Изготовление и доставка роллов на «вмененку» не переводится

Изготовление и доставка роллов на «вмененку» не переводится

По решению местных властей на подведомственной им территории может применяться «вмененка» при оказании услуг общепита, осуществляемых через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей.
К услугам общественного питания НК РФ относит услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга.

Статьей 346.27 НК РФ определено, что объект общепита, не имеющий зала обслуживания посетителей, — объект без специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров. К данной категории относятся киоски, палатки, магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и другие аналогичные точки.

Поскольку деятельность по изготовлению и доставке роллов по заказам физлиц не относится к общепиту, ЕНВД в данном случае не применяется.

Таким образом, доходы от данного бизнеса должны облагаться в соответствии с иными режимами налогообложения.

Документ включен в СПС “Консультант Плюс”

Доставка самостоятельно приготовленных суши на уплату ЕНВД не переводится

В настоящее время все большую популярность приобретает бизнес по изготовлению и доставке суши по заказам физлиц. Можно ли эту деятельность перевести на уплату ЕНВД?

Минфин России считает, что нет (письмо от19.12.2014 № 03-11-06/3/65793). По их мнению, доставку готовой еды, в частности суши, нельзя отнести к услугам общепита, которые переводятся на ЕНВД. Поскольку эти услуги в рамках уплаты «вмененного» налога должны оказываться либо через залы обслуживания посетителей, например, в кафе, ресторане, баре или столовой (подп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Либо через объекты, не имеющие залов обслуживания, – через киоски, палатки, отделы кулинарии при ресторанах, бары, кафе, столовые, закусочные и др. (подп. 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Нельзя перевести доставку суши и на «вмененку» по розничной торговле. Ведь суши вы готовите самостоятельно. А реализация продукции собственного производства (изготовления) к рознице в рамках уплаты ЕНВД не относится. Это прямо предусмотрено статьей 346.27 НК РФ.

Таким образом, деятельность по доставке суши, приготовленных самостоятельно по заказам физлиц, следует облагать налогами в рамках иных налоговых режимов.

Законодательство меняется чаще, чем вы заходите на наш сайт! Чтобы не пропустить ни одной важной бухгалтерской новости, подпишитесь на ежедневную новостную рассылку. Это бесплатно.

Доставка пиццы и суши на дом не переводится на ЕНВД

Минфин России предупредил предпринимателей, которые доставляют на дом кулинарную продукцию (пиццу, суши, т.п.) о том, что они не вправе применять вмененку. Об этом письмо ведомства от 26.05.2014 г. № 03-11-06/3/24936.

Как поясняют чиновники, услуги общепита являются одним из видов деятельности, который можно перевести на спецрежим. Однако законодательство относит к таковым услуги, осуществляемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания в пределах 150 квадратных метров, а также через объекты без зала для посетителей (палатки, киоски). Очевидно, что производство и доставку еды нельзя отнести ни к тем, ни к другим услугам.

Кроме того, минфиновцы уточняют, что доставка приготовленной продукции является реализацией продукции собственного производства. Поэтому такой бизнес нельзя отнести и к розничной торговле в целях ЕНВД.

Деятельность по изготовлению кулинарных блюд по предварительным заказам покупателей-физлиц на «вмененку» не переводится

В отношении деятельности по изготовлению кулинарных блюд на основании заказов, оставленных по телефону, и последующей доставке этих блюд на дом покупателю-физлицу следует применять либо общую, либо упрощенную систему налогообложения. На ЕНВД эта деятельность не переводится. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 02.05.12 № 03-11-06/3/29.

Одним из видов деятельности, который может быть переведен на «вмененку», является оказание услуг общественного питания через объекты без залов обслуживания посетителей. Об этом сказано в подпункте 9 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса. При этом к услугам общественного питания относятся услуги по изготовлению кулинарной продукции и созданию условий для ее потребления и реализации (ст. 346.27 НК РФ).

При такой схеме организации деятельности, когда заказ на изготовление продукции принимается дистанционно (по телефону), а готовая продукция доставляется на дом заказчику, условий для потребления кулинарной продукции не создается. Поэтому, как полагают в Минфине, такая деятельность не может быть отнесена к предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг общественного питания. А раз так, то и о ЕНВД в данном случае речи быть не может.

ЕНВД применяется многими небольшими предприятиями, деятельность которых соответствует данному режиму налогообложения.

Этот налог объединяет в себе несколько налогов одновременно, чем экономит время на сдачу отчетности для мелкого и крупного предпринимательства.

Плательщики ЕНВД далеки от уплаты налога на прибыль, на имущество по данной деятельности, НДС.

Им это не знакомо.

Перейти на уплату ЕНВД может не только полностью предприятие, но и отдельные его виды деятельности.

Существуют некоторые ограничения, которые не позволяют некоторым видам деятельности применять ЕНВД.

Такой перечень содержится в статье 346. 26 Налогового кодекса.

Для перевода отдельных видов деятельности на вмененку потребуется постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД в ИФНС по месту деятельности.

Для этого пишется заявление на постановку по специальной форме.

Уплачивается ЕНВД по усмотрению фирмы: либо ежеквартально, либо раз в год.

Сдавать отчетность понадобится в нескольких экземплярах.

Использование ЕНВД в разных городах может отличаться.

К примеру, Москва практически не использует данную систему налогообложения, за исключением организаций, распространяющих наружную рекламу.

В этом интересном видео, рассказано, что такое ЕНВД, расчёт и нюансы данной системы налогообложения.

На вмененный налог могут перевестись организации, предоставляющие:

1. Услуги бытового и ветеринарного характера, услуги по ремонту автотранспорта.
2. Место под стоянку автотранспорта.
3. Общественным питанием на площадях до 150 кв. метров и без залов обслуживания.
4. Рекламные услуги на рекламных конструкциях.
5. Места для проживания в общей площади до 500 кв. метров.

А также предприниматели:

• • занимающиеся розничной торговлей на территории до 150 кв. метров и без торговых залов, а так же нестационарные торговые сети — выездная и выносная торговля;

• • предоставляющих в аренду места для торговли без торговых залов;

• предоставляющие во временное пользование участок земли для размещения торговых сетей.

Выше перечисленные виды деятельности на предприятии позволяют использовать режим ЕНВД.

На данном режиме позволительно снизить налог на до 50% от рассчитанной суммы.

А в зачет принимаются суммы расходов, оплаченные в данном рабочем периоде.

Немало категорий организаций, которые не попали в список плательщиков ЕНВД.

Даже если некоторые из них ранее применяли вмененку, то при наличии одного из перечисленных обстоятельств, фирма обязана перейти на общий режим налогообложения.

К таковым обстоятельствам относится:

• Оказание услуг общепита на территории медицинского или социального учреждения;
• Применение патентной системы налогообложения на тот вид деятельности, который попадает по ЕНВД;
• Превышение годового показателя среднесписочной численности в 100 человек;
• Превышение доли сторонних предприятий более 25%;
• Сдача в аренду АЗС или АГЗС;
• Прекращение деятельности, позволяющей использование ЕНВД.

Переход на общий режим налогообложения осуществляется после подачи заявления требуемой формы в налоговый орган.

Как ведется раздельный учет при нескольких системах налогообложения

Если предприятие занимается только одним видом деятельности или несколькими, но подпадающими под ЕНВД, то учет, в таком случае, ведется довольно просто.

Бесплатная выписка из ЕГРЮЛ. Как получить и что для этого знать, вы узнаете из полезной статьи, на нашем сайте.

Здесь, находится полезная информация о том, как получить ИНН на ребёнка.

О том, какие изменения могут быть внесены в устав ООО, можно узнать из образца, размещённого в данной статье. Не пропустите важную информацию!

Если же фирма ведет обширную разностороннюю деятельность, то обязательно один или несколько видов выпадают из списка деятельности подпадающих под вмененку.

В таком случае необходимо разделить учет доходов и расходов.

Учет доходов неудобств не доставляет.

А вот расходы, в частности заработная плата управленческого персонала, который управляет всеми видами деятельности, заставляет задуматься.

При вмененке заработная плата сотрудников не учитывается в качестве расхода и не показывается в налоге на прибыль.

При организации раздельного учета зарплата сотрудников, занятых в разных видах деятельности подлежит раздельному учету.

Разделить ее можно пропорционально полученным доходам от разных видов деятельности.

Раздельный учет распространяется и на имущественный налог, НДС.

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 577-03-71
(Москва)

+7 (812) 425-60-36
(Санкт-Петербург)

8 (800) 333-58-23
Для всех регионов!

Это быстро и бесплатно!

ЕНВД очень выгодно использовать для предпринимательства, однако он позволяет развиваться лишь в ограниченном направлении.

Для того, чтобы расширить и разнообразить свою деятельность, понадобится несколько усложнить свою отчетность.

Для раздельного учета понадобится заполнять две книги учета.

На вмененке предприниматель может вычесть не более 50 процентов.

Деятельность по приготовлению и доставке на дом кулинарной продукции – не ЕНВД

Те организации или предприниматели, которые производят и доставляют на дом готовую кулинарную продукцию (пиццу, роллы, суши и т п.), не могут применять «вмененку». Об этом напомнил Минфин России в письме от 26.05.14 № 03-11-06/3/24936.

Аргументы у специалистов финансового ведомства следующие. Услуги общепита действительно являются одним из видов деятельности, который можно перевести на ЕНВД. Это следует из положений подпунктов 8 и 9 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ. Однако в данных нормах речь идет о тех услугах общественного питания, которые осуществляются через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, а также через объекты без зала обслуживания посетителей.

Услуги по производству и доставке готовой кулинарной продукции на дом не подпадают под действие данных норм НК РФ. Их, разумеется, нельзя отнести к услугам общепита, которые оказываются через объекты с торговым залом. И в то же время их нельзя причислить к услугам общепита, которые оказываются через объекты без торгового зала — к таким объектам относятся киоски, палатки, магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и другие аналогичные точки общественного питания (ст. 346. 27 НК РФ).

Также в Минфине отмечают, что услуги по производству и доставке готовой кулинарной продукции на дом нельзя отнести и к розничной торговле. Подпункты 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ позволяют применять «вмененку» в отношении розничной торговли. Но в статье 346.27 НК РФ оговорено, что к данному виду предпринимательской деятельности в целях ЕНВД не относится реализация продукции собственного производства (изготовления). Реализация приготовленной продукции (пиццы, ролл, суши и др.) является реализацией продукции собственного производства, поэтому к розничной торговле не относится.

Суммируя все вышесказанное, в Минфине делают вывод: деятельность по приготовлению и доставке на дом кулинарной продукции на ЕНВД перевести нельзя.

«…Арендовали помещение, в котором будем готовить пиццу и осетинские пироги. Заказывать продукцию клиенты будут на сайте в интернете. А готовую продукцию мы доставляем на дом. Можно ли этот вид деятельности перевести на ЕНВД. »

— Из письма главного бухгалтера Анны Исаевой, г. Чехов Московской обл.

Нет, Анна, при таком виде деятельности надо применять общую систему или упрощенку.

Услуги общепита можно переводить на ЕНВД. Но только если компания оказывает эти услуги через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания до 150 квадратных метров (подп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Или через объекты без зала обслуживания посетителей (подп. 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Например, палатки, киоски. Доставку еды на дом нельзя отнести к общественному питанию. Перевести продажу пиццы на вмененку с видом деятельности «розничная торговля» также не получится. Ведь продажа продукции собственного изготовления не относится к рознице (ст. 346.27 НК РФ, письмо Минфина России от 26.05.14 № 03-11-06/3/24936).

Деятельность по изготовлению кулинарных блюд по предварительным заказам покупателей-физлиц на «вмененку» не переводится

У вас еще нет аккаунта? Регистрация

Сделано в Санкт-Петербурге

© 1997 – 2019 PPT.RU
Полное или частичное
копирование материалов запрещено,
при согласованном копировании
ссылка на ресурс обязательна

Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях
его функционирования в рамках Политики в отношении
обработки персональных данных. Если вы не согласны,
пожалуйста, покиньте сайт.

Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Мы отправили письмо на ваш адрес электронной почты ([email protected]). В письме вы найдете ссылку для сброса пароля и все дальнейшие инструкции.

Вы уверены, что хотите выйти?

Ваше сообщение администратору отправлено. Вы получите ответ на адрес электронной почты в течение 2х рабочих дней

Вы уверены, что хотите удалить закладку
“Изменения в КоАП с 1 марта 2017 года”?

ЕНВД: продажа в магазине своей кулинарной продукции

Упоминание магазина-кулинарии среди подпадающих под ЕНВД объектов общественного питания без зала обслуживания (Абзац 21 ст. 346.27 НК РФ) способно ввести в заблуждение. Из этого многие делают вывод, что при продаже в магазине кулинарной продукции собственного изготовления следует применять вмененку (базовая доходность – 4500 руб. на каждого работника (Пункт 3 ст. 346.29 НК РФ)). Если магазин действует при объекте общепита, имеющем зал обслуживания посетителей, – ресторане, столовой, закусочной, то этот вывод верен. В ином случае для перевода на ЕНВД есть и еще одно условие, на котором настаивает Минфин. Давайте разберемся, что это за условие.

Всем, кто продает в своем магазине кулинарную продукцию и кондитерские изделия собственного изготовления:
– тем, кто хочет применять ЕНВД по этой деятельности;
– тем, кто стремится вмененки избежать. Это применяющие ОСНО или УСНО:
– магазины, в которых есть отдел кулинарии;
– кулинарные цеха, которые реализуют продукцию оптом и одновременно продают ее в розницу через свои магазины.
Таким компаниям ЕНВД по кулинарии собственного производства обычно неудобен из-за необходимости делить между двумя режимами входной НДС (Пункт 4 ст. 170 НК РФ), расходы (Пункт 9 ст. 274 НК РФ) и из-за прочих “прелестей” раздельного учета (Пункт 7 ст. 346.26 НК РФ).

Из авторитетных источников
Косолапов Александр Ильич, начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
“Требование о создании условий для потребления – часть данного в НК РФ понятия услуг общепита. Это понятие является общим для объектов общепита с залом и без зала обслуживания посетителей. И из него не вытекает, что для не имеющих зала обслуживания объектов потребление готовой кулинарной продукции на месте является обязательным условием для применения ЕНВД. Эта продукция может реализовываться и “на вынос”.

Внимание! ЕНВД будет лишь тогда, когда условия для потребления вы создадите сами. В случае если их обеспечивает кто-то другой (например, торговый центр, в котором расположен ваш магазин-кулинария), продажа еды собственного изготовления на вмененку не переводится (Письма Минфина России от 06.12.2006 N 03-11-04/3/528, от 30.08.2006 N 03-11-04/3/391).

Вариант 2. Если перед вами стоит задача вмененки избежать, нужно полностью исключить все, что может быть расценено как условия для потребления. То есть не предоставлять покупателям даже той самой салфетки, в которую можно было бы завернуть котлетку, продаваемую еду не разогревать, напитки не наливать. То есть всячески подчеркивать, что у вас обычная розница, а не общепит.

Создание условий для потребления еды в магазине может привести к появлению зала обслуживания

Стоит ли опасаться, что в результате создания условий для потребления еды торговый зал магазина превратится в зал обслуживания посетителей? Ведь тогда ЕНВД придется платить исходя из других физического показателя и размера базовой доходности. По объектам общепита без зала обслуживания базовая доходность составляет 4500 руб. на каждого работника, а по объектам общепита с залом обслуживания – 1000 руб. с каждого квадратного метра площади, отведенной для потребления кулинарной продукции (Статья 346.29 НК РФ).
Если магазин-кулинария фактически имеет зал обслуживания посетителей, но в инвентаризационных документах он не обозначен, то такой магазин следует рассматривать как объект общепита без зала обслуживания. Ведь площадь зала определяется на основании инвентаризационных документов, в которых она должна быть специально выделена как площадь, предназначенная для потребления еды и соответствующим образом для этого оборудованная (Абзац 23 ст. 346.27 НК РФ; Письма Минфина России от 08.10.2007 N 03-11-04/3/392, от 28.09.2007 N 03-11-04/392).

Для справки
К инвентаризационным относятся документы, содержащие информацию (Абзац 24 ст. 346.27 НК РФ):
– о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений объекта общепита (например, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и др.);
– о праве пользования объектом (например, договор купли-продажи помещения, свидетельство о праве собственности, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части).

И только тогда в целях исчисления ЕНВД магазин-кулинария станет объектом общепита с залом обслуживания посетителей (Письма Минфина России от 08.10.2007 N 03-11-04/3/392, от 28.09.2007 N 03-11-04/392). В этом случае базовая доходность для расчета налога за месяц будет равна 1000 руб. за каждый квадратный метр зала обслуживания.
Даже если по инвентаризационным документам зала обслуживания у вашего объекта нет, остается риск, что инспекторы на местах станут ориентироваться на реальное положение дел. Увидев, что торговый зал магазина занят объектами, при помощи которых вы создаете условия для потребления еды, они могут пересчитать ЕНВД исходя из его площади (Письмо УФНС России по Московской области от 07.02.2007 N 24-16/0106@) – если, конечно, это позволит увеличить уплаченный вами налог. Не исключено, что и судьи примут во внимание фактическое положение дел, проигнорировав инвентаризационные документы (Постановление ФАС ДВО от 14.06.2007, 06.06.2007 N Ф03-А04/07-2/1949).

Объект с залом обслуживания может обойтись дешевле

Не исключено, что платить налог исходя из 1000 руб. за квадратный метр фактически созданного в магазине зала обслуживания окажется для вас выгоднее, чем рассчитывать базу ЕНВД как 4500 руб. за каждого из работников, занятых в производстве и продаже кулинарной продукции через объект общепита без зала обслуживания. Ведь при расчете налога с имеющих зал обслуживания объектов общепита не учитывается площадь кулинарного цеха или кухни, места раздачи и подогрева готовой продукции, места кассира, подсобных помещений, витрин, прилавков (Пункт 3 ст. 346.29 НК РФ; Постановления ФАС ЗСО от 03.12.2010 по делу N А45-5079/2010, от 29.03.2010 по делу N А45-13412/2009). Но вам нужно будет внести изменения в инвентаризационные документы, отразив в них переоборудование торгового зала магазина в зал обслуживания.

Обсуждаем с руководителем
Если по реализации своей кулинарной продукции через магазин выгодно применять ЕНВД, то безопаснее выполнить требования чиновников по максимуму: поставить столики и стулья, обеспечивать клиентов посудой и горячими напитками; выделить зал обслуживания в инвентаризационных документах.

Как видим, чиновники дают противоречивые разъяснения того, что считать условиями для потребления в объектах общепита без зала обслуживания. Поэтому безопасный вариант один: учесть их требования по максимуму. Если же вы захотите рискнуть и воспользоваться наиболее выгодной для вас позицией Минфина или ФНС, то у вас будет официальное разъяснение, освобождающее от штрафа и пеней в случае претензий со стороны инспекции, ведь писем Минфина великое множество – выбирай на вкус (Пункт 8 ст. 75, пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ)! А для большей надежности стоит запастись еще и разъяснением своей инспекции. Для этого отправьте туда запрос, сославшись в нем на выгодное для вас письмо Минфина или ФНС.

Система налогообложения на основе единого налога на вменённый доход, или в просторечии «вменёнка», относится к льготным режимам, применение которых существенно упрощает жизнь предпринимателя. ЕНВД позволяет не платить налоги на прибыль/доходы, имущество и добавленную стоимость и не вести бухгалтерию в привычном смысле. Достаточно всего лишь учитывать физические показатели деятельности и раз в 3 месяца подавать налоговую декларацию.

Многие предприниматели перешли бы на такую схему работы, однако не всем это доступно и далеко не всегда выгодно. Налоговый Кодекс определяет ряд направлений, занимаясь которыми фирма может рассчитывать на «вменёнку». Перечень ограничивается конкретными видами деятельности, попадающими под ЕНВД, в основном – в сфере бытового обслуживания и торговли.

Согласно ст. 346.26 Налогового Кодекса выбрать в качестве системы налогообложения ЕНВД могут предприниматели и юридические лица, осуществляющие следующие виды деятельности:

Данный список является исчерпывающим, и предоставление малому бизнесу льготного налогообложения на основе ЕНВД возможно только в его рамках.

Вышеприведенный перечень можно рассматривать в качестве видов деятельности, рекомендованных государством для применения единого налога у предпринимателей и фирм, работающих в этих сферах. Однако он вовсе не является прямым руководством к действию на территории всей страны. Так, малый бизнес, работающий в столице нашей родины, вообще лишён возможности пользоваться этим режимом: до начала 2012 года единый налог был предусмотрен только для одного вида деятельности – размещения наружной рекламы. Затем московские власти решили предоставить право применять ЕНВД по отдельным видам бизнеса на вновь присоединенных к городу территориях, но только временно. С 1 января 2014 года никакие виды деятельности для ЕНВД в Москве не действуют.

Такой же свободой действий обладают и все остальные регионы РФ. Государство предоставляет право каждому субъекту самостоятельно определять, какие услуги он считает целесообразным облагать единым налогом на вменённый доход. Таким образом, местные власти имеют возможность регулировать рынок услуг, предоставляя некоторые налоговые послабления тем или иным налогоплательщикам. Причём раньше перевод на «вменёнку» был принудительным: если деятельность субъекта малого бизнеса попадала под ЕНВД, другого выхода, как работать по этой схеме, у него не было. С 2013 года данный режим стал добровольным: предприниматель не обязан становиться плательщиком ЕНВД, если ему это не выгодно.

Муниципалитеты и районные органы власти могут выбрать любое количество видов деятельности – один, несколько или все – для перехода предпринимателей на «вменёнку». Естественно, «самодеятельность» на местном уровне ограничивается списком, разрешённым налоговым законодательством (гл. 26.3 НК), и никакие другие услуги, не включённые в него, на ЕНВД перевести нельзя.

В компетенцию местных властей входит также установка корректирующего коэффициента (К2) по каждому виду «вменённых» работ и услуг. Сама базовая доходность устанавливается на законодательном уровне, так же как и ставка налога (15%). Правительство РФ ежегодно определяет величину коэффициента-дефлятора (К1), который применяется всеми «вменёнщиками» при исчислении налога.

Поскольку переход на платежи единого налога на вменённый доход осуществляется по желанию, решение об этом ложится полностью на плечи руководителя фирмы. У действующих и вновь созданных предприятий есть выбор, какой режим налогообложения выбрать – общий или один из специальных. Как правило, речь идет о рассмотрении двух «льготных» вариантов: УСН и ЕНВД, а какой из них предпочтительней, нужно просчитывать в каждом конкретном случае.

Если предприниматель склоняется к «вменёнке», первое, что он должен сделать – узнать, подходит ли вообще его работа под действие ЕНВД по общероссийскому законодательству. Затем следует уточнить, какие виды деятельности попадают под ЕНВД в конкретном регионе. Сделать это можно в налоговой инспекции или на официальном интернет-портале ФНС, где, как правило, публикуются соответствующие решения органов власти муниципальных образований.

В этих же документах устанавливаются корректирующие коэффициенты, которые могут значительно увеличивать или уменьшать базовую доходность по разным видам деятельности или оставлять её такой же. Зная формулу расчёта единого налога:

ЕНВД = базовая доходность * 15% (ставка налога) * К1 * К2 * физический показатель деятельности,

можно примерно «прикинуть», во сколько обойдутся налоговые платежи в этом случае, и сравнить их с расчётами по УСН или патенту.

Стоит отметить, что исчисление единого налога на «вменёнке» не зависит от фактически полученных доходов, на него влияют только физические показатели, то есть площадь торговых помещений, численность автопарка, количество работников и т.д. (единицы определяются видом услуг).

Подходящий вид деятельности является обязательным, но не достаточным условием для применения ЕНВД. Даже если услуги попадают под «вменёнку», сама фирма может иметь ограничения в выборе этого режима:

• если «вменённые» работы производятся в рамках договора простого товарищества;
• предприниматель уже приобрёл по данному виду патент или стал плательщиком ЕСХН;
• среднесписочное число работников компании – свыше 100;
• парк автомобилей у фирмы – перевозчика составляет более 20 машин;
• фирма ведёт розничную торговлю в помещениях, превышающих по площади более 150 кв.м.

Будучи уже плательщиком единого налога, предприниматель автоматически теряет это преимущество, если его физические показатели выросли сверх разрешённых, он перестал заниматься «вменённым» видом деятельности либо этот вид выведен из-под ЕНВД на законодательном уровне – местном или государственном.

Инспекторы на местах считают, что можно обойтись без повторной постановки на учет, если компания уже зарегистрирована как налогоплательщик ЕНВД по другому виду деятельности. Несмотря на это, безопаснее подать заявление ЕНВД-1. С 2013 года компании переходят на вмененку добровольно. А значит, если не подать заявление, инспекторы могут посчитать, что организация платит по новому виду бизнеса налоги по общей или упрощенной системе (см «УНП» № 12, 2014).

• Веду учет у индивидуального предпринимателя Недавно он арендовал розничный магазин и перевел его на ЕНВД. Предприниматель работает один, но помещение арендовал у другого «физика». Вправе ли он уменьшить ЕНВД за третий квартал на взносы, уплаченные за себя?
• Да, конечно. Предприниматель вправе уменьшить сумму ЕНВД на фиксированные взносы, если у него нет наемных работников (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Тот факт, что предприниматель заключил договораренды помещения с «физиком», не имеет значения. Арендные платежи не относятся к расходам на оплату труда.
• Предприниматель в ноябре планирует принять на работу продавца. Фиксированные взносы за себя предприниматель платит ежемесячно. Сможет ли он при расчете ЕНВД за четвертый квартал учесть фиксированные взносы за октябрь?
• Нет, вычесть из суммы ЕНВД за четвертый квартал он вправе только взносы, которые начислит и заплатит с вознаграждений работнику. Причем налог можно уменьшить максимум на 50 процентов (письма Минфина России от 28.03.14 № 03-11-11/13900, от 21.02.14 № 03-11-11/7515).

• Торгуем в розницу на вмененке. В октябре мы переехали в другое помещение, оно подведомственно той же инспекции, что и раньше. Новый договор аренды заключили 20 октября, а магазин откроем только 1 ноября. Как посчитать ЕНВД за четвертый квартал?
• При расчете налога надо учесть новый физический показатель за октябрь. Вид деятельности у компании не поменялся. Значит, изменения в площади торгового зала надо учесть с начала того месяца, в котором они произошли. А именно с 1 октября 2014 года. Основание — пункт 9 статьи 346.29 НК РФ.
• В октябре мы отработали всего 19 дней. А с 20 октября и до конца месяца торговать не будем. Налог все равно надо посчитать за полный месяц?
• Да, за полный. Тот факт, что новый магазин открыт 1 ноября, на расчет налога не влияет.

При переезде магазина с одного адреса на другой компания может снизить вмененный налог за квартал, если сначала представит в инспекцию заявление о снятии с учета по форме ЕНВД-3. А после возобновления торговли по новому адресу подаст новое заявление о постановке на учет по форме ЕНВД-1. Тогда рассчитать налог надо с учетом числа дней, в течение которых компания фактически состояла на учете как налогоплательщик ЕНВД (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).

• У нас есть курьерская служба. Для доставки посылок наши курьеры используют как служебный, так и личный автотранспорт. При этом весь автопарк не превышает 20 машин. Есть ли у нас право применять вмененку по деятельности курьерской службы?
• Не вправе. Курьерская деятельность относится по классификатору к услугам связи с кодом 64.1, а подобные услуги не переводятся на уплату ЕНВД (утв. приказом Ростехрегулирования от 22.11.07 № 329-ст). Подтверждает это и пункт 2 статьи 346.26 НК РФ.
• Фактически наша компания перевозит грузы. А такие автотранспортные услуги относятся к вмененной деятельности. Почему мы не вправе платить ЕНВД по нашему виду деятельности?
• Работа курьера не имеет отношения к услугам перевозки. Курьерская служба оказывает только услуги по доставке, а не перевозит грузы из одного пункта назначения в другой. То есть не заключает договор перевозки (ст. 785 ГК РФ). А значит, нет и оснований для перевода на ЕНВД. Подтверждают это и судьи в разных регионах (постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 07.03.12 № А39-3068/2011, определение ВАС РФ от 22.12.10 № ВАС-16627/10. — Примеч. ред.).

Александра Польщикова,

cоветник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Форум партнеров ООО “Софт Финанс”

ЕНВД не применяют при приготовлении и доставке кулинарной пр

ЕНВД не применяют при приготовлении и доставке кулинарной пр

Сообщение Irina » 26 июн 2014, 13:39

ЕНВД не применяют при приготовлении и доставке кулинарной продукции.

Организации или ИП, которые производят и доставляют на дом готовую кулинарную продукцию (пиццу, роллы, суши и т п.), не могут применять ЕНВД.

Услуги общепита действительно являются одним из видов деятельности, который можно перевести на ЕНВД.
Это следует из положений подпунктов 8 и 9 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ.
Однако в данных нормах речь идет о тех услугах общественного питания, которые осуществляются через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, а также через объекты без зала обслуживания посетителей.

Услуги по производству и доставке готовой кулинарной продукции на дом не подпадают под действие данных норм НК РФ.
Их, разумеется, нельзя отнести к услугам общепита, которые оказываются через объекты с торговым залом.
И в то же время их нельзя причислить к услугам общепита, которые оказываются через объекты без торгового зала — к таким объектам относятся киоски, палатки, магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и другие аналогичные точки общественного питания (ст. 346. 27 НК РФ).
В Минфине отмечают, что услуги по производству и доставке готовой кулинарной продукции на дом нельзя отнести и к розничной торговле.
Подпункты 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ позволяют применять «вмененку» в отношении розничной торговли.
Но в статье 346.27 НК РФ оговорено, что к данному виду предпринимательской деятельности в целях ЕНВД не относится реализация продукции собственного производства (изготовления). Реализация приготовленной продукции (пиццы, ролл, суши и др.) является реализацией продукции собственного производства, поэтому к розничной торговле не относится.
Суммируя все вышесказанное, в Минфине делают вывод: деятельность по приготовлению и доставке на дом кулинарной продукции на ЕНВД перевести нельзя.

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ
ПИСЬМО
от 26 мая 2014 года N 03-11-06/3/24936

[О налогообложении услуг по приготовлению (пиццы, ролл, суши и др.) и доставке продукции общественного питания на дом]

Вопрос:
Просим вас разъяснить вопрос о правомерности применения единого налога на вмененный доход в отношении услуг общественного питания. Основной вид предпринимательской деятельности организации – общественное питание. Организация изготавливает продукцию (пиццу, роллы, суши и т.п.) и доставляет эту продукцию своим покупателям – физическим лицам на дом. Услуги по доставке продукции на дом клиентами дополнительно не оплачиваются и в документах не выделяется. Их стоимость учтена в стоимости изготовленной продукции. Является ли данный вид деятельности общественным питанием в целях применения главы 26_3 Налогового кодекса РФ? Можно ли в отношении данного вида предпринимательской деятельности применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения специальных налоговых режимов и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346_26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных пунктом 2 статьи 346_26 Кодекса.

Согласно подпунктам 8 и 9 пункта 2 статьи 346_26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, а также через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.

Из статьи 346_27 Кодекса следует, что к услугам общественного питания относятся услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга.

Статьей 346_27 Кодекса определено, что объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей, – объект организации общественного питания, не имеющий специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров. К данной категории объектов организации общественного питания относятся киоски, палатки, магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и другие аналогичные точки общественного питания.

Поскольку услуги по приготовлению (пиццы, ролл, суши и др.) и доставке продукции общественного питания на дом не связаны с использованием объектов организации общественного питания, имеющих площадь зала обслуживания посетителей, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей, то данный вид предпринимательской деятельности для целей применения специального режима налогообложения в виде единого налога на вмененный доход не относится к услугам общественного питания и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности не применяется.

Подпунктами 6 и 7 пункта 2 статьи 346_26 Кодекса установлено, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и объекты нестационарной торговой сети.

При этом статьей 346_27 Кодекса предусмотрено, что розничная торговля – предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация продукции собственного производства (изготовления).

Реализация приготовленной продукции (пиццы, ролл, суши и др.) относится к реализации продукции собственного производства, поэтому к розничной торговле не относится и не подпадает под действие главы 26_3 Кодекса.

Таким образом, налогообложение указанных предоставляемых услуг должно осуществляться в соответствии с иными режимами налогообложения.

Заместитель
директора Департамента
Р.А.Саакян

Оцените статью: