Компенсацию за коммунальные услуги по счетчикам ндфл не облагают

НДФЛ с возмещения коммунальных услуг при аренде помещения у физического лица

Рассмотрим ситуацию по доходам и обязательствам, возникающим в рамках варианта установления арендной платы с учетом коммунальных услуг с точки зрения НДФЛ.

НДФЛ с доходов в виде компенсаций за потребление коммунальных услуг

Как правило, арендная плата содержит 2 составляющие части расчета: основную и дополнительную. Под основной частью подразумевают только платежи за количество арендуемой площади. А под дополнительной частью обычно подразумеваются коммунальные платежи. Различные сочетания этих двух составляющих называют порядком установления арендной платы. Именно от порядка установленной арендной платы зависит удержание НДФЛ.

Нередко потребляемые коммунальные услуги не входят в состав арендной платы в виде переменной составляющей или постоянной составляющей, а учитываются отдельно и выплачиваются арендодателю как компенсация понесенных им расходов.

Необходимо ли исчислить НДФЛ с доходов арендодателя в виде компенсаций за фактическое, то есть по счетчикам, потребление коммунальных услуг арендатором? Рассуждаем по предложенному алгоритму:

1. Есть ли вообще объект налогообложения в виде дохода, то есть признаются ли выплаты в пользу физического лица доходом по общей норме, изложенной в п. 1 ст. 41 НК РФ.
2. Определяемся с названием объекта налогообложения по списку статьи 209 НК РФ, увязав факт получения дохода с государством его происхождения и статусом физического лица.
3. Определяемся с видом дохода, подлежащим налогообложению из списка статьи, п. 1,3 ст. 208 НК РФ.
4. Проверяем, есть ли полученный доход в списке доходов, не подлежащих налогообложению ст. 217 НК РФ.
5. Определяемся со ставкой налога ст.224 НК РФ.

Работаем с пунктом 1. Признается ли выплаченная компенсация доходом физ.лица.

Доход – это экономическая выгода, которая может быть оценена п. 1 ст. 41 НК РФ. Приводит ли к образованию экономической выгоды у арендодателя выплата в виде компенсаций?

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Мы уже знаем, что категория экономической выгоды, содержащаяся в п. 1 ст. 41 НК РФ, законодательством о налогах и сборах не регламентирована и носит скорее оценочный характер. По смыслу статьи 41 НК РФ это должно означать приращение благосостояния.

Оценим, произошло ли приращение благосостояния, если физическое лицо получило компенсацию? Слово компенсация происходит от греческого cоmрensare – возмещать, уравновешивать, восполнять нехватку. Что уравновесила полученная арендодателем сумма?

По сути, арендодатель к моменту получения денег, действуя исключительно в интересах арендатора, сначала оплатил счета за фактически потребленные партнером коммунальные услуги, а потом ему возместили расход в сумме потраченных денег. Поступившая сумма компенсации уравновесила расход арендодателя. В результате экономической выгоды в виде приращения своего благосостояния арендодатель не поимел. А раз нет экономической прибыли, то и нет дохода, нет вообще объекта налогообложения — нет и обязанности по уплате налога. У арендодателя не возникло приращения собственных средств, из которых надо удержать налог.

Делаем заключение: Оплата арендатором физ.лицу коммунальных услуг по факту своего собственного потребления не приводит к образованию экономической выгоды у арендодателя. И, как следствие, выплаты в виде компенсации не признаются доходом, что равноценно отсутствию объекта налогообложения. Обязанности по уплате НДФЛ не возникает. Пропуск первого шага в алгоритме рассуждений мог привести к ошибке: неверному выводу.

Подтверждение правильности нашего заключения находим в разъясняющем письме Минфина России от 17.04.2013 N 03-04-06/12985. В данном письме говорится, что только те коммунальные услуги, которые зависят от фактического потребления, то есть определяются из показаний счетчиков, считаются произведенными исключительно в интересах арендатора. Оплата арендатором таких услуг не приводит к образованию экономической выгоды у арендодателя. И как следствие, у арендодателя облагаемого НДФЛ дохода не возникает.

Выплаты физическому лицу в виде компенсаций за фактическое потребление коммунальных услуг арендатором не являются объектом налогообложения, то есть не подлежат обложению НДФЛ, так как дохода не возникает. Данную выплату вообще в отчетности в качестве дохода не показываем.

Поскольку ситуация нестандартная, надо заранее подготовиться к защите своей позиции. Необходимо заручиться разъясняющими письмами контролирующих органов и обеспечить наиболее оптимальный вариант подтверждающих документов, что оплаты происходили исключительно в интересах арендатора.

Ваше профессиональное суждение рекомендуется подкрепить следующими документами для безусловного отнесения расходов к аренде:

1. установить в договоре порядок оплаты по двум составляющим обязательств: отдельно по арендной плате за предоставленную площадь помещений и отдельно за коммунальные услуги;
2. установить перечень возмещаемых расходов;
3. готовить отчет о возмещаемых расходах;
4. хранить счета на оплату коммунальных услуг;
5. заверить копии оплаченных квитанций предприятий ЖКХ;
6. иметь разъясняющие письма контролирующих органов для аргументации своей позиции.

Рекомендуемый пакет документов поможет избежать обложения страховыми взносами и не будет вызывать вопросов при отнесении данных расходов к косвенным для налогового учета:

Рассмотрим второй вариант порядка установления арендной платы.

НДФЛ с выплат в виде арендной платы, включающей оплату коммунальных платежей

Для такой часто встречающейся разновидности расчетов с арендодателем — физ. лицом Минфином РФ выпущено отдельное разъяснительное письмо от 15.03.2017 № 03-04-05/1528. В данном письме говорится, что коммунальные платежи в составе полученной арендной платы физ. лица (не ИП) не уменьшают НДФЛ. Логику рассуждений смотрите в письме.

Арендная плата, полученная физ.лицом (не ИП), включающая оплату коммунальных платежей рассматривается как доход в целом и является объектом обложения НДФЛ (письмо Минфина РФ от 15.03.2017 № 03-04-05/1528)

Согласно договору аренды, арендодатель — физическое лицо получает доход в виде выплат по арендной плате, а в силу положений гл. 23 НК РФ несет обязательства перед государством по уплате НДФЛ в бюджет как налогоплательщик. Однако уплачивать налог в бюджет государства самостоятельно физическое лицо не будет из-за наличия налогового агента по уплате НДФЛ в лице организации. Обычно этот налог удерживает и перечисляет организация. В нашем случае НДФЛ должен перечислить арендатор – предприятие.

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Компенсацию за коммунальные услуги по счетчикам НДФЛ не облагают

НДФЛ облагают полученный плательщиком доход, то есть выгоду, право на распоряжение которой возникает у человека.

По договору найма собственник или наймодатель предоставляет арендатору жилье за плату. Деньги, полученные арендодателем, считаются доходом и облагаются налогом.
ГК РФ возлагает бремя содержания имущества на его владельца. Уплата «коммуналки» тоже считается его обязанностью, причем она не зависит от того, пользуется ли помещением кто-либо, и если да, то кто.

В коммунальные услуги входят как не зависящие от использования помещения, так и зависящие от объема потребления. При компенсации тех услуг, которые оплачиваются в любом случае, у собственника помещения возникает налогооблагаемый доход. Если наниматель компенсирует стоимость услуг, которые рассчитываются на основании фактического потребления счетчиками, то подобная компенсация выгоды не образует, ведь эти траты наниматель совершает исключительно в своих интересах, они не являются обязательными.

Финансисты подчеркивают, что приведенное выше разъяснение адресное и направлено конкретному плательщику.

Документ включен в СПС “Консультант Плюс”

Арендодателю-физлицу возмещаются коммунальные расходы: нужно ли платить НДФЛ

Добрый день, коллеги! На практике при аренде недвижимого имущества у физического лица арендатор нередко возмещает арендодателю коммунальные расходы. Вопрос: что в такой ситуации происходит с НДФЛ? Являются ли суммы такого возмещения налогооблагаемым доходом физического лица?

Статья 41 НК РФ понимает под доходом физического лица экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, определяемую в соответствии с гл. 23 НК РФ и учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Положения п. 1 ст. 210 НК РФ устанавливают, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы, которые получены налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

При этом в силу положений пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в материальной форме, в частности, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика. То есть буквальное толкование НК РФ говорит о том, что возмещение стоимости коммунальных услуг налогоплательщику-арендодателю арендатором представляет собой один из видов получаемой налогоплательщиком материальной выгода, которая является объектом налогообложения НДФЛ.

Однако все не так однозначно. Как известно, на практике встречается два способа формирования стоимости коммунальных услуг. Так, существуют коммунальные услуги, стоимость которых не зависит от их фактического потребления (например, плата за отопление помещения зависит исключительно от его площади, а не от того, пользуется ли кто-то этим помещением). Но в то же время, например, оплата электроэнергии зависит исключительно от количества потребленных киловатт. Напрашивается простая логика: если стоимость коммунальных услуг зависит от количества их фактического потребления, а потребляет их арендатор, то почему же возмещение их стоимости должно быть материальной выгодой арендодателя?

Судя по всему, разрешая вопрос о налогообложении возмещения физическому лицу-арендодателю, Минфин России воспользовался именно этой логикой. Так что в разъяснениях Минфина РФ с 2008 года используется подход о том, что в случае компенсации арендатором расходов на коммунальные услуги, размер которых не зависит от их фактического использования, у физического лица-собственника нежилого помещения возникает облагаемый НДФЛ доход (см. письма Минфина России от 12.11.2013 № 03-04-06/48313, от 16.05.2013 № 03-03-06/1/17011, от 17.04.2013 № 03-04-06/12985, от 07.09.2012 № 03-04-06/8-272, от 03.05.2012 № 03-04-05/3-587, от 16.12.2011 № 03-04-05/3-1050 и целый ряд других — всего более 10 разъяснений). Эта позиция поддержана и судом: в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 13.12.2012 по делу № А73-3480/2012 суд указал, что уплата таких коммунальных платежей арендатором не является экономической выгодой арендодателя, поскольку расходы понесены арендатором исключительно в своих целях. Следовательно, у общества как налогового агента в данном случае отсутствуют основания для расчета и уплаты НДФЛ. Суд отметил, что данные выводы не противоречат позиции Минфина России, выраженной в письмах от 11.07.2008 № 03-04-06-01/194 и от 07.09.2012 № 03-04-06/8-272, и соответствуют правовой позиции, изложенной в информационном письме Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 № 66.

Справедливости ради отметим, что практике известны несколько разъяснений ФНС России и УФНС России по г. Москве, из которых следует, что в случае возмещения стоимости коммунальных услуг арендодателю у последнего возникает налогооблагаемый доход. Данный подход изложен в письме ФНС России от 13.10.2011 № ЕД-3-3/3378@, письмах УФНС России по г. Москве от 17.05.2010 № 20-14/4/050989, от 16.06.2010 № 20-14/4/062935. Представляется, что такой подход все же вряд ли будет использован контролирующими органами, поскольку он не соответствует сути положений ст. 212 НК РФ, посвященной определению понятия «материальной выгоды».

На практике это означает, что если ваша компания возмещает стоимость коммунальных услуг арендодателям-физическим лицам, необходимо разделить суммы возмещения на 2 группы (в зависимости от того, влияет ли на стоимость услуг их потребление). Если возмещается стоимость коммунальных услуг, не зависящая от их фактического потребления, то с такой суммы необходимо будет исчислить и уплатить в бюджет НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 226 НК РФ. В случае же возмещения стоимости коммунальных услуг, рассчитываемой исходя из их фактического употребления (электроэнергия, водоснабжение), НДФЛ на суммы такого возмещения не начисляется.

Оплата за «коммуналку» при аренде квартиры не облагается НДФЛ, если она по счетчику

Наниматель оплачивает наймодателю не только за съем квартиры, но и компенсирует расходы по фактически потребляемым коммунальным услугам. Облагается ли эта часть платы НДФЛ, пояснил Минфин в письме № 03-04-05/5889 от 01.02.2019.

Уплата коммунальных платежей, является обязанностью собственника вне зависимости от факта использования помещения и от того, используется это помещение самим владельцем или сдается им в наем.

Вместе с тем, плата за коммунальные услуги включает в себя как не зависящие от использования помещения наймодателем или нанимателем услуги, так и зависящие от факта и объема их использования.

Следовательно, при компенсации наймодателю нанимателем жилого помещения суммы расходов на коммунальные услуги, размеркоторых не зависит от их фактического использования, у наймодателя возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ.

Компенсация нанимателем жилого помещения суммы расходов наймодателя на коммунальные услуги, размер которых зависит от их фактического потребления и фиксируется на основании показаний счетчиков, не образует экономической выгоды у наймодателя, поскольку такие расходы производятся нанимателем исключительно в своих интересах.

Законно ли удержание НДФЛ за компенсацию услуг ЖКХ

Я Председатель Совета многоквартирного дома. По Протоколу общего собрания собственников жилья в качестве вознаграждения за работу, меня освободили от ежемесячной платы за жилищные и коммунальные услуги жилого помещения.

Управляющая компания при начислении мне ежемесячной платы за жилищные и коммунальные услуги удерживает с начисленной суммы НДФЛ, а мне потом приходится из собственных средств доплачивать эту самую удержанную НДФЛ за жилищные и коммунальные услуги. ЗАКОННЫ ли эти удержания?

В моём понимании освобождение от платы за услуги ЖКХ подразумевает, что управляющая компания должна на начисленную сумму прибавить этот самый НДФЛ, после удержания которой мне не нужно будет ничего платить за услуги ЖКХ, ведь меня освободили полностью от этого бремени по Протоколу общего собрания собственников жилья.

1. Что гласит законодательство России по данному вопросу?

2. Как заставить Управляющую компанию вернуть мне ранее уплаченные НДФЛ, т.к. с моей точки зрения – плата всех расходов, в том числе НДФЛ должна быть полностью обязанностью Управляющей компании?

Здравствуйте! Похожие вопросы уже рассматривались, попробуйте посмотреть здесь:

Сегодня мы уже ответили на 747 вопросов .
В среднем ожидание ответа – 14 минут.

Вас освободили от оплаты коммунальных услуг, что является доходом в натуральной форме (ст. 211 НК РФ). Со стоимости услуг Вы обязаны уплатить НДФЛ. Как понимаю, выплату вознаграждения осуществляет Управляющая компания, которая выступает Вашим налоговым агентом. Именно она должна исчислить и уплатить НДФЛ за Вас, а потом истребовать эту от Вас.

Вам нужно инициировать изменения решения общего собрания, чтоб Ваше вознаграждение составляло не размер коммунальных платежей, а эту сумму плюс 13% от нее.

Как инициировать изменения решения общего собрания, чтоб моё вознаграждение составляло не размер коммунальных платежей, а эту сумму плюс 13% от нее? Приведите пример пожалуйста!

Вы как собственник можете в любое время инициировать внеочередное общее собрание собственников с соответствующей повесткой дня.

Согласно ст 45 ЖК РФ,

Разъяснено, когда компенсация коммунальных услуг наймодателю жилого помещения не образует облагаемый НДФЛ доход

У наймодателя возникает облагаемый НДФЛ доход, если наниматель жилого помещения компенсирует ему суммы расходов на коммунальные услуги, размер которых не зависит от фактического потребления. В таком случае уплата коммунальных платежей является обязанностью собственника и не зависит от того, используется ли это помещение самим владельцем или сдается им внаем. По общему правилу, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной, натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса).

Однако у наймодателя не возникает облагаемого НДФЛ дохода, если размер уплачиваемой компенсации нанимателем зависит от фактического потребления коммунальных услуг и фиксируется с помощью показаний счетчиков. В такой ситуации экономическая выгода у наймодателя не образуется, так как такие расходы производятся нанимателем исключительно в своих интересах. Соответствующие разъяснения содержатся в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 1 февраля 2019 г. № 03-04-05/5889.

Вправе ли налоговая инспекция доначислить физлицу НДС, если установит, что он систематически сдавал в аренду нежилые помещения без регистрации в качестве ИП? Узнайте из материала “НДФЛ с доходов физических лиц от сдачи имущества в аренду” в “Энциклопедии решений. Налоги и взносы” интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Напомним, что работающие по трудовому договору физлица при сдаче внаем жилья могут уплачивать налог на профессиональный доход по ставке 4% вместо 13% по НДФЛ.

Оплата за «коммуналку» при аренде квартиры не облагается НДФЛ, если она по счетчику

Наниматель оплачивает наймодателю не только за съем квартиры, но и компенсирует расходы по фактически потребляемым коммунальным услугам. Облагается ли эта часть платы НДФЛ, пояснил Минфин в письме № 03-04-05/5889 от 01.02.2019.

Уплата коммунальных платежей, является обязанностью собственника вне зависимости от факта использования помещения и от того, используется это помещение самим владельцем или сдается им в наем.

Вместе с тем, плата за коммунальные услуги включает в себя как не зависящие от использования помещения наймодателем или нанимателем услуги, так и зависящие от факта и объема их использования.

Следовательно, при компенсации наймодателю нанимателем жилого помещения суммы расходов на коммунальные услуги, размеркоторых не зависит от их фактического использования, у наймодателя возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ.

Компенсация нанимателем жилого помещения суммы расходов наймодателя на коммунальные услуги, размер которых зависит от их фактического потребления и фиксируется на основании показаний счетчиков, не образует экономической выгоды у наймодателя, поскольку такие расходы производятся нанимателем исключительно в своих интересах.

Оплата арендатором коммунальных услуг не всегда доход физлица-арендодателя

Возникает или нет у «физика»-арендодателя облагаемый НДФЛ доход при оплате организацией-арендатором коммунальных услуг, зависит от того, какую именно коммуналку оплачивает фирма.

Плата за коммунальные услуги может включать в себя как не зависящие от факта использования помещения арендодателем или арендатором услуги, так и коммунальные расходы, которые возникают, только если помещение используется.

Как разъяснил Минфин, оплата арендатором коммунальных услуг, размер которых не зависит от их фактического использования, признается доходом физлица-арендодателя и, соответственно, облагается НДФЛ.

А вот оплата «переменных» коммунальных расходов, размер которых зависит от фактического потребления и фиксируется счетчиками (например, электричество и водоснабжение), не признается облагаемой НДФЛ экономической выгодой физлица. Ведь такие коммунальные расходы производятся арендатором в связи с личными потребностями и если бы помещение не использовалось, этих затрат не было бы вовсе.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Коммунальные платежи арендатора могут учитываться в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, как составная часть платы за аренду

Вопрос: Организация (арендатор) и физлицо (арендодатель) заключили договор аренды офисного помещения. Физлицо является собственником помещения. Организация перечисляет оплату коммунальных услуг сверх размера арендной платы на расчетные счета поставщиков за собственника помещения. При этом физлицо заключило соответствующие договоры с коммунальными службами. Данная оплата коммунальных услуг признается частью договора аренды.

Облагаются ли НДФЛ указанные платежи за коммунальные услуги?

Вправе ли организация учесть коммунальные платежи в целях исчисления налога на прибыль? Какими документами для целей исчисления налога на прибыль необходимо подтвердить указанные расходы?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 16 мая 2013 г. N 03-03-06/1/17011

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения налогом на прибыль организаций и налогом на доходы физических лиц и сообщает следующее.

В соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве, если законодательством Российской Федерации не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщаем, что ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с гл. 23 “Налог на доходы физических лиц” НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Плата за коммунальные услуги включает в себя как не зависящие от использования помещения арендодателем или арендатором услуги, так и зависящие от факта и объема их использования.

Следовательно, при оплате организацией (арендатором) коммунальных услуг, размер которых не зависит от их фактического использования, у физического лица (арендодателя) возникает доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц.

Оплата организацией (арендатором) расходов на коммунальные услуги, размер которых зависит от их фактического потребления и фиксируется на основании показаний счетчиков, не образует экономической выгоды у физического лица (арендодателя), поскольку такие расходы производятся арендатором исключительно в своих интересах.

В отношении указанных расходов арендатора у физического лица (арендодателя) не возникает дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ в целях гл. 25 “Налог на прибыль организаций” НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При учете расходов, связанных с содержанием арендуемых зданий и сооружений, следует принимать во внимание, что согласно п. 22 Информационного письма Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.01.2002 N 66 заключенное арендатором и арендодателем соглашение, устанавливающее порядок участия арендатора в расходах на потребленную электроэнергию, не может быть квалифицировано как договор энергоснабжения.

В указанном Письме отмечается, что арендодатель сам получал электроэнергию в качестве абонента, а арендатор пользовался получаемой арендодателем электроэнергией в связи с арендой помещения. Все это, по мнению ВАС РФ, позволяет утверждать, что соответствующее соглашение фактически устанавливает порядок определения расходов арендатора на электроэнергию в арендованном помещении и является частью договора аренды.

С учетом изложенного расходы арендатора на коммунальные платежи могут учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как составная часть платы за аренду помещения в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ.

и таможенно-тарифной политики

“Оплата организацией (арендатором) расходов на коммунальные услуги, размер которых зависит от их фактического потребления и фиксируется на основании показаний счетчиков, не образует экономической выгоды у физического лица (арендодателя), поскольку такие расходы производятся арендатором исключительно в своих интересах.” Это правильно. Однако ранее у этого же чиновника было иное мнение: Письма от 17 ноября 2008 г. N 03-11-05/274, от 5 декабря 2012 г. N 03-11-11/359 : “Таким образом, суммы возмещения арендаторами стоимости потребленной электроэнергии должны учитываться налогоплательщиком-арендодателем при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.”

В Постановлении Президиума ВАС РФ от 12 июля 2011 г. N 9149/10 по делу N А14-16650/2009/583/24 указано, что коммунальные услуги являются доходом от сдачи имущества в аренду, подлежат отражению в налоговом учете и включению в объект налогообложения.
Вопрос очень актуальный, таких случаев множество. Сейчас арендодатели, управляющие организации, в основном, перестраховываются и включают, хотя это неправильно. Можно ли использовать новое письмо не только для НДФЛ, но и для УСН? 24.05.2013 20:15

Если говоритьоб НДФЛ и обязанностях арендатора как налогового агента по этому налогу, то письмо Разгулина, как и многие его другие письма, очень неубедительно: рассуждения о том, что “Оплата организацией (арендатором) расходов на коммунальные услуги, размер которых зависит от их фактического потребления и фиксируется на основании показаний счетчиков, НЕ ОБРАЗУЕТ экономической выгоды у физического лица (арендодателя)”, и, напротив “при оплате организацией (арендатором) коммунальных услуг, размер которых не зависит от их фактического использования, у физического лица (арендодателя) ВОЗНИКАЕТ ДОХОД, подлежащий обложению” основано на каких-то личных “фантазиях” автора письма, ибо налоговым законодательством такое “деление” ну никак не обосновано.
Если продолжить такую безумную логику, то в случае, если арендатор и арендодатель договорились, что арендатор использует для своих целей городской телефон, установленный в квартире (и оплачивает его за арендодателя), который подключен по тарифу “постоянная часть абонентской платы плюс переменная поминутная”, то получается что с постоянной части надо удерживать НДФЛ, а с переменной – нет?

Определенным категориям работников на основании Положения учреждения, возмещается наем жилья в размере 7000 рублей ежемесячно. В учреждение они предоставляют договор с собственником, с отметкой налоговой, расписку о получение собственников денежных средств за жилье, ежемесячно. Также работникам предоставляется компенсация на коммунальные услуги в соответствии с НПА муниципального образования. Возмещения и компенсация коммунальных услуг производится с начислением заработной платы. Облагается ли НДФЛ сумма в размере возмещения за наем жилья? По сути, для работника данная сумма доходом не считается. И облагается ли НДФЛ компенсация за коммунальные услуги?

В соответствии с п.3 ст.217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения.

То есть, если компенсация стоимости жилья выплачивается на основании Положения учреждения, а не нормативного акта РФ, субъекта РФ, решения представительных органов местного самоуправления, то данная компенсация подлежит обложению НДФЛ (письмо Минфина России от 22.10.2013 № 03-04-06/44206).

Так как компенсация коммунальных услуг производится на основании нормативного акта муниципального образования, то данная выплата не облагается НДФЛ.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Госфинансы».

Андрея Кизимова, действительного государственного советника РФ 3-го класса, кандидат экономических наук

Нужно ли удержать НДФЛ с компенсаций, которые получают сотрудники за наем (поднаем) жилых помещений в соответствии с федеральным, региональным или местным законодательством

Не нужно, если сумма компенсации не превышает законодательно установленную норму. А вот сумма превышения облагается НДФЛ на общих основаниях. Объясним подробнее.

Для некоторых категорий сотрудников предусмотрена компенсация расходов за наем (поднаем) жилых помещений. Такая компенсация может быть установлена как на федеральном, так и на региональном (местном) уровне. Об этом сказано в пункте 1 статьи 160 Жилищного кодекса РФ.

В частности, компенсации на федеральном уровне утверждены:

• для сотрудников органов уголовно-исполнительной системы, противопожарной службы и таможенных органов – постановлением Правительства РФ от 9 сентября 2016 № 894;
• для сотрудников органов внутренних дел – постановлением Правительства РФ от 30 декабря 2011 № 1228;
• для сотрудников Следственного комитета РФ – постановлением Правительства РФ от 20 июня 2011 № 482.

Для сотрудников учреждений субъектов РФ (муниципальных учреждений) компенсации за наем (поднаем) жилого помещения утверждают соответствующие региональные или местные власти. Компенсации могут быть установлены для любых должностей, в том числе: врачей, других медработников, учителей (преподавателей, педагогов), сотрудников учреждений культуры.

Правовыми актами закрепляют размер компенсации и условия выплаты. От НДФЛ такие компенсации освобождаются в пределах норм, установленных законодательством (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Таким образом, если сумма компенсации за наем (поднаем) жилого помещения не превышает установленную норму, НДФЛ с нее удерживать не нужно. А вот если компенсация выплачивается в размере, большем, чем предусмотрено законодательством, сумма превышения облагается НДФЛ на общих основаниях.

Подтверждают такие выводы контролирующие ведомства (письма ФНС России от 9 июня 2015 № БС-4-11/9995, от 21 января 2014 № БС-2-11/45, от 24 октября 2011 № ЕД-3-3/3483, Минфина России от 28 ноября 2013 № 03-04-06/51693, от 21 февраля 2012 № 03-04-05/6-196, от 3 декабря 2009 № 03-04-06-01/311).

Письмо Минфина России от 22.10.2013 № 03-04-06/44206

Об учете для целей налогообложения прибыли организаций расходов на компенсацию стоимости аренды жилья сотрудником организации и обложения налогом на доходы физических лиц доходов сотрудника в виде суммы такой компенсации

Сотрудник из другого региона не имеющий собственного жилья принят на работу на предприятие в другом субъекте, и работодатель выплачивает ему ежемесячную компенсацию за аренду жилья на срок действия трудового договора (5 лет).
Облагается ли данная компенсация НДФЛ и страховыми взносами? Уменьшает ли данная компенсация налогооблагаемую прибыль у работодателя – юридического лица?

Что касается налога на доходы физических лиц, то согласно статье 41 Кодекса доход определяется как экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой “Налог на доходы физических лиц” Кодекса.
Поскольку суммы компенсации организацией сотрудникам стоимости аренды жилья, по нашему мнению, соответствуют признакам экономической выгоды, данные суммы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
По вопросу уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования вам следует обращаться в Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации.

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

3) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:
возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;
увольнением работников, за исключением:

компенсации за неиспользованный отпуск;
суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;
возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;
исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Оцените статью: