Фискалы рассказали, что нового в енвд-декларации

В конце прошлого месяца Минюстиции РФ зарегистрировало новый бланк «вмененной» отчетности (Приказ ФНС РФ от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@).

Ее главное отличие от прежней формы в специальном разделе, который предназначен для расчета ККТ-вычета. Напомним, что вмененщики — пользователи онлайн-касс имеют право скорректировать сумму ЕНВД на сумму, потраченную на приобретение виртуального аппарата.

• заводской и регномер ККТ, присвоенный ИФНС;
• дату постановки на учет ККТ в ИФНС;
• цену ККТ-машины;
• название модели.

Новая форма будет работать с отчетности за IV квартал 2018 года. Следовательно, впервые ее нужно будет подать в ИФНС 21.01.2019. В рамках отчетной кампании за III квартал текущего года вмененщики могут представить в инспекцию ЕНВД-декларацию по рекомендуемой форме (письмо ФНС РФ от 25.07.2018 № СД-4-3/14369@), в которой также есть возможность отразить ККТ-вычет.

В конце прошлого месяца Минюстиции РФ зарегистрировало новый бланк «вмененной» отчетности (Приказ ФНС РФ от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@).

Ее главное отличие от прежней формы в специальном разделе, который предназначен для расчета ККТ-вычета. Напомним, что вмененщики — пользователи онлайн-касс имеют право скорректировать сумму ЕНВД на сумму, потраченную на приобретение виртуального аппарата.

В этом разделе следует отразить:

заводской и регномер ККТ, присвоенный ИФНС;

дату постановки на учет ККТ в ИФНС;

Новая форма будет работать с отчетности за IV квартал 2018 года. Следовательно, впервые ее нужно будет подать в ИФНС 21.01.2019. В рамках отчетной кампании за III квартал текущего года вмененщики могут представить в инспекцию ЕНВД-декларацию по рекомендуемой форме (письмо ФНС РФ от 25.07.2018 № СД-4-3/14369@), в которой также есть возможность отразить ККТ-вычет.

Подавать ли заявление о продлении использования ЕНВД в новом году?

На вопрос о подаче заявления на использование ЕНВД в 2013 году для предпринимателей, уже применявших этот режим, ФНС и Минфин дали два четких ответа. Абсолютно противоположных по смыслу. Какой из них верен?

ФНС в документе резко поменяла свое же мнение относительно того, надо ли предпринимателям, которые применяли ЕНВД до 2013 года, подавать заявление об использовании этого режима в текущем году. Фискалы разъяснили, что этого можно и не делать, если фирма подала отчетность за 1 квартал.

Итак, год скоро подходил к концу, а Минфин и ФНС так и не пришли к единому мнению: обязаны ли компании и предприниматели, которые продолжают применять ЕНВД в 2013 году, подавать заявление о постановке на учет в инспекции?

Напомню, в начале 2013 года Служба грозила перевести на ОСНО всех, кто так и не подаст заявление о применении единого налога на вмененный доход. В Письме № ЕД-4-3/11413@ налоговики смягчили свою позицию, чиновники разъяснили, что коммерсанты, в случае пропуска положенного срока не обязаны подавать в налоговый орган заявление. То есть чиновники говорят о том, что сама декларация за 1 квартал является своего рода заявлением, на основании которого фирму и поставят на учет в качестве плательщика вмененки. Те предприятия, которые эту бумагу так и не подали, ликовали. Казалось бы, никаких сложностей возникнуть уже не должно. Но спустя всего лишь полторы недели вышло Письмо Минфина от 4 июля 2013 года № 03-11-11/25826, в котором разъясняется, что заявление все-таки подавать нужно. Самое забавное, что первый документ был согласован с Министерством финансов (о чем и была сделана ссылка в бумаге), а значит, в ведомстве точно были в курсе уже высказанной позиции. Да и вообще ФНС фактически лишь озвучила своим Письмом позицию Министерства.

Итак, Минфин и ФНС так и не пришли к единому мнению: обязаны ли компании и предприниматели, которые продолжают применять ЕНВД в 2013 году, подавать заявление о постановке на учет в инспекции? Не окажется ли, что, несмотря на сдачу отчетности организациями, плательщиками вмененки они не являются? В последнем Письме (от 4 июля 2013 года) чиновники сделали ссылку на статью 346.28 НК и указали, что эта норма не предусматривает переходных положений от обязательного применения ЕНВД к добровольному. Представители ведомства сделали вывод, что даже если предприниматель или организация в 2012 году применяла ЕНВД и сдавала декларации, то все равно для продолжения применения спецрежима в 2013 году этой непременно нужно отправить в инспекцию заявление.

Предугадать, что завтра или через месяц скажут налоговики – не представляется возможным. Хочется верить, что если вы хотя бы раз (даже в прошлом году) подавали заявление, то проблем возникнуть не должно.

Однако названная чиновниками норма не содержит прямого указания на подачу заявления теми компаниями и предпринимателями, которые и раньше «принудительно» применяли этот режим. В ней говорится лишь об организациях и ИП, которые изъявили желание перейти на ЕНВД. Итак, налогоплательщики в тупике.

Предугадать, что завтра или через месяц скажут налоговики – не представляется возможным. Хочется верить, что если вы хотя бы раз (даже в прошлом году) подавали заявление, то проблем возникнуть не должно. Другая ситуация складывается у тех компаний, которые вообще такую бумагу ни разу не сдавали. Напомню, что раньше в силу обязательности режима инспекции зачастую закрывали глаза на отсутствие заявления: им было достаточно, что фирма подает декларацию. Остается только надеяться, что и к таким коммерсантам у ревизоров вопросов не возникнет. А если это все-таки произойдет, и консенсуса с инспекторами достигнуть не удастся, как всегда будет лишь один путь – к арбитрам. Обратите внимание, если вы заявление в этом году так и не подали, будьте все же готовы к сложностям. Боюсь, их не избежать: инспекция может попытаться заставить пересчитать налоги по общей системе. И тогда уже точно придется судиться. При общении с контролерами нужно ссылаться на то Письмо, текст которого мы публикуем в этой заметке.

Используйте все преимущества спецрежимов

Электронная книга «Оптимизация налогов при УСН и ЕНВД» поможет снизить налоговую нагрузку на бизнес и вести грамотно договорную политику.
Узнайте об издании больше >>

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

ЕНВД 2017: как избежать незаконного доначисления налога

При всех преимуществах ЕНВД не стоит забывать, что речь идет именно о вмененном, а не о реально полученном бизнесменом доходе. И если фактический доход был равен нулю и предприниматель получил убыток – налоговики все равно доначислят налог. Дело в том, что основой для расчета ЕНВД выступает физический показатель деятельности (количество автомашин, работников, площадь торгового зала и т.д.), а не фактический доход предпринимателя. Поэтому если предприниматель имеет в своем распоряжении, скажем, 6 автомобилей, то ЕНВД рассчитают именно из шести автомобилей. Даже в том случае, если деятельность в это время не осуществлялась, или часть автомобилей не использовалась по причине их поломки. В ряде случаев подобные расчеты и доначисления налоговиков являются неправомерными и могут быть оспорены в судебном порядке.

Какое имущество учитывается в целях ЕНВД

Организация или ИП могут обладать каким угодно количеством имущества (с учетом законных ограничений), которое потенциально способно приносить доход. Однако далеко не все имущество будет учитываться в целях расчета единого налога.

По закону объектом обложения ЕНВД признается вмененный доход. Он рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

Физический показатель (автомашины, помещения, торговые точки) не только должен обладать способностью приносить доход, но также должен быть непосредственно включен в предпринимательскую деятельность.

Следовательно, сущность ЕНВД предполагает при определении величины физического показателя учет только того имущества, которое способно непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности. Все прочее имущество в расчет не берется.

Если имущество не используется

Частным случаем злоупотреблений фискалов выступает доначисление ЕНВД на неиспользуемое имущество. Допустим, вмененщик утрачивает возможность использования одной из двух торговых точек, которые ему принадлежат.

Соответственно, доход он получает только с одного торгового объекта. Налог также уплачивается только по работающему объекту. Просто потому, что второй объект не приносит дохода, а использовать его в силу ряда обстоятельств нельзя. Что делают в такой ситуации налоговики? Правильно – доначисляют налог, исходя из всей совокупности торговых объектов.

Однако, как свидетельствует арбитражная практика, если суд установит, что объект не использовался по объективным обстоятельствам (стихийное бедствие, ремонт, утрата и т.д.), то решение о доначислении будет признано незаконным.

В частности, это подтвердил Арбитражный суд Уральского округа в Постановлении от 08.10.2016 № А76-21346/11. Спор здесь касался исчисления ЕНВД предпринимателем, который осуществлял перевозку пассажиров автотранспортом. Суд установил, что для перевозки ИП располагал 17-ю автомобилями, часть которых являлись его собственностью, а часть была арендована. Само собой, налоговики рассчитали налог из всех автомобилей, которые предназначались для перевозок.

Суд же установил, что не все автомашины использовались в ежедневных рейсах. В связи с этим суд указал, что при определении облагаемой базы нужно исходить из количества автомашин на рейс за день, а не общего количества автомобилей, имеющихся у ИП.

Оформление лицензионных карточек на все автомобили свидетельствует лишь о праве и потенциальной возможности их использования. Это обстоятельство не может однозначно свидетельствовать о фактическом использовании данных машин на протяжении всего проверяемого периода. Отсюда решение о доначислении налога было признано незаконным.

То же самое касается и неиспользуемых в деятельности торговых объектов. Это признал Арбитражный суд Северо-Западного округа в Постановлении от 28.01.2016 № А42-686/2015. В рассматриваемом деле налог был начислен по ремонтируемому объекту. Суд установил, что ИП перевел свой магазин в новое помещение в связи с проведением ремонта. Заявления о снятии с учета он не подавал. Исходя из этого, суд пришел к выводу, что ИП фактически не имел возможности осуществлять предпринимательскую деятельность через спорный магазин. Соответственно, он не должен и уплачивать ЕНВД за рассматриваемый период по данному объекту торговли.

Одновременно суд признал, что в подобных случаях подавать заявление о снятии с учета не требуется. Когда изменяется адрес места торговли, а новое место находятся на территории того же муниципального образования, подобная обязанность НК РФ не предусмотрена.

Иногда предприниматели даже не подозревают о том, что используют в своей деятельности тот или иной объект. К примеру, торговля ведется ИП через стационарное торговое место без торгового зала. Соответственно, и ЕНВД рассчитывается из пониженного показателя базовой доходности. Впоследствии же оказывается, что все это время ИП торговал через магазин и, естественно, остался должен бюджету приличную сумму налога.

Такое возможно при переквалификации физического показателя в целях искусственного завышения налоговых обязательств. Один из таких случаев рассмотрел Арбитражный суд Поволжского округа в Постановлении от 23.05.2016 № А57-29020/2014. Налоговики здесь как раз переквалифицировали торговое место в магазин.

Суд установил, что спорное помещение не было обеспечено складскими, подсобными помещениями, административно-бытовыми помещениями, помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже. Торговый зал в помещении выделен также не был. Сведения о делении площади арендуемого помещения, в том числе, на торговую и складскую, в техническом паспорте отсутствовали.

При этом суд пояснил, что магазин должен обладать двумя группами признаков. Первое – признаки стационарной торговой сети (расположение в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям).

Второе – признаки собственно магазина (наличие торговых, подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже). При отсутствии какого-либо из этих признаков объект организации торговли не может быть признан магазином в целях исчисления ЕНВД.

С учетом изложенного, суд признал спорное помещение торговым объектом, который относится к стационарной торговой сети без торгового зала. Решение инспекции было отменено.

Таким образом, оспорить доначисление налога по данному основанию не представляет особого труда. Особенно тогда, когда используемый в деятельности объект на самом деле не является тем, чем его представляют фискалы.

Часть объекта не используется

Вмененщик может использовать тот или иной объект в целях извлечения прибыли, используя все его полезные характеристики и свойства. Однако это не означает, что единый налог должен будет исчисляться из величины всего объекта в целом.

Дело в том, что непосредственно в предпринимательской деятельности может участвовать только часть объекта (торговое место). Другие же составные элементы (лестница, коридоры, подсобные помещения) в этой деятельности не используются. Они носят сугубо вспомогательный и производный характер. Несмотря на это, обычной практикой налоговиков является расчет налога со всего объекта в целом.

Арбитражные суды считают такие действия необоснованными. На это также обращается внимание Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в Информационном письме № 157 от 05.03.2013. ВАС РФ рассмотрел следующую ситуацию. Общество оказывало услуги по предоставлению во временное владение мест для стоянки автотранспортных средств. При этом на земельном участке, на котором была расположена платная стоянка, находилось еще и здание. Оно использовалось обществом для оказания услуг по ремонту. При этом плательщик уменьшил величину физического показателя «общая площадь стоянки» и исключил из нее площадь под указанным зданием. По мнению налогового органа, действия налогоплательщика противоречили положениям статьи 346.27 НК РФ. В результате плательщику был доначислен налог.

Суд указал, что плательщик на одном земельном участке осуществлял два самостоятельных вида деятельности. В связи с этим, как указал суд, плательщик вправе не учитывать ту часть земельного участка, которая использовалась для осуществления иной деятельности.

При этом для данного вывода не имеет правового значения тот факт, что плательщик не сформировал вместо одного земельного участка два. Решение налоговиков было отменено.

На практике нередки ситуации, когда вмененщики попросту временно прекращают ведение предпринимательской деятельности. Бросают бизнес до лучших времен. Налоги ими, соответственно, также не уплачиваются по причине отсутствия дохода. Причем о подаче заявления о снятии с налогового учета часто забывается.

В подобных ситуациях избежать доначисления единого налога не удастся. В том числе, даже когда осуществлять предпринимательскую деятельность бывает невозможно в силу объективных обстоятельств – таких, например, как болезнь, беременность и роды и так далее.

В очередной раз это было подтверждено в Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 26.05.2016 № Ф06-8702/2016 по делу № А65-19635/2015.

Из материалов дела следовало, что ИП осуществлял розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы. В этих целях он арендовал ряд помещений у третьих лиц. Впоследствии договор аренды был расторгнут и ИП прекратил торговую деятельность. Заявления о снятии с учета он не подавал, налог не уплачивал и декларацию не представлял. В связи с этим налоговики привлекли его к ответственности. Кассация признала решение фискалов законным.

Суд признал, что факт временного приостановления деятельности сам по себе не снимает с ИП статуса плательщика ЕНВД. И не освобождает от выполнения возложенных на плательщика этого налога обязанностей. Механизм прекращения статуса плательщика ЕНВД подлежит применению как при отказе от ведения соответствующей деятельности, так и при прекращении ее осуществления на определенное время.

Такие основания как отказ от ведения бизнеса и прекращение его на определенное время являются тождественными в контексте необходимости подачи заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД. При отсутствии заявления о снятии с учета налоговики вправе доначислить ИП ЕНВД и пени за неуплату налога.

Для того, чтобы этого не случилось, ИП должны пройти процедуру снятия с налогового учета. По закону плательщик ЕНВД, прекративший соответствующую предпринимательскую деятельность, снимается с учета в качестве плательщика единого налога на основании заявления (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Заявление должно быть подано в течение пяти дней со дня прекращения деятельности.

Датой снятия с учета считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, или дата начала налогового периода, с которого налогоплательщик обязан перейти на другой режим обложения. При получении заявления налоговики в течение пяти дней направляют ИП уведомление о снятии с учета.

Таким образом, в любой ситуации необходимо учитывать требования закона. Приостановление деятельности и неиспользование имущества не спасет от доначисления налогов по ЕНВД. Если вы приостанавливаете деятельность, или прекращаете использовать в своем бизнесе то, или иное имущество – не забудьте подать соответствующее заявление в свою налоговую инспекцию.

ФНС рассказала, с какого квартала применять новую форму декларации по ЕНВД

ФНС сообщила, что новая форма налоговой декларации по ЕНВД применяется с отчетности за четвертый квартал 2018 года.

Напомним, новая форма декларации была утверждена приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@. Документ был зарегистрирован в Минюсте 24 сентября и опубликован 25 сентября 2018 года.

В своем сообщении ФНС уточняет , что в новой декларации предусмотрен отдельный раздел для расчета суммы расходов по приобретению ККТ, уменьшающей ЕНВД. В новом разделе налоговой декларации необходимо указать:

• заводской номер экземпляра модели ККТ;
• регистрационный номер ККТ, присвоенный налоговым органом;
• дату регистрации ККТ в налоговом органе;
• сумму расходов по приобретению экземпляра ККТ;
• наименование модели ККТ.

По нормам статьи 5 НК РФ, приказ с новой формой налоговой декларации вступает в силу не ранее чем по истечении двух месяцев со дня официального опубликования. Соответственно новая форма декларации по ЕНВД вступит в силу только 25 ноября 2018 года.

Ранее ФНС представила рекомендуемую форму декларации по ЕНВД, по которой можно отчитаться за 3 квартал 2018 года. В этой форме также предусмотрен отдельный раздел для расчета вычета по приобретенной и поставленной на учет контрольно-кассовой техники.

Кто должен отчитаться по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2018 года

Рассчитать единый налог на вмененный доход и отчитаться по нему перед контролерами нужно тем хозяйствующим субъектам, которые встали на учет в налоговом органе в качестве плательщиков указанного налога на основании поданного заявления.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Стать плательщиком ЕНВД Налоговый кодекс разрешает только тем юридическим и физическим лицам, которые осуществляют определенные виды деятельности (все они перечислены в п. 2 ст. 346.26 НК РФ) и не подпадают под ограничения, прописанные в пп. 2.1, 2.2 ст. 346.26 НК РФ.

Спецрежим ЕНВД характеризуется тем, что при исчислении налога полученные доходы не учитываются, в расчет берется лишь доход, который хозсубъект мог бы получить при определенных условиях — так называемый вмененный доход. Поэтому у плательщиков ЕНВД нулевых деклараций быть не может.

Для расчета вмененного дохода задействуются физический показатель и базовая доходность — в Налоговом кодексе в гл. 26.3 подробно охарактеризованы данные показатели. Также в этой главе приведены все основные понятия и их определения, необходимые для понимания сущности данного налога.

Как и в какие сроки нужно передать отчет налоговикам

В текущем году за 3 квартал декларацию по ЕНВД налогоплательщики должны успеть передать в налоговую инспекцию до 22 октября, хотя в НК РФ последний срок сдачи налоговой отчетности по этому налогу обозначен как 20-е число месяца, следующего за налоговым периодом — кварталом. Перенос связан с попаданием 20 октября на субботу. Поэтому в запасе у вмененщиков есть два дополнительных дня на отправку отчета.

Передать декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2018 года инспектору можно одним из следующих способов:

• лично (или через уполномоченного представителя, но тогда понадобится доверенность на лицо, сдающее отчет);
• Почтой России — при этом придется составить опись вложения с работником почтовой службы;
• по телекоммуникационным каналам связи— это самый современный вид сдачи отчетности в контролирующие органы.

В первом и втором случаях декларация сдается на бумажном носителе. Третий случай предполагает сдачу электронной версии отчета.

Опаздывать с подачей декларации нельзя, ведь это чревато санкциями со стороны налоговой службы.

Подробнее об этом читайте здесь.

Форма декларации и принципы ее заполнения изложены в приказе ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@ (в последней редакции от 19.10.2016). Отчет состоит:

• из титульного листа — приводятся данные налогоплательщика и налогового органа, куда подается декларация, указываются налоговый период и год;
• раздела 1 — отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, с соответствующим кодом ОКТМО;
• раздела 2 — проставляется адрес, по которому осуществляется вмененная деятельность, и указываются все необходимые значения для вычисления налога, такие как базовая доходность на единицу физпоказателей, коэффициенты К1 и К2, величина физпоказателя, количество дней, проведенных на вмененке в каждом месяце отчетного квартала, ставка налога (в общем случае она составляет 15%); на основании всего вышеперечисленного рассчитывается налоговая база — вмененный доход — и затем уже сам налог;
• раздела 3, предназначенного для отражения вычетов, на которые законодательство разрешает уменьшать налог к уплате.

Данная форма не учитывает последние изменения в законодательстве, связанные с наличными расчетами. Ведь вмененщики вправе уменьшать сумму налога на расходы, связанные с приобретением онлайн-касс, а отразить такое уменьшение в декларации невозможно — отсутствуют нужные строки. В связи с этим вместе с отчетом по ЕНВД за третий квартал следует сдать пояснительную записку, где будет присутствовать информация, необходимая для правомерного вычета.

Бланки действующей формы и пояснительной записки скачайте здесь:

Какие новшества ожидаются по декларации по вмененному налогу за 3 квартал 2018 года

Как мы уже сказали, действующая форма декларации не содержит в себе сведений о вычетах по расходам на покупку и установку онлайн-касс. В связи с этим Федеральная налоговая служба 26.06.2018 утвердила новый бланк отчета приказом от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@. Но к окончанию третьего квартала приказ не вступит в силу. Поэтому за 3-й квартал 2018 года у налогоплательщиков существует два способа отчитаться перед фискалами:

• с помощью действующей формы совместно с пояснительной запиской, о которой мы вели речь в предыдущем разделе;
• путем представления проектной формы декларации без сдачи пояснительной записки — обновленный бланк уже представлен на нашем сайте, скачать его можно по ссылке ниже.

Выбор за налогоплательщиками. Однако налоговики просят вмененщиков отчитаться за 3 квартал уже по новой форме.

Декларацию по единому налогу на вмененный доход должны сдать все плательщики ЕНВД, зарегистрированные в качестве таковых в налоговых органах на основании заявления. Сдать декларацию за 3 квартал нужно до 22 октября текущего года. Опаздывать с ней не стоит, поскольку контролеры обязательно накажут за непредставление отчета в срок.

3 квартал 2018 года характеризуется тем, что налоговая принимает отчет в двух вариантах: на старом бланке с приложением пояснительной записки и на новом без всяких дополнительных пояснений. Связано это с тем, что действующая форма не учитывает налоговых вычетов в виде расходов на приобретение кассовых аппаратов нового поколения (данную информацию содержит в себе прилагаемая пояснительная записка), а новая форма хоть и утверждена налоговиками, но еще не вступила в законную силу.

Правила заполнения декларации ЕНВД для ИП 2019 года

Индивидуальные предприниматели, а также организации, находящиеся на Едином налоге на вмененный доход (ЕНВД), должны сдавать декларацию в налоговую инспекцию по итогам квартала. Заметно упростить ведение ЕНВД и прочих моментов ведения бухгалтерии может этот сервис. Он позволяет снизить риски предпринимателя и сэкономить время.

Налог ЕНВД подлежит уплате вне зависимости от того, велась предпринимательская деятельность, или нет. При этом декларация ЕНВД в 2019 году для ИП, являющимся плательщиком ЕНВД, сдается обязательно до тех пор, пока он не снимется с учета плательщика ЕНВД, независимо от того, есть деятельность или нет.

Декларация по ЕНВД предоставляется для того, чтобы отчитаться о сумме налога и указать виды деятельности применяемые при ЕНВД. Доходы и расходы в декларации ЕНВД не указываются, так как ЕНВД рассчитывается от базовой доходности, а не от реальных доходов.

01.01.2017 декларация ЕНВД была изменена. Затем новые изменения в декларацию были внесены Приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@. Эти изменения незначительные, они связаны с возможностью уменьшения ЕНВД при покупке онлайн-кассы. Подробности изменений декларации вы найдете в нижней части этой статьи, а пока напомним более существенные изменения декларации, произошедшие в 2017 году.

1. На титульном и последующих листах отчета указываются новые штрих-коды.
2. Изменился раздел 3. В него внесены изменения в части формулы, касающейся расчета налога в связи с применением права на уменьшение его на суммы уплаченных взносов. С 2017 года такая возможность предоставляется ИП без работников и ИП, применяющим наемный труд.
3. Изменилась таблица 4.1 Приложения 2, определяющая порядок представления для определенных видов деятельности отчета в электронной форме.
4. В таблице 4.14 в связи с передачей функций по администрированию налоговой, убрали названия фондов – Пенсионный и Медицинский.
5. Изменилось приложение 3 в части подпунктов 4-5 пункта 6.1 по расчету налога.

Данные изменения также внесены в формат предоставления декларации в электронном виде.

Помимо декларации, в 2017 году произошли и принципиальные изменения в самой системе налогообложения.

В частности с 01.01.2017 года прекратил свое действие справочник ОКУН ОК 002-93. Вместо этого справочника введен новый справочник с кодами бытовых услуг. Согласно приказа Росстандарта от 31.01.2014 № 24-ст, классификатор ОКУН ОК 002-03 заменил классификатор ОКПД (ОК 034-2014 (КПЕС 2008)).

Следующее изменение касается уменьшения ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов. В 2016 году действовало правило: налог ЕНВД можно уменьшать на взносы, уплаченные за наемных работников, но не более чем на 50% от суммы налога. С 01.01.2017 года ИП–работодатель имеет право уменьшать налог ЕНВД на сумму взносов уплаченных за себя и на сумму взносов уплаченных за наемных работников, но не более чем на 50% от размера налога.

На 2017 год коэффициент дефлятор в целях расчета ЕНВД был установлен в размере 1,798. Т.е. К1 для ЕНВД в 2017 году оставался на уровне 2016 года. На 2018 год К1 для расчета ЕНВД увеличился, и с 1.01.2018 его размер был равен 1,868.

Традиционно произошло увеличение К 1 на 2019 год. С 1 января 2019 года К 1 для расчета ЕНВД составляет 1,915.

Далее рассмотрена новая форма декларации ЕНВД 2019 года, правила и порядок ее заполнения. В нижней части страницы размещены кнопки, по которым читатель может бесплатно скачать бланк декларации ЕНВД 2019 года. Там же вы найдете образец заполнения этого документа.

Для индивидуальных предпринимателей, находящихся на ЕНВД, налоговым периодом является квартал.

Декларация за квартал подается не позже 20-го числа первого месяца следующего квартала.

Сроки сдачи декларации ЕНВД в 2019 году для ИП следующие:

• за 4 квартал 2018 года – до 20 января 2019 г.;
• за 1 квартал 2019 года – до 20 апреля 2019 г.;
• за 2 квартал 2019 года – до 20 июля 2019 г.;
• за 3 квартал 2019 года – до 20 октября 2019 г.;
• за 4 квартал 2019 года – до 20 января 2020 г.

В случае если индивидуальный предприниматель (или организация) нарушил сроки подачи декларации ЕНВД, ему грозят штрафные санкции:

1. Налог ЕНВД был уплачен не вовремя — штраф 1 000 рублей.
2. Налог ЕНВД не был уплачен — взыскивается 5% суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации (за каждый полный и неполный месяц). Минимальный размер штрафа в данном случае — 1 000 рублей, максимальный — не более 30% от указанной суммы.

Как правило, индивидуальные предприниматели сдают декларацию по ЕНВД в налоговую инспекцию по месту ведения предпринимательской деятельности.

Может возникнуть ситуация, когда ИП, который платит налог ЕНВД при оказании таких услуг как: разносная розничная торговля, оказание автотранспортных услуг (по перевозке пассажиров и грузов) или размещение рекламы на транспортных средствах не имеет четко определенного места ведения своей деятельности. Тогда декларацию ЕНВД нужно подавать в ФНС по месту жительства (для ИП) или по месту нахождения организации (юридический адрес).

Хотя на этой странице можно бесплатно скачать образец заполнения декларации ЕНВД 2018 года, по которым можно понять принцип оформления данного документа, считаем необходимым привести также пошаговую инструкцию. Правила заполнения новой формы декларации ЕНВД в 2018 году для ИП следующие:

1. Запись показателей начинается с первой (левой) ячейки. В незаполненных ячейках ставятся прочерки.
2. Текстовые поля заполняются только печатными заглавными буквами.
3. При заполнении декларации ЕНВД ручкой, можно использовать чернила трех цветов — фиолетового, синего и черного.
4. При заполнении декларации ЕНВД на компьютере нужно пользоваться шрифтом Courier New (высота -16 — 18 пунктов).
5. Физические показатели (и стоимостные показатели) должны записываться в целых единицах (по правилам округления). Значение коэффициента К2 округляется до третьего знака (после запятой).
6. Штрафы и пени в декларацию не вносятся.
7. Все страницы декларации нумеруются.
8. На титульном листе декларации обязательно необходимо поставить дату и подпись. При наличии печати — она ставится на титульном листе (где указано М.П).
9. Листы декларации не скрепляются и не сшиваются.
10. Недопустимыми являются исправление ошибок и двухсторонняя печать.

Рекомендуем начинать заполнение декларации со второго раздела.

Во втором разделе декларации ЕНВД заполняется поле вида предпринимательской деятельности. Также указывается код ОКТМО и адрес ведения деятельности. Если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности в рамках ЕНВД, или деятельность осуществляется по адресам с разными ОКТМО, то согласно п.5.1 Порядка заполнения декларации, Раздел 2 заполняется на каждый из видов деятельности или на каждый адрес.

В строке 040 указывается базовая доходность, а в строках 050 и 060 — прописываются коэффициенты К1 и К2.

Физический показатель за каждый месяц квартала заполняется в строках 070–090.

Отметим, что в этих строках с 2015 года появились новые графы, актуальные и в форме 2018 года. Если ИП зарегистрировал фирму (или снял с учета), то налог ЕНВД платится только за отработанные дни.

Новые графы следующие:

• 2 — физический показатель;
• 3 — количество фактических календарных дней осуществления деятельности в неполном месяце, в котором произошла регистрация или снятие с учета;
• 4 — налоговая база.

В последней графе расчет осуществляется по формуле:

НБ = стр. 040 х стр. 050 х стр. 060 х стр. 070 гр.2 (080, 090) — для ИП и организаций, которые осуществляли деятельность полный налоговый период.

НБ = стр. 040 х стр. 050 х стр. 060 х (стр. 070 гр.2 (080, 090)гр. х стр. 070 (080,090) гр.3 / кол-во календарных дней в месяце).

В третьем разделе декларации ЕНВД в строке 005 ставится код вида налогоплательщика:

• 1 — для организаций и ИП, имеющих сотрудников;
• 2 — для ИП без работников.

В строке 010 проставляют значения строки 110 (раздел 2)

Второй раздел заполняется для каждого кода деятельности, а также адреса и ОКТМО.

В строке 020 указываем сумму перечисленных страховых взносов за наемных работников в расчетном квартале.

В строке 030 вписываем сумму фиксированных взносов, уплаченных за себя в данном квартале. С 2017 года строку 030 заполняют обе категории ИП, как без наемных работников, так и с наемными работниками.

К вычету ИП с наемными работниками принимают не более 50% от налога, указанного в строке 010.

Итоговая сумма ЕНВД рассчитывается в строке 040.

С 4 квартала 2018 необходимо заполнять новую форму декларации ЕНВД. Новая форма утверждена Приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@ и зарегистрирована в Минюсте России 24.09.2018 № 52230.

Необходимость в изменении бланка ЕНВД вызвана тем, что Законом от 27 ноября 2017 года № 349-ФЗ дополнена статья 346.32 НК РФ пункт 2.2. Законодатель позволил снизить расходы по приобретению онлайн-кассы путем уменьшения налога ЕНВД, что и будет отражено в новой форме декларации ЕНВД.

Отличие ее от действовавшей ранее формы состоит только в том, что в ней появилась дополнительная строка, в которой необходимо будет указать:

• величину произведенных затрат на покупку кассового аппарата нового поколения;
• заводской номер экземпляра модели ККТ;
• регистрационный номер ККТ, присвоенный налоговым органом;
• дату регистрации ККТ в налоговом органе;
• наименование модели ККТ.

Предлагаем читателю скачать образец заполнения декларации ЕНВД 2019 года и бланк этого документа

Материал отредактирован в соответствии с актуальными изменениями законодательства РФ 19.02.2019

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК – 74999385226. СПБ – 78124673429. Регионы – 78003502369 доб. 257

Оцените статью: