Сдача кассы в лизинг облагается ндс

Кассы должны применять все организации или ИП, осуществляющие расчеты. Несанкционированный доступ к кассе, программам и фискальному накопителю запрещен, однако при этом по закону возможен санкционированный допуск к кассе третьих лиц, вплоть до передачи им ККТ. В законе не сказано, как именно нужно оформлять передачу ККТ агенту.

Вместе с этим не стоит забывать, что использование кассы кем-то еще не освобождает ее первоначального оператора от законодательно закрепленных обязанностей.

Что же касается НДС при сдаче имущества в лизинг, то налогом облагаются операции по реализации товаров или услуг на территории РФ. Если плательщик сдает имущество в лизинг, в том числе и по агентскому договору, то эту услугу облагают НДС.

Документ включен в СПС “Консультант Плюс”

Как учитывается НДС по договорам лизинга: возмещение, переуступка, УСН

Лизингополучатель за владение и пользование вверенным основным средством (ОС) вносит лизинговые платежи. Они включают в себя расходы лизингодателя по приобретению необходимого имущества, его комиссионное вознаграждение, иные затраты, связанные с исполнением обязательств. Эти суммы по своим признакам относятся к объектам обложения НДС, поэтому договорная стоимость должна быть увеличена на сумму НДС.

НДС по договору лизинга в 2019 году имеет ставки: 0% (нулевую) и 20%. Они зависят от вида имущества, которое предоставляется в лизинг.

Если компания-лизингодатель находится на упрощенной системе налогообложения, то лизинговые платежи не подлежат обложению НДС. Во всех остальных случаях применяется соответствующая ставка НДС.

Ниже речь пойдет о том, как определить, облагается ли лизинг НДС, в каком порядке это осуществляется и о других особенностях учета финансовой аренды.

УСН является спецрежимом, освобожденным от НДС (гл. 26 НК РФ). Упрощенцев – лизингополучателей значительно больше, чем компаний-лизингодателей, которые находятся на УСН. Связано это с тем, что есть ограничения в применении этой системы налогообложения и зависят они от дохода компании и доли юридических лиц в уставном капитале.

Лизингодатель на УСН может выставлять счета-фактуры с НДС — в этом случае он обязан уплатить всю сумму в бюджет. Зачесть же НДС с приобретенного имущества он не может. Такого права законодательство ему не предоставляет. Лизингополучатель, выбравший УСН «доходы минус расходы», учитывает НДС, полученный при передаче основного средства в составе его стоимости. Такое же условие действует при учете услуг аренды по договору лизинга.

Если ИП находится на общем режиме налогообложения, то он является плательщиком НДС. Правила учета по операциям лизинга у него такие же, как у лизингополучателя в форме ООО.

Лизингодателем ИП быть не может, так как законодательством лизинговые компании определены как коммерческие организации с несколькими учредителями.

Если ИП находится на спецрежимах (ЕНВД, УСН, патент) — он неплательщик НДС. Им не платится НДС с реализации товаров и услуг, следовательно, нет оснований к его возмещению из бюджета.

Лизинговые платежи включают в себя НДС, который, на основании ст. ст. 171, 172 НК РФ, предприятие может зачесть из бюджета. В состав ежемесячного платежа по договору входит не только выкупная сумма оборудования, но и услуги лизингодателя. В этом случае сумма НДС к зачету будет выше, чем при оформлении кредита в банке. При правильно оформленных подтверждающих документах НДС при лизинге подлежит возмещению в полном объеме.

Однако на практике встречаются случаи, когда налоговая инспекция пытается разделить НДС с лизингового платежа в разрезе аренды и оплаты основного средства. Но Минфин в письмах от 15 ноября 2004 года № 03 – 04 — 11/ 203, от 23 ноября 2004 года № 03 – 03 – 01 — 04/ 1/ 128 дал разъяснения о невозможности такого деления и подтвердил право организации использовать вычет в полном объеме. С 2004 года такого же вывода придерживаются и арбитражные суды России.

Когда имущество по договору лизинга находится на балансе у лизингополучателя, НДС к вычету принимается ежемесячно. На основании счета-фактуры, сумма вычета заносится в книгу покупок.

Налоговый вычет — это сумма, на которую можно уменьшить платежи в бюджет. В основном вычет применяется в отношении НДС. Сумма уплаты налога на добавленную стоимость уменьшается на величину поступивших товарно-материальных ценностей или оказанных услуг.

Лизинговая система построена так, что бюджет должен все время делать возврат НДС компаниям-лизингодателям. Оплачивая поставщикам дорогостоящее имущество, они осуществляют погашение НДС с его полной стоимости. После передачи оборудования в аренду компания получает платежи значительно меньше его стоимости. Таким образом, вычет НДС по лизингу у лизингодателя всегда больше, чем уплата.

Возмещение НДС при лизинге у лизингополучателя в случае, когда имущество передано на баланс получателя, также сопряжено с проблемами. Условием возмещения НДС является факт приходования ТМЦ на баланс организации или оказания ей услуг. В этом случае фирмы постоянно имеют НДС к возмещению по договору лизинга до момента его окончания.

Проблемы возврата НДС из бюджета возникают в случаях, когда налогоплательщик не может предоставить полный пакет документов или часть из них не соответствует требованиям НК РФ.

Приобретенное в лизинг имущество должно полностью участвовать в видах деятельности, подлежащих обложению НДС. Тогда налог с арендных платежей возмещается в полном объеме. Иногда организация ведет свою деятельность в нескольких направлениях, включая те, что не облагаются НДС. В этом случае налог с лизинговых платежей подлежит пропорциональному распределению на все виды производств. НДС со льготируемой деятельности не принимается к вычету.

При заполнении декларации по НДС, из размера налога, начисленного по реализации и авансам, вычитается НДС по лизинговым платежам. В случае когда размер вычета НДС превышает его значение к уплате, согласно ст. 21 НК РФ, эту сумму можно подать на возмещение, то есть возвратить из бюджета.

Возврат НДС при лизинге возможен только при соблюдении следующих условий:

• счет-фактура, выставленная лизингодателем, соответствует требованиям ст. 169 НК РФ;
• имеется подтверждение оплаты;
• имущество учитывается у лизингополучателя;
• основное средство используется организацией в деятельности, облагаемой НДС.

Для возврата суммы из бюджета необходимо:

• Написать заявление в ИФНС на возврат в произвольной форме с указанием суммы.
• Предоставить договор лизинга, акт приема-передачи основного средства, документы, подтверждающие оплату ежемесячных платежей.
• Отразить суммы возврата в книге покупок.
• Представить счета-фактуры, акты выполненных работ, заполненные в соответствии с законодательством.

Предприятию могут отказать в возмещении НДС в случае, если оно находится в стадии банкротства, оплату по договору производило векселями, договорами цессии или с привлечением займов.

Переуступка лизинга — это цессия. Возникает потребность в этом действии в большинстве случаев из-за неплатежеспособности лизингополучателя. Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ, передача прав на имущество облагается НДС.

При договоре цессии налоговую базу устанавливают на основании ст. 154 НК РФ. Значение определяется как разница между суммой первоначального договора и всеми платежами по нему, включая авансовые.

Согласно ст. 174 НК РФ, новый участник договора может предъявить к вычету НДС по сумме оставшихся платежей по договору лизинга при наличии счета-фактуры.

При досрочном выкупе лизингового имущества особенности учета возникают как у лизингополучателя, так и у лизингодателя и зависят они от того, на чьем балансе учитывался объект.

Если стороны договорились, что лизингодатель учитывает ОС на своем балансе, то досрочное погашение требует выполнения проводок в следующей последовательности:

• Лизингодатель списывает первоначальную стоимость ОС, амортизационные начисления, остаточную стоимость; проводит прочую реализацию на сумму досрочного погашения; выделяет НДС к уплате в бюджет.
• Лизингополучатель отражает переход права собственности; начисляет сумму досрочных платежей на основании счета-фактуры, указывая на счете РБП (расходы будущих периодов), выделяет с нее НДС. При этом сумма НДС ставится к возмещению, списываются со счета РБП на счета затрат суммы по срокам договора.

Если стороны пришли к соглашению, что лизингополучатель учитывает ОС на своем балансе, то досрочное погашение фиксируется следующим образом:

• Лизингодатель передает ОС лизингополучателю, начисляет досрочные платежи, выставляет счет-фактуру, начисляет НДС в бюджет.
• Лизингополучатель производит действия, описанные двумя абзацами выше.

В обоих описанных случаях операция не является предоплатой и НДС ставится к зачету из бюджета или к уплате на основании счета-фактуры.

Приобретая товар для последующей сдачи его согласно договоренности, лизингодатель берет всю сумму НДС с этой операции к возмещению. Фактически сумма продажи оборудования делится на длительный период, растягивая НДС к уплате по сделке на годы. За счет постоянно приобретаемого имущества лизинговые компании формируют стабильный вычет по НДС. Возмещая этот вычет из бюджета, лизинговый бизнес сам имеет возможность кредитоваться в банке и успешно исполнять свои обязательства.

Ведение бухучета по операциям лизинга регламентируется соответствующим приказом Минфина РФ от 17 февраля 1997 года № 15. Объект лизинга может учитываться на балансе одной из сторон: лизингодателя или лизингополучателя. Этот порядок закрепляется в договоре или в дополнительном соглашении к нему.

В бухучете он, как правило, показывается на счете основных средств. Если имущество учитывается на балансе лизингодателя (счет 01 «Основные средства»), то лизингополучатель отражает его стоимость на забалансовом счете 001 («Арендованные основные средства»).

Учет всех расчетов по договору лизинга производится на счете 76, с отдельной аналитикой по платежам: аванс (для учета авансов), текущие платежи (ежемесячные платежи), выкупная стоимость (стоимость имущества при выкупе). Далее принимаются в расчет все нюансы учета продавца и покупателя лизингового имущества.

По договору лизинга, у лизингополучателя имущество будет учитываться на забалансовом счете. Амортизационные отчисления он делать не будет, так как забалансовые счета не предусматривают изменения стоимости до перехода права собственности. Остальные операции по договору отражаются в соответствии с предоставляемыми документами лизингодателя. Бухгалтерские проводки:

• Дебет 001 — полученное по договору лизинга ОС поставлено на забалансовый счет.
• Дебет 20 Кредит 76 — отражен в затратах платеж по договору лизинга (проводка делается ежемесячно).
• Дебет 19 Кредит 76 — отражен НДС с ежемесячного лизингового платежа.
• Дебет 68 Кредит 19 — НДС принят к вычету (проводка ежемесячная).
• Дебет 76 Кредит 51 — перечисление обязательного лизингового платежа.

После выполнения всех обязательных платежей, лизингополучатель сторнирует сумму с забалансового счета, делая проводку по кредиту 001. Одновременно имущество ставится на балансовый счет лизингополучателя (Дебет 01 Кредит 02 — сумма основного средства за минусом НДС, так как сумма НДС по имуществу принималась к зачету по выставленным счетам-фактурам лизингодателя).

В случае, когда имущество, согласно договору остается на балансе лизингодателя до полного выкупа, отражать амортизацию и НДС будет он. В бухгалтерском учете используется счет 03, субсчет «Материальные ценности, предоставленные во временное пользование». Проводки при лизинге ОС будут, с учетом его амортизационных отчислений, следующие:

В общем случае да, поскольку по смыслу подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ лизинг правомерно считать частным случаем реализации товара. Тот факт, что имущество, приобретенное фирмой в лизинг, не становится ее собственностью сразу (а иногда и вообще не становится), значения не имеет.

Практически всегда ставка НДС при лизинге автомобиля, здания, воздушного судна, составляет 20% (закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» от 03.08.2018 № 303-ФЗ). К числу исключений относится, к примеру, лизинг племенного скота и птицы — по нему до конца 2020 года действует ставка НДС 10%.

В ряде случаев сделки в рамках лизинга освобождаются от НДС.

Положениями ст. 149 НК РФ определены объекты, по которым НДС не начисляется. Многие из них потенциально могут передаваться от одного хозяйствующего субъекта к другому по лизингу. Однако освобождение самого лизингового платежа от НДС возможно только в случае, если предмет сделки (имущество, услуга) будет поименован в ст. 149 НК РФ в числе освобожденных от НДС с применением термина «лизинг» (или аналогичного ему по смыслу, например «финансовая аренда»).

Сейчас к числу таких предметов сделки относятся только медицинские изделия (подп. 33 п. 2 ст. 149 НК РФ). В рамках данного вида лизинга НДС – при условии документального подтверждения назначения предмета сделки — не платится.

Прочие основания для освобождения от НДС, поименованные в ст. 149 НК РФ, не имеют отношения к лизингу (письмо УМНС России по г. Москве от 27.08.2002 № 24-11/39510, письмо Минфина РФ от 03.08.2011 № 03-07-08/247).

Отметим, что НДС начисляется на все платежи, предусмотренные лизинговым контрактом, включая выкупную цену предмета лизинга, если условие выкупа включено в договор (п. 1 ст. 28 закона «О лизинге» от 29.10.1998 № 164-ФЗ).

Интересный сценарий — лизинг и НДС у лизингополучателя, импортирующего объект из-за рубежа.

Если лизингодатель — иностранная организация, российский лизингополучатель должен будет уплатить НДС и вовсе целых два раза. Как следствие, от импортного лизинга при НДС многие фирмы, особенно малые и средние предприятия, отказываются. Но обо всем по порядку.

В рамках правоотношений импорта лизингополучатель в РФ платит НДС:

Ввоз в Россию каких-либо товаров в общем случае облагается НДС (подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). В отношении лизинга исключений не установлено. При ввозе товара (в целях внутреннего потребления, как вариант — в рамках лизинга) из страны, не входящей в ЕАЭС, НДС уплачивается в процессе его таможенного оформления (подп. 1 п. 1 ст. 151 НК РФ). При ввозе товара в Россию из другой страны ЕАЭС налог в общем случае платится до 20 числа месяца, идущего за тем, в котором товар поставлен на учет либо в котором совершен лизинговый платеж (п. 19 Протокола, утвержденного приложением № 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014).

1. Как налоговый агент в случае, если:

• иностранный поставщик не состоит на налоговом учете в России;
• местом предоставления услуги лизинга не является территория России.

Налог уплачивается лизингополучателем в статусе налогового агента посредством его вычитания из суммы оплаты лизинга по контракту (п. 4 ст. 173 НК РФ). НДС перечисляется в бюджет одновременно с переводом суммы зарубежному контрагенту (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Отметим, что в обоих случаях лизингополучатель может принимать НДС к вычету на общих основаниях (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Так или иначе, «контрактный» НДС, вне зависимости от уплаты или неуплаты «импортного», платится практически всегда. Бухгалтерский учет данного налога зависит от того, где стоит приобретенное в лизинг имущество на балансе — на стороне лизингодателя либо у лизингополучателя.

Условимся, что наша фирма — лизингополучатель и перед нами стоит задача осуществить корректный бухгалтерский (и налоговый) учет НДС по контракту (обычному, не «импортному»).

Бухгалтерский учет НДС при лизинге: имущество на балансе лизингодателя

Рассмотрим пример для случая, когда объект, принятый лизингополучателем в эксплуатацию, остается на балансе лизингодателя.

Пусть лизинговый контракт (на поставку станка с ЧПУ) составляет 7 080 000 рублей (из них НДС — 1 080 000 рублей). При этом лизингополучатель:

• платит лизингодателю 1/60 от стоимости контракта каждый месяц — по 118 000 рублей (то есть рассчитано, что лизинг оформлен на 5 лет);
• выплатив всю стоимость по контракту, выкупает станок в собственность за 82 600 рублей (с НДС).

Сделка по лизингу образует следующую последовательность проводок на стороне лизингополучателя:

1. После подписания лизингового контракта:

• Дт 001 (7 080 000) — станок поставлен на забалансовый учет (поскольку еще не является собственностью лизингополучателя);
• Дт 76 (субсчет «Лизинг») Кт 51 (118 000) — ежемесячные перечисления лизингодателю по контракту;
• Дт 20 Кт 76 («Лизинг») (100 000, то есть ежемесячный платеж минус НДС) — ежемесячное перечисление списано на расходы основного производства;
• Дт 19 Кт 76 («Лизинг») (18 000) — исчислен НДС с ежемесячного перечисления;
• Дт 68 Кт 19 (18 000) — НДС с ежемесячного перечисления принят к вычету.

1. По истечении лизингового контракта:

• Кт 001 (7 080 000) — станок снят с баланса в связи с истечением лизингового контракта;
• Дт 60 Кт 51 (82 600) — выкупной платеж перечислен лизингодателю;
• Дт 08 Кт 60 (70 000, то есть выкупной платеж без НДС) — станок принят на баланс по выкупной цене;
• Дт 01 Кт 08 (70 000) — станок включен в состав основных средств;
• Дт 19 Кт 60 (12 600) — исчислен НДС с выкупной стоимости станка;
• Дт 68 Кт 19 (12 600) — НДС с выкупной стоимости принят к вычету.

Рассмотрим теперь проводки по НДС при лизинге у лизингополучателя на балансе.

Бухгалтерский учет НДС при лизинге: имущество на балансе лизингополучателя

Пусть стоимость контракта, выкупная стоимость станка и периодичность платежей по лизингу у нас те же, что приведены в первом сценарии. В этом случае лизингополучатель отразит в бухгалтерских регистрах следующие проводки:

1. После подписания лизингового контракта:

• Дт 08 Кт 76 (субсчет «Лизинговые обязательства») (6 000 000, то есть стоимость станка без НДС) — станок поставлен на учет по первоначальной стоимости;
• Дт 19 Кт 76 («Лизинговые обязательства») (1 080 000) — исчислен НДС;
• Дт 01 Кт 08 (6 000 000) — станок переведен в основные средства;
• Дт 76 («Лизинговые обязательства») Кт 76 («Лизинг») (118 000) — начислен ежемесячный платеж лизингодателю (проводка требуется в соответствии с п. 9 приказа Минфина России от 17.02.1997 № 15);
• Дт 76 («Лизинг») Кт 51 (118 000) — перечислен ежемесячный платеж лизингодателю;
• Дт 68 Кт 19 (18 000) — НДС в рамках ежемесячного платежа принят к вычету.

Потребуется начислять и амортизацию по ОС. Условимся, что она начисляется ежемесячно линейным методом по 20% за каждый год пользования объектом. В этом случае формируется проводка: Дт 20 Кт 02 (100 000, то есть 1 200 000 минус 20% от первоначальной стоимости без НДС, делим на 12).

1. По завершении лизингового контракта:

• Дт 76 («Лизинговые обязательства») Кт 76 («Лизинг») (82 600) — начислен долг по выкупной стоимости лизингодателю;
• Дт 76 («Лизинг») Кт 51 (82 600) — перечислена выкупная стоимость станка.

При лизинге НДС у лизингополучателя также должен быть учтен и в налоговых регистрах.

НДС уплачивается соотносительно с «фактической реализацией» товара или услуги (п. 1 ст. 174 НК РФ). Лизингодатель признает свой доход, подлежащий обложению НДС, в соответствии с периодичностью получения платежей по контракту с лизингополучателем (п. 15 ПБУ 9/99). При этом неважно, были ли получены денежные средства от контрагента фактически (п. 12 ПБУ 9/99).

Таким образом, лизингодатель не сможет выписать общий счет-фактуру на всю стоимость лизингового контракта сразу после сдачи объекта в эксплуатацию лизингополучателю — ни в случае с постановкой объекта на учет у контрагента, ни в случае с оставлением объекта на балансе у себя. Как следствие, НДС, выделенный в стоимости всего лизингового контракта, не может быть сразу принят к вычету лизингополучателем.

В свою очередь, по каждому платежу по лизингу при НДС уже может быть оформлен счет-фактура. Суммы налога здесь принимаются к вычету на общих основаниях, отраженных в подп. 1 п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ.

Тот факт, что в случае постановки объекта на учет лизингополучателем сумма НДС по лизинговому контракту сразу отражается по дебету счета 19 в корреспонденции со счетом 76 («Лизинговые обязательства»), не имеет значения. Здесь играет роль не то, у кого на балансе объект (и кому он принадлежит на праве собственности), а то, выписана ли счет-фактура на сумму сделки (платежа).

Полезно обратить внимание на ряд нюансов при принятии НДС к вычету лизингополучателем.

Планируя принять НДС, включенный в цену лизингового контракта, к вычету, лизингополучатель должен иметь в виду, что:

1. НДС с лизинговых платежей нельзя будет принять к вычету, если объект, принятый по лизингу, будет использоваться в деятельности, которая не облагается НДС. Если это именно не облагаемая налогом деятельность, то НДС включается в расходы при исчислении налога на прибыль.

Отметим, что при постановке объекта на забалансовый учет (тот случай, когда станок остается на балансе поставщика) со стороны ФНС возможны претензии и в том случае, если не будет однозначно доказано, что объект используется в деятельности, которая облагается налогом (письмо Минфина России от 22.08.2016 № 03-07-11/48963).

1. При налоговой проверке ФНС может, оценивая правомерность принятия НДС к вычету лизингополучателем, потребовать не только счета-фактуры, но и иные документы, например:

• лизинговый контракт;
• установленный контрактом график платежей по лизингу;
• банковские выписки, подтверждающие оплату лизинга;
• акты приема-передачи крупных объектов основных средств, поставленных в лизинг.

Могут анализироваться регистры бухгалтерского учета, документация по налоговому учету.

Узнать больше о принятии НДС к вычету вы можете в статье «НДС к вычету — что это значит?».

Стоимость лизинговых контрактов в большинстве случаев облагается НДС по ставке 18%. При импорте товаров по лизингу налог уплачивается лизингополучателем дважды. Во всех случаях он вправе принять НДС, в том или ином виде уплаченный лизингодателю (в виде платежа по графику или в составе выкупного платежа), к вычету — при условии, что по каждому платежу будет оформлен счет-фактура.

Добрый день! С этим лизингом голову уже сломала.
Дано: малое предприятие (ООО – балансодержатель) приобрело в лизинг автомобиль.

срок договора лизинга – 2 года (24 месяцa)
общая сумма платежей по договору лизинга – 1 387 676 рублей, в т.ч. НДС – 211679,39 рублей
авансовый платёж (первоначальный взнос) – 20%, 249 979 рублей, в т.ч. НДС – 38132,39 рублей
стоимость автомобиля – 1 174 990,6 рублей, в т.ч. НДС – 179 235,85 руб

в конце месяца арендодатель выставляет счф, где
Авансовый платеж -24998 (3813,25 – ндс в тч)
Платеж по лизингу – 64254 (9801,46 – ндс в тч)

т.е., я отражаю в учете так:
20/76-64254 начислен лизинговый платеж
19/76 – 9801,46 начислен ндс с суммы лизинговых платежей
68/19 – 9801,46 принят к вычету ндс с суммы лизингового платежа

какими проводками начислить авансовый платеж? понимаю, что в трех соснах заблудилась, но разобраться не могу(((

я вот нашла еще один вариант по авансам,
что авансовый платеж начисляется следующими проводками:
Сначала 68.2/76АВ – 38132, 39 (249979, ндс по ставке 18118)

и ежемесячно лизингодатель выставляет счф на авансовый платеж:
Счф на 24998, ндс в тч 3813,25
отражаем в бу:
68.276АВ сторно – 7756,96
Он неверный?

Наталья, добрый день! а подскажите, все таки если брать ваш вариант (мой вариант, по моему не проходит, счф будет неправильно отражаться в книге покупок), ежемесячную счф, где 2 строки:

получается по вашему варианту
первоначально:
Принята к вычету сумма НДС с уплаченного аванса:
Дебет 68-НДС Кредит 76-НДС (249979*18118) – 38132,39
Восстановлен ранее принятый к вычету НДС с аванса:
Дебет 76-НДС Кредит 68-НДС – 38132, 39

Ежемесячно:
Авансовый платеж -24998 (3813,25 – ндс в тч)
Платеж по лизингу – 64254 (9801,46 – ндс в тч)

Лизингодателем выставлен ежемесячный лизинговый платеж
Дебет 76 Кредит 76-ЗЛП -64254

Зачтен ранее уплаченный аванс в ежемесячной пропорции (249 979 руб. / 24 мес.):
Дебет 76-ЗЛП Кредит 76-ав -24998

Принята к вычету сумма НДС, предъявленная лизингодателем:
Дебет 68-НДС Кредит 19 -9801,46

Какими проводками начислится НДС с авансового платежа – 3813,25?

Цитата (Ludmilas86): Наталья, добрый день! а подскажите, все таки если брать ваш вариант (мой вариант, по моему не проходит, счф будет неправильно отражаться в книге покупок), ежемесячную счф, где 2 строки:

получается по вашему варианту
первоначально:
Принята к вычету сумма НДС с уплаченного аванса:
Дебет 68-НДС Кредит 76-НДС (249979*18118) – 38132,39
Восстановлен ранее принятый к вычету НДС с аванса:
Дебет 76-НДС Кредит 68-НДС – 38132, 39

Ежемесячно:
Авансовый платеж -24998 (3813,25 – ндс в тч)
Платеж по лизингу – 64254 (9801,46 – ндс в тч)

Лизингодателем выставлен ежемесячный лизинговый платеж
Дебет 76 Кредит 76-ЗЛП -64254

Зачтен ранее уплаченный аванс в ежемесячной пропорции (249 979 руб. / 24 мес.):
Дебет 76-ЗЛП Кредит 76-ав -24998

Принята к вычету сумма НДС, предъявленная лизингодателем:
Дебет 68-НДС Кредит 19 -9801,46

Какими проводками начислится НДС с авансового платежа – 3813,25?

1) Требования о восстановлении НДС, принятого к вычету с лизингового аванса, в момент получения имущества в лизинг в законодательстве нет. Дело в том, что НДС с аванса восстанавливается на дату получения услуги лизинга, в счет оплаты которой и получен авансовый платеж (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Т.е., в рассматриваемой ситуации, вычет НДС с аванса восстанавливается ежемесячно по мере зачета лизингового аванса в счет оплаты соответствующего лизингового платежа в части аванса, зачитываемого в текущем месяце.
В противном случае теряется весь смысл вычета НДС с аванса в случае, если уплата аванса и получение имущества в лизинг происходят в одном налоговом периоде по НДС.

2) Что касается проводок, то выделенную синим проводку надо делать на всю сумму начисленного лизингового платежа, включая ту его часть, которая оплачивается зачетом аванса: Д 76 К 76-ЗЛП = 89 252 руб. (64 254 руб. + 24 998 руб.), соответственно проводка по применению вычета НДС с общей суммы начисленного лизингового платежа будет Д 68-НДС К 19 = 13 614,71 руб.
Если Вы будете восстанавливать НДС с аванса по мере его зачета в счет уплаты лизинговых платежей (см. п. 1 моего ответа), то нужно также оформить проводку Д 68-НДС К 76.ВА = СТОРНО 3 813,25 руб.

Облагается ли НДС операция по передаче имущества в лизинг

сообщаем следующее: Операция по передаче имущества в лизинг НДС не облагается.

Существует несколько подходов к отражению этой операции в бухучете. Более корректным является способ с использованием счетов 76 и 011.

По одному из вариантов стоимость лизингового имущества необходимо списывать в состав прочих расходов (счет 91). Разницу между стоимостью лизингового имущества и общей суммой лизинговых платежей по договору нужно отражать на счете 98.

Это следует из пунктов 4 и 6 указаний, утвержденных приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15. Однако данными указаниями можно пользоваться только в части, не противоречащей более поздним нормативно-правовым актам по бухгалтерскому учету (письмо Минфина России от 3 июля 2007 г. № 07-05-06/180). После принятия приказа Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15 финансовым ведомством были выпущеныПБУ 9/99 и ПБУ 10/99, регулирующие порядок признания доходов, расходов. Таким образом, при отражении в бухучете операций лизинга нужно также учитывать и эти документы.

Поэтому отражение разницы между доходами и расходами на счете 98 в настоящий момент не вполне корректно. Для определения размера доходов в виде лизинговых платежей нельзя уменьшать их величину на осуществленные расходы, в частности на стоимость переданного в лизинг имущества (п. 2, 12 ПБУ 9/99). Кроме того, нельзя использовать счета учета финансовых результатов для определения прибыли (убытка) от передачи основного средства в отсутствие перехода права собственности на предмет лизинга (п. 1 ст. 11 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ, п. 2, 16 ПБУ 10/99, Инструкция к Плану счетов).

По вопросу акта сверки:

Если Ваш лизингодатель передает имущество и отражает сумму НДС, то на 08 (01) счете имущество отражается без учета налога, права на вычет НДС у Вас не возникает.

При этом если Вы не хотите спорить с лизингодателем то сумму предъявленного НДС вы можете отразить например на 76 счете, в этом случае проблем с актом сверки не будет, но при этом возможно искажение строк отчетности.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация:Как лизингодателю отразить в бухучете и при налогообложении приобретение и передачу имущества в лизинг

Ситуация: как отразить в бухучете передачу имущества на баланс лизингополучателя

Существует несколько подходов к отражению этой операции в бухучете. Более корректным является способ с использованием счетов 76 и 011.*

По одному из вариантов стоимость лизингового имущества необходимо списывать в состав прочих расходов (счет 91). Разницу между стоимостью лизингового имущества и общей суммой лизинговых платежей по договору нужно отражать на счете 98.

Это следует из пунктов 4 и 6 указаний, утвержденных приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15. Однако данными указаниями можно пользоваться только в части, не противоречащей более поздним нормативно-правовым актам по бухгалтерскому учету (письмо Минфина России от 3 июля 2007 г. № 07-05-06/180). После принятия приказа Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15 финансовым ведомством были выпущеныПБУ 9/99 и ПБУ 10/99, регулирующие порядок признания доходов, расходов. Таким образом, при отражении в бухучете операций лизинга нужно также учитывать и эти документы.

Поэтому отражение разницы между доходами и расходами на счете 98 в настоящий момент не вполне корректно. Для определения размера доходов в виде лизинговых платежей нельзя уменьшать их величину на осуществленные расходы, в частности на стоимость переданного в лизинг имущества (п. 2, 12 ПБУ 9/99). Кроме того, нельзя использовать счета учета финансовых результатов для определения прибыли (убытка) от передачи основного средства в отсутствие перехода права собственности на предмет лизинга (п. 1 ст. 11 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ, п. 2, 16 ПБУ 10/99, Инструкция к Плану счетов).

С учетом всех перечисленных нормативно-правовых документов по бухгалтерскому учету операцию по передаче имущества в лизинг на баланс лизингополучателя можно отразить так:

Дебет 76 Кредит 03
– отражена стоимость лизингового имущества, переданного на баланс лизингополучателя.

Одновременно стоимость имущества, переданного на баланс лизингополучателя, необходимо отразить на забалансовом счете 011 «Основные средства, сданные в аренду». Сделать это нужно по стоимости объекта в оценке, указанной в договоре. Как правило, эта оценка равна стоимости приобретенного лизингодателем имущества.

Дебет 011
– отражена на забалансовом счете стоимость имущества, переданного в лизинг, в оценке, указанной в договоре.

По мере начисления лизинговых платежей в составе доходов, лизингополучатель должен признавать в составе расходов часть стоимости приобретенного им имущества, возмещаемой лизинговыми платежами исходя из условий договора. Расходы будут признаваться по мере погашения дебиторской задолженности, возникшей при передаче лизингового имущества, в течение срока договора лизинга.

При этом должны выполняться следующие общие принципы признания затрат:

Период распределения расходов на приобретение имущества хоть и не является идентичным сроку полезного использования основного средства, но зависит от срока, в течение которого имущество способно приносить доходы (абз. 2 п. 19 ПБУ 10/99). Если договор лизинга предусматривает переход права собственности, то тогда расходы на приобретение должны быть распределены в периоде действия договора. Если переход права собственности не предусмотрен и лизингодатель предполагает использовать имущество в другой деятельности, то часть расходов должна относиться к этой будущей деятельности.

Подробнее о порядке учета затрат на приобретение лизингового имущества см.:

• Как лизингодателю отразить лизинговые платежи в бухучете и при налогообложении по договору без выкупа;
• Как лизингодателю отразить в бухучете и при налогообложении лизинговые платежи по договору с выкупом.

Стоимость переданного имущества списывайте проводкой:

Дебет 20 Кредит 76
– отражены расходы в части стоимости имущества, включенной в лизинговый платеж, текущего периода.

Описанный порядок соответствует положениям действующего Плана счетов (Инструкция к плану счетов – счета 03, 011).

Пример отражения в бухучете передачи имущества в лизинг. Имущество учитывается на балансе лизингополучателя*

Одним из видов деятельности ООО «Альфа» является лизинг. В январе «Альфа» приобрела оборудование и передала его в лизинг сроком на 5 лет (60 мес.) без права выкупа. Срок полезного использования имущества – 6 лет (72 мес.). Затраты на покупку оборудования составили
967 000 руб. (в т. ч. НДС – 147 508 руб.).

Общая сумма лизинговых платежей за весь период лизинга – 1300 000 руб. (в т. ч. НДС – 198 305 руб.).

Лизингополучатель перечисляет платежи ежемесячно равными долями по 21 667 руб. (1 300 000 руб. : 60 мес.), включая НДС в размере 3305 руб. (198 305 руб. : 60 мес.).

По условиям договора лизинговое оборудование находится на балансе лизингополучателя.

В бухучете организации сделаны следующие записи.

Дебет 03 Кредит 08
– 819 492 руб. (967 000 руб. – 147 508 руб.) – поставлено на учет приобретенное лизинговое имущество;

Дебет 76 Кредит 03
– 819 492 руб. – отражена стоимость лизингового имущества, переданного на баланс лизингополучателя;

Дебет 011
– 819 492 руб. – отражена на забалансовом счете стоимость оборудования, переданного в лизинг.

Ежемесячно в течение 60 месяцев по мере получения лизинговых платежей:

Дебет 62 Кредит 90-1
– 21 667 руб. – начислен лизинговый платеж за месяц;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 3305 руб. – начислен НДС с лизингового платежа;

Дебет 51 Кредит 62
– 21 667 руб. – получен лизинговый платеж от лизингополучателя;

Дебет 20 Кредит 76
– 11 382 руб. (819 492 руб. : 72 мес.) – отражены расходы в части стоимости имущества, относящиеся к лизинговому платежу текущего периода.

Операция по передаче имущества в лизинг НДС не облагается.* Это связано с тем, что при любом варианте учета (или на балансе лизингодателя, или на балансе лизингополучателя) собственником данных активов остается лизингодатель. Это следует из положений статьи 665 Гражданского кодекса РФ, пункта 1 статьи 11 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ. Поэтому в момент передачи лизингового имущества реализации не происходит. А значит, не возникает и объекта обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 39 НК РФ).

Оцените статью: