Доходы, расходы, убытки и резервы в бухгалтерском и налоговом учете сложные ситуации

Описание страницы: доходы, расходы, убытки и резервы в бухгалтерском и налоговом учете сложные ситуации от профессионалов для людей.

Доходы, расходы, убытки и резервы в бухгалтерском и налоговом учете: сложные ситуации

Видео доступно только зарегистрированным пользователям

Лектор: Сагетдинова Эльвира Альбековна

— исполнительный директор ООО «ЛАО «АУДИТ и КОНСАЛТИНГ».
Аттестованный аудитор (c 1997 — аттестат по общему аудиту, c 2012 — квалификационный аттестат аудитора).
Сертифицированный внутренний аудитор (CIA), АССА. MBA в области корпоративных финансов. Практический опыт работы в области учета, налогообложения и аудита — более 25 лет.

Программа семинара

  1. Доходы в БУ и НУ: общее и различия.
  2. Расходы в БУ и НУ: общее и различия.
  3. Резервы в БУ и НУ: общее и различия.
  4. Убытки в БУ и НУ: общее и различия.
  5. Дивиденды: как считать, отражать в учете, нюансы налогообложения.
  6. БУ и НУ: что можно сблизить, а что – невозможно.
  7. ПБУ 18 – отражаем временные и постоянные разницы в доходах и расходах БУ/НУ.

Доходы, расходы, убытки, резервы в бухгалтерском и налоговом учете: сложные случаи в разъяснениях экспертов

к.ю.н., эксперт по налогообложению и налоговому контролю, налоговый консультант. Стаж работы в налоговых органах более 10 лет.

к.и.н., Руководитель Управления бухгалтерского и налогового консалтинга АКГ «Финэкспертиза», автор многих книг по учету и налогообложению и более 600 статей в периодических изданиях для бухгалтеров

  1. Принципы классификации и признания доходов и расходов в налоговом и бухгалтерском учете
  2. Различие целей и задач бухгалтера при ведении бухгалтерского и налогового учета. Два подхода к принципу начисления
  3. Сближение бухгалтерского и налогового учета: перспективы и реалии. Возможности и ограничения учетных политик как средства сближения бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов
  4. Признание отдельных видов доходов и расходов в налоговом учете: порядок, сложные вопросы
    • Доходы и расходы при реализации товаров
    • Доходы и расходы при реализации недвижимости
    • Доходы и расходы при реализации работ, в т. ч. по длительным договорам
    • Доходы и расходы при реализации услуг
    • Внереализационные доходы
  5. Особенности и спорные ситуации признания отдельных видов доходов и расходов в бухгалтерском учете
    • Действующие ФСБУ (ПБУ) по учету доходов и расходов. Чего ожидать в новых ФСБУ
    • Доходы и расходы по обычным видам деятельности
    • Прочие доходы и расходы
    • Доходы и расходы, признаваемые в налоговом учете, но не признаваемые в бухгалтерском учете. Критерий различения временных и постоянных разниц в неочевидных случаях
  6. Договоры в условных единицах и в иностранной валюте (какие разницы остались между бухгалтерским и налоговым учетом)
  7. Резервы и оценочные обязательства в бухгалтерском и налоговом учете
    • Резерв по сомнительным долгам и его использование
    • Резерв и оценочные обязательства на оплату отпусков и других вознаграждений
    • Резерв на ремонт основных средств и его отличие от оценочных обязательств
    • Резерв и оценочные обязательства на гарантийный ремонт
  8. Ошибка или новое обстоятельство: как учитывать доходы и расходы прошлых лет и «опоздавшие» документы. Применение норм ФСБУ 22 / 2010 и ст. 54 НК РФ
  9. Общие принципы признания расходов в целях налогообложения прибыли
    • Документальное подтверждение и экономическая оправданность расходов (ст. 252 НК РФ)
    • Подтверждение реальности хозяйственных операций, деловой цели сделок (обоснованная и необоснованная налоговая выгода)
    • Риски по сделкам с недобросовестными контрагентами
    • Деление расходов на прямые и косвенные, учет расходов при отсутствии доходов
  10. Сложные вопросы признания отдельных видов расходов в налоговом учете
    • Амортизационная премия
    • Расходы на приобретение неамортизируемого имущества
    • Расходы на оплату труда
    • Расходы при аренде имущества (аренда движимого и недвижимого имущества, документальное подтверждение, постоянная и переменная составляющие арендной платы, отделимые и неотделимые улучшения арендованного имущества)
    • Расходы на рекламу (нормируемые и ненормируемые расходы, требования к документальному подтверждению)
    • Расходы на подготовку и переподготовку кадров (оплата обучения работников и не работников организации)
    • Расходы в виде процентов по займам и кредитам (порядок признания, определение предельной суммы, учитываемой в расходах)
    • Командировочные расходы (документальное подтверждение, затраты на проезд и проживание, суточные, возмещение иных расходов командированного работника, командировки без конкретного результата и пр.)
    • Признание иных видов расходов (представительских, на содержание служебных автомобилей и пр.)
  11. Учет убытков: проблемные ситуации в работе бухгалтера
    • Безнадежные долги (основания признания долгов безнадежными, момент признания в составе расходов, необходимый комплект документов)
    • Уступка права требования
    • Реализация амортизируемого имущества
  12. Учет сделок по рыночным ценам в соответствии с требованиями НК РФ и судебной практикой
  13. Налоговая декларация: проверим контрольные соотношения
  14. Судебная практика по вопросам налогового учета для целей налогообложения прибыли
  15. Ответы на вопросы, практические рекомендации
Нет видео.
Читайте так же:  Минэконом против увеличения экологического сбора
Видео (кликните для воспроизведения).

