Как избежать ошибок в налоговом и бухгалтерском учете и уверенно пройти налоговые проверки

Описание страницы: как избежать ошибок в налоговом и бухгалтерском учете и уверенно пройти налоговые проверки от профессионалов для людей.

Как избежать ошибок в налоговом и бухгалтерском учете и уверенно пройти налоговые проверки

Видео доступно только зарегистрированным пользователям

Лектор: Кузнецова Екатерина Владимировна

— аттестованный налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов, партнёр ООО «Правовые и бухгалтерские услуги», опыт в области налогообложения — 10 лет.

Программа семинара

  1. Обзор наиболее распространенных ошибок в учете:
    • НДС;
    • налог на прибыль;
    • НДФЛ и взносы;
    • УСН;
    • имущественные налоги;
  2. Налоговая проверка:
    • истребование документов
    • предоставление пояснений
    • мероприятия налогового контроля
  3. Как убедить проверяющих в своей правоте (практические советы).

Как избежать ошибок в налоговом и бухгалтерском учете и уверенно пройти налоговые проверки

Лектор: Кузнецова Екатерина Владимировна – аттестованный налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов, партнёр ООО «Правовые и бухгалтерские услуги», опыт в области налогообложения – 10 лет.

Изображение - Как избежать ошибок в налоговом и бухгалтерском учете и уверенно пройти налоговые проверки proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.runa

Изображение - Как избежать ошибок в налоговом и бухгалтерском учете и уверенно пройти налоговые проверки proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.runa.ru%2Fwp-content%2Fthemes%2Fruna3%2Fimages%2Fcalendar

Изображение - Как избежать ошибок в налоговом и бухгалтерском учете и уверенно пройти налоговые проверки proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.runa.ru%2Fwp-content%2Fthemes%2Fruna3%2Fimages%2Fruna

Изображение - Как избежать ошибок в налоговом и бухгалтерском учете и уверенно пройти налоговые проверки proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.runa.ru%2Fwp-content%2Fthemes%2Fruna3%2Fimages%2Fvideorec

1. Обзор наиболее распространенных ошибок в учете:

  • НДС
  • налог на прибыль
  • НДФЛ и взносы
  • УСН
  • имущественные налоги.

2. Налоговая проверка:

  • истребование документов
  • предоставление пояснений
  • мероприятия налогового контроля.

3. Как убедить проверяющих в своей правоте (практические советы).

  • параметры компьютера должны обеспечивать комфортную работу с операционной системой Windows XP (и выше), Android 5 (и выше) IOS 10 (и выше) и интернет браузером. Рекомендуемые параметры — процессор от 1 ГГц, ОЗУ от 2 Гб
  • наличие звукового оборудования (колонки или наушники);
  • для комфортной работы рекомендуем скорость соединения с интернетом от 1 Мбит/с;
  • должен быть открыт доступ к доменам *.runa.ru, *.cdnvideo.ru и *.v2b.ru по протоколам HTTP 80 и HTTPS 443. В случае невозможности назначить разрешение на уровне протоколов/портов, необходимо открыть весь исходящий/входящий трафик на указанные домены;
  • поддерживаемые браузеры для десктоп устройств: Google Chrome 71.x и выше, Firefox 11.12 2018 и выше, Яндекс.Браузер — 19.x и выше, Opera — 57.x и выше;
  • для Windows 7, Internet Explorer 11 установленный Adobe Flash player последняя версия https://get.adobe.com/ru/flashplayer/;
  • должен быть разрешен JavaScript;
  • блокировка всплывающих окон должна быть выключена;
  • должны быть разрешены файлы cookie;
Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Рассылка анонсов семинаров
Подпишитесь на рассылку, получайте самые выгодные предложения первыми!

Практикум: исправление ошибок в бухгалтерском и налоговом учете

Консультант в области бухгалтерского учета и налогообложения, имеющий многолетний опыт работы в Госналогслужбе, расскажет, как избежать ошибок в бухгалтерской отчетности и уверенно проходить налоговые проверки. В рамках курса будут проанализированы последние изменения стандартов бухгалтерского учета в РФ. Вы узнаете налоговые новации и новшества в ГК РФ, в ТК РФ, их влияние на учет и отчетность. Полученные знания помогут определить стратегии и тактики хозяйственной и финансовой деятельности с учетом динамики позиций Министерства Финансов РФ, ФНС РФ, ЦБ РФ, судебной практики. Также в ходе обучения будет представлена практика применения отдельных ПБУ. Вы увидите практические примеры исправления ошибок. Решение задач, анализ сложных ситуаций. Отдельные блоки будут посвящены исправлению ошибок в налоговых декларациях и спорным вопросам назначения и проведения мероприятий налогового контроля при выездных налоговых поверках, обжалованию решений налоговых органов.

Для кого

для главных бухгалтеров, их заместителей, специалистов отделов налогового учета.

  1. Реформирование бухгалтерского учета в России. Система регулирования бухучета в РФ и перспектива ее развития.
    • Программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учёта.
    • Изменения в ПБУ 18 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» и ПБУ 3 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».
    • Внесение изменений в профстандарт для главных бухгалтеров. Независимая оценка квалификации.
  2. Изменения в ГК РФ и ТК РФ, комментарии к обновлениям нормативной базы по бухгалтерскому учету. Новые понятия гражданского законодательства: объекты гражданских прав, сроки и их влияние на бухгалтерский и налоговый учет.
  3. Порядок применения ПБУ 22 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности». Порядок внесения исправлений в бухгалтерскую отчетность на различные даты. Практические примеры исправления ошибок ретроспективным методом на конкретном цифровом примере. Решение задач, анализ сложных ситуаций.
  4. Практика применения отдельных ПБУ:
    • ПБУ 8 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», ПБУ 21 «Изменение оценочных значений».
    • Порядок ввода в эксплуатацию объектов недвижимости, обязательное формирование резерва по сомнительным долгам, отмена формирования резерва на ремонт основных средств в бухучете, новый порядок создания резерва на отпуска, учет и отражение в отчетности расходов будущих периодов и др.
  5. Исправление ошибок в налоговом учете. Оформление и содержание пояснений налоговым органам. Разграничения понятий «ошибка» и выявление неизвестных обстоятельств. Пределы вмешательства налоговых органов в хозяйственную деятельность организации и законность требований о внесении исправлений.
  6. Налоговые проверки. Спорные вопросы назначения и проведения мероприятий налогового контроля при выездных налоговых проверках (допрос свидетелей; выемка документов и предметов; осмотр; инвентаризация имущества). Тактика представления дополнительных материалов и содержание возражений налогоплательщика на акт камеральной проверки.
  7. Корректировки в налоговом планировании в связи с изменениями норм о порядке исчисления и уплаты отдельных налогов: НДС, налога на прибыль, НДФЛ, налога на имущество организаций, земельного налога. Определение стратегии и тактики хозяйственной и финансовой деятельности с учетом динамики позиций Министерства Финансов РФ, ФНС РФ, ЦБ РФ, судебной практики.
  8. Актуальные изменения налогового законодательства и правоприменительной практики.
    • Способы получения информации налоговыми органами. Расширение полномочий ФНС, порядок обмена информацией и взаимодействия с государственными и негосударственными структурами при проведении налогового контроля.
    • Электронный документооборот в налоговых отношениях.
    • Обязанности и нормы об ответственности налоговых агентов.
    • Перспективы обжалования правомерности доначисления налогов, привлечения к налоговой ответственности. Оценка доказательств в налоговых спорах.
    • Анализ направленности политики по определению контролирующих лиц, налоговые последствия «снятия корпоративной вуали». Налогообложение прибыли КИК.
Читайте так же:  Какие нужны документы для оформления временной регистрации

Бухгалтеры-члены ИПБ могут получить сертификат о 40-часовом повышении профессионального уровня. Для оформления сертификата предоставьте копии членского билета и аттестата ИПБ России.

Стоимость обучения с получением сертификата ИПБ — 38 450 р.

Удостоверение о повышении квалификации в объеме 32 часов (лицензия № 3094 от 15.08.2017).

Для оформления удостоверения необходимо предоставить:

  • копию диплома о высшем или среднем профессиональном образовании (в случае получения диплома не в РФ, просим уточнить необходимость процедуры признания иностранного диплома в РФ по телефону, указанному на сайте)
  • копию документа, подтверждающего изменение фамилии (если менялась).

В пакет участника входит:

  • обучение по заявленной программе;
  • комплект информационно-справочных материалов;
  • экскурсионная программа;
  • ежедневные обеды и кофе-брейки.

Посмотреть полную программу семинара и зарегистрироваться на него Вы можете на сайте.

Возможно корпоративное обучение (для сотрудников только Вашей компании) или специальные предложения для корпоративных клиентов.

Практикум: исправление ошибок в бухгалтерском и налоговом учете

Для главных бухгалтеров, их заместителей, специалистов отделов налогового учета.

  1. Реформирование бухгалтерского учета в России. Система регулирования бухучета в РФ и перспектива ее развития.
    • Программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учёта на 2017–2019 гг.
    • Изменения в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».
    • Изменения в профстандарт для главных бухгалтеров. Независимая оценка квалификации.
  2. Изменения в ГК РФ и комментарии к обновлениям нормативной базы по бухгалтерскому учету. Новые понятия гражданского законодательства: объекты гражданских прав, сроки и их влияние на бухгалтерский и налоговый учет.
  3. Актуальные изменения налогового законодательства и правоприменительной практики: планы и неожиданности 2018.
    • Способы получения информации налоговыми органами. Расширение полномочий ФНС, порядок обмена информацией и взаимодействия с государственными и негосударственными структурами при проведении налогового контроля в 2018 г.
    • Электронный документооборот в налоговых отношениях.
    • Новые обязанности и нормы об ответственности налоговых агентов.
    • Перспективы обжалования правомерности доначисления налогов, привлечения к налоговой ответственности. Оценка доказательств в налоговых спорах — перспективы 2018 года.
    • Анализ направленности политики по определению контролирующих лиц, налоговые последствия «снятия корпоративной вуали». Налогообложение прибыли КИК.
  4. Корректировки в налоговом планировании в связи с изменениями норм о порядке исчисления и уплаты отдельных налогов в 2018 году: НДС, налога на прибыль, НДФЛ, налога на имущество организаций, земельного налога. Определение стратегии и тактики хозяйственной и финансовой деятельности с учетом динамики позиций Министерства Финансов РФ, ФНС РФ, ЦБ РФ, судебной практики.
  5. Практика применения отдельных ПБУ:
    • ПБУ 8 «Оценочные обязательства», ПБУ 21 «Изменение оценочных значений».
    • Порядок ввода в эксплуатацию объектов недвижимости, обязательное формирование резерва по сомнительным долгам, отмена формирования резерва на ремонт основных средств в бухучете, новый порядок создания резерва на отпуска, учет и отражение в отчетности расходов будущих периодов и др.
  6. Порядок применения ПБУ 22 «Исправление ошибок». Порядок внесения исправлений в бухгалтерскую отчетность на различные даты. Практические примеры исправления ошибок ретроспективным методом на конкретном цифровом примере. Решение задач, анализ сложных ситуаций.
  7. Исправление ошибок в налоговом учете. Оформление и содержание пояснений налоговым органам. Разграничения понятий «ошибка» и выявление неизвестных обстоятельств. Пределы вмешательства налоговых органов в хозяйственную деятельность организации и законность требований о внесении исправлений.
  8. Налоговые проверки. Спорные вопросы назначения и проведения мероприятий налогового контроля при выездных налоговых поверках (допрос свидетелей; выемка документов и предметов; осмотр; инвентаризация имущества). Тактика представления дополнительных материалов и содержание возражений налогоплательщика на акт камеральной проверки.
Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Бухгалтеры-члены ИПБ могут получить сертификат о 40-часовом повышении профессионального уровня. Для оформления сертификата предоставьте копии членского билета и аттестата ИПБ России.

Стоимость обучения с получением сертификата ИПБ — 33 500 р.

Удостоверение о повышении квалификации в объеме 32 часов (лицензия № 3094 от 15.08.2017).

Для оформления удостоверения необходимо предоставить:

  • скан-копию диплома о высшем или среднем профессиональном образовании (в случае получения диплома не в РФ, просим уточнить необходимость процедуры признания иностранного диплома в РФ по контактным телефонам или электронной почте)
  • скан-копию документа, подтверждающего изменение фамилии (если менялась).

В пакет участника входит:

  • обучение по заявленной программе;
  • комплект информационно-справочных материалов.

Посмотреть полную программу семинара и зарегистрироваться на него Вы можете на сайте .

Возможно корпоративное обучение (для сотрудников только Вашей компании) или специальные предложения для корпоративных клиентов.

Самое неприятное, что по итогам проверки (как камеральной, так и выездной) иногда приходится платить доначисленные налоги, штрафы и пени. Результаты проверки организации должны отразить и в бухгалтерском, и в налоговом учете.

А предпринимателям немного проще, они должны учесть все доначисления только в налоговом учете, поскольку бухучет они не веду т ч. 2 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ .

Даже если организация не согласна с решением ИФНС и собирается его оспаривать (в том числе в суде), лучше сначала уплатить все доначисленные налоги. Ведь если вам удастся отстоять доначисления (полностью или частично), вы потом вернете уплаченные в бюджет суммы или зачтете их в счет будущих платежей. А вот пени начисляются до тех пор, пока за вами числится недоимка по налогу (если только суд не отменит суммы доначислений полность ю) п. 3 ст. 75 НК РФ . Так что чем раньше вы рассчитаетесь с бюджетом, тем меньшую сумму пеней вам придется уплатить.

Читайте так же:  Как перевести землю сельхозназначения в другую категорию

Многие бухгалтеры задают вопрос, нужно ли отражать в бухучете доначисленные налоги по итогам камеральных и выездных налоговых проверок с применением ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», то есть в зависимости от даты утверждения бухотчетности и от существенности ошибки. Или же можно ПБУ 22/2010 не применять, а отражать все доначисления текущим периодом на дату вступления в силу решения по проверке, поскольку организация считает, что она все операции ранее отражала правильно.

Вот что по этому поводу думают аудиторы.

Изображение - Как избежать ошибок в налоговом и бухгалтерском учете и уверенно пройти налоговые проверки proxy?url=https%3A%2F%2Fglavkniga.ru%2Fimages%2Fdigit%2Fpersons%2Fefremova

“ В силу п. 2 ПБУ 22/2010 ошибкой признается неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухучете и (или) бухотчетности организации. Это означает, что любое неправильное отражение операций на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» является бухгалтерской ошибкой.

Как указано в ПБУ, ошибка может быть обусловлена, в частности: неправильными классификацией или оценкой фактов хозяйственной деятельности; неправильным использованием информации, имеющейся на дату подписания бухотчетности, и т. д.

То есть если происходит доначисление налога, значит, организация все же нарушила положения налогового законодательства (по крайней мере, либо она не оспаривала мнение налогового органа, либо суд ее не поддержал). Поэтому можно говорить о неправильных действиях бухгалтера при отражении налога в проверяемом периоде.

Можно, конечно, пытаться апеллировать к фразе «Не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельност и» п. 2 ПБУ 22/2010 . Но это означает, что на момент проведения проверки и признания налогового нарушения существуют новые требования налогового законодательства, которые организация не применяла и не могла применить при формировании деклараций в проверяемых периодах, чего быть никак не может. Подчеркнем, что ошибкой является любое неправильное отражение операций в учете и отчетности, даже если бухгалтер (физическое лицо) чего-то не знал. Суть в том, что организация в целом имела (опять же по мнению налогового органа) всю информацию для правомерного формирования налоговых баз и сумм налогов.

Таким образом, ответ только один — бухгалтерские записи и действия должны выполняться строго по нормам ПБУ 22/2010, иначе это тоже станет бухгалтерской ошибко й ” .

При отражении в бухучете доначислений по налоговой проверке датой обнаружения ошибки будет считаться дата вступления в силу решения по проверке, на которую и надо сделать все исправительные проводки. А кроме того, на порядок отражения записей по счетам также будет влиять такой критерий, как существенность ошибки.

Как правило, налоговые проверки проводятся за предыдущие годы и на дату вступления в силу решения по проверке бухгалтерская отчетность за эти годы уже утверждена.

Если ошибка несущественная и она затронула финансовый результат, тогда используется счет 91, субсчет 2 «Прочие расходы», и все исправительные проводки делаются на дату обнаружения ошибки без ретроспективного пересчет а пп. 9, 14 ПБУ 22/2010 .

Ошибка признается существенной, если она в отдельности или вместе с другими ошибками за тот же период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухотчетности этого периода. Критерий существенности организация определяет сама и утверждает его в учетной политик е п. 3 ПБУ 22/2010 ; п. 4 ПБУ 1/2008 .

Если ошибка существенная и она затронула финансовый результат, то в этом случае всегда затрагивается счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и делается ретроспективный пересчет ошибочных показателей бухотчетности за прошлые годы п. 9 ПБУ 22/2010 . Но это происходит только в том случае, если доначисления по проверкам очень большие.

Лишь малые предприятия, которые имеют право составлять упрощенную бухотчетность, могут исправлять существенные ошибки так же, как и несущественные, в периоде обнаружения и не делать ретроспективный пересче т п. 9 ПБУ 22/2010 .

Далее мы рассмотрим порядок отражения доначислений по налоговой проверке, когда они не признаются существенной ошибкой. В этом случае все исправительные записи надо сделать в текущем периоде на дату вступления в силу решения по проверке. Причем отражение сумм в учете будет зависеть от вида доначислений и их причины.

Что и как нужно исправить в учете по результатам налоговой проверки

Часто бухгалтеры задают вопрос, каким образом отразить в бухгалтерском и налоговом учете налоги, пени и штрафы, начисленные по итогам проверки. В этой статье мы рассказали о корректировках, которые необходимо сделать компаниям, применяющим общую систему налогообложения.

Штрафы и пени (вне зависимости от налога и периода, за который они начислены) нужно отражать по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68. Дата проводки будет совпадать с датой решения по проверке.

В налоговом учете такие суммы нельзя принять к расходам — об этом прямо говорится в подпункте 2 статьи 270 НК РФ. Соответственно, разница между налоговым и бухгалтерским учетом не возникает.

Пример 1
В июле 2011 года инспекторы приняли решение по проверке, в соответствии с которым оштрафовали предприятие по статье 122 НК РФ за неуплату НДС в 2009 году. Размер штрафа составил 5 000 руб. Кроме того, ревизоры начислили пени в сумме 1 250 руб.
По итогам проверки бухгалтер сделал проводки в июле 2011 года:

Читайте так же:  Реализация права на собственное жилье ветеранами боевых действий

ДЕБЕТ 99 «пени и санкции» КРЕДИТ 68
– 5 000 руб. — начислен штраф за неуплату НДС;
ДЕБЕТ 99 «пени и санкции» КРЕДИТ 68
– 1 250 руб. — начислены пени.

Налоги, начисленные инспекторами при проверке, это, по сути, обнаруженные ошибки. Исправлять их в бухгалтерском учете нужно в зависимости от периода, к которому они относятся.

Если это налоги за текущий год, то их нужно начислить на дату решения по проверке.

Если налоги относятся к прошлому году, а годовой баланс еще не утвержден, то доначисление нужно показать декабрем прошлого года.

Если доначисления относятся к прошлым периодам, отчетность за которые уже утверждена, то бухгалтеру предстоит разобраться, является ли сумма существенной.

Для несущественных ошибок установлено правило: их показывают на дату обнаружения (в данном случае на дату решения по проверке). Отражать несущественные ошибки следует как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, по дебету счета 91 (в случае налога на прибыль — по дебету счета 99).

Что касается существенных ошибок, то их следует показать по дебету счета 84 и пересчитать сравнительные показатели прошлых лет в отчетности за текущий период. Таково требование ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности».
Кроме того, для разных налогов существуют свои тонкости учета. Рассмотрим в отдельности каждый из них.

Причин, по которым проверяющие доначисляют налог на прибыль, всего две: либо занижены доходы, либо завышены расходы. Соответственно, по итогам ревизии бухгалтеру нужно исправить ситуацию: аннулировать «лишние» затраты или показать недостающие доходы.

При корректировке расходов надо иметь в виду следующее. Поскольку затраты занижены в прошлом налоговом периоде, то никаких исправлений в налоговом учете текущего года делать не нужно. Подавать уточненную декларацию также не требуется, ведь инспекторы и без того начислили дополнительную сумму налога и отразили ее в карточке расчетов с бюджетом.

Иногда расходы, не принятые в налоговом учете, нужно аннулировать и в бухгалтерском учете (например, при неверном начислении амортизации основных средств). Тогда в бухучете текущего периода необходимо показать прибыль прошлых лет. Из-за этого образуется постоянная отрицательная разница, которая порождает постоянный налоговый актив (ПНА).

Чаще затраты, аннулированные в налоговом учете, можно сохранить в бухгалтерском учете. В частности, это относится к суммам, перечисленным на счета сомнительных контрагентов, которых ревизоры посчитали «однодневками». В этом случае в бухучете текущего периода корректировок не будет.

Пример 2
В 2011 году в организации прошла выездная проверка. В решении по ее итогам говорится, что в 2010 году организация перевела на счета сомнительных поставщиков 300 000 руб. Данная сумма исключена из состава расходов, а доначисленный налог на прибыль составил 60 000 руб.(300 000 руб. х 20%). Кроме того, в 2009 году и в налоговом и в бухгалтерском учете компания завысила амортизацию основных средств на 70 000 руб. В связи с этим инспекторы доначислили налог на прибыль в размере 14 000 руб.(70 000 руб. х 20%).
Бухгалтер установил, что данные суммы являются несущественными.
В регистрах за 2011 год появились проводки:

ДЕБЕТ 99 субсчет «убытки прошлых лет» КРЕДИТ 68
– 60 000 руб. — доначислен налог на прибыль за 2010 год по итогам проверки;
ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 91
– 70 000 руб. — отражена прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
ДЕБЕТ 99 субсчет «условный расход по налогу на прибыль» КРЕДИТ 68
– 14 000 руб. (70 000 руб. х 20%) — отражен условный расход по налогу на прибыль;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 99 субсчет «ПНА»
– 14 000 руб. (70 000 руб. х 20%) — отражен постоянный налоговый актив;
ДЕБЕТ 99 субсчет «убытки прошлых лет» КРЕДИТ 68
– 14 000 руб. — доначислен налог на прибыль за 2009 год по итогам проверки;

Корректировать доходы прошлых периодов следует по тем же правилам, что и расходы. Так, в налоговом учете текущего периода никаких исправлений делать не надо (равно как и подавать «уточненку»).

Если в бухгалтерском учете доходы тоже занижены, то в текущем периоде необходимо отразить прибыль прошлых лет и показать постоянный налоговый актив. Если в бухучете доходы сформированы правильно, то в текущем периоде корректировок не будет (см. таблицу).

Корректировки и проводки по налогу на прибыль

амортизации за период консервации конвейера.
Скорректировать же налоговые обязательства по налогу на имущество организация должна с того момента, когда была допущена ошибка, то есть с мая по август (Письмо ФНС России от 27.07.2009 N 3-2-09/150).
Данные по остаточной стоимости конвейера (ОС) для расчета авансовых платежей по налогу на имущество до и после исправления ошибки приведены в таблице 1.

ОС до
обнаружения
ошибки

ОС после
исправления

ОС до
обнаружения
ошибки

ОС после
исправления

При обнаружении ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ). По мнению налоговых органов, в этом случае подача уточненной декларации не является обязательной. Хотя иногда налоговики придерживаются иного мнения. И их в этом случае поправляют уже судьи. Так, ФАС Северо-Кавказского округа отклонил довод инспекции об обязательном представлении уточненных деклараций для подтверждения переплаты. При этом судьи указали, что при обнаружении ошибок, не приводящих к занижению налога, подавать уточненную декларацию необязательно (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 25.02.2009 по делу N А53-9020/2008-С5-23).
Такую же позицию подтвердили и судьи ФАС Уральского округа в Постановлении от 02.07.2008 N Ф09-5218/07-С3.
О праве представления уточненной налоговой декларации в этом случае Минфин России напомнил в Письмах от 26.03.2010 N 03-02-07/1-130, от 16.10.2009 N 03-03-06/1/672.

Читайте так же:  Как прописаться на даче

Пример 2. Несколько изменим условие примера 1: срок консервации, согласно приказу руководителя организации, – три месяца. За период консервации по данному оборудованию амортизация не начислялась.
При подготовке данных для заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2010 г. при обращении еще раз к п. 23 ПБУ 6/01 было уточнено, что амортизация по объекту не начисляется, если срок консервации превышает три месяца. Поскольку объект находился на консервации ровно три месяца, то организация вправе была начислять амортизацию в эти месяцы.
В бухгалтерском учете допущенную ошибку организация исправляет дополнительным начислением 31 декабря суммы амортизации по конвейеру за май – июль:
Дебет 20 Кредит 02
– 180 000 руб. (60 000 руб/мес. x 3 мес.) – начислена сумма амортизации за период консервации конвейера.
Корректировка же налоговых обязательств по налогу на имущество осуществляется с момента, когда была допущена ошибка, – с мая по июль.
Данные по остаточной стоимости конвейера (ОС) для расчета авансовых платежей по налогу на имущество до и после исправления ошибки приведены в таблице 2.

ОС до
обнаружения
ошибки

ОС после
исправления

ОС до
обнаружения
ошибки

ОС после
исправления

Вполне возможно, что налогоплательщик в текущем налоговом периоде обнаружит расходы, не учтенные в прошлом налоговом периоде, по итогам которого был получен убыток. Законодатель, принимая рассматриваемую норму абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ, не сделал никаких оговорок. И логично было бы предположить, что введенное положение распространяется также и на указанный случай.
Однако Минфин России придерживается иного мнения. В Письме от 23.04.2010 N 03-02-07/1-188 финансисты констатировали, что перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), лишь:
– при невозможности определения периода совершения ошибок (искажений);
– когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
После чего они настоятельно порекомендовали налогоплательщикам, выявившим в текущем году расходы, не учтенные при расчете налоговой базы за предыдущий налоговый период, в котором организацией был получен убыток, осуществлять перерасчет налоговой базы и суммы налога в связи с выявлением неучтенных расходов в этом налоговом периоде.

Пример 4. В налоговом учете в 2010 г. расходы организации превзошли полученные доходы на 323 817 руб. В текущем году налогоплательщиком были получены документы, подтверждающие осуществление в четвертом квартале прошлого года расходов на сумму 49 328 руб.
Поскольку в прошлом году в налоговом учете был получен убыток, то, последовав рекомендациям чиновников, налогоплательщику дополнительную сумму расходов, 49 328 руб., надлежит учесть в расходах этого налогового периода. Следовательно, размер убытка за 2010 г. возрастет до 373 145 руб. (323 817 + 49 328).
Чтобы иметь возможность перенести на будущее этот размер убытка (п. п. 1 и 2 ст. 283 НК РФ), организации необходимо представить уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2010 г., в которой будет учтена сумма дополнительных расходов.

Ошибки налоговиков при выездной проверке в 2019 году

Проводя выездные проверки, налоговые органы довольно часто допускают ошибки, которые могут привести к начислению дополнительных сумм налога или другим последствия. В статье разберем ошибки налоговиков при проведении проверок в 2018 году, которые трактовать можно в пользу налогоплательщика.

Для начала разберем два типа ошибок, которые трактуются в пользу налогоплательщика:

  • Нарушение права проверяемого налогоплательщика (организации, либо ИП) участвовать в рассмотрении материалов по ходу проверки, а также непредставление возможности давать пояснения по возникшим вопросам в ходе проверки;
  • Налоговыми органами не указаны документы, которые послужили основанием для начислений.

Важно! Проверяемые организации или ИП вправе знакомится с материалами проверки до вынесения решения по ней. Если налоговики отказывают, то это является прямым нарушением прав налогоплательщика.

Одним из условий проведения проверки является представление возможности проверяемому со стороны налоговых органов принимать участие в рассмотрении материалов этой проверки. А НК РФ предусмотрена возможность отменить решение налоговой при обращении в суд или вышестоящие органы, в том случае, если должностные лица налоговой не соблюдали основные требования по проведению проверки (Читайте также статью ⇒ Дополнительные мероприятия налогового контроля в 2018 году).

Нарушение, как правило, состоит в неправильном уведомлении налогоплательщика. То есть, налоговый инспектор оправляет уведомление на юрадрес проверяемого или вручает лицу, неуполномоченному для получения такой корреспонденции.

Последствием такой ошибки может явиться незнание проверяемого о том, что ему нужно давать пояснения в конкретную дату по проверке. Рассмотрение таких вопросов судебными органами дает основание сделать вывод, что суд на стороне проверяющих.

Важно! Налоговые органы обязаны уведомить налогоплательщика должным образом, а также предоставить в случае чего доказательства того, что уведомление получил полномочный представитель или сам руководитель организации (либо ИП).

Читайте так же:  Виза для въезда в россию на получение рвп нововведения

На основании того, что налоговики использовали в деле такие сведения, которые на ознакомление проверяемому предоставлены не были, суд примет сторону проверяемого. Вывод судей должен быть таким: налоговики нарушили правила проверки, что вероятно привело к неверным выводам.

В качестве примера можно привести решение налогового органа о неверно исчисленной сумме НДС. При этом инспектор ИФНС производил расчет кассовым методом, а налогоплательщик – методом начисления (Читайте также статью ⇒ Как проходит выездная налоговая проверка ООО в 2018 году).

Также следствием такой ошибки можно рассматривать принятие решения без учета смягчающих обстоятельств. Когда налогоплательщика лишили доступа к материалам, то он не имеет возможности пояснить некоторые обстоятельства.

Это является серьезным упущением налоговиков, так как инспектор при вынесении решения обязан учитывать смягчающие или исключающие вину налогоплательщика факты.

Изображение - Как избежать ошибок в налоговом и бухгалтерском учете и уверенно пройти налоговые проверки proxy?url=http%3A%2F%2Fonline-buhuchet.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2013%2F01%2Fif_note_1296370-1

Неверное указание документов, которые явились основанием для начислений налогоплательщику приводят к тому, что судебные органы принимают сторону проверяемого. Если дело доходит до судебного разбирательства, то решение судом принимается исходя из подтвержденных конкретными документами нарушений. Такие документы указывают инспекторы. Согласно требованиям проверки, документы без указания их номера и даты не могут быть достоверным доказательством. Указываться должны конкретные операции по конкретным контрагентам с конкретными суммами. Иначе выводы инспекторы могли сделать ошибочно. Соответственно, доказательства налоговики предоставить в суд не смогут и решение судьями будет принято в пользу налогоплательщика.

Помимо ошибок в номерах документов проверяемых организаций, налоговики могут ошибиться и в указании статей НК.

Важно! Проверить номер и пункт статьи НК РФ стоит самому проверяемому лицу. Такая ошибка является очень грубой, так как показывает, что примененная норма наказания противоречит законодательству.

Указанные выше ошибки первого и второго типа наверняка послужат доказательством правоты проверяемого лица. Однако ошибки могут быть и другого типа. Приведем несколько примеров ошибок налоговиков, которые могут рассматриваться в пользу налогоплательщика:

  • Правильность начисления и уплаты налогов в бюджет без конкретных указаний на налоги и налоговые периоды. Получив такое уведомление, налогоплательщик скорее всего сможет сослаться на то, что по налогам уже проводились проверки ранее. Повторную выездную проверку по одному налогу за один и тот же период проводить нельзя (статья 89 НК РФ).
  • При проверки налоговики выявили предоплату, но они не учли, что в прошлом периоде у налогоплательщика была переплата. Данная переплата может полностью покрыть указанную налоговиками сумму. Решить такую ошибку налоговых органов просто, для этого нужно предъявить справку о состоянии расчетов с налоговыми органами.
  • Увеличены сроки проведения налоговой проверки. Выездную проверку инспектор налоговой службы имеет право продлить до полугода. Но сообщить об этом он обязан проверяемому лицу, либо его представителю. Причем сделать это следует заранее.
  • Исправления в акте выездной проверки. Никакие исправления в акте выездной проверки делать нельзя, ни корректором, ни ручкой. Если вдруг в акте есть такие исправления, то доказать, что подписан он уже с учетом изменений не получится.

Проверяемая организация доказывать свою невиновность не обязана. Обосновать факт совершения правонарушения в результате деятельности налогоплательщика должны налоговые органы. Если какие либо моменты проверки подвергаются сомнению, то трактовать их налоговики обязаны в пользу проверяемой организации, либо ИП.

Существует еще один важный момент, на который проверяемой организации следует обратить внимание. Предположим, организации по решению налоговой выездной проверки доначислен налог. Организация с решением не согласна и обращается в суд, для того, чтобы его опровергнуть. Пока идут судебные разбирательства, растет пеня по доначисленному организации налогу. Решить этот вопрос можно так: доначисленную сумму погасить, а после того, как суд примет решение в пользу организации, зачесть его в счет будущих платежей. В этом случае, если, суд организация проиграет, ей не придется оплачивать пени по доначисленному налогу (Читайте также статью ⇒ Обжалование решения налогового органа в суде в 2018 году).

Если с результатами налоговой проверки организация не согласна, то она имеет право обратиться в налоговый орган с возражением. Сделать это нужно не позднее 15 дней с момента получения акт проверки.

Отстаивать свои права организации или ИП вправе следующими способами:

  • Пока решение по проверке в силу не вступило, а это в течение 10 дней после уведомления налогоплательщика, организация может подать в вышестоящий орган апелляционную жалобу. Направляется такая жалоба в адрес инспекции, решение которой вы хотите обжаловать. В ней следует указать ошибки, совершенные налоговика при проведении проверки или в вынесенном решении.
  • При вступившем в силу решении налогоплательщик также может его обжаловать. Сделать это можно в течение года, но будет уже несколько сложнее. Подать жалобу нужно также в вышестоящий орган.

Таким образом, первоначально недовольному результами проверки налогоплательщику урегулировать спор нужно с налоговым управлением. Если с ними вопрос решить не получилось, но налогоплательщик уверен в своей правоте, он может обратиться в суд.

Изображение - Как избежать ошибок в налоговом и бухгалтерском учете и уверенно пройти налоговые проверки 34009884445
Автор статьи: Илья Апинов

Здравствуйте. Я Илья и более 5 лет занимаюсь юридическим консультированием. Считаю, что являюсь профессионалом в своей области и хочу помочь всем посетителям сайта решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести как можно доступнее всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте всегда необходима консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 3.9 проголосовавших: 15

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here