Как меняется налог на имущество после переоценки кадастровой стоимости

Налог на имущество поправки в 2019 году – оспаривать ли кадастровую стоимость

Ранее имущественный налог физических лиц исчислялся исходя из инвентаризационной стоимости, а налог на имущество организаций – исходя из балансовой стоимости. В настоящее время имущественный налог исчисляется по кадастровой стоимости, которая максимально приближена к рыночной стоимости. Однако, в некоторых случаях кадастровая стоимость оказывается выше рыночной цены. Такое случается из-за падения рыночной стоимости, из-за ошибок в расчете или неучтенных индивидуальных особенностей объекта недвижимости. Из данной статьи «Налог на имущество поправки» вы узнаете, стоит ли торопиться с переоценкой кадастровой стоимости после того, как вступили в силу поправки в законе об имущественном налоге.

Как сейчас производится переоценка кадастровой стоимости при ее оспаривании

Важно! Если кадастровая стоимость объекта недвижимости оказывается выше рыночной цены, собственник данного объекта имеет право на ее оспаривание в целях уменьшения имущественного налога.

Имущественный налог, в соответствии с положениями Налогового Кодекса РФ, взимается со стоимости следующих объектов недвижимости, которыми владеют физические и юридические лица:

• объектов незавершенного строительства;
• жилых помещений (комнат, апартаментов);
• жилых домов (включая строения, возведенные на участках земли категорий ИЖС, садоводства/огородничества, дачного хозяйства, ЛПХ);
• гаражей, машино-мест;
• единых недвижимых комплексов;
• прочих помещений, сооружений, строений и зданий (п. 1 ст. 401 НК РФ).

На сегодняшний день переоценка недвижимости назначается единожды за 3 года, не чаще. Единственным исключением являются объекты недвижимости на территории городов федерального значения – таковые переоцениваются каждые 2 года.

В 2018 году Правительством были утверждены поправки, касающиеся исчисления имущественного налога. С этого момента налог на имущество подлежит перерасчету с даты внесения сведений о его стоимости в реестр – и это не выгодно собственникам. По факту, плательщик налога на имущество вынужден платить больше, расплачиваясь за ошибки бюрократической системы, поскольку с даты обнаружения неверно определенной цены объекта до внесения записи о его стоимости в реестр может пройти много времени.

Основания для проведения переоценки стоимости недвижимости

Важно! Посмотреть сведения о кадастровой стоимости объекта можно по интернету. Для этого необходимо узнать адрес и кадастровый номер объекта, после чего ввести эти данные в форму на официальном сайте Росреестра. Чтобы оспорить кадастровую стоимость, придется доказать, что она определена неправильно.

Для того, чтобы инициировать процесс пересмотра кадастровой стоимости объекта недвижимости, необходимо иметь на это основания. Таковыми являются:

• наличие ложных данных об объекте недвижимости, которые были использованы для расчета его кадастровой стоимости (ошибки, возникшие в ходе проведения оценки);
• утверждение рыночной стоимости объекта на день, по состоянию на который была определена его кадастровая стоимость.

В зависимости от возникшей ситуации, которая привела к необходимости проведения переоценки кадастровой стоимости недвижимости, выбирается один из следующих вариантов переоценки:

1. По решению суда – если правки, которые требуется отразить в Росреестре, затрагивают интересы третьих лиц, а также в других спорных случаях.
2. В порядке информационного взаимодействия – если орган кадастрового учета получил сведения об ошибке в Росреестре в порядке информационного взаимодействия.
3. В установленном Федеральным законом № 218-ФЗ порядке – если орган кадастрового учета получил документы с неверными сведениями от владельца в период постановки земельного участка на учет.

Куда обращаться для пересмотра кадастровой стоимости недвижимости

Важно! Если было обнаружено завышение кадастровой стоимости объекта, лучше заняться оспариванием ее величины незамедлительно, т.к. время рассмотрения заявления может составить до полугода. А имущественный налог определяется по данным предшествующего года. Поэтому, опоздав с перерасчетом кадастровой стоимости, придется уплачивать налог за 2019 год исходя из завышенной налогооблагаемой базы.

В связи с изменениями в процедуре оспаривания размера кадастровой стоимости имущества, граждане получают право обращаться за ее пересмотром в:

• комиссию по рассмотрению споров об итогов установления кадастровой стоимости;
• суд, где процедура будет проведена в соответствии с указаниями главы 25 КАС РФ.

Если владелец имущества решит обращаться в комиссию, ему следует помнить о следующих моментах:

• заявление собственника имущества будет рассмотрено комиссией в течение 30 дней;
• о том, что заявление было принято комиссией, обратившийся узнает в течение 7 дней;
• владелец имущества получит уведомление в течение 5 дней;
• решение комиссии можно будет оспорить в судебном порядке.

Если же налогоплательщик сразу подает исковое заявление в суд, он должен помнить о том, что:

• оспорить кадастровую стоимость разрешается в течение 5 лет с даты внесения оспариваемых результатов оценки в кадастр;
• время рассмотрения дела – 2 месяца (если случай сложный, может быть добавлен еще 1 месяц);
• решение суда может быть оспорено в течение 1 месяца.

Переоценка кадастровой стоимости объекта и ее оспаривание в будущем

При исчислении имущественного налога за 2017 года в 2018 году некоторых регионах сегодня применяется коэффициент 0.6, в других – 0.4 или 0.2. При этом в ряде регионов коэффициент не применяется совсем по той причине, что имущественный налог здесь по-прежнему рассчитывается исходя из инвентаризационной стоимости (при этом внимание обращается на коэффициент-дефлятор). Из-за того, что кадастровая стоимость резко возросла, и налоговая нагрузка на налогоплательщиков была увеличена, был разработан законопроект, согласно которому от применения региональных коэффициентов можно отказаться, начиная с расчета налога за 4-ый налоговый период применения при исчислении кадастровой стоимости (коэффициент 0.8).

Кроме того, для уменьшения вероятности возникновения споров по поводу кадастровой стоимости недвижимости, вводится новый коэффициент, призванный не позволять сумме налога на имущество физлиц вырастать более чем на 10% в год.

Поскольку при применении гл. 31-32 НК РФ у налогоплательщиков возникали нерешенные вопросы, законопроект содержит в себе несколько уточнений, призванных помочь с пониманием сложностей:

1. Физические лица, являющиеся владельцами машино-мест и гаражей, согласно НК РФ, вправе рассчитывать на уменьшенные налоговые ставки и налоговые льготы. Однако, упомянутые налоговые преимущества не могут приниматься во внимание в случаях, когда недвижимость находится в объектах бытового, офисного и торгового назначения из списка, утвержденного субъектом РФ (согласно изменениям, предусмотренным законопроектом, налоговые льготы и сниженные ставки будут применяться вне зависимости от расположения недвижимости на территории таких объектов).
2. Владельцы домов, квартир и комнат вправе претендовать на налоговые льготы, вычеты и сниженные размеры ставок при уплате имущественного налога. Однако, части квартир и домов не выделены в качестве самостоятельных объектов обложения налогом, а потому указанные налоговые преимущества не учитываются.
3. К льготной категории налогоплательщиков в отношении имущественного налога признаются инвалиды с детства, тогда как под данную категорию лиц подпадают только совершеннолетние граждане, а дети-инвалиды являются самостоятельной группой людей с ограниченными возможностями и льгот не получают.

Рассмотрим другие положения законопроекта, призванные снизить налоговую нагрузку с граждан и уменьшить число случаев обращения в комиссию и суды с вопросом об оспаривании стоимости недвижимости:

1. Если имеет место изменение количественных и/или качественных показателей объектов недвижимости на протяжении налогового периода, налогоплательщики получают возможность пропорционального расчета величины налогооблагаемой базы по налогу на имущество (в зависимости от числа месяцев в периоде).
2. Если кадастровая стоимость была оспорена, и комиссия (суд) признала ошибку, измененный размер кадастровой стоимости будет применяться в целях налогообложения не с года подачи заявления налогоплательщиком, а с даты начала применения оспоренной стоимости.
3. Теперь на основании направленных ранее налоговых уведомлений за прошедшие налоговые периоды невозможно будет провести перерасчет сумм имущественного и земельного налогов, уплаченных физлицами, кроме случаев снижения размера налога.

Перерасчет налога на имущество при изменении кадастровой стоимости

Плательщиками налога на имущество признаются организации и физлица, имеющие в собственности недвижимости, которые на основании ст. 374 НК РФ признаются объектом налогообложения. В статье рассмотрим, налог по каким видам недвижимого имущества рассчитывается на основании кадастровой стоимости, а также выясним, как осуществляется перерасчет налога на имущество при изменении кадастровой стоимости.

Порядок расчета и уплаты налога на имущество по кадастровой стоимости

В соответствие со ст. 378.2 исчисление налога на имущество на основании кадастровой стоимости производится по следующим объектам недвижимости:

• административно-деловые центры, торговые комплексы в виде отдельно стоящих зданий (комплекса здания);
• нежилые помещение, используемые для размещения офисов, заведений общепита, организаций бытового обслуживания;
• нежилые помещения, используемые в прочих коммерческих целях;
• жилые здания и помещения, которые не учитываются на балансе собственника в соответствие с установленным порядком ведения бухучета.

Налогоплательщики из числа собственников вышеперечисленных объектов недвижимости рассчитывают имущественный налог за отчетный период – календарный год. Годовая сумма налога определяется как произведение кадастровой стоимости на установленную налоговую ставку:

Налог на имущество = КадастСтоимость * Ставка,

где КадастрСтоимость – кадастровая стоимость, действительная на 1 января отчетного года;
Ставка – налоговая ставка, установленная региональным муниципалитетом региона.

В соответствие с п.12 ст. 378.2 НК РФ собственники имущества, налог по которому рассчитывается на основании кадастровой стоимости, обязаны исчислять и выплачивать авансы по налогу ежеквартально в размере ¼ от годовой суммы. При расчете авансового платежа собственники недвижимости заполняют специальную форму (⇒ Расчет аванса по налогу на имущество) которую подают в ФНС до 30-го числа месяца, следующего за окончанием отчетного периода (квартала).

Согласно п. 1 ст. 383 НК РФ, срок перечисления авансовых платежей по налогу на имущество устанавливается законодательными актами региона.

Окончательный расчет по налогу и предоставление декларации

В срок до 30-го марта года, следующего за отчетным, налогоплательщик обязан заполнить и подать ФНС декларацию по налогу на имущество установленной формы ⇒ Декларация по налогу на имущество.

На основании декларации налогоплательщик производит окончательный расчет по налогу, перечисляя в местный бюджет годовую сумму налога за минусом авансовых платежей, выплаченный за отчетный период ранее.

Аналогично порядку оплаты авансовых платежей, срок окончательного расчета по налогу на имущество определяется местными муниципалитетами и отражается в нормативных актах региона.

Основание для изменения кадастровой стоимости недвижимости

В общем порядке кадастровая стоимость устанавливается в момент постановки объекта недвижимости на учет в Росреестр. Узнать действующую кадастровую стоимость объекта можно на сайте официальном сайте Росреестра → https://rosreestr.ru/wps/portal/cc_ib_svedFDGKO.

Кадастровая стоимость недвижимости, установленная на основании государственной оценки, может быть пересмотрена по следующим основаниям:

• при оценке недвижимости не были учтены существенные условия (местонахождение, состояние, т.п.);
• оценка объекта проводилась на основании необъективных данных и недостоверной информации;
• при расчете кадастровой стоимости допущены математические ошибки;
• при переносе расчетной стоимости в базу Росреестра допущена техническая ошибка, в связи с чем кадастровая стоимость объекта установлена неверно;
• установленная кадастровая стоимость объекта равна или превышает рыночную стоимость недвижимости на дату определения кадастровой стоимости.

При наличии документальных подтверждений одного или нескольких из вышеперечисленных фактов, собственник недвижимости вправе оспорить установленную кадастровую стоимость, обратившись в специальную комиссию при Росреестре либо в суд.

В случае признания претензий заявителя объективными, орган Росреестра выносит решение об установлении новой кадастровой стоимости, о чем уведомляет собственника в письменном виде.

Если для оспаривания кадастровой стоимости владелец недвижимости обратился в суд, то основанием для установления нового показателя кадастровой стоимости является соответствующее судебное решение.

Отметим, что, оспаривая кадастровую стоимость, юрлица первоначально обращаются в кадастровую комиссию при Росреесте, и только после получения соответствующего решения об отказе в пересмотре стоимости подают иск в суд. Для физлиц такое правило не действует: граждане, выступающие собственниками недвижимости, могут оспорить кадастровую стоимость объекта одновременно и через суд, и через специальную комиссию Росреестра.

Перерасчет налога на имущество при изменении кадастровой стоимости в 2018 году

Основанием для перерасчета налога на имущество является письменное решение об установлении новой кадастровой стоимости, выданное специальной комиссией при Росреестре или судом.

В 2018 году действует порядок перерасчета налога на имущество по вышеперечисленным основаниям, согласно которому расчет налога по новой (пересмотренной) кадастровой стоимости рассчитывается не с момента установления соответствующего решения, а с момента обращения собственника с заявлением. Так как в общем порядке обращение заявителя и вынесение решение осуществляется в пределах календарного года, то перерасчет налога по новой кадастровой стоимости производится за полный отчетный период.

Рассмотрим пример. В марте 2018 года представитель ООО «Эталон» обратился в кадастровую комиссию при Росреестре с заявлением о документами о пересмотре кадастровой стоимости комплекса зданий. В апреле 2018 года кадастровая комиссия приняла решение об удовлетворении требований заявителя и установлении новой кадастровой стоимости, о чем и уведомила представителя организации.

На основании письменного решения комиссии при Росреестре ООО «Эталон» вправе пересчитать налога на имущество за весь 2018 год, признавая базой для налогообложения новую (пересмотренную) кадастровую стоимость.

Новые правила перерасчета налога на имущество в 2019 году

С 01.01.2019 года вступают в силу законодательные изменения, согласно которым вводится новый порядок перерасчета налога на имущество при изменении кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Согласно новым нормам, в 2019 году налог на имущество будет пересчитываться не с момента подачи заявления об оспаривании кадастровой стоимости, а за весь период применения оспоренной кадастровой стоимости.

В случае если налог на имущество рассчитывался некорректно в связи с технической ошибкой при переносе данных о кадастровой стоимости в ЕГРН, то перерасчет производится за весь период, в течение которого ошибочная кадастровая стоимость числилась в базе ЕГРН.

Для перерасчета налога плательщик предоставляет в ФНС копию исполнительного документа (решение кадастровой комиссии или суда), а также уточненную налоговую декларацию за периоды перерасчета налога. В случаях, когда налогоплательщик сохраняет обязательства по уплате налога, сумма переплаты зачисляется в счет аванса будущих налоговых платежей.

Рассмотрим пример. 01.01.2017 года ООО «Север» приобрело комплекс зданий. При постановке на учет в ЕГРН для объекта недвижимости установлена кадастровая стоимость в размере 3.202.000 руб.

За 2017 – 2018 гг. бухгалтер ООО «Север» рассчитывал налог на имущество, исходя из установленной кадастровой стоимости и действующей в регионе ставки 2%. За указанный период сумма уплаченного «Севером» налога на имущество составила 128.080 руб. (3.202.000 руб. * 2% * 2 года).

В марте 2019 года представитель ООО «Север» обратился в кадастровую комиссию при Росреестре с целью пересмотра ранее установленной кадастровой стоимости в связи с необъективными условиями оценки. На момент обращения ООО «Север» оплачен аванс налога на имущество за 1 квартал 2019 года в размере 16.010 руб. (3.202.000 руб. * 2% / 4).

На основании решения, вынесенного комиссией 15.04.2019 года, для объекта недвижимости установлена новая кадастровая стоимость в размере 2.880.000 руб.

В соответствие с новым порядком, действующим с 01.01.2019 года, ООО «Север» вправе пересчитать кадастровую стоимость за период с 01.01.2017 года.

Информация о порядке перерасчета налога на имущество ООО «Север» при изменении кадастровой стоимости объекта недвижимости представлена в таблице ниже:

СНИЗИМ КАДАСТРОВУЮ СТОИМОСТЬ ОБЪЕКТОВ НЕДВИЖИМОСТИ

Сколько будет стоить ваша недвижимость, после переоценки?

Снижаем кадастровую стоимость
для собственников и арендаторов

• (имеется ввиду участок земли, квартира, дом и так далее)— это рыночная цена объекта недвижимости, которая была определена во время государственного оценивания способом массовой оценки.

• Если это нереально по каким-либо причинам, определяется рыночная цена недвижимости для каждого отдельного объекта, в корреляции с существующим законодательством.

2. Что представляет собой кадастровая цена участка?

• Это цена участка, которая действует на рынке государственной недвижимости и может быть установлена таким действующим в стране органом, как Российская кадастровая служба. Также этот орган называется Кадастровой палатой.

• По сути, кадастровая цена является публичным эквивалентом цены какого-либо объекта недвижимости. Для проведения верного расчёта стоимости недвижимости – территория, где расположен участок(или другая недвижимость) оценивается по множеству параметров. При этом важно учитывать состояние объекта, а также его площадь.

3. Зачем может потребоваться кадастровая цена недвижимости?

• Показатель цены участка или дома по кадастру нужен, чтобы понять объем возлагаемых налогов. Данный показатель может быть математически рассчитан Российской автоматической службой по вычету кадастра. Расчет происходит, на основе информации о недвижимости(она могла быть заранее занесена в кадастровый архив).

• Этим же органом может происходить оспаривание кадастровой стоимости объекта недвижимости.

• На основе кадастровой цены может определяться соответствующий объем отчислений в казну.

4. Для чего требуется такая стоимость?

• В давние времена для расчета отчислений в казну государства применяли метод инвентаризационной цены жилья – она определялась согласно БТИ. Однако, на практике, стоимость одного такого объекта часто была достаточно занижена, а это приводило к тому, что страна теряла огромные деньги.

• Кадастровая цена может применяться и в случае, если квартира, либо участок земли переводится человеку в качестве наследства или при оформлении ипотеки, при определении возлагаемых платежей.

• Также следует учитывать, что кадастровая цена на недвижимость постоянно изменяется, обычно эта смена происходит в сторону роста.

5. Как можно рассчитать кадастровую цену квартиры или участка земли?

• При проведения расчёта этого типа стоимости могут учитываться различные факторы:
1. средняя стоимость квартиры за один квадратный метр.
2. время, когда строение было закончено – учитывается год.

• При проведении необходимых расчётов подключается отдельная формула, и на ее основе определяется цена, а также другие учитываемые коэффициенты.

• Кроме того, важно помнить о местных – региональных коэффициентах на стоимость недвижимости. Поскольку стоимость жилья часто отличается между собой на порядок даже в одного городе, при проведения вычета кадастровой цены недвижимости, определяется месторасположение недвижимости. К примеру, цена одного метра жилья в столице, по информации Росреестра – 500 тысяч рублей, тогда как в небольших населенных пунктах это значение может быть на отметке 25 и менее.

6. Что такое кадастровая цена квартиры?

• Хотите продать недвижимость или взять кредит? Тогда, естественно, вам нужно знать реальную цену жилья. Следовательно, для определения суммы, хозяева часто обращаются за советом к профессиональному эксперту-оценщику. Оценщик сможет точно определить кадастровую стоимость и даст заключение.

• Однако за такую экспертизу придётся платить.

• Любой объект недвижимости – это может быть квартира, участок земли или частный дом, а также какое-либо здание имеет свою кадастровую цену. Эта кадастровая цена может быть определена на основе профессиональной оценки(проводится организациями, которые имеют право это делать).

• Как узнать кадастровую цену? В интернете есть сайт, на котором можно заполнить форму проведения поиска адреса объекта недвижимости, либо написать туда кадастровый номер интересующего объекта.

Как меняется налог на имущество после переоценки кадастровой стоимости

Если цену земли или квартиры по кадастру изменили, то новые данные, внесенные в ЕГРН, учитывают, определяя налоговую базу с даты начала действия спорной цены.

Новшества, изменившие законодательство, заработали с начала этого года. Их применят к данным о перемене цены по кадастру, внесенным в госреестр на основаниях, появившихся с начала 2019 года. Одним из таких оснований считается решение комиссии или суда по установлению новой цены. Заявление об оспаривании цены недвижимости можно подать до того, как в ЕГРН появится информация о цене, полученной в результате переоценки.

Перерасчет имущественного налога для физлиц за прошедшие периоды из-за изменения в 2019 году цены недвижимости возможен, только если в госреестр не внесли новую цену по кадастру для этой недвижимости.

Документ включен в СПС “Консультант Плюс”

© Журнал «Время Бухгалтера» 2004 — 2019 | РУНА консалтинговая группа

Налоги на имущество при изменении кадастровой стоимости объекта

Очередные летние поправки в НК РФ привели к изменению правил расчета сразу нескольких налогов в случае изменения кадастровой стоимости имущества (ст. 2 Закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ ). Рассмотренный ниже порядок будет применяться для целей расчета налога на имущество организаций – в отношении объектов, с которых налог считается по кадастровой стоимости (п. 15 ст. 378.2, п. 5.1 ст. 382 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2019), и налога на имущество физических лиц (п. 2 ст. 403, п. 5.1 ст. 408 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2019). А также земельного налога при изменении кадастровой стоимости земельного участка (п. 1.1 ст. 391, п. 7.1 ст. 396 в ред., действ. с 01.01.2019).

В НК РФ остались общие нормы о том, что изменение кадастровой стоимости объекта недвижимости в течение налогового периода не влияет на налоговую базу в этом и предыдущих налоговых периодах. Вместе с тем, теперь в Кодексе более четко обозначен разный порядок применения измененной кадастровой стоимости (далее также – КС) в зависимости от причины ее изменения.

Так, если причиной послужило изменение количественных или качественных характеристик объекта, то с 01.01.2019 новая кадастровая стоимость учитывается с даты внесения в ЕГРН новых сведений об объекте. Проще говоря, с какой даты новые (изменившиеся) характеристики объекта зарегистрированы, с той и нужно будет применять измененную кадастровую стоимость. То есть в такой ситуации налог будет формироваться из двух частей:

• первая часть будет определяться как КС до изменения, умноженная на ставку налога и на количество полных месяцев за период с начала года до внесения в ЕГРН изменений, деленная на 12 месяцев;
• вторая – как КС после изменения, умноженная на ставку налога и на количество полных месяцев за период с даты внесения в ЕГРН изменений до конца года, деленная на 12 месяцев.

Отметим, что сегодня аналогичный порядок применяется при расчете земельного налога (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Другой случай, если причиной изменения КС было:

• исправление технических ошибок в ЕГРН;
• исправление ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости и приведших к ее завышению;
• решение комиссии о рассмотрении споров или решение суда о пересмотре КС из-за недостоверности сведений, на основании которых она изначально была определена.

Тогда новая кадастровая стоимость будет учитываться для целей налогообложения с даты начала применения изменяемой (неверной) кадастровой стоимости. Сегодня же пересмотренная из-за ошибки КС учитывается с того года, когда подано заявление о ее пересмотре.

Таким образом, изменение кадастровой стоимости недвижимости в 2018 году по итогам рассмотрения заявления плательщика, поданного в 2018 году, может быть учтено только в отношении налога, исчисляемого за 2018 год. А если подать такое заявление в 2019 году, то добиться перерасчета можно будет и за более ранние периоды, но в пределах 3 лет. И как следствие, вернуть за эти годы налог. Но только при условии, что на начало 2019 года кадастровая стоимость объекта не будет установлена заново (переоценена).

Также на нашем сайте вы можете узнать о других поправках, касающихся земельного налога, а также налога на имущество физических лиц.

Налог на имущество: изменение кадастровой стоимости в течение года

Налоговая база по налогу на имущество — кадастровая стоимость объектов недвижимости, признаваемых объектом налогообложения (п. 2 ст. 375 НК РФ)

Узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости можно на сайте Росреестра.

• в режиме реального времени,
• бесплатно.

Для определения кадастровой стоимости привлекаются независимые оценщики, каждый регион самостоятельно осуществляет такую работу (Федеральный закон от 03.07.2016 N 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке»).

Уже сейчас можно посмотреть планируемую кадастровую стоимость , по которой будет считаться налог в 2019 году:

Рекомендуем ознакомиться с кадастровой стоимостью и уже сейчас можно оспорить кадастровую стоимость у оценщика в досудебном порядке, т.к. он ее еще не сдал «заказчику», а вывесил для ознакомления.

Например для Московской области:

• дата окончания срока ознакомления с промежуточными отчетными документами – 12.11.2018;
• дата окончания приема замечаний к промежуточным отчетным документам – 02.11.2018;
• способы подачи замечаний указаны в разделе «Замечания».

В 2018 пересчет налога осуществляется в случаях (п. 15 ст. 378.2 НК РФ):

• Исправления ошибки, начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.
• По решению комиссии или решению суда, начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Заявление о пересмотре кадастровой стоимости подается в комиссию по рассмотрению споров о кадастровой стоимости, а затем в суд, если комиссия отказала в пересмотре кадастровой стоимости (Постановление Пленума ВС РФ от 30.06.2015 N 28, Письмо Минфина РФ от 07.12.2016 N 03-05-05-01/72804).

По объектам, ошибочно включенным в Перечень, или по объектам, в отношении которых судом принято решение о неправомерности их включения в перечень, должна быть опубликована информация на официальном сайте субъекта РФ в сети «Интернет» об их исключении из Перечня (Письмо ФНС от 28.04.2015 N БС-4-11/7315).

В течение 10 рабочих дней с даты завершения рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости Комиссия по рассмотрению споров, направляет сведения в Росреестр о новой кадастровой стоимости для внесения в ЕГРН.

В течение 10 рабочих дней с даты получения сведений о кадастровой стоимости Росреестр осуществляет их внесение в ЕГРН , если иное не предусмотрено законодательством РФ (ст. 24.20 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности»).

Алгоритм внесения изменений по налогу на имущество:

• Внести изменения в регистр сведений Налог на недвижимость: объекты с особым порядком налогообложения на дату изменения в ЕГРН.
• Процедура Закрытия месяца за сентябрь – документ Расчет налога наимущество .
• Исправить сумму аванса по налогу на имущество за I и II квартал с помощью документа Операция, введенная вручную .
• Уплатить в бюджет аванс по налогу на имущество за III квартал с учетом корректировки за I и II квартал.

В 2018 году налог будет рассчитан следующим образом:

Авансовые платежи за I и II кварталы можно пересчитать и подать уточненные расчеты (п. 1 ст. 81 НК РФ).

За 2017 год налог пересчету не подлежит.

С 2019 пересчет налога осуществляется в случаях (п. 15 ст. 378.2 НК РФ в ред. от 03.08.2018):

• Исправления ошибки, начиная сдаты начала применения ошибочно определенной кадастровой стоимости.
• По решению комиссии или решению суда – сдаты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Налоги на имущество при изменении кадастровой стоимости объекта

Очередные летние поправки в НК РФ привели к изменению правил расчета сразу нескольких налогов в случае изменения кадастровой стоимости имущества (ст. 2 Закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ ). Рассмотренный ниже порядок будет применяться для целей расчета налога на имущество организаций – в отношении объектов, с которых налог считается по кадастровой стоимости (п. 15 ст. 378.2, п. 5.1 ст. 382 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2019), и налога на имущество физических лиц (п. 2 ст. 403, п. 5.1 ст. 408 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2019). А также земельного налога при изменении кадастровой стоимости земельного участка (п. 1.1 ст. 391, п. 7.1 ст. 396 в ред., действ. с 01.01.2019).

В НК РФ остались общие нормы о том, что изменение кадастровой стоимости объекта недвижимости в течение налогового периода не влияет на налоговую базу в этом и предыдущих налоговых периодах. Вместе с тем, теперь в Кодексе более четко обозначен разный порядок применения измененной кадастровой стоимости (далее также – КС) в зависимости от причины ее изменения.

Так, если причиной послужило изменение количественных или качественных характеристик объекта, то с 01.01.2019 новая кадастровая стоимость учитывается с даты внесения в ЕГРН новых сведений об объекте. Проще говоря, с какой даты новые (изменившиеся) характеристики объекта зарегистрированы, с той и нужно будет применять измененную кадастровую стоимость. То есть в такой ситуации налог будет формироваться из двух частей:

• первая часть будет определяться как КС до изменения, умноженная на ставку налога и на количество полных месяцев за период с начала года до внесения в ЕГРН изменений, деленная на 12 месяцев;
• вторая – как КС после изменения, умноженная на ставку налога и на количество полных месяцев за период с даты внесения в ЕГРН изменений до конца года, деленная на 12 месяцев.

Отметим, что сегодня аналогичный порядок применяется при расчете земельного налога (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Другой случай, если причиной изменения КС было:

• исправление технических ошибок в ЕГРН;
• исправление ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости и приведших к ее завышению;
• решение комиссии о рассмотрении споров или решение суда о пересмотре КС из-за недостоверности сведений, на основании которых она изначально была определена.

Тогда новая кадастровая стоимость будет учитываться для целей налогообложения с даты начала применения изменяемой (неверной) кадастровой стоимости. Сегодня же пересмотренная из-за ошибки КС учитывается с того года, когда подано заявление о ее пересмотре.

Таким образом, изменение кадастровой стоимости недвижимости в 2018 году по итогам рассмотрения заявления плательщика, поданного в 2018 году, может быть учтено только в отношении налога, исчисляемого за 2018 год. А если подать такое заявление в 2019 году, то добиться перерасчета можно будет и за более ранние периоды, но в пределах 3 лет. И как следствие, вернуть за эти годы налог. Но только при условии, что на начало 2019 года кадастровая стоимость объекта не будет установлена заново (переоценена).

Также на нашем сайте вы можете узнать о других поправках, касающихся земельного налога, а также налога на имущество физических лиц.

Оцените статью: