Вправе ли агент получить агентское вознаграждение, если сам выступит в роли покупателя

Вправе ли агент получить агентское вознаграждение, если сам выступит в роли покупателя

Мы заключаем договор с агентом на поиск покупателей нашей продукции, за что агент получает агентское вознаграждение. Далее агент сам покупает у нас продукцию и за это получает вознаграждение агента за поиск покупателя. Правомерно ли такое?

Агент не вправе получать агентское вознаграждение, если самолично выступит в роли покупателя. Данную сделку следует квалифицировать как куплю-продажу, агентских отношений здесь не возникает.

В судебной практике неоднократно отмечалось, что правовая квалификация сделок означает выяснение реальных отношений между сторонами сделки. На основании пп. 3 п. 2 ст. 45 НК РФ налоговый орган вправе переквалифицировать вид сделки с учетом ее реальной направленности, предмета договора, существенных условий и результатов.

В соответствии с п. 2 ст. 170 ГК РФ такая сделка может признаваться притворной. Согласно данной норме сделка, которая совершена с целью прикрыть другую сделку, в том числе сделку на иных условиях, ничтожна. К таким операциям применяются правила, относящиеся к сделке, которую стороны действительно имели в виду.

Примеры, когда налоговый орган переквалифицировал агентские договоры в договоры купли-продажи, не редкость, их можно найти в постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 25.06.2008 № Ф04-3204/2008(5460-А03-41), ФАС Московского округа от 26.03.2012 № А41-4437/11, ФАС Центрального округа от 16.11.2010 № А54-7738/2009С18.

В Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.02.2009 № А19-7871/08-30-04АП-3049/08-Ф02-275/09 суд отметил, что существенным условием договора комиссии является его предмет — оказание посреднических услуг в сфере торгового оборота, то есть предметом договора комиссии является оказание посредником услуг по совершению сделок в интересах и по поручению комитента. А ключевым отличием договора купли-продажи, предметом которого является реализация товаров, от договора комиссии является условие о переходе права собственности к контрагенту (п. 1 ст. 454 ГК РФ), то есть договор комиссии предполагает, что комиссионер лишь оказывает продавцу услуги по заключению договора с покупателями.

В рассматриваемой ситуации, очевидно, что право собственности переходит к «агенту-покупателю», а вот как таковых услуг по поиску покупателя не осуществляется. То есть здесь в принципе отсутствуют присущие данному виду договоров посреднические действия, связанные с поиском контрагентов.

Таким образом, оснований для получения агентского вознаграждения, когда агент сам приобретает продукцию принципала, нет.

Для расширения территории представленности своей продукции торговые и производственные компании нередко используют агентский договор.

На практике возникают вопросы не только в связи с распределением прав и обязанностей сторон по договору, определением размера вознаграждения, но и такие, не связанные с предпринимательским характером отношений сторон вопросы как деловая цель выбора агентской модели взаимоотношений, особенности налогообложения и документальное подтверждение отношений. Именно в них мы и попробуем разобраться.

В соответствии со ст.1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

В случае, если агент действует от своего имени, к отношениям применяются правила о договоре комиссии. Агент самостоятельно, от своего имени, ведет переговоры, заключает договоры с третьими лицами. При этом из содержания этих договоров может не следовать, что он действует как агент.

Если же агент действует от имени принципала, то к отношениям применяются правила о договоре поручения. В этом случае агент действует по доверенности.

Исходя из формулировки ст.1005 ГК РФ возникают вопросы к определению понятия «за счет принципала». Означает ли это, что все расходы, понесенные агентом, подлежат в обязательном порядке отражению в отчете агента и компенсации со стороны принципала (сверх агентского вознаграждения)?

Полагаем, что ответ кроется в принципе свободы договора, а также в целях заключения договора в каждом случае.

Прежде всего, формулировка ГК РФ о совершении сделок в рамках агентского договора «за счет комитента» означает, что принципал предоставляет собственное имущество для реализации. Поэтому предпринимательский риск, т. е. вероятность получения прибыли или получения убытков, ложится на него как на собственника реализуемого товара (имущества).

Конечно, в агентском договоре может быть предусмотрена компенсация некоторых видов затрат агента, на которые он не может влиять. Например, на аренду склада или рекламу. С другой стороны, осуществление этих затрат агентом из своего вознаграждения отвечает рисковому (предпринимательскому) характеру и его деятельности: он сам определяет количество своих сотрудников, способы продвижения и рекламы, площадь и расположение склада и т.п. факторы, которые объективно влияют на финансовые показатели сотрудничества.

По сравнению с договором поставки использование агентского договора (по модели договора комиссии) может иметь следующие преимущества:

1) Товар остается в собственности Принципала до момента его реализации конечным покупателям. Вся выручка также является собственностью Принципала и подлежит перечислению на его расчетный счет в сроки, согласованные сторонами в договоре, агент же получает только вознаграждение.

Это является достаточно важным обстоятельством с точки зрения имущественной безопасности Принципала, который не может быть на 100 % уверен в своем агенте. Например, одновременно с реализацией продукции Принципала агент может заниматься реализацией собственной продукции. В этом случае на имущество нашего Принципала не может быть обращено взыскание по собственным долгам Агента, Принципал может забрать свой товар (имущество) в любой момент. Соответственно, предъявление претензий к Агенту не будет иметь имущественных последствий для основной компании.

2) Учитывая, что товарные остатки являются собственностью Принципала, он может нарабатывать «кредитную историю», брать кредиты под эти товарные запасы.

3) В рамках договора можно полностью прописать стандарты продвижения, рекламы, обслуживания клиентов (начиная от оформления офиса и внешнего вида сотрудников и до сроков реагирования на запросы покупателей, обязанности проведения предпродажной подготовки и т.п.).

4) Агентский договор позволяет варьировать вознаграждение за счет того, что можно возлагать различные функции на его стороны, определять условия увеличения и уменьшения размера вознаграждения в зависимости от показателей деятельности, выполнения отдельных ключевых задач.

Следует иметь в виду, что есть ограничения на использование агентского договора в некоторых сферах деятельности. Например, ФЗ «Об ограничении монополистической деятельности и конкуренции на товарных рынках» содержит запрет на использование в секторе торговли продуктами питания договора комиссии, а именно не допускается, чтобы магазины выступали комиссионерами, то есть брали товар на реализацию с возможностью в любое время его вернуть. Видимо, тем самым защищаются интересы производителей, однако равнозначные по смыслу положения по соглашению сторон могут быть включены в договор поставки (например, о возможности возврата продукции поставщику по истечении срока реализации).

Также есть запрет на использование агентского договора в сферах с ограниченным перечнем «игроков» (газоснабжение и энергоснабжение). Это выглядит обоснованным, поскольку зачастую потребители лишены права выбирать ресурсоснабжающую организацию в конкретном месте, поэтому наличие агента в этих отношениях необоснованно.

Особенности налогообложения и документооборота при заключении агентского договора

По смыслу Гражданского кодекса РФ, принципал, передавая товар на реализацию агенту (посреднику), остается его собственником до момента реализации конечному покупателю. Агент, принимая товар на реализацию, действует от своего имени, но в интересах и за счет принципала. В связи с этим на Агента возложена обязанность выставления покупателям счетов-фактур в случае, если принципал применяет ОСН. Применяемая самим агентом система налогообложения не изменяет этой обязанности и влияет только на налогообложение доходов самого агента (которое состоит из вознаграждения за оказанные услуги).

Передача товара от Принципала Агенту не является реализацией, соответственно счет-фактура при этом не составляется.

Учитывая, что продажа товара осуществляется все-таки принципалом с привлечением посредника, вся выручка от реализации должна быть учтена им при исчислении налога на прибыль и НДС. Агент вознаграждается из доходов принципала. Таким образом, если агент применяет УСН, для принципала его вознаграждение будет безНДС-ным расходом. Агент при налогообложении учитывает только свое вознаграждение и произведенные некомпенсируемые принципалом расходы.

Счета-фактуры, выставленные Агентом своим покупателям, указываются только в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, не регистрируются им в своей Книге продаж (абз.6 п.20 Правил ведения книги продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137), а передаются Принципалу вместе с Отчетом Агента и учитываются принципалом.

Если агент применяет общую систему налогообложения, на сумму своего вознаграждения он составляет счет-фактуру.

Обращаем внимание на следующий момент. Принципал вправе установить цену, не ниже которой товар должен быть реализован конечным покупателям. В случае, если товар продается на более выгодных условиях, дополнительная выгода делится поровну между Принципалом и Агентом, если иное не предусмотрено договором. Это относится к правилам определения вознаграждения агента, но не отражается на налоговом учете сторон договора! В любом случае вся сумма, полученная агентом от покупателей товара, учитывается принципалом в составе своей выручки. Однако на практике встречаются случаи, когда сумма превышения цены реализации товара над стоимостью, указанной принципалом при передаче товара (назовем ее рекомендуемой ценой для реализации), не учитывается принципалом в составе налоговой базы для исчисления налога на прибыль и НДС.

Агентский договор глазами налогового органа

Наряду с перечисленными выше преимуществами использования агентского договора в деловой практике, он также хорошо известен контролирующим органам (в т.ч. налоговым) как инструмент оптимизации, при котором разделение функций принципала (собственника товара) и агента носит искусственный характер, единственной целью которого является только оптимизация налогов с доходов.

Внимание налоговых органов, как правило, привлекают следующие случаи:

– Применение агентом специального налогового режима;

– Наличие у агента признаков фирмы – «однодневки»;

– В качестве агента выступает иностранная организация.

Основные требования к подтверждению реальности агентский отношений:

1) Подтверждение деловой цели заключения договора, например:

– Расширение территории присутствия Принципала;

– Работа с отдельными категориями покупателей (или поставщиков), которые не могут быть охвачены Принципалом самостоятельно.

2) Самостоятельное ведение агентом своей деятельности, наличие необходимых ресурсов, компетенции. У налогового органа не должны возникнуть сомнения, что переданные агенту функции выполняются Принципалом самостоятельно.

3) Своевременное оформление актов и отчетов агента об исполнении договора, из которых должно следовать, какие юридические и иные действия совершал агент в рамках агентского договора.

На необходимость наличия отчетов указано в ст.1008 ГК РФ: в ходе исполнения агентского договора агент обязан представить принципалу отчеты в порядке и в сроки, предусмотренные договором; при отсутствии в договоре соответствующих условий агентом представляются отчеты по мере исполнения им договора или по окончании действия договора.

При этом особенно важно, чтобы содержание отчета соответствовало фактическим взаимоотношениям сторон! Например, заключение через агента договора с покупателем/поставщиком, с которым и ранее существовали деловые взаимоотношения, а также активное участие в переговорах сотрудников Принципала, наверняка вызовет вопросы инспекторов о деловой цели привлечения агента.

Достаточно красноречиво по этому поводу высказался Президиум ВАС РФ в постановлении от 14.02.2012 по делу № А68-3288/09: «Инспекцией представлены доказательства, опровергающие участие иностранной компании в качестве агента общества в отношениях по поставке продукции украинскому предприятию. Так. между украинским предприятием и обществом существовали взаимоотношения до 2005 года, инициатива заключения контракта на поставку путевых машин исходила от украинского предприятия. Контракт. на поставку продукции заключен при участии должностных лиц общества и украинского предприятия, которые непосредственно вели переговоры об условиях поставки. Для решения технических вопросов при подготовке контракта должностные лица общества (директор по экономике и директор по маркетингу). неоднократно направлялись в командировки в город Киев. Отчеты о результатах этих командировок свидетельствуют о том, что указанный контракт заключен обществом без участия иностранной компании.

Каких-либо отчетов, из содержания которых усматривалось бы участие иностранной компании в поисках покупателей продукции общества, ведении переговоров и заключении договоров на реализацию этой продукции, раскрывалась бы ее роль в содействии обществу по реализации продукции либо в осуществлении иных действий в интересах общества, не представлено.»

4) Наличие у агентов признаков фирм – «однодневок» также может стать поводом для исключения агентского вознаграждения из состава расходов по налогу на прибыль. Агенты должны нести расходы в рамках исполнения договора, иметь необходимые организационные условия для работы, вести переписку с покупателями (поставщиками) и пр. На это в частности обращает внимание ФАС Уральского округа в постановлении от 16.10.2012 по делу Ф09-9412/12.

Таким образом, агентский договор, как и другие имеющиеся в ГК РФ договорные конструкции, перед их применением должен быть проанализирован как с точки зрения «удобства» в деятельности конкретного бизнеса, так и с точки зрения возможных вопросов контролирующих органов.

Страницы: 1 2

• Список форумов
• ::Актуальные вопросы
• :: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

Здравствуйте Уважаемые эксперты и знатоки!

Подскажите пожалуйста!
Какие налоги должна платить организация с вознаграждения физ. лица (Агент) за оказание услуг в поисках клиентах . физ. лицо работает по агентскому договору! Либо сам “агент” должен платить налоги? какие налоги необходимо оплачивать? и процентное соотношение?

Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

Спасибо, Галина! Очень признателен, за предоставленную информацию!

Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

А сам Агент, в случае если он физическое лицо, какие обязан платить налоги? И может ли за него налоги платить Принципал? Если да, то как это сделать? Указать в договоре?

Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

Sveta Pavlova

какие обязан платить налоги?

И может ли за него налоги платить Принципал?

нет, но будет выступать как налоговый агент: удерживать налог и перечислять его в бюджет. По итогам года подавать 2-НДФЛ. Если агент – не ИП.

Если да, то как это сделать?

увеличить обсужденную сумму вознаграждения на 15% и получившуюся сумму уже указать в договоре. За минусом НДФЛ вознаграждение будт сколько и хотели. Если вознаграждение идет в % от оборота, сделать это будет уже сложнее.

Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

Спасибо БОЛЬШОЕ!

Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

В случае если Принципал является иностранной организацией, а Агент – физ. лицо с Российским гражданством и перечисления Агенту производятся на валютный р/с банка РФ. Сфера деятельности – топливо. Как осуществляется налогообложение для физ. лица?

Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

Здравствуйте, подскажите, пожалуйста, вот если только агент должен платить налог на НДФЛ, как говорится выше. А Принципал, в свою очередь, с недавних пор начал облагать вознаграждение агента также страховыми взносами (до этого перечисления в Пенсионный фонд организация производила за свои деньги). Хотелось бы узнать законно ли это, должен ли агент платить, за счет своего вознаграждения, перечисления в пенсионный фонд или это должна делать все-таки организация (Принципал) за свои деньги

Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

roman_23

должен ли агент платить, за счет своего вознаграждения, перечисления в пенсионный фонд

нет

это должна делать все-таки организация (Принципал) за свои деньги

Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

На что можно сослаться, если сам Принципал утверждает, что все-таки с вознаграждения

Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

roman_23

На что можно сослаться, если сам Принципал утверждает, что все-таки с вознаграждения

на жалобу в Трудинспекцию. Врут вам.

Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

Спасибо, а подскажите правильно ли я понимаю формулу расчета вознаграждения = (стоимость продукта – 18%)*размер вознаграждения (например 15%) и от этой суммы еще НДФЛ в размере 13%

Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

roman_23

правильно ли я понимаю формулу расчета вознаграждения = (стоимость продукта – 18%

а почему вы со стоимости своего продукта вычитаете НДС? Вернее, как вас касается НДС? Стоимость вашего продукта складывается из себестоимости и наценки, которую вы сами себе придумали.

размер вознаграждения (например 15%

т.е. вы установили наценку в размере 15%?

и от этой суммы еще НДФЛ в размере 13%

да, с размера вашего вознаграждения налоговый агент удержит 13%

Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

Добрый День уважаемые эксперты данного форума!

Во первых – Хочу Вас поблагодарить за предоставленную возможность в получении Вашей помощи и консультаций.
Спасибо , что имеется такой сервис!

Во вторых – Краткая пред история моего вопроса.

В конце декабря 2014 года был подписан Договор, между Агентом (мной физ.лицом) и Принципалом. По привлечению клиентов для Принципала (Агентство интернет маркетинга). Агент (Региональный представитель) действовал от имени Принципала.
В этот период Агент нёс все расходы (Городской телефон, интернет, ГСМ) по привлечению клиентов для Принципала.
К апрелю 2015 года сумма Агентского вознаграждения составляла порядка 100 000 рублей – которые Принципал держал у себя на ” депозите ” (дословно)
Дабы минимизировать свои зарплатные отчисления, Принципал несколько раз делал предложение Агенту по организации юридического лица, либо воспользоваться возможностями Принципала при помощи фирм ” однодневок ” (есть аудио записи этих скайп конференций) перевести Агенту на физ.счёт агентское вознаграждение с удержанием до 15%

В мае 2015 года я оформился как ИП (УСН 6%) пойдя на встречу Принципалу, последний пообещал компенсировать 6% с поступающих денежных средств. Договор был перезаключён 19 мая 2015 года на 11 месяцев. Но на протяжении всего года уходил от взятых на себя обещаний.

10 февраля 2016 года Агент (я) получил от Принципала уведомление о расторжении договора задним числом (31 декабря 2015 года).
При имеющейся задолженности в пользу Агента (24 804) – согласно Акта сверки Принципала от 19 января 2016 года.

Агент написал претензию Принципалу по этому поводу. Но письменного ответа от Принципала не последовало. Был лишь телефонный звонок от Принципала в котором он отрицал факт отправки от его имени уведомления о расторжении, сказав, что это возможно ошибка бухгалтера Надежды,
выразив своё желание работать дальше.

На данный момент времени я решил далее не сотрудничать с Принципалом ввиду многочисленных нарушений договорных отношений:

1) Две попытки задержания агентского вознаграждения у себя на депозите (что противоречило договору)
2) Сокрытие фактов проведённых работ Принципалом по клиентам привлечённых Агентом.
3) Отказ от оплаты премиальной агентского части вознаграждения за заключённый договор Агентом (от имени Принципала). Принципал оплатил только окладную часть, а она в три раза меньше.
4) Уведомление о расторжении задним числом.

1) Принципал отказывается от оплаты агентского вознаграждения за Январь и февраль 2016 года. Письменный отказа не даёт – только по телефону.
2) Отказывается компенсировать расходы по ГСМ (январь и февраль) в размере 4 000 р. До этого момента переводил деньги на топливную корпоративную карту (2 000 р. в месяц)
3) Отказывается от от оплаты премиальной агентского части вознаграждения за заключённый договор в июле 2015 года Агентом (от имени Принципала). Принципал оплатил только окладную часть, а она в три раза меньше.

Уважаемые эксперты у меня к Вам несколько вопросов:

1) Какие нужно принять действия законные действия дабы выйти из сложившейся ситуации.
2) Какие у меня есть с точки зрения закона действенные инструменты.
3) Что я должен сделать по этапно.
4) Могу ли я в суде рассчитывать по доплате за неоплаченную часть агентского вознаграждения.

Очень буду Признателен за Ваши действенные рекомендации!

Может ли агент предоставлять скидки покупателю в счет своих вознаграждений

· Сентябрь 16, 2019

Налоговики рассказали, с каким учетом премий и скидок они согласны

В Минфине считают, что сумму сверх 10 процентов учесть в расходах не получится (письмо Минфина России ). Судебной практики пока нет Компания-агент реализует товар.

И предоставляет клиентам скидки по своей инициативе и за собственный счет. Вправе ли агент в целях налогообложения прибыли учитывать данные скидки в расходах?

Нет, премии и скидки, которые предоставляет агент, он учесть не вправе.

Однако, как вы верно отметили, если вы предоставляете скидку за свой счет, а не за счет принципала, то есть уменьшаете на нее посредническое вознаграждение, в доходы следует включать все вознаграждение с учетом скидки.

Именно такой позиции придерживается Минфин России (письмо от 25.05.2010 № 03-11-06/2/80).

Дело в том, что раз принципал не возмещает вам эту скидку и ничего не должен, вознаграждение считается полученным (п.

11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»)

Может ли посредник предоставить скидку клиенту за счет собственного агентского вознаграждения

Коммерческий агент уведомляет субъекта, представителем которого он является, о каждом случае его посредничества в заключении соглашений и о каждом заключенном им в интересах данного субъекта соглашении (ч.

1 ст. 298 ХКУ). Соглашение, заключенное от имени субъекта, представителем которого является коммерческий агент, без полномочия на его заключение или с превышением предоставленного ему полномочия считается одобренным данным субъектом при условии, если он не отклонил перед третьим лицом действия коммерческого агента.

Следующее одобрение соглашения субъектом, представителем которого является агент, делает соглашение действительным со дня его заключения (ч. 2 ст. 298 ХКУ). Следовательно, если предприятие (контрагент) не аннулировал продажу товара по более низкой цене, нежели прописана в договоре (с учетом скидки), действия коммерческого агента считаются одобренными.

Для документального подтверждения такого одобрения советуем заключить дополнительное соглашение.

То есть при установлении цены на товар или услугу, продавец может предусмотреть скидки к его изначально продажной стоимости.

По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счёт комитента (ст. 990 ГК РФ). Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение.

В нашем случае комитент — это туроператор, комиссионер — турагентство. Размер комиссионного вознаграждения может быть установлен в виде: фиксированной суммы, которая не зависит от цены сделки, совершённой комиссионером; разницы между назначенной комитентом ценой и более выгодной ценой, по которой комиссионер совершит сделку; в процентах от цены сделки, совершённой комиссионером; каким-либо иным способом, согласованным сторонами.

Вопрос: Турагентство своим клиентам предоставляет скидку за счет агентского вознаграждения. Как турагенту показать свой доход: как разницу между суммой вознаграждения и скидкой или как всю сумму вознаграждения? Турагентство применяет «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

(«Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение», 2008, n 6)

Такой же порядок распространяется на единый налог, при расчете которого скидка не учитывается в доходах «упрощенца», уменьшая запланированную выручку до фактической величины поступления денежных средств в кассу или на расчетные счета налогоплательщика. Иными словами, при таком положении вещей турагент показывает свой доход как разницу между суммой вознаграждения и предоставленной скидкой. Аналогичный вывод можно сделать в другой ситуации, когда турагент реализует турпродукт со своей наценкой, устанавливаемой от фиксированной цены туроператора.

Тогда вознаграждение турагента определяется с разницы между ценой собственника турпродукта и ценой продажи посредником, которая определяется по сумме фактической выручки с учетом предоставленной клиенту скидки. В данной схеме некорректно говорить, что в доходах посредника отражается вознаграждение за вычетом скидки.

Как производится выплата вознаграждения по агентскому договору

В зависимости от характера услуг это может быть и разовый отчет по результатам работы, и периодические отчеты (раз в квартал, в месяц) или любые другие условия, устраивающие обе стороны.

Вопрос: Организация выступает в агентском договоре в качестве агента.

В договоре с принципалом прописано, что агент обязан продать конечному покупателю товар по ценам принципала.

Агент в некоторых случаях предоставляет конечному покупателю скидку в размере 10% самостоятельно (за счет своего агентского вознаграждения). Возможно ли учесть данную скидку в целях налогообложения прибыли и если возможно, то при каких условиях? («Финансовая газета», 2009, n 20)

В случае, когда комиссионер был обязан предварительно запросить комитента, комиссионер должен также доказать, что он не имел возможности получить предварительно согласие комитента на отступление от его указаний.

Право комиссионера — предоставлять скидки покупателям в пределах своего вознаграждения без согласования с комитентом. В этом случае он не должен уменьшать выручку от реализации, которую получит комитент, а также собственную выручку показать в размере, установленном договором, а не полученном фактически.

2 ст. 249 НК РФ). Однако необходимо учитывать, что

19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора относятся к внереализационным расходам продавца, которые уменьшают его налогооблагаемую прибыль, такие расходы должны отвечать общим признакам, предусмотренным п.

1 ст. 252 Налогового кодекса. А именно, они должны быть:

экономически оправданными; документально подтвержденными.

Экономическим обоснованием таких расходов будет служить их направленность на получение дохода от деятельности, в связи с которой такие расходы произведены.

Как правило, подтверждением такой направленности будет служить документ о маркетинговой политике продавца, который закрепляет: во-первых, основные цели предоставления скидок покупателям (увеличение объемов продаж, если скидки растут в зависимости от роста закупок, либо сокращение сроков платежей, если наибольшая скидка предоставляется при минимальной отсрочке платежа или предоплате)

Безупречный учет скидок и премий по договору комиссии

Поэтому мы считаем, что комитент может списать премии или скидки конечным покупателям ().

Главное прописать условие о поощрениях клиентов в договоре комиссии. Полученные от комитента суммы в виде скидки или премии конечному покупателю в доходах отражать не надо ().

А когда позже посредник перечислит эти суммы покупателю, расход показывать также не нужно (). На расчет НДС у комиссионера эта сумма тоже никак не влияет.

Теперь другая ситуация. Комиссионер предоставляет покупателям различные премии или скидки за счет комитента.

При этом поощрения изменяют цену уже отгруженных товаров. В данном случае расчет налогов будет другой.

Сначала разберемся с расчетом НДС.

В данном случае комитент может принять к вычету НДС с суммы скидки (премии) на основании своего корректировочного счета-фактуры. Выручку от реализации для целей налога на прибыль надо тоже скорректировать.

Может ли агент выступать в интересах принципала принципалом по иным агентским договорам?

Между ООО1 (принципал) и ООО2(агент) заключен агентский договор. По нему ООО2 обязуется находить, заключать договоры с Платежными системами и принимать денежные средства от них и перечислять ООО1.

Платежные системы всегда выступают платежными агентами т.к. принимают денежные средства от ф/л, соответственно заключают агентский договор по которому будут агентами.

ООО2 во исполнение поручения ООО1 заключает договор с ПС и становится по нему Принципалом.

Возможно ли это?

Если это возможно, то ООО2 уплачивает налог со всей поступившей суммы от ПС как принципал или только со своего вознаграждения, как агент по договору с ООО1, ведь он обязуется принимать деньги от ПС и перечислять их ООО1.

Да, это вполне возможно, закон ограничений на этот счет не содержит.

Что касается вознаграждения, то в данном случае агент платит налоги только со своего вознаграждения, а не со всей суммы, однако нужно иметь документы, подтверждающие, что их полученных средств только часть является вознаграждением агента — речь как раз об агентском договоре.

«Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 23.05.2016)ГК РФ Статья 1006. Агентское вознаграждение
Принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре.

Если в агентском договоре размер агентского вознаграждения не предусмотрен и он не может быть определен исходя из условий договора, вознаграждение подлежит уплате в размере, определяемом в соответствии с пунктом 3 статьи 424 настоящего Кодекса.
При отсутствии в договоре условий о порядке уплаты агентского вознаграждения принципал обязан уплачивать вознаграждение в течение недели с момента представления ему агентом отчета за прошедший период, если из существа договора или обычаев делового оборота не вытекает иной порядок уплаты вознаграждения.

С Уважением.
Васильев Дмитрий.

Здравствуйте. В теории возможно, но если вы будете как принципал то вам придётся платить со всей суммы, так как вы будете получать деньги как принципал именно.

Лучше заключать от имени принципала

Статья 1005. Агентский договор
1. По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

Либо заключите договор поручения с ООО 1 и от его имени заключите договор с агентом.

Да, возможно. Это не противоречит законодательству. ООО2 в данном случае выступает агентом от ООО1, а Платежная система выступает агентом от физических лиц.

Если это возможно, то ООО2 уплачивает налог со всей поступившей суммы от ПС как принципал или только со своего вознаграждения, как агент по договору с ООО1, ведь он обязуется принимать деньги от ПС и перечислять их ООО1.

У любых агентов, комиссионеров и поверенных доходом для целей налогообложения и для целей бухгалтерского учета является только установленное в договоре вознаграждение. Исключений из этого почти нет.

Это вполне возможно, т.к. агенту принципал поручил от своего имени совершить определенное юридическое действие — заключить договор.

Ваше ООО2 заключает такой договор. Однако несмотря на то, что в договоре ООО2 поименовано принципалом, оно должно действовать от имени ООО1 (если именно такой порядок прописан в агентском договоре между ООО 1 и ООО 2). Соответственно, в отношениях с ООО3-платежным агрегатом оно все равно будет агентом ООО 1.

При такой схеме в договоре с платежным агрегатом рекомендуется указывать, что ООО2 действует от имени и за счет ООО1 по агентскому договору.

Вот если подтвердите впоследствии то переводили как агент и получали вознаграждение как агент, тогда оплатите как агент с вознаграждения.
Но опять же проще заключить от имени принципала на мой взгляд.

Здравствуйте, платить налог будете с суммы вознаграждения

Агент за оказанные услуги получает вознаграждение, размер и порядок уплаты которого устанавливаются агентским договором (ст. 1006 ГК РФ).

ГК РФ Статья 997. Удовлетворение требований комиссионера из причитающихся комитенту сумм
Комиссионер вправе в соответствии со статьей 410 настоящего Кодекса удержать причитающиеся ему по договору комиссии суммы из всех сумм, поступивших к нему за счет комитента. Однако кредиторы комитента, пользующиеся в отношении очередности удовлетворения их требований преимуществом перед залогодержателями, не лишаются права на удовлетворение этих требований из удержанных комиссионером сумм.

Агент имеет право удерживать причитающееся ему вознаграждение из сумм, поступающих от третьих лиц во исполнение договора, заключенного Агентом по поручению Принципала. При этом стороны вправе согласовать в агентском договоре по своему усмотрению условия и порядок выплаты Агенту вознаграждения (п. 2 ст. 1, п. 4 ст. 421 ГК РФ).

Здравствуйте. Да конечно, в этом случае ПС будут являться платежными субагентами, а ООО2 платежным агентом.

Федеральный закон от 03.06.2009 N 103-ФЗ
(ред. от 03.07.2016)
«О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами»
Статья 2. Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе
3) платежный агент — юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Платежным агентом является оператор по приему платежей либо платежный субагент;
4) оператор по приему платежей — платежный агент — юридическое лицо, заключившее с поставщиком договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц;
5) платежный субагент — платежный агент — юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, заключившие с оператором по приему платежей договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц;

Статья 4. Условия осуществления приема платежей

1. Оператор по приему платежей для приема платежей должен заключить с поставщиком договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц, по условиям которого оператор по приему платежей вправе от своего имени или от имени поставщика и за счет поставщика осуществлять прием денежных средств от плательщиков в целях исполнения денежных обязательств физического лица перед поставщиком, а также обязан осуществлять последующие расчеты с поставщиком в установленном указанным договором порядке и в соответствии с законодательством Российской Федерации, включая требования о расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя.

Вот постановление ВС РФ как пример того, что ООО2 будет платежным агентом, тот факт, что деньги собирались за ЖКХ, не имеет значения..

ВЕРХОВНЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 2 февраля 2016 г. N 89-АД16-1

При этом не забывайте, что и ООО1 и ООО2 обязаны открыть спец. счета и расчеты вести только через них.

Если это возможно, то ООО2 уплачивает налог со всей поступившей суммы от ПС как принципал или только со своего вознаграждения, как агент по договору с ООО1, ведь он обязуется принимать деньги от ПС и перечислять их ООО1.
Юлиана

Для целей налогообложения доходов платежный агент учитывает суммы вознаграждений, полученных от поставщиков услуг за выполнение операций по приему денег от его клиентов, а также за перечисление денег в пользу поставщиков услуг. Соответственно, в зависимости от объема выручки платежный агент может использовать общую систему налогообложения или УСН.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 15 апреля 2013 г. N 03-11-06/2/12500

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
15.04.2013

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Оцените статью: