируемым ценам).

В новом письме Минфин России пришел к выводу, что Федеральным законом от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ “О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд” (далее – Закон № 44-ФЗ) все-таки предусмотрена возможность внесения изменений в контракты, в том числе при изменении ставки НДС (письмо Минфина России от 28 августа 2018 г. № 24-03-07/61247).

Так, пунктами 2, 3 и 4 ч. 1 ст. 95 Закона № 44-ФЗ установлено, что существенные условия контракта могут быть изменены в случае, если цена заключенного контракта составляет либо превышает размер цены, установленный постановлением Правительства РФ от 19 декабря 2013 г. № 1186, и исполнение указанного контракта по независящим от сторон контракта обстоятельствам без изменения его условий невозможно.

Постановлением № 1186 установлены размеры цены контракта, заключенного на срок не менее чем три года для обеспечения федеральных нужд, нужд субъекта РФ и на срок не менее чем один год для обеспечения муниципальных нужд, при которой или при превышении которой существенные условия контракта могут быть изменены, если выполнение контракта по независящим от сторон контракта обстоятельствам без изменения его условий невозможно.

Так, допускается изменение суммы крупных контрактов в связи с увеличением ставки НДС:

  • 10 млрд руб. – для федеральных контрактов;
  • 1 млрд руб. – для региональных контрактов;
  • 500 млн руб. – для муниципальных контрактов.

Цены таких крупных контрактов могут быть изменены соответственно по решению Правительства РФ, региона, местной администрации.

Напомним, что в предыдущем письме Минфина на эту тему подобных выводов еще не было.

Повышение НДС с 1 января 2019 года: последствия, что делать с договорами, последние новости

Размер ставки НДС в новом году повышается с 18% до 20%. В каких ситуациях поставщики и покупатели могут оказаться в связи с этим?

НДС — основной источник ненефтегазовых доходов федерального бюджета (в этом году сборы «внутреннего» НДС составят 3,4 триллиона рублей, «внешнего», от обложения импорта — 2,4 триллиона). Повышение налога, рассчитывает минфин, принесет дополнительные два триллиона рублей в ближайшие три года. Эти средства должны пойти на медицину, образование, социальное обеспечение и культуру в рамках майского указа президента.

Ставка НДС в 2019 году составляет 20 процентов. Повышение НДС в 2019 году закрепили в федеральном законе № 303-ФЗ. Закон о НДС распространяют на все операции с 1 января. Поэтому компаниям с 01.01.2019 придется по-новому составлять счета-фактуры и вносить правки в шаблоны договоров.

Крупный бизнес, работающий на общей системе налогообложения (т.е. с НДС), и заключающий сделки с такими же крупными компаниями, скорее всего, ничего не почувствует – компании будут закупать и продавать товары с одинаковым размером НДС 20%, и с возможностью уменьшить его на сумму входящего налога. В плюсе могут оказаться экспортеры – для них сохраняется льготная ставка 0%, и если раньше они могли возместить 18% НДС, то после 1 января эти суммы вырастут на 2%

Больше всего последствия повышения НДС почувствуют на себе небольшие компании и рядовые покупатели в магазинах. Увеличение НДС отразится на стоимости товаров, работ, услуг.

Ставка 20% распространяется на товары, отгруженные после 1 января 2019 года, независимо от даты заключения договора. То есть, если заключение договора на реализацию и перечисление аванса произошло в 2018 году, а отгрузка – после 1 января 2019 года, то ставка НДС по этому товару будет уже 20%. НДС по «старой» ставке 18% смогут применять только те, кто успеет реализовать свои товары до 31 декабря включительно.

Льготная ставка НДС в размере 10% в 2019 году сохранится. Поэтому компании, которые занимаются поставкой данных товаров, со сложностями переходного периода по НДС не столкнутся.

Читайте так же:  Площадь залов бара и кафе на разных этажах одного заведения суммируют

Чтобы не потерять деньги из-за претензий со стороны контрагентов и споров с инспекцией уже сейчас стоит задуматься, как подготовиться к нововведению и что поменять в своей работе. Первое и самое важное, что можно сделать, – провести ревизию договоров и внести соответствующие корректировки. В новых договорах целесообразно сразу учесть увеличение ставки НДС, а к старым создать дополнительные соглашения, чтобы переделать их в договоры с НДС 20%.

Повышение НДС в 2019 году: как переоформлять старые договоры

Читайте так же:

  1. Когда в договоре прописано, что ставка НДС 18%Как исправить: В дополнительном соглашении прописать стоимость без учета НДС, а также сумму и ставку НДС сверху.
  2. Когда в договоре прописано, что стоимость указана без учета НДС, значит, НДС начисляется сверх стоимости товара или услугиКак исправить: В принципе договор в этом случае изменять не обязательно. Но лишним дополнительное соглашение не будет. Тогда вы точно избежите споров с покупателем.
  3. Когда в договоре о НДС не сказаноКак исправить: В дополнительном соглашении четко зафиксируйте, что цена не включает НДС, а НДС начисляется сверху.
  1. Если стоимость устанавливается в спецификациях, приложениях или других дополнительных документах к договору.
  2. Если компания продает товары или оказывает услуги, облагаемые НДС по ставке по ставке 10 или 0%.
    Ставка 10% используется при продаже социально значимых товаров: продукты, лекарства, детские товары, услуги по внутренним воздушным перевозкам граждан.Нулевая ставка используется в основном при экспорте товаров, при оказании услуг по международным перевозкам.
  3. Если по договору предусмотрено право продавца в одностороннем порядке увеличить стоимость в случае увеличения НДС. К слову, такая ситуация встречается очень редко.

Не исключена ситуация, когда покупатель будет отказывается от подписания дополнительного соглашения о повышении стоимости в связи с увеличением НДС до 20%.
В таком случае, по сути, нагрузка в дополнительные 2% НДС ляжет на компанию-поставщика.

Рассмотрим на примере.

То есть выручка компании будет на 1,67 руб. меньше, чем раньше.

Согласны вы на это или нет – решать вам.

Если вы решите повлиять на такого покупателя через суд, то, хотим вас предупредить, что судебная практика по таким делам только будет формироваться, а следовательно, получится это у вас или нет – спорный вопрос.

Самый правильный вариант избежать таких сложностей в будущем, – указывать, что стоимость указана без учета НДС. В этом случае будет четко зафиксирована сумма вашей выручки, на которую сверху должен будет начисляться НДС.

Какую формулировку написать в допсоглашении или новом договоре

При составлении договора/допсоглашения необходимо учесть 2 важных момента:

  1. Стоимость указывать без НДС –в таком случае поставщик будет защищен от споров с покупателямииз-за повышения цены, так как она зафиксирована, и к ней НДС прибавляется сверху (сколько бы он ни был).
  2. Лучше прописать, что до конца 2018 года отгружаем с НДС 18%, а с начала 2019 года – 20%.

Пример формулировки для дополнительного соглашения либо нового договора:

Стоимость составляет 100 руб. без учета НДС.

НДС предъявляется дополнительно к стоимости по ставкам, установленным п.3 ст.164 НК РФ: до 31.12.2018 г. — по ставке 18%, с 01.01.2019 г. — по ставке 20%.

В связи с изменением ставки НДС поменяется декларация по налогу, а также форма книг продаж и покупок. В бухгалтерских программах также необходимо будет сделать некоторые перенастройки. Однако наши клиенты все эти «организационные» изменения на себе не почувствуют – переход со «старого» НДС на новый произойдет в штатном режиме.

Кроме того, одновременно с законом о повышении ставки НДС до 20% были приняты поправки в Налоговый кодекс, сокращающие срок камеральной проверки по НДС на месяц ( Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ). Закон уже вступил в силу – с 3 сентября 2018 года, и на «камералку» по НДС инспекторам отводится два месяца. Но проверка пройдет быстрее только если у инспекторов не возникнет подозрений и вопросов к отчетности и подтверждающим документам. Если же они заподозрят малейшее нарушение, срок проверки будет продлен на месяц.

Приняв закон о повышении НДС, чиновники одновременно зафиксировали тарифы страховых взносов. С 2021 года общий тариф должен был вырасти с 30 до 34 процентов. Однако закон сохраняет ставку страховых взносов в фонды на уровне 30%.

И, наконец, еще одно нововведение с 2019 года — это отмена налога на движимое имущество юридических лиц. За движимые активы не нужно будет платить налог: они исключены из объектов налогообложения. Отмена произойдет с 2019 года. Это частично компенсирует повышение НДС, а бухгалтерам станет проще работать. При этом компании на общем режиме смогут соблюсти лимиты и перейти на УСН с 2019 года.

По оценке ЦБ, часть эффекта от повышения НДС проявится до начала 2019 года: годовая инфляция вырастет до 3,5-4 процентов к концу 2018 года и может временно и ненамного превысить 4-процентный таргет в 2019 году. В течение следующего года негативный эффект от повышения НДС должен быть исчерпан.

Изображение - Как учесть повышение ндс-ставки в госконтракте 34009884445
Автор статьи: Илья Апинов

Здравствуйте. Я Илья и более 5 лет занимаюсь юридическим консультированием. Считаю, что являюсь профессионалом в своей области и хочу помочь всем посетителям сайта решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести как можно доступнее всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте всегда необходима консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 3.9 проголосовавших: 15

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here