Все слушатели образовательных мероприятий ИРСОТ дополнительно обеспечиваются учебно-методическими материалами в электронном виде.

Материалы размещаются в электронном виде на учебном портале АНО ДПО ИРСОТ. Перечень материалов определяется экспертами ИРСОТ и лекторско-преподавательским составом и может включать в себя:

  • презентации к выступлениям;
  • нормативно-правовые документы;
  • материалы судебной практики;
  • статьи экспертов по теме;
  • дополнительные материалы базового уровня для самостоятельного изучения (для слушателей программ продолжительностью 72 часа и более).

Для просмотра материалов вам необходимо указать пароль, выданный сразу после оплаты и подтверждения регистрации на мероприятии.

15.11.2018 Налог на прибыль: доходы, расходы, резервы, убытки. Сложные вопросы, практические ситуации, арбитражная практика и разъяснения налоговых органов

Семинар для бухгалтеров, аудиторов и руководителей

Налог на прибыль: доходы, расходы, резервы, убытки. Сложные вопросы, практические ситуации, арбитражная практика и разъяснения налоговых органов

На семинаре: последние изменения по налогу на прибыль (убытки прошлых лет, резерв по сомнительным долгам ), новые разъяснения Федеральной налоговой службы и Минфина России, риски по сделкам с недобросовестными контрагентами , правила признания отдельных видов доходов и расходов (длительные договоры, особый переход права собственности, командировочные и представительские расходы, расходы на рекламу и на содержание служебных а/м и др.). Все сложные вопросы иллюстрируются простыми практическими примерами.

Результат: вы получите ответы на все свои вопросы по налогу на прибыль, узнаете, как аргументированно отвечать на вопросы налоговиков, а также зарядитесь положительными эмоциями от общения с одним из лучших лекторов страны.

Лектор: Крутякова Т.Л. , автор книг

Время проведения: 15 ноября 2018г. с 10.00 до 16.00

Стоимость семинара: 9400 руб., с сертификатом ИПБ – 11 600 руб. (цены без учета Вашей скидки)

В стоимость входит: увлекательная лекция, самая актуальная информация, сертификат участника семинара, комплект для записей, приветственный завтрак, вкусный обед, книга лектора в подарок, участие в розыгрыше призов и, конечно же, хорошее настроение!

Отзывы о предыдущих семинарах Крутяковой Т.Л.:

“Очень информативно, все рассказано простым человеческим языком. И конечно же, юмор лектора, как всегда, на высшем уровне.” Чеча Н.Г. (ООО «Сигма»)

“Семинар интересный, легкая подача материала с наглядными жизненными примерами.” Осипова О.С. (ООО «СвязьСтройСервис-44»)

“Потрясающая подача материала семинара. В сказочной форме о сложных проблемах. Лектору большой респект и уважение! Такая подача информации имеет большое значение и облегчает усвоение материала. Большое спасибо потрясающей женщине и лектору Татьяне Леонидовне!” Бухарина Н.В. (ООО «Меркатор Холдинг»)

Действительные члены ИПБ России могут получить скидку 15% на участие в семинаре по промокоду. Чтобы узнать промокод, зайдите в личный кабине т на сайте ИПБ России

Регламент мероприятия:

09.00 – 10.00 Регистрация на семинар / завтрак

10.00 – 12.30 Лекция. Часть 1

12.30 – 13.20 Перерыв на обед

13.20 – 13.30 Розыгрыш призов

13.30 – 15.30 Лекция. Часть 2

15.30 – 16.00 Ответы на вопросы

Изображение - Доходы, расходы, убытки и резервы в бухгалтерском и налоговом учете сложные ситуации proxy?url=http%3A%2F%2Fseminar.icgr.ru%2Fwa-data%2Fpublic%2Fsite%2Fimg%2Fzaregit-4-6

ВСЕ УЧАСТНИКИ ПОЛУЧАТ:

1. Книгу лектора
“НДС: практика исчисления
и уплаты” (5-е изд.) или
“Расходы в бухгалтерском
и налоговом учете” (2 изд.)
(на выбор слушателя)

2. Сертификат участника
мероприятия
____________________________

! 3.Сертификат ИПБ (10 часов) –
предоставляется при подаче
заявки (оплачивается отдельно!)

Доходы, расходы, убытки и резервы в бухгалтерском и налоговом учете: сложные ситуации

Лектор: Сагетдинова Эльвира Альбековна – Исполнительный директор ООО “ЛАО “АУДИТ и КОНСАЛТИНГ”. Аттестованный аудитор (c 1997 – аттестат по общему аудиту, c 2012 – квалификационный аттестат аудитора). Сертифицированный внутренний аудитор (CIA), АССА. MBA в области корпоративных финансов. Практический опыт работы в области учета, налогообложения и аудита – более 25 лет

Изображение - Доходы, расходы, убытки и резервы в бухгалтерском и налоговом учете сложные ситуации proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.runa

Изображение - Доходы, расходы, убытки и резервы в бухгалтерском и налоговом учете сложные ситуации proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.runa.ru%2Fwp-content%2Fthemes%2Fruna3%2Fimages%2Fcalendar

Изображение - Доходы, расходы, убытки и резервы в бухгалтерском и налоговом учете сложные ситуации proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.runa.ru%2Fwp-content%2Fthemes%2Fruna3%2Fimages%2Fmetro

Изображение - Доходы, расходы, убытки и резервы в бухгалтерском и налоговом учете сложные ситуации proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.runa.ru%2Fwp-content%2Fthemes%2Fruna3%2Fimages%2Fruna

Изображение - Доходы, расходы, убытки и резервы в бухгалтерском и налоговом учете сложные ситуации proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.runa.ru%2Fwp-content%2Fthemes%2Fruna3%2Fimages%2Fresident

Изображение - Доходы, расходы, убытки и резервы в бухгалтерском и налоговом учете сложные ситуации proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.runa.ru%2Fwp-content%2Fthemes%2Fruna3%2Fimages%2Fonline

Изображение - Доходы, расходы, убытки и резервы в бухгалтерском и налоговом учете сложные ситуации proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.runa.ru%2Fwp-content%2Fthemes%2Fruna3%2Fimages%2Fpdf

1. Доходы в БУ и НУ: общее и различия.

2. Расходы в БУ и НУ: общее и различия.

3. Резервы в БУ и НУ: общее и различия.

4. Убытки в БУ и НУ: общее и различия.

5. Дивиденды: как считать, отражать в учете, нюансы налогообложения.

6. БУ и НУ: что можно сблизить, а что – невозможно.

7. ПБУ 18 – отражаем временные и постоянные разницы в доходах и расходах БУ/НУ.

Адрес: ул. Кржижановского, д.29, корп.1.
м. «Профсоюзная»
Первый вагон из центра, по ступенькам наверх и налево, потом еще раз налево, по переходу, подняться на улицу, повернуть направо до автобусных остановок. Автобусы: 44, 57, 121, 168, 219, 113, 457, 487, 684. Троллейбусы: 49, 52, 85 Проезд до остановки: «Улица Цюрупы» (2-я остановка)
м. «Нахимовский проспект»
Последний вагон из центра. Из стеклянных дверей направо, подняться по лестнице, идти прямо до светофора, перейти дорогу до автобусных остановок. Троллейбус 52, автобус 219, 487. Остановка «Улица Цюрупы». Пройти вниз по улице до бизнес-центра.

Читайте так же:  Реестр собственников помещений в многоквартирном доме

Важно: При себе необходимо иметь паспорт или другой документ, удостоверяющий личность с фотографией.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Проверьте качество трансляции: Тестовая трансляция

  • параметры компьютера должны обеспечивать комфортную работу с операционной системой Windows XP (и выше), Android 5 (и выше) IOS 10 (и выше) и интернет браузером. Рекомендуемые параметры — процессор от 1 ГГц, ОЗУ от 2 Гб
  • наличие звукового оборудования (колонки или наушники);
  • для комфортной работы рекомендуем скорость соединения с интернетом от 4 Мбит/с;
  • должен быть открыт доступ к доменам *.runa.ru, *.cdnvideo.ru и *.v2b.ru по протоколам HTTP 80 и HTTPS 443. В случае невозможности назначить разрешение на уровне протоколов/портов, необходимо открыть весь исходящий/входящий трафик на указанные домены;
  • поддерживаемые браузеры для десктоп устройств: Google Chrome 71.x и выше, Firefox 11.12 2018 и выше, Яндекс.Браузер — 19.x и выше, Opera — 57.x и выше;
  • для Windows 7, Internet Explorer 11 установленный Adobe Flash player последняя версия https://get.adobe.com/ru/flashplayer/;
  • должен быть разрешен JavaScript;
  • блокировка всплывающих окон должна быть выключена;
  • должны быть разрешены файлы cookie;

Рассылка анонсов семинаров
Подпишитесь на рассылку, получайте самые выгодные предложения первыми!

Доходы, расходы, убытки и резервы в бухгалтерском и налоговом учете: сложные ситуации

1. Доходы в БУ и НУ: общее и различия.

2. Расходы в БУ и НУ: общее и различия.

3. Резервы в БУ и НУ: общее и различия.

4. Убытки в БУ и НУ: общее и различия.

5. Дивиденды: как считать, отражать в учете, нюансы налогообложения.

6. БУ и НУ: что можно сблизить, а что – невозможно.

7. ПБУ 18 – отражаем временные и постоянные разницы в доходах и расходах БУ/НУ.

Вы успешно записаны на следующее событие:

Через несколько секунд для Вас будет сформирован счет на оплату мероприятия, и Вы сможете его распечатать

Изображение - Доходы, расходы, убытки и резервы в бухгалтерском и налоговом учете сложные ситуации proxy?url=https%3A%2F%2Fchitacons.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2Fsites%2F50%2F2018%2F07%2Fsagetdinova-elvira

Сагетдинова Эльвира Альбековна — Исполнительный директор ООО «ЛАО «АУДИТ и КОНСАЛТИНГ». Аттестованный аудитор (c 1997 — аттестат по общему аудиту, c 2012 — квалификационный аттестат аудитора). Сертифицированный внутренний аудитор (CIA), АССА. MBA в области корпоративных финансов. Практический опыт работы в области учета, налогообложения и аудита — более 25 лет

Доходы, расходы, убытки, резервы: сложные вопросы бухгалтерского и налогового учета в 2019 году.

тел. +7 (800) 700-18-19
тел. +7 (495) 933-02-17

Изображение - Доходы, расходы, убытки и резервы в бухгалтерском и налоговом учете сложные ситуации proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhonline.ru%2FFiles%2FModules%2FCourseCompany%2F1_m

Лектор: Крутякова Татьяна Леонидовна- независимый эксперт, заместитель генерального директора ИКГ «АйСиГрупп», автор книг: «Годовой отчет», «НДС: практика исчисления», «Основные средства» и др.

Правила признания доходов и расходов в бухгалтерском учете по нормам ПБУ 9 / 99, ПБУ 10 / 99 (общий порядок, сложные ситуации)

Признание отдельных видов доходов в налоговом учете (особенности, сложные ситуации)

  • Реализация товаров
  • Реализация недвижимости
  • Реализация работ, в т. ч. по длительным договорам
  • Реализация услуг
  • Внереализационные доходы
  • Доходы, не облагаемые налогом

Признание расходов: общий порядок, последние изменения в законодательстве (обзорный комментарий)

Принципы признания расходов в целях налогообложения прибыли

  • Деление расходов на прямые и косвенные, учет расходов при отсутствии доходов
  • Документальное подтверждение и экономическая оправданность расходов (ст. 252 НК РФ)

Признание расходов по сделкам с контрагентами с учетом норм ст. 54.1 НК РФ

  • Подтверждение деловой цели сделок
  • Исполнение сделки заявленным контрагентом
  • Риски при совершении сделок с недобросовестными контрагентами

Особенности признания отдельных видов расходов

  • Амортизационная премия
  • Расходы на приобретение неамортизируемого имущества
  • Командировочные расходы (документальное подтверждение, затраты на проезд и проживание, суточные, возмещение иных расходов командированного работника, командировки без конкретного результата и пр.)
  • Представительские расходы (документальное подтверждение)
  • Расходы на содержание служебных автомобилей (документальное подтверждение, путевые листы, нормы расхода ГСМ)
  • Компенсации за использование личных автомобилей в служебных целях
  • Расходы при аренде движимого и недвижимого имущества (документальное подтверждение, постоянная и переменная составляющие арендной платы, отделимые и неотделимые улучшения арендованного имущества и пр.)
  • Расходы на рекламу (нормируемые и ненормируемые, требования к документальному подтверждению)
  • Расходы на подготовку и переподготовку кадров (оплата обучения работников и не работников организации)
  • Расходы на отдых работников

Учет убытков (сложные ситуации)

  • Безнадежные долги (основания признания долгов безнадежными, момент признания в составе расходов, необходимый комплект документов)
  • Уступка права требования
  • Реализация амортизируемого имущества
  • Убытки прошлых лет

Резервы в бухгалтерском и налоговом учете: сложные случаи формирования

  • Резерв по сомнительным долгам
  • Резерв на оплату отпусков
  • Резерв на ремонт основных средств

Особенности учета доходов и расходов прошлых лет, в т. ч. выявленных при исправлении ошибок прошлых лет. Применение норм ПБУ 22 / 2010 и ст. 54 НК РФ

Читайте так же:  Кем является исполнитель в завещании, указанный завещателем

Инструктивные и разъясняющие письма Минфина и ФНС последних лет по сложным вопросам признания доходов и расходов: экспертный комментарий (сквозная тема)

Ответы на вопросы, практические рекомендации

Довольно долго большинство бухгалтеров считало, что создание резервов — это дело добровольное. Причем как в налоговом учете, так и в бухгалтерском. Поэтому те, кто не хотел прибавлять себе работы, их вообще не создавали. Однако в прошлом году, внеся поправки в Положение по ведению бухучета и бухотчетност и Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н (далее — Положение по ведению бухучета и бухотчетности); Приказ Минфина России от 24.12.2010 № 186н и приняв ПБУ 8/2010 ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», утв. Приказом Минфина России от 13.12.2010 № 167н , Минфин четко дал понять, что в бухучете создание резервов — не дело вкуса. И только у малых предприятий вопрос создания некоторых из резервов может быть основан на желании. А все остальные организации либо должны создавать бухгалтерский резерв, либо не должны и не могут.

В налоговом учете все по-прежнему. Для тех, кто считает доходы и расходы методом начисления, есть ряд резервов, которые можно как создавать, так и не создавать. Таким образом, все резервы можно разделить на три группы.

1. Резервы, предусмотренные как в налоговом, так и в бухгалтерском учете.

2. Исключительно бухгалтерские резервы.

3. Исключительно налоговые резервы.

Резервы, предусмотренные как в налоговом, так и в бухгалтерском учете

Создание резерва в бухгалтерском учете не означает, что в налоговом учете тоже надо создать этот резерв. К тому же принципы налогового и бухгалтерского учета резервов не зависят друг от друг а Письмо Минфина России от 16.05.2011 № 03-03-06/1/295 . А разные принципы формирования резервов могут привести к необходимости отражения разниц по ПБУ 18/02.

2. Резерв нужно формировать так, чтобы его хватало на выплату отпускных (вознаграждений по итогам года) и страховых взносов с них. Правила формирования резерва лучше отразить в своей учетной политике.

Подробнее о формировании резерва на оплату отпусков в бухучете мы рассказывали в Изображение - Доходы, расходы, убытки и резервы в бухгалтерском и налоговом учете сложные ситуации proxy?url=https%3A%2F%2Fglavkniga.ru%2Fimages%2Fdigit%2F_elver%2Fbacks%2Fgk_dark, 2011, № 8, с. 25.

  • вы предоставляли гарантии менее 3 лет, то в приведенную выше формулу вместо показателей, определяемых за предыдущие 3 года, надо подставить данные за период реализации гарантийных товаров (работ ) ст. 267 НК РФ . При этом предельный размер резерва не должен превышать ожидаемых расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию;
  • до текущего года вы не продавали товары (работы) с гарантией, предельный размер резерва надо определять на основе ожидаемых расходов.

Резерв под снижение стоимости материальных ценностей

1. Все организации (в том числе и малые) обязаны создавать этот резерв на конец года (31 декабря). Его годовая инвентаризация обязательна. Однако резерв создается, только если рыночная стоимость материальных ценностей на конец года снизилас ь п. 25 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утв. Приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н; п. 20 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н :

а) при проверке рыночной стоимости товаров (счет 41 «Товары») смотрим, за какую цену мы можем продать наши товары. И если эта цена меньше стоимости, по которой товары числятся у нас в учете (независимо от того, учитываете ли вы их по цене приобретения или по цене реализации), то резерв придется создавать. Аналогично создается резерв и по готовой продукции;

б) при проверке стоимости сырья и материалов вопрос о создании резерва зависит от рыночных цен на готовую продукцию (работы или услуги), для которых приобретены эти сырье и материал ы п. 20 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов :

  • на отчетную дату рыночная стоимость продукции (работ, услуг) больше или равна ее фактической себестоимости, то не надо создавать резерв под снижение стоимости сырья и материалов, используемых при ее производстве;
  • на отчетную дату рыночная стоимость продукции (работ, услуг) меньше ее фактической себестоимости, то резерв под снижение стоимости сырья и материалов создавать придется. И его сумму надо определить как разницу между рыночной ценой сырья и материалов и той стоимостью, по которой они учитываются.

2. Резерв учитывается на счете 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей». Отчисления в резерв — в составе прочих расходов (дебет счета 91–2 «Прочие расходы» – кредит счета 14). В балансе сумма резерва отдельно не отражается, на нее уменьшается стоимость МП З п. 25 ПБУ 5/01 .

Читайте так же:  Что это такое — выморочное имущество умершего

3. Резерв корректируется в случае изменения оценки МПЗ (доначисления отражаются в прочих расходах, восстановление — в прочих доходах проводкой дебет счета 14 – кредит счета 91-1 «Прочие доходы» ) Инструкция по применению Плана счетов. утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н; пп. 2, 4 ПБУ 21/2008 . Сумма резерва уменьшается также при выбытии и ином списании МПЗ, под которые он создан, сумма восстанавливаемого резерва учитывается в прочих доходах.

1. Резерв под обесценение финансовых вложений надо создавать на конец года (31 декабря), если выявлено устойчивое существенное снижение стоимости вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость. Малые предприятия, не эмитирующие публично размещаемые ценные бумаги, могут оценивать все финансовые вложения по их первоначальной стоимост и пп. 19, 21 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утв. Приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н . Но это не освобождает от создания резерва. Наоборот, если есть признаки обесценения этих вложени й п. 37 ПБУ 19/02 , придется создавать резерв по всем своим финансовым вложениям: как имеющим текущую рыночную стоимость, так и не т п. 38 ПБУ 19/02 .

2. Резерв учитывается на счете 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений». Отчисления в него — в составе прочих расходо в п. 38 ПБУ 19/02 (дебет 91-2 «Прочие расходы» – кредит 59). В случае повышения стоимости финансовых вложений резерв уменьшается. Сумма такого уменьшения включается в прочие доход ы п. 39 ПБУ 19/02 .

3. В балансе сумма резерва отдельно не отражается, на нее корректируется сумма финансовых вложени й п. 38 ПБУ 19/02 .

Иные резервы, связанные с оценочными обязательствами

1. Малые предприятия, отказавшиеся от применения ПБУ 8/2010, могут не создавать такие резервы. Все остальные организации должны признавать оценочные обязательства, учитывая их на счете 96 «Резервы предстоящих расходов».

Оценочные обязательства признаются при соблюдении трех услови й п. 5 ПБУ 8/2010 :

  • с большой долей вероятности можно утверждать, что есть обязанность совершить определенные действия (вытекающая, к примеру, из договора). Причем от исполнения этой обязанности организация не может уклониться;
  • в результате исполнения этой обязанности вероятно уменьшение экономических выгод (к примеру, придется выплатить кому-то деньги);
  • можно обоснованно определить сумму оценочного обязательства.

В качестве примеров, когда придется формировать резервы, можно привести следующие ситуации:

  • у организации есть заведомо убыточный договор. То есть договор, неизбежные расходы на исполнение которого превосходят выручку по нему, а отказ от договора грозит штрафам и п. 2 ПБУ 8/2010 ;
  • организация нарушила законодательство, из-за чего ей грозят штрафы;
  • организация участвует в судебном разбирательстве, которое, весьма вероятно, будет ею проиграно;
  • предстоит реструктуризация деятельности, влекущая неизбежные расходы, причем ее вероятность велика и о ней уже объявлено работника м п. 11 ПБУ 8/2010 .

2. Оценочные обязательства отражаются по дебету счета учета расходов и кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов » п. 8 ПБУ 8/2010 . Для каждого вида оценочных обязательств лучше завести отдельный субсчет. Порядок расчета ежемесячных отчислений в резерв надо разработать самостоятельно и закрепить в учетной политике.

1. Его могут создавать организации, проработавшие более 3 ле т Письмо Минфина России от 17.01.2007 № 03-03-06/1/9 и закрепившие в учетной политике решение о создании резерва.

2. Отчисления в резерв учитываются как прочие расход ы п. 3 ст. 260, ст. 324 НК РФ .

3. Затраты на ремонт списываются только за счет резерва. Если его недостаточно, до конца года учесть затраты на ремонт как самостоятельные расходы нельзя.

4. Резерв состоит из двух частей: на текущий и на капитальный ремонт. В налоговой учетной политике надо закрепить предельную величину отчислений в резерв.

Изображение - Доходы, расходы, убытки и резервы в бухгалтерском и налоговом учете сложные ситуации proxy?url=https%3A%2F%2Fglavkniga.ru%2Fimages%2Fdigit%2F_elver%2Fimages%2Fpreview_360_X%2F09602

В отличие от бухучета создание резервов в налоговом учете организации как и прежде — дело вкуса

В налоговом учете предусмотрено создание ряда резервов, зависящих от специфики деятельности организации:

  • резерв предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов. Его при определенных условиях могут создавать общественные организации инвалидов и организации, использующие труд инвалидо в подп. 38 п. 1 ст. 264, ст. 267.1 НК РФ ;
  • резервы, предназначенные для обеспечения безопасности особо радиационно опасных и ядерно опасных объекто в подп. 33 п. 1 ст. 264 НК РФ; Правила. утв. Постановлением Правительства РФ от 30.01.2002 № 68 .
  • резерв под обесценение ценных бумаг — для профессиональных участников рынк а ст. 300, п. 10 ст. 270 НК РФ ;
  • банковские резерв ы ст. 292 НК РФ , резервы страховых организаци й ст. 294 НК РФ , резервы страховых организаций, занимающихся обязательным медицинским страхование м ст. 294.1 НК РФ .
Читайте так же:  Когда и зачем заключают договор доверительного управления имуществом

Cложность правил создания бухгалтерских резервов, как это обычно бывает, оборачивается необязательностью их исполнения. Иногда бухгалтеры сознательно идут на нарушение и вообще отказываются от трудоемкого создания резервов. Инспекция, конечно, может оштрафовать организацию за искажение бухотчетности. Но это маловероятно. К тому же для многих гораздо легче согласиться на штраф в 10 000 руб. или даже в 30 000 руб . пп. 1— 3 ст. 120 НК РФ , чем вести сложные расчеты. И лишь малым предприятиям повезло: они от создания большинства бухгалтерских резервов освобождены.

Доходы, расходы, убытки, резервы в бухгалтерском и налоговом учете: сложные случаи в разъяснениях экспертов

  1. Принципы классификации и признания доходов и расходов в налоговом и бухгалтерском учете
    • Различие задач бухгалтера при ведении бухгалтерского и налогового учета. Два подхода к принципу начисления
    • Учетные политики как средство сближения бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов: возможности и ограничения
  2. Признание отдельных видов доходов и расходов в налоговом учете: порядок, сложные вопросы
    • Доходы и расходы при реализации: товаров; недвижимости; работ (в т.ч. по длительным договорам); услуг
    • Признание внереализационных доходов
  3. Признание отдельных видов доходов и расходов в бухгалтерском учете: особенности, спорные ситуации
    • Действующие ПБУ по учету доходов и расходов. Навстречу новым ФСБУ
    • Доходы и расходы по обычным видам деятельности
    • Прочие доходы и расходы
    • Доходы и расходы, признаваемые в налоговом учете, но не признаваемые в бухгалтерском учете. Критерий различения временных и постоянных разниц в неочевидных случаях
  4. Бухгалтерский и налоговый учет договоров в условных единицах и в иностранной валюте: какие разницы сохранились
  5. Резервы и оценочные обязательства в бухгалтерском и налоговом учете
    • Резерв по сомнительным долгам и его использование
    • Резерв и оценочные обязательства на оплату отпусков, выплату вознаграждений и другие выплаты работникам
    • Резерв на ремонт основных средств, отличие от оценочных обязательств
    • Резерв и оценочные обязательства на гарантийный ремонт
  6. Учет доходов и расходов прошлых лет и «опоздавших» документов (ошибка или новые обстоятельства). Применение норм ПБУ 22/2010 и ст. 54 НК РФ
  7. Новое в практике признания расходов в целях налогообложения прибыли
    • Документальное подтверждение и экономическая оправданность расходов (ст. 252 НК РФ)
    • Подтверждение реальности хозяйственных операций, деловой цели сделок (обоснованная и необоснованная налоговая выгода)
    • Риски по сделкам с недобросовестными контрагентами
    • Деление расходов на прямые и косвенные, учет расходов при отсутствии доходов
  8. Сложные вопросы признания отдельных видов расходов
    • Амортизационная премия
    • Приобретение неамортизируемого имущества
    • Оплата труда
    • Командировочные расходы (документальное подтверждение, затраты на проезд и проживание, суточные, возмещение иных расходов командированного работника, командировки без конкретного результата и пр.)
    • Представительские расходы (виды и документальное подтверждение)
    • Расходы на содержание служебных автомобилей (документальное подтверждение, путевые листы, нормы расхода ГСМ)
    • Расходы при аренде имущества (документальное подтверждение, аренда движимого и недвижимого имущества, постоянная и переменная составляющие арендной платы, отделимые и неотделимые улучшения арендованного имущества)
    • Расходы на рекламу (нормируемые и ненормируемые, требования к документальному подтверждению)
    • Расходы на подготовку и переподготовку кадров
    • Расходы в виде процентов по займам и кредитам (порядок признания, определение предельной суммы, учитываемой в расходах)
  9. Учет убытков
    • Безнадежные долги (основания признания долгов безнадежными, момент признания в составе расходов, необходимый комплект документов)
    • Уступка права требования
    • Реализация амортизируемого имущества
  10. Учет сделок по рыночным ценам в соответствии с требованиями НК РФ и судебной практикой
  11. Налоговая декларация: проверяем контрольные соотношения
  12. Судебная практика по налогу на прибыль
  13. Ответы на вопросы, практические рекомендации

Очно в Москве – 17200р. (со скидкой 30%)

Очно в региональном отделении ИРСОТ – 12000р. (со скидкой 30%)

Трансляция на ПК – 12000р.

Москва, Измайловское ш., д.71, конгресс-отель “Альфа Измайлово”

Измайловское ш., д.71, конгресс-отель “Альфа Измайлово” 17200 руб.

Спасибо! Мы переслали вашу заявку организатору семинара. В течение рабочего дня специалист учебного центра свяжется с вами по указанному в заявке адресу электронной почты.

Сделано в Санкт-Петербурге

© 1997 – 2019 PPT.RU
Полное или частичное
копирование материалов запрещено,
при согласованном копировании
ссылка на ресурс обязательна

Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях
его функционирования в рамках Политики в отношении
обработки персональных данных. Если вы не согласны,
пожалуйста, покиньте сайт.

Изображение - Доходы, расходы, убытки и резервы в бухгалтерском и налоговом учете сложные ситуации 34009884445
Автор статьи: Илья Апинов

Здравствуйте. Я Илья и более 5 лет занимаюсь юридическим консультированием. Считаю, что являюсь профессионалом в своей области и хочу помочь всем посетителям сайта решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести как можно доступнее всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте всегда необходима консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 3.9 проголосовавших: 15

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here