Как отчитаться по налогу на прибыль при закрытии филиала

Филиалы платят налог на прибыль самостоятельно. То же касается авансовых платежей и сдачи деклараций. Однако в середине года руководство может принять решение о закрытии подразделения. Как в такой ситуации исчислить налог и куда представить отчетность, недавно разъяснили чиновники Минфина.

Согласно статье 19 Налогового кодекса налоги платят организации. Филиалы и другие обособленные подразделения лишь выполняют обязанности головной фирмы по внесению обязательных платежей по месту своего нахождения. Кроме того, «обособленцы» сдают в инспекцию налоговые декларации, чтобы налоговики могли проконтролировать, правильно ли рассчитаны взносы в бюджет.

При этом нельзя забывать, что является обособленным подразделением. Это любое территориально обособленное подразделение организации, где оборудованы стационарные рабочие места. В свою очередь рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (п. 2 ст. 11 НК). Кроме того, не важно, отражено или нет создание этого подразделения в учредительных документах организации и какими полномочиями оно наделено.

Как рассчитать налог

Пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса установлено, что ставка налога на прибыль для российских предприятий составляет не более 24 процентов. При этом в федеральный бюджет зачисляется 5 процентов, в региональный – от 13 до 17, а в местный – 2 процента от налоговой базы.

Организации, которые имеют обособленные подразделения, рассчитывают и платят «прибыльный» налог по специальным правилам. В соответствии с пунктом 1 статьи 288 Налогового кодекса платеж в федеральный бюджет перечисляется в полном объеме по месту нахождения головного офиса. Остальную часть налога нужно распределить между организацией и ее филиалами. Для этого фирме следует рассчитать долю прибыли, приходящейся на каждое обособленное подразделение (п. 2 ст. 288 НК). Это делается по следующей формуле:

После расчета доли прибыли каждый филиал уплачивает свою часть налога в соответствующий региональный и местный бюджеты. Таким же образом перечисляются квартальные и месячные авансовые платежи. Бывает, что организация и филиал находятся на территории одного муниципального образования. Однако и в этом случае фирма должна отдельно исчислить и уплатить налог на прибыль за обособленное подразделение. Об этом говорится в письме Минфина от 18 сентября 2003 г. № 04-02-05/2/46.

Обратите внимание, что, даже если филиал в отчетном (налоговом) периоде получил убыток, доля прибыли подразделения исчисляется в обычном порядке. Для расчета налога имеет значение только «прибыльность» организации в целом (письмо Минфина от 30 августа 2004 г. № 03-03-01-04/1/23).

Куда представить декларацию

В налоговую инспекцию по месту своего нахождения каждый филиал должен сдавать следующие листы декларации по налогу на прибыль:

– титульный лист. В нем надо указать наименование фирмы, ИНН, КПП фирмы и ее филиала и т. д.;

– подраздел 1.1 и (или) 1.2 раздела 1;

– приложение 5а к листу 02. В нем рассчитывается налог на прибыль, который должен заплатить филиал. На этом листе должен стоять штамп налоговой инспекции по местонахождению головной организации.

Приложение 5а обычно заполняет бухгалтер центрального офиса компании и затем сдает вместе с декларацией в инспекцию по местонахождению головного подразделения. На этом приложении инспектор ставит печать, тем самым подтверждая, что сведения о налоге, который должен заплатить филиал, указаны в общей декларации организации. Наличие такого штампа предусмотрено пунктом 7 Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организации, которая утверждена приказом МНС от 29 декабря 2001 г. № БГ-3-02/585.

В некоторых инспекциях у филиалов требуют не только декларации, но и бухгалтерскую отчетность (баланс, отчет о прибылях и убытках и т. д.). По мнению налоговиков, эти документы также помогают контролировать расчет налогов.

А в середине месяца филиал закрыли…

Если такое произошло, то у бухгалтера неминуемо возникнут вопросы, касающиеся того, как же дальше рассчитывать налог на прибыль и заполнять декларации. Ни Налоговый кодекс, ни Методические рекомендации, ни Инструкция разъяснений на этот счет не содержат. Минфин в письме от 14 сентября 2004 г. № 03-03-01-04/1/41 (далее – Письмо) рассмотрел эту ситуацию и дал свои разъяснения.

Первый вопрос, который появится у счетовода, – в какой момент фирма вправе перестать платить налог и представлять декларации по месту «прописки» закрытого филиала? Чиновники объяснили, что в последний раз платеж перечисляется по окончании того отчетного периода, который предшествовал ликвидации. В тот же срок сдается декларация. При этом ежемесячные авансовые платежи, которые в ней указаны на следующий квартал, в бюджет по месту регистрации филиала платить не нужно.

Это связано с тем, что за отчетный период, в котором подразделение было закрыто, определить долю его прибыли невозможно. Ведь этот показатель следует рассчитывать в конце периода. Однако на тот момент среднесписочная численность работников и остаточная стоимость основных средств филиала, очевидно, будет равна нулю. По этой причине фирма не сможет посчитать авансовый платеж (и налог тоже), который она должна внести по местонахождению подразделения.

Авансовые платежи за месяц (квартал), в котором произошла ликвидация, нужно заплатить по месту регистрации головного офиса. В обе инспекции придется сдать уточненные декларации, в которых нужно указать скорректированные данные об авансовых платежах.

В инспекцию по месту «прописки» бывшего филиала уточненную декларацию надо подать в обычном составе: титульный лист, раздел 1 и приложение 5а к листу 02. Изменения в декларациях будут выглядеть так. Из приложения 5а нужно убрать суммы плановых авансовых платежей, которые показаны в строках 220 и 230. Они должны быть пустыми. Изменения коснутся и приложения 5, которое фирма представит по месту регистрации головного офиса. Суммы авансовых платежей, «убранные» из строк 220 и 230 приложения 5а надо прибавить к авансовым платежам, которые показаны в графе 4 в строках 220 и 230 приложения 5. Такими уточнениями вы снимете ежемесячные авансовые платежи, которые должны были платить по местонахождению ликвидированного филиала. Однако, одновременно увеличите суммы авансовых платежей, которые придется перечислить по местонахождению организации. Все остальные строки в обоих приложениях должны быть заполнены так же, как и прежде.

Как отчитываться дальше

Итак, период, в котором филиал был закрыт за ненадобностью или по другой причине, закончился. Однако после этого забот у бухгалтера меньше не станет. Прежде всего Минфин в своем Письме отдельно подчеркнул, что приложение 5а в новом виде фирма должна будет сдавать в «головную» инспекцию и в последующие отчетные периоды, а также за год. Показатели этого документа сохраняются без изменения до конца года.

Еще одна проблема возникнет у организаций, которые имели более одного филиала. Такие фирмы в следующих отчетных периодах снова должны будут определять долю прибыли по каждому подразделению. Однако здесь бухгалтеры должны быть особенно внимательны. Дело в том, что декларация по налогу на прибыль составляется нарастающим итогом с начала года. А это значит, что в прибыли, исчисленной в целом по организации, весь оставшийся период будет «сидеть» доход, заработанный закрывшимся филиалом.

Поэтому, чтобы правильно делить прибыль между организацией и оставшимися филиалами в следующие отчетные периоды и за год, из общей налоговой базы эту прибыль нужно исключать. Иначе разбивка получится неверной. Как именно это должно выглядеть в декларации, Минфин в своем Письме, к сожалению, не поясняет. Нет указаний на этот счет и в инструкции по ее заполнению.

Однако стоит обратить внимание на форму приложения 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. В ней есть графа 5, которая, очевидно, предназначена именно для случая ликвидации филиала в течение года. Налоговики назвали ее так: «В целом по организации без ликвидированных в течение текущего налогового периода обособленных подразделений».

Особенность заполнения приложения 5 к листу 02 состоит в следующем. Налоговую базу в целом по организации фирма заносит в строку 020 графы 3. В то же время «урезанная» база (без прибыли ликвидированного филиала) будет значиться в графе 5 той же строки. Суммы налогов к уплате в региональный (строка 090) и местный (строка 100) бюджеты будут отражены соответственно:

– в графе 3 – в целом по организации и действующим филиалам, причем с учетом уже внесенных платежей за закрытый филиал;

– в графе 4 – только по головной организации;

– в графе 5 – в целом по организации (с учетом действующих подразделений), но без сумм, уплаченных за ликвидированные в течение текущего года филиалы.

Уточненка по филиалу-призраку

Организации, которые закрыли филиал, могут обнаружить ошибки в уже представленных декларациях по налогу на прибыль. При обнаружении искажения фирма должна сделать перерасчет налогов в том периоде, когда произошла ошибка (п. 1 ст. 54 НК). А следовательно, ей придется подать уточненные декларации. Нужно ли распределять образовавшуюся разницу между головной организацией и уже ликвидированным подразделением? Специалисты налоговой службы ответили на этот вопрос утвердительно. В своем письме от 15 сентября 2004 г. № 02-3-07/151 они разъяснили: для зачисления (возврата) налога не имеет значения тот факт, что на дату подачи исправленной декларации филиал был уже ликвидирован. Сумма налога на прибыль надо перераспределять между всеми существующими подразделениями фирмы. А уточненные декларации представляются в те инспекции, где фирма стояла на учете на момент подачи первоначальной декларации.

Как отчитаться по налогу на прибыль при закрытии филиала

В организации издан приказ о ликвидации филиала в ноябре 2018 года. Декларация за 9 месяцев уже представлена. Нужно ли подавать уточненную декларацию? Если да, то как указывать авансовые платежи?

В случае снятия филиала с учета в IV квартале после представления декларации за 9 месяцев в ИФНС по месту учета головного подразделения необходимо представить две уточненные декларации за 9 месяцев предыдущего года — по закрытому филиалу и по головному подразделению.

Филиал или представительство считается ликвидированным после внесения сведений об этом в ЕГРЮЛ (пп. «н» п. 1, п. 4 ст. 5 Закона № 129-ФЗ).

Так как филиал снят с учета в IV квартале после представления декларации за 9 месяцев, в ИФНС по месту учета головного подразделения необходимо представить две уточненные декларации за 9 месяцев предыдущего года — по закрытому филиалу и по головному подразделению.

В уточненной декларации по филиалу:

• укажите только те ежемесячные авансовые платежи на IV квартал, которые вы перечислили до снятия филиала с учета;
• не указывайте ежемесячные авансовые платежи на I квартал следующего года.

В уточненной декларации по головному подразделению наоборот:

• увеличьте авансовые платежи на IV квартал на суммы платежей по филиалу, не уплаченных до снятия его с учета;
• увеличьте авансовые платежи на I квартал на суммы авансовых платежей по филиалу.

В результате в уточненных декларациях сумма ежемесячных авансовых платежей на IV квартал будет отличаться от суммы этих платежей на I квартал. Поэтому в каждой декларации надо заполнить два подраздела 1.2 (п. 4.3.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

• на IV квартал прошлого года — с кодом 24 по строке 001;
• на I квартал текущего года — с кодом 21 по строке 001.

Какие отчеты нужно сдать при закрытии обособленного подразделения

Расчет 6-НДФЛ надо подать не позднее срока, установленного для его представления за период, в котором закрыто ОП п. 2 ст. 230 НК РФ. В расчете 6-НДФЛ укажите п. 2.2 Порядка заполнения расчета: в строке «Представляется в налоговый орган (код)» — код ИФНС, в которую представляется расчет; в строке «Код по ОКТМО» — код ОКТМО по месту нахождения ликвидированного ОП; в строке «КПП» — КПП организации. Справки 2-НДФЛ надо подать не позднее 1 апреля года, следующего за годом, в котором ОП снято с учета п. 2 ст. 230 НК РФ. В справках укажите Разд. II, III Порядка заполнения справки 2-НДФЛ, Письмо ФНС от 07.02.2012 N ЕД-4-3/1838: в поле «в ИФНС (код)» — код ИФНС, в которую представляются справки; в поле «Код по ОКТМО» — код ОКТМО по месту нахождения ликвидированного ОП; в поле «КПП» — КПП ликвидированного ОП.

Закрытии обособленного подразделения, порядок сдачи отчетности

Закрытие обособленного подразделения — процедура не самая сложная, но она должна проводиться в строгом соответствии с нормами законодательств. Игнорирование норм, регулирующих ее, может привести к серьезным убыткам головной организации.

В нашем материале рассмотрим порядок закрытия таких подразделений. Порядок действий при ликвидации обособленного подразделения Сокращение штата обособленного подразделения Снятие с учета обособленного подразделения в налоговой инспекции, или как закрыть КПП обособленного подразделения Форма сообщения на закрытие обособленного подразделения Какие отчеты нужно сдавать при закрытии подразделения? В течение скольких дней закрывается обособленное подразделение, каковы сроки снятия с учета в налоговой инспекции? Подписывайтесь на нашканал в Яндекс.Дзен! Подписаться на канал Порядок действий при ликвидации обособленного подразделения На основании ст.

Для этого надо будет произвести перерасчет налоговой базы исходя из зафиксированной доли прибыли ликвидированного подразделения (см., например, Письма Минфина России от 10.08.2006 N 03-03-04/1/624 и ФНС России от 01.10.2009 N 3-2-10/[email protected]).Уточненная декларация подается по месту нахождения головного офиса. На титульном листе с кодом места нахождения (учета) «223» и разд.

Как закрыть обособленное подразделение в 2017 году

Что сделать, чтобы снять ОП с учёта в фондах Порядок снятия с учёта в ПФР и ФСС зависит от того, имело ли ОП отдельный баланс и выплачивало ли зарплату сотрудникам. Если зарплата выплачивалась и имелся баланс, то ОП имело свой расчётный счёт.

При закрытии такого ОП нужно уведомить госорганы по месту регистрации главного офиса компании, а потом сняться с учёта в своих территориальных отделениях. В Пенсионный фонд предоставляют копию приказа о прекращении деятельности ОП.

ПФР снимает с учёта в течение 5 дней.

Ликвидация обособленного подразделения: налоговые последствия (анищенко а.)

Ответственное подразделение компания назначает самостоятельно. О своем решении и выборе она должна обязательно уведомить налоговые инспекции, в которых обособленные подразделения стоят на учете. Этого требует п. 2 ст. 288 НК РФ.Поэтому, когда компания ликвидирует ответственное подразделение, она обязана выбрать новое ответственное подразделение и уведомить об этом налоговиков как по месту его нахождения, так и по месту нахождения тех подразделений, за которые будет уплачиваться налог по месту нахождения нового ответственного подразделения (см., например, Письмо ФНС России от 18.03.2009 N 3-2-09/[email protected]).Как сказано в п. 2 ст. 288 НК РФ, уплата налога производится в сроки, установленные в НК РФ, начиная с отчетного (налогового) периода, следующего за тем, в котором такое обособленное подразделение было создано или ликвидировано.

Декларация подается по месту регистрации обособленного подразделения.

• Формы 2-НДФЛ по каждому сотруднику и иным лицам, которым подразделение выплатило доход за период с начала года до ликвидации (ч. 2 ст. 230 НК РФ). Подача производится по месту регистрации подразделения.
• Отчетность по страховым взносам во внебюджетные фонды.

При этом у организации есть 15 дней на выплату оставшихся невыплаченными сумм по страховым взносам.

Если у подразделения имеется собственный расчетный счет, его тоже необходимо закрыть. В течение скольких дней закрывается обособленное подразделение, каковы сроки снятия с учета в налоговой инспекции Согласно ч.
2 ст. 180 ТК РФ, обязательно предупреждение работника о ликвидации обособленного подразделения не менее чем за 2 месяца до увольнения.

Какие отчеты нужно сдать при закрытии обособленного подразделения

ГК РФ обособленными подразделениями считаются филиалы или представительства, находящиеся вне территории основной организации. Они не имеют собственного статуса юридического лица, в отличие от ликвидации всей организации для закрытия такого подразделения не требуется создания ликвидационных комиссий, хотя они могут учреждаться по желанию руководства организации. Благодаря этому процедура сокращается до выполнения следующих действий:

1. Заблаговременного уведомления работников.
2. Принятия решения о ликвидации обособленного подразделения единоличным или коллегиальным исполнительным органом организации и его письменного оформления.
3. Внесения изменений в учредительные документы и уплаты госпошлины (800 руб.).

НК РФ.Форма расчета распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта РФ компанией, имеющей обособленные подразделения, приведена в Приложении N 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль, утвержденной Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/[email protected]При закрытии обособленного подразделения в середине года уплата авансовых платежей за последующие после ликвидации отчетные периоды и налога за текущий налоговый период по бывшему месту нахождения этого подразделения не производится (Письмо УФНС России по г. Москве от 12.07.2010 N 16-15/073317).Декларации по налогу на прибыль составляются нарастающим итогом с начала года. Поэтому налоговая база в целом по организации за последующие отчетные периоды и текущий налоговый период, подлежащая распределению, должна быть определена без учета налоговой базы закрытого подразделения.

Какие отчеты сдавать при закрытии обособленного подразделения

Для урегулирования вопроса о начислении ежемесячных авансовых платежей при закрытии подразделения компания вправе представить уточненные декларации за полугодие 2016 г.:- по обособленному подразделению — с указанием ежемесячных авансовых платежей на III квартал 2016 г. за июль и август;- в целом по организации — с увеличением ежемесячных авансовых платежей в Приложении N 5 к листу 02 по организации без входящих в нее обособленных подразделений на сумму платежей ликвидированного обособленного подразделения за сентябрь и с одновременным уменьшением на эту же сумму платежей в Приложении N 5 к листу 02 по обособленному подразделению.Все придет в равновесие только по итогам девяти месяцев 2016 г.

Какие отчеты надо сдать при закрытии обособленного подразделения

Обязательно следует заказывать услугу уведомления о вручении.

• С помощью телекоммуникационных каналов связи. Документ закрепляется усиленной электронной подписью.
• После получения уведомления инспекция снимает ОП с учёта в течение 10 дней.

Не нужно отправлять дубликат заявления в инспекцию по адресу ОП. Вся информация передаётся автоматически. Случай, когда ОП не отображён в уставе предприятия Как закрыть филиал Порядок ликвидации ОП как филиала иной.

Отправной пункт — внесение коррективов в уставной документ. Далее налоговая получает сведения из ЕГРЮЛ о ликвидации ОП. Филиал снимается с учёта при предъявлении следующих бумаг.

1. Уведомление по форме С0932.
2. Документы для корректировки устава.
3. Документы подаются в налоговую инспекцию в течение 3 дней.

Как сдавать отчетность по налогу на прибыль при закрытии обособленного подразделения?

Бухгатер Елена, здравствуйте.
Вы платите авансы по прибыли? Ежеквартально?

Вообще, если Вы не отчитывались отдельно за ОП, то и закрытие ОП никак не отразится на Вашей отчетности.
Из Вашего вопроса осталась только часть – как отчитаться по прибыли, если сменили юридический адрес.

Ну, то есть, в декларации по прибыли изменений у Вас никаких не будет.
Вам просто надо начать отчитываться в другую инспекцию.
У Вас же меняется инспекция?

Так вот, по этому поводу, я не буду приводить законы и пр.
Основываясь на практике, перевод не надо пускать на самотек.
Следите, как Вас переведут, так как и остатки денег тоже должны перейти.
Подпишите акт сверки со старой инспекцией на всякий случай.
И, главное, проверьте Ваши остатки! После перевода найти платежи, если они “зависли”, будет сложно.

Елена, и централизованно, так сказать, отчитывались по прибыли, я во всяком случае так Вас поняла.
А, ну да, и у Вас получалось первое приложение 5, но уплату прибыли Вы не делили по ГО и ОП.
А в другое ОП, в другом регионе, его часть прибыли платили туда и второе приложение 5.
Так, вот нашла:
“после даты снятия с учета ОП платить налог и представлять декларации за это ОП надо по месту нахождения головного подразделения компании (ГП) (п. 2.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Типовая ситуация: Как платить налог на прибыль, заполнять и представлять декларацию при закрытии обособленного подразделения? (Издательство “Главная книга”, 2017)

рассчитанные исходя из фактически полученной прибыли ?

В таком случае, из той же статьи:
“Если ОП снято с учета:
– до представления декларации за предыдущий отчетный период – сдайте декларацию за предыдущий период в ИФНС по месту учета ГП. Авансовый платеж, подлежащий доплате на основании этой декларации, уплатите в ИФНС по месту учета ГП отдельной платежкой. В ней укажите код ОКТМО территории, на которой находилось закрытое ОП”

Цитата (Ирина Кости): Может, я ошибаюсь, конечно, и что-то не понимаю, но по закрытому ОП у Вас будут одинаковые разделы в декларации что за 9 мес., что за год.
В течение года так и показываете.
На след. год только забудете про закрытое ОП.

А Вы рассчитываете по численности, или по ФОТ? Это так, любопытствую.

Если бы я отдельно подавала по закрываемому ОП Приложение 5, то тогда оно бы не менялось: и за 9 месяцев и за год были бы одинаковые данные. Но у меня же оно в группе с головным подразделением.

Ааа. тогда получается в декларации за 9 месяцев я подаю как за группу подразделений (признак 4) и по году тоже указываю как за группу подразделений (признак 4), но по факту в сумме прибыли по году, прибыли от закрытого ОП за 4 квартал не будет.
А уже с 2018 года буду подавать декларацию по головному подразделению и по оставшемуся обособленному подразделению.

Долю прибыли рассчитываю по удельному весу остаточной стоимости амортизируемого имущества.

Спасибо Вам, Ирина, за обсуждение и помощь.
Уважаемые форумчане и консультанты, поправьте нас, если мы пришли к неверному выводу.

По-моему, вы обе друг друга запутали и очень сильно перемудрили.

Давайте начнем с того, что у Бухгатер Елена ничего не изменится, кроме адреса головного подразделения.

1. что было раньше:
– по старому месту нахождения организации сдавалась декларация по голове + по ОП-1;
– по месту ОП-1 – не сдавалось ничего;
– по месту ОП-2 – сдавалась своя часть декларации по налогу на прибыль по своему ОП-2.

2. Сменилось место нахождение организации (юридический адрес) после этого:
– по новому месту нахождения организации = декларация по голове + по ОП-1;
– по ОП-1 = ничего;
– по месту ОП-2 = своя часть декларации по налогу на прибыль по своему ОП-2.
Т.е. ничего не изменилось, крломе юридического адреса.

3. Закрыли ОП-1:
– по новому месту нахождения организации = декларация по голове + остатки по ОП-1, если они есть;
– по ОП-1 = ничего;
– по месту ОП-2 = своя часть декларации по налогу на прибыль по своему ОП-2.
Т.е. опять ничего не изменилось, кроме юридического адреса.

С нового года ОП-1 не будет и в помине и в декларации отражения не найдет. Будет декларация в тех же двух частях:
– по новому месту нахождения организации = декларация по голове;
– по месту ОП-2 = своя часть декларации по своему ОП-2.

Как сдавать отчетность по налогу на прибыль при закрытии обособленного подразделения?

Бухгатер Елена, здравствуйте.
Вы платите авансы по прибыли? Ежеквартально?

Вообще, если Вы не отчитывались отдельно за ОП, то и закрытие ОП никак не отразится на Вашей отчетности.
Из Вашего вопроса осталась только часть – как отчитаться по прибыли, если сменили юридический адрес.

Ну, то есть, в декларации по прибыли изменений у Вас никаких не будет.
Вам просто надо начать отчитываться в другую инспекцию.
У Вас же меняется инспекция?

Так вот, по этому поводу, я не буду приводить законы и пр.
Основываясь на практике, перевод не надо пускать на самотек.
Следите, как Вас переведут, так как и остатки денег тоже должны перейти.
Подпишите акт сверки со старой инспекцией на всякий случай.
И, главное, проверьте Ваши остатки! После перевода найти платежи, если они “зависли”, будет сложно.

Елена, и централизованно, так сказать, отчитывались по прибыли, я во всяком случае так Вас поняла.
А, ну да, и у Вас получалось первое приложение 5, но уплату прибыли Вы не делили по ГО и ОП.
А в другое ОП, в другом регионе, его часть прибыли платили туда и второе приложение 5.
Так, вот нашла:
“после даты снятия с учета ОП платить налог и представлять декларации за это ОП надо по месту нахождения головного подразделения компании (ГП) (п. 2.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Типовая ситуация: Как платить налог на прибыль, заполнять и представлять декларацию при закрытии обособленного подразделения? (Издательство “Главная книга”, 2017)

рассчитанные исходя из фактически полученной прибыли ?

В таком случае, из той же статьи:
“Если ОП снято с учета:
– до представления декларации за предыдущий отчетный период – сдайте декларацию за предыдущий период в ИФНС по месту учета ГП. Авансовый платеж, подлежащий доплате на основании этой декларации, уплатите в ИФНС по месту учета ГП отдельной платежкой. В ней укажите код ОКТМО территории, на которой находилось закрытое ОП”

Цитата (Ирина Кости): Может, я ошибаюсь, конечно, и что-то не понимаю, но по закрытому ОП у Вас будут одинаковые разделы в декларации что за 9 мес., что за год.
В течение года так и показываете.
На след. год только забудете про закрытое ОП.

А Вы рассчитываете по численности, или по ФОТ? Это так, любопытствую.

Если бы я отдельно подавала по закрываемому ОП Приложение 5, то тогда оно бы не менялось: и за 9 месяцев и за год были бы одинаковые данные. Но у меня же оно в группе с головным подразделением.

Ааа. тогда получается в декларации за 9 месяцев я подаю как за группу подразделений (признак 4) и по году тоже указываю как за группу подразделений (признак 4), но по факту в сумме прибыли по году, прибыли от закрытого ОП за 4 квартал не будет.
А уже с 2018 года буду подавать декларацию по головному подразделению и по оставшемуся обособленному подразделению.

Долю прибыли рассчитываю по удельному весу остаточной стоимости амортизируемого имущества.

Спасибо Вам, Ирина, за обсуждение и помощь.
Уважаемые форумчане и консультанты, поправьте нас, если мы пришли к неверному выводу.

По-моему, вы обе друг друга запутали и очень сильно перемудрили.

Давайте начнем с того, что у Бухгатер Елена ничего не изменится, кроме адреса головного подразделения.

1. что было раньше:
– по старому месту нахождения организации сдавалась декларация по голове + по ОП-1;
– по месту ОП-1 – не сдавалось ничего;
– по месту ОП-2 – сдавалась своя часть декларации по налогу на прибыль по своему ОП-2.

2. Сменилось место нахождение организации (юридический адрес) после этого:
– по новому месту нахождения организации = декларация по голове + по ОП-1;
– по ОП-1 = ничего;
– по месту ОП-2 = своя часть декларации по налогу на прибыль по своему ОП-2.
Т.е. ничего не изменилось, крломе юридического адреса.

3. Закрыли ОП-1:
– по новому месту нахождения организации = декларация по голове + остатки по ОП-1, если они есть;
– по ОП-1 = ничего;
– по месту ОП-2 = своя часть декларации по налогу на прибыль по своему ОП-2.
Т.е. опять ничего не изменилось, кроме юридического адреса.

С нового года ОП-1 не будет и в помине и в декларации отражения не найдет. Будет декларация в тех же двух частях:
– по новому месту нахождения организации = декларация по голове;
– по месту ОП-2 = своя часть декларации по своему ОП-2.

Как отчитываться по прибыли при закрытии ответственного подразделения

Если организация ликвидировала обособленное подразделение, через которое платила налог на прибыль и сдавала декларации за филиалы, ей нужно сообщать налоговикам об изменении количества обособленных подразделений, а также других данных, которые влияют на централизованный порядок уплаты налога. Во-первых, уведомить инспекции по местонахождению всех обособленных подразделений в регионе о закрытии ответственного филиала и выборе нового. Во-вторых, сообщить о закрытии филиала в налоговую инспекцию по местонахождению головного офиса. Сделать это необходимо в течение месяца со дня ликвидации подразделения, говорит журнал «Главбух».

ФНС РФ в письме от 30.12.2009 г. № ШС-22-3/990@ объяснили, в каком порядке надо платить налог и отчитываться после выбора нового ответственного подразделения. С этого момента все декларации и платежи следует направлять по его местонахождению. А значит, в отчетах и «платежках» надо указывать КПП нового ответственного подразделения и ОКАТО муниципального образования.

Оцените статью: