Как ип использовать вмененку

2018 должен был стать годом отмены ЕНВД. Однако 2 июня 2016 вышел законопроект, согласно которому действие вмененного дохода продлено до конца 2021. Правда с рядом изменений, которые коснулись и порядка расчетов. Ознакомимся с нововведениями по вмененке, а заодно рассмотрим расчет вмененного налога по ЕНВД в 2019 году для ИП без наемных работников.

Это особый режим налогообложения, регулируемый главой 26.3 НКРФ. Он основан на предполагаемой (вмененной) прибыли и доступен для ИП и юр. организаций с определенным типом деятельности. Рассмотрим, что такое ЕНВД (вмененка) для ИП простыми словами.

Основной критерий, определяющий возможность перехода на вмененку – тип деятельности. Благодаря такой особенности вмененку, как и ПСН, можно совмещать с иными режимами. К примеру, УСН или ОСН. Однако заниматься одним видом деятельности сразу на нескольких налоговых режимах нельзя.

При расчете налога за основу берется предполагаемая прибыль, размер которой устанавливает государство. То есть фактический доход ни на что не влияет. Даже если бизнес будет убыточным или наоборот более прибыльным, сумма налога останется прежней.

Это дает возможность сэкономить на налогах и вложить всю прибыль в развитие бизнеса. И заодно упрощает ведение учета, поскольку в конце отчетного квартала не нужно предоставлять в инспекцию декларацию о доходах. А бухгалтерский учет вести можно, но только по желанию.

Самая главная свежая новость, порадовавшая многих ИП – единый налог по вмененному доходу продолжит действовать до 2021 года. Его не отменили и даже наоборот доработали и улучшили.

Изменения и свежие новости 2019 года для ИП на ЕНВД, занимающихся розничной торговлей, гостиничным бизнесом либо иным видом деятельности:

• Субъекты налогообложения, не привлекающие к бизнесу наемных работников, могут вычитать из вмененного налога сумму оплаченных на свое имя страховых взносов. Ранее схожим правом обладали лишь ИП с работниками, вычитать они могли сумму взносов, оплаченную за сотрудников.
• Вышеуказанное нововведение повлекло за собой второе – изменение формы декларации.
• Коэффициент К1 остался прежним. Таким, как в 2016.
• Еще один вопрос, волнующий предпринимателей, может ли ИП на ЕНВД работать по безналу с юр. лицами в 2019 году. Как указано в статье НК под номером 346.27 налогоплательщик вправе работать с любыми клиентами – и физ., и юр. лицами. По наличному расчету либо безналу. Этот пункт изменений не претерпел.

Бизнес субъектов налогообложения, желающих перейти на вмененку, должен соответствовать ряду требований:

• Штат предприятия не достигает 100 человек;
• Соответствующий вид деятельности;
• Доля участия в бизнесе сторонних предприятий не может заходить за 25%, кроме организаций, капитал которых входят вклады ООИ – общественных организаций инвалидов;
• Деятельность не основана на доверенности об использовании имущества;
• Услуга не является сдачей в аренду газо- и автозаправочных станций, мест на заправке;
• Предприниматель не покупал патент и не прибегал к режиму ЕСХН.

Список типов деятельности, которые дают ИП право перейти на вмененку, составляют муниципальные образования. Они же правят его. Посмотреть список можно в нормативном акте налоговых управлений или на сайте ФНС.

Таблица видов деятельности для ИП на вмененном налоге в 2019 году:

Кто может применять ЕНВД в 2018 году (порядок, условия, нюансы)?

Кто может применять ЕНВД — актуальный в наши дни вопрос. В статье рассматриваются нюансы и условия применения ЕНВД, ограничения и особенности, а также поясняется, кто может применять ЕНВД для ведения предпринимательской деятельности.

Кому и при каких условиях доступен переход на ЕНВД в 2018 году?

В настоящее время решение о переходе на единый налог на вмененный доход принимается добровольно как предпринимателями, так и юридическими лицами. Такой переход возможен при соблюдении ряда условий:

• переход на уплату ЕНВД осуществляется по заявлению с даты, указанной в этом документе как дата начала деятельности на ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ);
• ЕНВД применяется на территории, где ведет свою деятельность налогоплательщик;
• вид предпринимательской деятельности, осуществляемый налогоплательщиком, указан в перечне видов деятельности, дающих право на использование ЕНВД, для данной территории (п. 1 ст. 346.28 НК РФ);
• налогоплательщик удовлетворяет требованиям, ограничивающим возможность применения ЕНВД по численности, доле участия в его УК других юрлиц, ведению определенных видов деятельности (пп. 2.1, 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Конкретная трактовка термина «предпринимательская деятельность» в НК РФ не представлена, но присутствует в ГК РФ.

В п. 1 ст. 2 ГК РФ указано, что предпринимательской деятельностью признается деятельность, которая направлена на систематическое получение прибыли за счет использования своего имущества, реализации товаров, оказания услуг и осуществления работ. Причем эта деятельность должна быть зарегистрирована в порядке, установленном законом.

Минфин России (письмо от 21.04.2011 № 03-1106/3/48) уточняет, что, исходя из трактовки предпринимательской деятельности в ГК РФ, разовое оказание «вмененной» услуги не может считаться предпринимательской деятельностью. Соответственно, применение налогоплательщиками ЕНВД относительно такой деятельности недопустимо. С данной точкой зрения согласен ВАС РФ (п. 1 информационного письма от 05.03.2013 № 157).

В письме Минфина России от 07.07.2009 № 03-03-05/129 уточнено, что плательщиками ЕНВД также могут являться и бюджетные учреждения, если они ведут предпринимательскую деятельность, соответствующую условиям ЕНВД.

При каких видах деятельности можно применять режим ЕНВД?

Перечень видов деятельности, подпадающих под возможность применения ЕНВД, представлен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. К ним относятся: мойка автотранспортных средств и техническое обслуживание, розничная торговля, ветеринарные услуги, бытовые услуги и др.

В НК РФ отмечено, что не все виды деятельности, указанные в НК РФ, могут подпадать под вмененку на территории различных муниципалитетов, городских округов, а также Москвы и Санкт-Петербурга (п. 3 ст. 346.26 НК РФ). Решение о том, при какой деятельности возможно применение ЕНВД, а при какой нет, принимают местные власти. Они же определяют перечни групп и подгрупп тех видов бытовых услуг, которые могут быть переведены на ЕНВД (абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 346.26 НК РФ).

Возможные ограничения относительно порядка применения ЕНВД прописаны в пп. 2.1, 2.2 ст. 346.26 НК РФ:

Как встать на учет в качестве плательщика ЕНВД, читайте в статьях:

Какие налогоплательщики не имеют права перейти на ЕНВД?

В НК РФ, помимо тех, кто может применять ЕНВД, прописаны также те, кто такого права не имеет:

• Если средняя численность работников превышает 100 человек за календарный год, применять вмененку налогоплательщики не могут (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
• Если в уставном капитале юридического лица доля участия других организаций превышает 25%, оно не имеет права на применение в своей деятельности вмененного налога (подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
• На уплату ЕНВД не могут перейти учреждения социального характера (образования, здравоохранения, социального обеспечения) в части деятельности, имеющей отношение к услугам общественного питания (подп. 4 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ), если данные услуги оказываются непосредственно указанными учреждениями и являются частью их функционирования в целом.
• Не могут быть плательщиками данного налога организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся сдачей в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций (подп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
• Если организациям присваивается статус государственного или муниципального органа управления, то применение ЕНВД к их деятельности недопустимо (постановление президиума ВАС РФ от 22.06.2010 № 561/10).

О том, сколько еще будет применяться режим ЕНВД, читайте в статье «Подписан закон, сохраняющий ЕНВД до 2021 года».

Применять ЕНВД до конца 2020 года могут организации и ИП, которые осуществляют определенные виды предпринимательской деятельности на территориях, где введен данный налог, и при условии соблюдения установленных ограничений для применения данного режима.

В налоговом законодательстве уже несколько лет работает система налогообложения для индивидуальных предпринимателей, которая предусматривает схему вмененного налогообложения (отдельных видов) деятельности предпринимателей.

Такая схема успешно может работать с другими системами (упрощенной или общей). С начала 2013 года такой вид стал добровольным (до этого времени он был обязательным). Чтобы ознакомиться с деталями и механизмами налогообложения для ИП, можно почитать главу 26.3 НК РФ.

Рассмотрим основные «плюсы» и «минусы», которые таит в себе вмененная система налогообложения для предпринимателей. Единый налог на вмененный доход освобождает ИП от уплаты ряда других налогов.

Так называемая «вмененка», бесспорно очень проста и имеет несложный расчет единого налога, но может иметь довольно неожиданные формы трактовки. Все эти нюансы, которые несет в себе вмененный тип налога, удобнее всего рассмотреть на примерах, касающихся определенных видов деятельности.

Единый вмененный налог на розничную торговлю просчитать не сложно, но вызывает затруднение определить правомерность возможности сбора такого вида налога с данной торговой точки. Само название, «розничная торговля», определяется статьей 346.27 по типу заключаемых сделок (договорного характера) «розничной купли-продажи».

А так, как законодательство не имеет определения такого договора, то приходится пользоваться статьями 492—505 Гражданского кодекса. Из-за того, что Гражданский кодекс не предусмотрен для налогообложения, то возможна определенная неразбериха в случае использование вмененки и единого налога. Могут возникнуть несостыковки у предпринимателей, которые планируют воспользоваться единым вмененным налогом в 2014 году и при реализации некоторых подакцизных товаров.

Виды предпринимательской занятости, которые подходят под ограничения вмененки в 2014 году

Список видов занятости, которые подходят под ограничения, предусмотрен законом РФ. Но региональные власти могут вносить свои поправки и схемы индивидуальных налогов для каждого региона и фиксировать окончательный перечень видов занятости на которые распространяется вмененная система налогообложения для ип.

В 2014 году вмененка употребляется к следующим видам предпринимательского дела:

• бытовые услуги;
• ветеринарные услуги;
• различные автотранспортные услуги (по перевозке, ремонту, обслуживанию и т.д.);
• розничная и развозная торговля;
• услуги, связанные с предоставление общественного питания;
• временный бизнес по размещению и проживанию;
• расположение рекламы;
• передача ИП в аренду торговых точек и участков земли.

Важно помнить, что, несмотря на видимую бесхитростность, единый налог на вмененный доход имеет немало подводных камней, заключающихся в тонкой грани, где начинает вступать в силу и заканчивается вмененка. Это касается, к примеру, бытовых услуг. Важно помнить, что они могут предоставляться исключительно физическому лицу. В противном случае вмененка не будет действовать.

Состоянием на 2014 год единый налог на вмененный доход не применяется к следующим разновидностям предпринимательского дела:

1. если бизнес реализован в границах соглашения о коллективной работе или соглашению о доверительном пользовании имуществом;
2. для крупных налогоплательщиков;
3. для организаций, у которых количество работников более 100 человек;
4. если степень участия иных предприятий в данной деятельности превышает 25%;
5. в случае предоставления услуг по предоставлению общественного питания в образовательных, здравоохранительных учреждениях или учреждениях связанных с социальным обеспечением;
6. когда ИП переведен на упрощенную систему оплаты налога, которая предоставляется на основании патента.

Как определить сумму оплаты для ИП при вмененке в 2014 году?

Как уже говорилось ранее, фактический доход не влияет на сумму ЕНВД. Вмененный налог не зависит от суммы дохода.Временный налог в 2014 году можно вычислить по определенной формуле. Нужно умножить следующие значения:

• физический индекс – фактор, который зависит от величины используемого помещения, количества рабочих и транспортных средств и т.д.;
• базовая доходность – устанавливается соответствующими законами РФ и местными органами. Это условно взятая прибыль в рублевом эквиваленте за месяц на единицу физического показателя;
• К1 – это коэффициент, который в 2014 году равен 1,672;
• К2- это корректирующий коэффициент, который учитывает различные особенности предпринимательского дела. Он устанавливается уполномоченными органами в границах от 0,005 до 1.

После этого от полученного значения нужно взять 15% — это и будет налог за месяц. ИП обязуется оплатить вмененный налог по результатам налогового периода, до 25 числа, а налоговая декларация должна быть предоставлена до 20 числа первого месяца очередного налогового этапа. Налоговым периодом при оплате единого налога на вмененный доход принято считать квартал.

Отчетность на единый налог на вмененный доход для 2014 года

В 2014 году ИП и ООО обязуются предоставлять следующую отчетность:

1. налоговая декларация (ежеквартально) по каждому пункту деятельности, в случае когда они находятся в разных районах;
2. статистический отчет (если плательщик попал в ежегодную выборку);
3. декларация на земельный и транспортный налог (для ООО);
4. бухгалтерский отчет (для ООО);
5. отчетность по работникам.

На 2014 год единый налог на вмененный доход не обладает какими-либо ограничениями касательно размера прибыли. Важно лишь помнить про физпоказатели, которые не могут превысить границы правил этого закона.
Регистрация плательщика ЕНВД

Регистрация возможна на основании поданного заявления через 5 дней с начала работы предпринимательского дела, которое вписывается в границы закона.
Так же в 2014 году сохраняются соглашения для перемещения на единый налог на вмененный доход с остальных правил налогообложения. Если деятельность ИП не подходит под рамки соответствующего закона, то переход невозможен.

Полученное удостоверение об установке на учет положено передать в налоговое учреждение по месту проведения предпринимательского дела.

Для освобождения ИП от уплаты ЕНВД следует подать запрос в налоговую организацию на протяжении 5 дней после прекращения работы. Налоговая организация при этом обязуется на протяжении 5 дней снять предприятие с учета для отмены вмененного налога.

Вмененный доход считается предполагаемым, а не фактическим. То есть фактическая выручка от предпринимательского бизнеса не сказывается на сумме налога.
В 2014 году вмененка является добровольным налогом, на который ИП переходят, начав заниматься соответствующим видом деятельности, который подходит под правила местных законов.

Раньше ИП использовали эту систему по умолчанию, а уйти с нее можно было, только прекратив заниматься соответствующим бизнесом. На сегодняшний же день перейти или уйти можно по собственному желанию, а размер налога рассчитывается по простой формуле, исходя из которой, величина налога не должна превосходить доход предпринимателей. Главное то, что теперь можно выбирать, нужна ли вмененка, или нет.

Сразу после своей регистрации индивидуальному предпринимателю предстоит решить, какую систему налогообложения (далее СНО) он будет применять. Что выгоднее для ИП: вмененка или упрощенка, общая или патентная СНО? Выбор зависит от многих факторов, прежде всего от вида планируемой деятельности. Каждая из СНО имеет свои преимущества и ограничения.

По законодательству предприниматель применяет общую СНО со дня постановки на учет, если он в установленный срок не уведомил налоговой орган о переходе на другой режим налогообложения. Общая СНО достаточно сложная система для предпринимателя из-за объемной отчетности и полного ведения учета и довольно невыгодная по налоговой нагрузке. Обычно ее выбирают те ИП, кому важно работать по НДС с контрагентами – юридическими лицами.

Большая часть предпринимателей работает на специальных режимах налогообложения:

• ЕНВД — режим единого налога на вмененный доход (вмененка). В бюджет платится фиксированная сумма налога. Единый налог рассчитывается по формуле: ставка налога 15% умножается на вмененный доход по конкретному виду деятельности. В свою очередь, вмененный доход – это произведение коэффициентов пересчета и базовой доходности в рублях, установленных в ст.346.29 НК РФ.
• УСНО – упрощенной системе налогообложения (упрощенка). Сумма налога при УСНО не фиксирована, а рассчитывается исходя из объекта налогообложения: выручки либо доходов и расходов предпринимателя. Ставка налога УСНО зависит от региона регистрации ИП.

Очень важно не пропустить сроки. Вновь зарегистрированный ИП может перейти с присвоенной автоматически общей СНО на упрощенную в течение 30 дней (календарных) после регистрации. Соответствующее уведомление представляется в налоговую службу. Если срок пропущен, то переход на УСНО возможен только со следующего года. Подать уведомление надо до 31 декабря.

Перейти на «вмененку» ИП может в любое время, написав заявление о постановке на учет в статусе плательщика единого налога. Добровольно прекратить применение ЕНВД и перейти на другую СНО можно только с 1.01 следующего года. По заявлению ИП налоговый орган снимет его с учета в качестве плательщика ЕНВД, для подачи заявления отведено 5 рабочих дней нового года.

Смысл у спецрежимов ЕНВД и УСНО одинаковый – уплата один раз в квартал единого налога вместо налогов при ОСНО (НДФЛ, НДС, налога на имущество). Общий порядок начисления и уплаты остается для:

• ввозного НДС;
• сборов и отчислений с заработной платы сотрудников: НДФЛ, взносов в ФСС и в Пенсионный фонд;
• прочих налогов, для которых законодательством прямо предусмотрена их уплата при вмененке и упрощенке.

В чем разница для предпринимателя и какую СНО выгоднее применять? Прежде всего, выбрать ЕНВД смогут только ИП, занимающиеся:

• оказанием бытовых и прочих услуг согласно перечню;
• перевозкой грузов и пассажиров;
• розничной торговлей (ограничение по площади торгового зала);
• общественным питанием;
• размещением рекламы
• другими определенными в ст.346.26 НК РФ видами бизнеса.

Если ИП ведет несколько видов деятельности – попадающих под вмененку и не попадающих, то он вправе применять ЕНВД наряду с другим режимом налогообложения – общим или упрощенным. В этом случае необходим раздельный учет выручки, затрат и имущества, используемого в хозяйственной деятельности.

Кроме того, применение вмененки ограничено работой с физлицами, для работы с юрлицами даже по виду деятельности, облагаемому ЕНВД, надо использовать другую СНО. То есть вести раздельный учет выручки, поступившей, к примеру, от оказания услуг населению и от оказания услуг предприятиям и ИП, и уплачивать разные налоги.

Еще одно отличие между вмененкой и упрощенкой – подача отчетности. Декларация по ЕНВД предоставляется до 20-го числа первого месяца следующего квартала. Декларация по УСНО – годовая, в течение года плательщик вносит авансовые платежи.

Налоговая база в случае ЕНВД фиксирована законодательством и может быть уменьшена только на страховые взносы во внебюджетные фонды, сумму выплат по пособиям и взносов по договорам добровольного страхования (ст.346.32).

В случае применения УСНО налоговую базу выбирает ИП. Выбрать можно «доходы» либо «доходы, уменьшенные на величину расходов». Доходы учитываются по факту поступления денежных средств (кассовый метод). Налоговую базу можно уменьшить за счет фактически оплаченных расходов, прямо предусмотренных в НК РФ. База «доходы» облагается 6% налога, «доходы, уменьшенные на величину расходов» — 15%. Но местными органами власти ставка может быть дифференцирована в пределах 5-15% для различных категорий плательщиков.

Выводы: использовать вмененку невыгодно в начале деятельности, когда доход можно только планировать, и при небольших выручках. Фиксированную сумму придется платить в бюджет, несмотря на убытки или работу «в ноль». Использование упрощенки обоснованно и в случаях:

• большой величины расходов при конкретном виде бизнеса;
• работе с юрлицами, для которых не критично выставление НДС;
• если рассчитанный по региональной ставке налог при УСНО ниже единого налога при вмененке.

Совмещение ЕНВД и УСН для ИП в 2019 году по-прежнему доступно и позволяет бизнесменам регулировать уровень налоговой нагрузки. Тема перехода к одновременному использованию нескольких режимов актуальна для предпринимателей, которые планируют диверсификацию направлений деятельности. С чем придётся столкнуться при переходе и может ли ИП совмещать УСН и ЕНВД с патентом?

Чтобы разобраться в совмещении режимов УСН и ЕНВД потребуется изучить основы налогообложения у ИП, понять, как посчитать ставку налога:

• единый налог на вменённый доход – специальная форма, подразумевающая начисление налога на установленный доход. Применение доступно для ограниченного количества направлений деятельности. Главной особенностью является факт, что плательщиком осуществляется фиксированный платёж процента (равен 15), независимо от количества направлений деятельности. Заменяет несколько налогов. Даёт возможность снизить размер платежей и избавиться от бумажной волокиты с отчётностью;
• упрощённая система налогообложения – спецрежим, подразумевающий выплату 6 или 15 процентов, в зависимости от схемы: «доходы» или «доходы минус расходы». Главным отличием от единого налога является тот факт, что применяется к ИП, не зависит от направления деятельности, т. е. предприятию в целом. Основным документом для отчётности является Книга Учёта Доходов и Расходов (КУДиР).

Чтобы переход на упрощённую форму состоялся необходимо соответствовать критериям:

1. Основные средства (в том числе нематериальные активы) стоят менее 100 млн р.
2. Количество сотрудников до 100 человек.
3. Годовой доход менее 150 млн р.

Для ИП на ЕНВД установлено пороговое значение дохода до 300 т. р., при превышении уплачивается 1% от суммы сверх лимита.

Для вновь зарегистрированных предпринимателей без написания уведомления о переходе на один из специальных режимов налогообложения, будет применяться ОСН.

У ИП на «вменёнке» возникает вопрос, как добавить УСН (УСН дополнить ЕНВД), какие действия необходимо совершить. Актуальность перехода к совмещению двух систем налогообложения возникает в ситуации, когда предприниматель планирует начать деятельность, применение по которой ЕНВД (или УСН) невозможно.

Примером является предприниматель, оказывающий услуги в области ремонта автотранспорта и, в целях увеличения качества сервиса обслуживания, а также роста прибыли, добавить розничную торговлю запчастями. Объёмы планируются маленькие, как и наценка. В подобной ситуации переход на УСН «доходы минус расходы» будет выгоднее, чем использование «вменёнки».

Начало применения УСН возможно с началом календарного года. Обязательно уведомить фискальные органы посредством заявления (подать необходимо до конца текущего года). После чего УСН будет применена ко всем видам деятельности, за исключением тех, что облагаются ЕНВД.

При обратной ситуации (добавлении к УСН ЕНВД), необходимо проанализировать:

• действует ли «вменёнка» на местности, где ведёт бизнес предприниматель;
• наличие в перечне разрешённых направлений деятельности своего вида (п.2 ст. 346.26 НК РФ);
• нет ли ограничений к использованию.

Чтобы оценить потенциально возможный размер экономии, потребуется провести сравнительный анализ реальных налоговых выплат с возможными обязательствами после перехода на ЕНВД.

Перейти на ЕНВД возможно только с начала календарного года. Заявление о переходе на упрощённую систему или на единый налог можно заполнить онлайн.

Уведомление о переходе на УСН или ЕНВД носит информационный характер, дожидаться согласия или одобрения не требуется.

Если ИП совмещает ЕНВД и УСН, требуется ведение раздельного учёта по каждому режиму. Отчётность сдаётся в регламентированные законодательством сроки по каждой из форм налогообложения: ЕНВД – ежеквартально, УСН – однократно за год, до 30 апреля.

Особое внимание необходимо уделить распределению доходов и расходов ИП на ЕНВД и на УСН, так как от этого зависит размер налога.

Что нужно знать о распределении доходов:

• УСН – налогооблагаемая база зависит от выбранной формы: «доходы», «доходы за минусом расходов». Информация о поступлениях и расходах отображается в КУДиР;
• ЕНВД – учитывается вменённый доход, рассчитанный из физических показателей (количество работников, занимаемая площадь) и базового уровня доходности. Независимо от того, что доход по ЕНВД регламентирован, необходимо знать этот показатель для расчёта расходов;
• приходы на счёт, косвенно связанные с предпринимательской деятельностью (например, неустойки, судебные издержки), учитываются в той системе, в которой первоначально предполагался доход.

Законодатели рекомендуют учитывать все доходы, т. е. реализационные и внереализационные. По УСН сведения берут из КУДиР, по ЕНВД из бухучёта. Важно, что доходы должны быть не только начислены, но и получены.

Учёт расходов более трудоёмкий процесс. Это объясняется тем фактом, что у предпринимателя есть траты, общие по значению двум системам: аренда помещения, оплата коммунальных услуг, выплаты административному персоналу, рекламные расходы и пр.

В подобных случаях распределение осуществляется прямо пропорционально объёму доходов, полученных от каждого вида деятельности на обоих спецрежимах. УСН подразумевает ограниченный перечень издержек, но часть из них разрешено списать на нормируемые расходы (реклама, ДМС, представительские). По «вменёнке» размер издержек не оказывает влияния на уровень налога (исключение составляют взносы в ПФР и фонд медицинского страхования).

И УСН, и ЕНВД позволяют уменьшить размер налога за счёт страховых взносов:

• до 100% – для ИП без работников;
• до 50% – для ИП-работодателей.

Распределение взносов осуществляется также пропорционально доходам от деятельности. Так, если в доходе ИП 80% принадлежит выручке по УСН, то именно из них осуществляется вычет 80% взносов. Остальные 20% – ЕНВД. Это относится только для взносов «лично за себя». Взносы за сотрудников уменьшают только доходы от того направления, в рамках которого они задействованы.

Подробная информация содержится в таблице:

Применение пониженных тарифов по взносам доступны только тем предпринимателям, которые находятся на УСН и сфера деятельности которых относятся к производственному или социальному направлению. Для таких налогоплательщиков установлен тариф страховых взносов – 20% (на обязательное пенсионное страхование). В случае если ИП находится на ЕНВД и УСН одновременно, но вид основной деятельности, относящийся к указанным выше отраслям, находится на ЕНВД, предприниматель теряет право на применение сниженных тарифов.

Общими для обеих форм является отчётность по персоналу: расчёт по страховым взносам, информация о среднесписочной численности, 2-НДФЛ, 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-М.

Законодательство не ограничивает предпринимателей одним видом деятельности, позволяя работать в нескольких направлениях и выбирать режимы налогообложения. Упрощённая система налогообложения наиболее распространена среди предпринимателей, сочетается практически со всеми видами деятельности. В свою очередь, патент доступен ограниченному количеству направлений бизнеса.

Совмещение УСН и патента для ИП в 2019 году имеет ряд тонкостей, основанных на налоговом законодательстве:

1. Патентная форма налогообложения регулируется властью регионального уровня, важную роль играет место ведения деятельности. Так, если один бизнес ведётся в нескольких регионах, у предпринимателя есть один год, чтобы добавить патент по этому бизнесу в одном любом регионе на выбор, в остальных будет применена «упрощёнка».
2. Обязательно соблюдение лимитов: по количеству сотрудников, выручке, стоимости основных средств.

Налоговый период этих спецрежимов длится календарный год, но патент выдаётся и на меньшие сроки. Поэтому при совмещении режимов налоговый период устанавливается на срок действия патента. НК РФ не устанавливает регламент учёта расходов.

Рекомендуется действовать аналогично порядку при совместном применении «упрощёнки» и «вменёнки», т. е. ведение учёта осуществлять раздельно. При невозможности такого разделения, расходы распределяются пропорционально заработанным доходам по каждому из режимов. Важно: учёт доходов и расходов по вменённому налогу или патенту не осуществляется при «упрощёнке».

Регламент распределения уплаченных страховых взносов также законом не установлен. Поэтому ИП, которые применяют два спецрежима, разрешено снижение на размер суммы страховых взносов только «упрощённого» налога. Патент оплачивается в полном объёме.

При совмещении УСН и патента для продолжения использования спецрежимов, размер общего совокупного дохода не должен превышать 60 млн. руб. В случае превышения использование УСН прекращается.

Правильное использование возможности совмещения налоговых режимов поможет уменьшить налоговые платежи. Однако процедура совмещения – это сложная задача, с точки зрения ведения учёта, требует точных расчётов, чёткого распределения доходов и расходов.

Система ЕНВД (единый налог на вмененный доход) применяется ИП малого или среднего уровня бизнеса. Перейти на режим можно добровольно при регистрации или в любом периоде ведения деятельности. Выбрать систему при регистрации не всегда оправдано. Платить единый налог необходимо со дня постановки на учет лица как плательщика ЕНВД.

Успешность применения специальной системы основана на особенностях условий, при реализации которых предприниматели:

• Должны уплачивать только фиксированную сумму, не зависящую от величины полученного дохода.
• Имеют возможность снизить налог на обязательные платежи во внебюджетные фонды.
• Могут не использовать ККМ при расчетах с населением при получении дохода.
• Имеют возможность иметь в штате минимальное число счетных работников благодаря отсутствию значительных требований к учету.

Фиксированные суммы, которые необходимо платить при вмененке, позволяют планировать расходы. При определении затрат учитываются ежегодные индексации коэффициентов-дефляторов, влияющие на величину налога. Какие суммы обязательств необходимо платить в новом календарном году требуется узнавать в ИФНС.

Применение ЕНВД оправдано для розничной торговли и аналогичных видов деятельности при условиях:

• Наличия больших оборотов дохода.
• Отсутствия значительной прибыли, позволяющей иметь большой штат работников для ведения учета.
• Отсутствия возможности ведения подробного номенклатурного учета.

Предприниматели на вмененке должны вести учет только физического показателя, лежащего в основе вмененного дохода. Что такое физический показатель? Это величина численности работников, числа мест, транспортных единиц, метража и иных параметров, по размеру или количеству которых определяется сумма вмененного дохода. Предприниматель не может самостоятельно выбрать параметр. Определение показателя находится в ведении законодательства.

В случае соответствия данных ИП требованиям лицо может перейти на режим путем подачи уведомления. Регистрация ИП как плательщика ЕНВД производится в течение 5 дней. По окончании срока предприниматель может получить уведомление о постановке на учет.

Встать на учет и применить систему можно сразу после подачи уведомления. Если первый расчетный квартал оказался неполным, платить налог необходимо пропорционально дням периода.

Режим имеет налоговые послабления, что определяет ограничительные требования к налогоплательщикам. Встать на учет по ЕНВД предприниматель имеет право при выполнении условия по ограничению числа сотрудников.

Штат наемных работников не должен превышать 100 человек. Для расчета принимается штат всех сотрудников ИП вне зависимости от числа совмещаемых режимов. Какие категории работников учитываются в среднесписочной численности, можно узнать из инструкций органов Статистики.

Кроме ограничения численности, регистрация в качестве плательщика ЕНВД не применяется для деятельности:

• По организации общепита в лечебных и социальных учреждениях.
• Ведения медицинских или образовательных заведений.
• По передаче в аренду заправочных станций.

Для отсутствия нареканий со стороны ИФНС и возникновения возможных проблем при подаче отчетности надо выбрать, какие виды деятельности будут применяться у ИП. Ряд кодов используется только для вмененки, что необходимо учесть при регистрации.

Внимание! Применение режима доступно для ограниченных видов деятельности, установленных по регионах.

Распространенными видами, которые попадают под налогообложение, являются:

• Розничная торговля с населением и предприятиями, приобретающими товары для личного пользования. Размер зала ограничен в пределах в 150 кв. м.
• Оказание бытовых услуг физическим лицам.
• Услуги транспортных перевозок при условии ограничения единиц техники в количестве 20 штук.
• Иные виды, выбрать которые разрешено региональными законами.

Предприниматель на вмененке имеет возможность применять несколько видов вмененной деятельности, при использовании которых необходимо платить налог по каждому типу работ или услуг. В декларации разные виды доходности потребуется рассчитать отдельно. По каждому виду необходимо встать на учет и пройти регистрацию как плательщика ЕНВД.

Предприниматель при ведении системы получает освобождение от налогообложения:

• НДФЛ, уплачиваемого при реализации общеустановленного режима. За лицом сохраняется обязанность налогового агента по уплате НДФЛ с вознаграждений работников.
• Налога, уплачиваемого на имущество, используемого в получении дохода. Если имущество относится к объектам недвижимости, в отношении которых установлен порядок обложения, налог уплачивается. Здания должны иметь установленную кадастровую стоимость и указаны в реестре облагаемых объектов.
• НДС, начисленного потребителям товаров, работ, услуг. Исключение составляет налог, уплаченный при ввозе на территорию страны.

Льгота не применяется в отношении обязательств, которые ИП платит как физическое лицо – транспортного и налога на землю. Не освобождаются предприниматели от уплаты начислений на вознаграждение работников. В обязательном порядке ИП должен платить отчисления на собственное пенсионное и медицинское страхование.

Величина налога и состав разрешенных типов деятельности отличаются в каждом отдельном регионе.

ИП должен платить единый налог, сумма которого зависит от параметров:

• Базовой доходности, установленной отдельно для каждого вида деятельности.
• Физического показателя, величина которого определяет кратность вмененного дохода.
• Корректирующих коэффициентов К1 и К2, одинаковых для разных форм деятельности.
• Сумм, снижающих величину начисленного налога.

Отчетность представляется ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за окончанием налогового периода (квартала). Отчетность подается со дня регистрации вмененщика. Уплата производится не позднее 25 числа месяца. Если даты приходятся на нерабочие дни, срок переносится на следующую рабочую дату.

Внимание! Срок подачи декларации позволяет ИП рассчитать уплаченные в фонды взносы и снизить налог на размер платежей.

Законодательство предоставляет возможность снизить единый налог на отчисления в фонды:

• При наличии работников – на суммы, начисленные с вознаграждения и уплаченные в фонды. Предельная сумма снижения имеет ограничение в размере 50% обязательства.
• При отсутствии у ИП работников – на взносы, уплаченные в ПФР на собственное страхование. Величина обязательства по ЕНВД снижается на всю сумму отчислений.

Для снижения налога необходимо планировать платежи в фонды. Для равномерного уменьшения сумм в каждом квартале отчисления в фонды платят ежеквартальными частями. Предельный срок для платежа предпринимателя на собственное страхование наступает 31 декабря. Оптимальным вариантом служит разбивка платежей на квартальные взносы.

Внимание! Снизить обязательства можно только на суммы, уплаченные в конкретном налоговом периоде (квартале).

Одним из преимуществ ЕНВД служит возможность совмещения режима с другими формами. Что такое совмещение и насколько выгодно организовать учет?

Объединение позволяет:

• Правильно использовать резервы ИП для оптимизации налогообложения.
• Отсутствие необходимости в регистрации при потребности ведения форм деятельности, попадающей под разные режимы обложения дохода.
• Упрощенно перейти на общий или упрощенный режим при отказе применения ЕНВД.

Для прекращения использования учета в налоговую инспекцию необходимо подать уведомление. На процедуру снятия с регистрации плательщика ЕНВД налоговым органам предоставлено 5 дней. Рассчитать окончательный налог необходимо пропорционально дням квартала. Определить, какие суммы необходимо уплатить, можно в ИФНС.

Если ИП превысил допустимые нормы численности работников, теряется право на ЕНВД, что влечет автоматический переход на общий режим или УСН, если система принята ранее.

Потребуется произвести действия:

• Представить отчетность по общей или упрощенной системе с обложением дохода.
• Внести необходимые налоги. Платить допускается с учетом платежей единого налога при условии совпадения бюджетов. В ином случае переплаченные суммы нужно вернуть на счет.
• Рассчитать и платить положенные пени.

Внимание! Для предотвращения превышения лимита численности работников необходим ежемесячный расчет.

Оцените статью: