Ввели новую земельную декларацию

Минюст России 20 сентября зарегистрировал приказ ФНС России от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509@, которым внесены изменения в налоговую декларацию по земельному налогу и порядок ее заполнения. Новая форма декларации применяется с отчетности за 2018 г.

Сразу скажем, что изменений немного. В раздел 2 декларации добавлена новая строка. А в порядке заполнения уточнены положения, касающиеся применения коэффициентов Кв и Ки. Кроме того, скорректирован перечень категорий земель.

До 1 января 2018 г. налоговую базу по земельному налогу можно было корректировать только при возникновении (прекращении) права собственности на земельный участок в течение налогового периода. В этом случае применяется специальный коэффициент Кв. Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (п. 7 ст. 396 НК РФ). Коэффициент Кв показывается в строке 140 раздела 2 декларации по налогу (ее форма и порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@).

С 1 января 2018 г. корректировка налоговой базы стала возможна и при изменении в течение налогового (отчетного) периода вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка (п. 7.1 ст. 396 НК РФ). Соответствующие поправки были внесены в главу 31 НК РФ Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ. Для этой корректировки используется коэффициент Ки, который определяется в порядке, аналогичном установленному в п. 7 ст. 396 НК РФ. Для его отражения приказом ФНС России от 02.03.2018 № ММВ-7-21/118@ в раздел 2 декларации по земельному была добавлена новая строка 145 «Коэффициент Ки». А в правила заполнения декларации был введен новый п. 5.17. В нем сказано, что коэффициент Ки определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых в данном налоговом периоде земельный участок имел кадастровую стоимость, установленную для данного вида разрешенного использования земельного участка, категории земель и (или) значения площади, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Федеральным законом от 03.08.2018 № 334-ФЗ формулировка п. 7.1 ст. 386 НК РФ была упрощена. Вместо изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка с 1 января 2019 г. будет использоваться формулировка «изменение количественных и (или) качественных характеристик земельного участка». В связи с этим ФНС России приказом от 30.08.2018 скорректировала положения п. 5.17 правил заполнения декларации. В его новой редакции указано, что в строке 145 раздела 2 декларации показывается коэффициент Ки, который применяется для исчисления земельного налога в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения его качественных и (или) количественных характеристик. Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых в данном налоговом периоде земельный участок имел кадастровую стоимость, установленную для данной качественной и (или) количественной характеристики земельного участка к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

На практике возможна ситуация, когда налогоплательщик владел земельным участком неполный налоговый период и за это время менялась кадастровая стоимость земельного участка в связи с изменением его качественных и (или) количественных характеристик. В этом случае при расчете земельного налога необходимо одновременное применение коэффициентов Кв и Ки.

Новой редакцией п. 5.17 порядка заполнения декларации предусмотрено, что при одновременном применении коэффициентов Кв и Ки значение коэффициента Ки должно учитывать период владения земельным участком в данном налоговом периоде. Как это осуществляется на практике, проиллюстрировано следующим примером.

Кадастровая стоимость земельного участка поменялась 16 февраля 2018 г. в связи с изменением его качественных и (или) количественных характеристик. Право собственности на земельный участок прекращено 23 июля 2018 г. То есть налогоплательщик в налоговом периоде владел земельным участком семь месяцев, в двух из которых была одна кадастровая стоимость, а в пяти остальных — другая.

Налогоплательщик заполняет два листа раздела 2 декларации. В первом листе значение Кв по строке 140 будет равно 0,5833 (7 мес.: 12 мес.), а значение Ки по строке 145 — 0, 2857 (2 мес.: 7 мес.).

Во втором листе:

— Кв = 0,5833 (7 мес.: 12 мес.);

— Ки = 0,7143 (5 мес.: 7 мес.).

Местные органы власти вправе определять налоговые ставки по земельному налогу в пределах, установленных главой 31 НК РФ, а также устанавливать налоговые льготы (п. 2 ст. 387 НК РФ). Для указания суммы налоговой льготы в виде снижения ставки налога законодательными актами органов местной власти в раздел 2 декларации введена новая строка 245 «Сумма налоговой льготы (в рублях) (п. 2 ст. 387 НК РФ)».

Согласно новому п. 5.28 порядка заполнения декларации сумма льготы исчисляется как произведение значения, указанного в строке 110 «Налоговая база», и разницы значений полной ставки земельного налога и пониженной ставки. Расчет ведется следующим образом:

при отсутствии коэффициента Ки — строка 245 = строка 110 х (налоговая ставка — пониженная ставка) х строка 140 : 100;

при наличии коэффициента Ки — строка 245 = строка 110 х (налоговая ставка — пониженная ставка) х строка 140 х строка 145 : 100.

Код категории земли показывается в строке 030 раздела 2 декларации. Перечень кодов приведен в приложении № 5 к порядку заполнения декларации.

Из этого перечня исключен код 003003000050 — прочие земли и добавлен код 003008000010 — земельные участки из состава земель для обеспечения таможенных нужд. Кроме того, поменялось название кода 003003000080. Раньше он назывался «Прочие земли», а теперь — «Земельные участки, для которых категория земель не установлена».

В 2019 году декларацию по земельному налогу сдаем по новой форме

Изменения в декларацию по земельному налогу внесены приказом ФНС от 02.03.2018 № ММВ-7-21/118@.

Поправки затронули порядок заполнения формы юрлицами, которым предо¬ставили земельный участок для строительства жилья. Кроме того, в декларации изменились штрих-коды. Главное же новшество – строка 145 «Коэффициент Ки».

Как отразить изменение кадастровой стоимости в декларации

В 2019 году организации должны учитывать изменение кадастровой стоимости со дня внесения в ЕГРН сведений об этом. Ранее изменения надо было учитывать со следующего налогового периода. Такая необходимость появляется в следующих ситуациях:

• изменился вид разрешенного использования участка;
• участок переведен в другую категорию земель;
• изменилась площадь участка.

Для отражения изменений кадастровой стоимости в декларацию введен новый показатель «Коэффициент Ки». Показывают его в строке 145 раздела 2. Правила расчета коэффициента зафиксированы в Налоговом кодексе.

Чтобы показать изменение кадастровой стоимости нужно будет заполнить два вторых раздела по одному участку. В одном разделе 2 в строке 050 нужно будет показать первоначальную кадастровую стоимость, а в другом – новую кадастровую стоимость.

Декларацию за 2018 год нужно предоставить не позднее 1 февраля 2019 года.

Сдавать декларацию нужно в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка. Причем, если на территории одного муниципального образования у фирмы есть несколько участков, подать следует только один отчет.

Декларацию плательщики представляют в инспекцию лично или через представителя, направляют в виде почтового отправления с описью вложения или передают по телекоммуникационным каналам связи.

Существует два варианта представления декларации на бумажном носителе:

• с приложением съемного носителя, содержащего данные в электронном виде установленного формата;
• с использованием двумерного штрих-кода.

Если организация имеет земельный участок, который расположен вне ее местонахождения, декларацию по налогу можно представить досрочно, то есть до 1 февраля года, следующего за истекшим. Причем декларацию нужно подать по месту нахождения выбывшего объекта.

Но в случае, если до снятия земельного участка с учета декларация не подавалась, ее придется представить по месту нахождения головной фирмы. Не забыв при этом указав код ОКТМО по адресу выбывшего участка (письмо ФНС России от 22 марта 2018 г. № БС-4-21/5366).

Читайте в бераторе

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Всего один налоговый период просуществовала без изменений декларация по земельному налогу – отчетность за 2017 год. Обновленный вариант декларации будет представляться в налоговый орган начиная с отчетности за 2018 год. О том, что изменилось в декларации по земельному налогу, а также об особенностях ее заполнения читайте в предложенном материале.

В Минюсте 30.03.2018 был зарегистрирован Приказ ФНС России от 02.03.2018 № ММВ-7-21/118@ [1] .

Поправки внесены и в саму форму декларации, и в ее формат, и в порядок ее заполнения. Что же изменилось в форме декларации и порядке ее заполнения?

Обновленная форма декларации по земельному налогу представляется начиная с отчета за 2018 год.

В новой форме декларации состав разделов не изменился: их по‑прежнему два.

При этом было установлено, что разд. 2 декларации заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому земельному участку (доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), доле в праве на земельный участок), принадлежащему на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования организации. То есть количество разд. 2 было равно количеству земельных участков, принадлежащих организации.

Теперь более одного разд. 2 в отношении одного земельного участка заполняется:

– в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка;

– в случае замены в течение налогового периода коэффициента 2 на коэффициент 4, применяемых при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическим лицам на условиях осуществления на них жилищного строительства.

Эти корректировки связаны с изменениями, внесенными в гл. 31 НК РФФедеральным законом от 27.11.2017 № 335‑ФЗ [2] и вступившими в силу с 01.01.2018:

– изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости (п. 1 ст. 391 НК РФ);

– в случае изменения в течение налогового (отчетного) периода вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении такого земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному п. 7 ст. 396 НК РФ (п. 7.1 ст. 396 НК РФ).

Что касается коэффициентов 2 или 4, применяемых при жилищном строительстве, действовавшая ранее форма декларации не предусматривала возможности применять два разных коэффициента в течение одного налогового периода (Письмо ФНС России от 20.03.2018 № БС-4-21/5157@). Теперь в случае окончания трехлетнего срока строительства начиная с даты регистрации прав на земельный участок в 2018 году нужно заполнить два разд. 2 декларации с разными коэффициентами 2 и 4.

Декларации по земельному налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как уже было сказано, согласно внесенным изменениям при окончании трехлетнего срока при жилищном строительстве в течение налогового периода нужно заполнить отдельно два разд. 2 декларации с разными коэффициентами.

Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют декларацию в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Соответственно, в случае замены в течение налогового периода коэффициента 2 на коэффициент 4, применяемых при исчислении земельного налога в отношении земельного участка, приобретенного (предоставленного) в собственность юридического лица на условиях осуществления на нем жилищного строительства, по строке с кодом 040 одного листа разд. 2 указывается значение 1, а по строке с кодом 040 второго листа разд. 2 – значение 2.

В этой ситуации по строке с кодом 130 разд. 2 отражается количество полных месяцев владения земельным участком в налоговом периоде с учетом периода строительства, прописанного в строке с кодом 040 разд. 2.

Напомним, что количество полных месяцев при возникновении права собственности на земельный участок рассчитывается следующим образом (п. 7 ст. 396 НК РФ):

– если возникновение права собственности на земельный участок произошло до 15‑го числа соответствующего месяца включительно или прекращение названного права произошло после 15‑го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) этого права;

– если возникновение права собственности на земельный участок произошло после 15‑го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15‑го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) данного права не учитывается.

В случае окончания трехлетнего срока строительства для определения полных месяцев используется тот же подход.

Кроме того, по строке с кодом 140 разд. 2 (коэффициент Кв) отражается отношение количества полных месяцев владения земельным участком в налоговом периоде с учетом периода строительства, проставленного в строке с кодом 040 разд. 2, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Пример 1.

Трехлетний срок со дня регистрации прав на земельный участок под жилищное строительство истек 01.04.2018. Какие значения коэффициента Кв нужно указать?

В данном случае отражаются следующие значения:

– при заполнении разд. 2 с указанием по строке с кодом 040 значения 1 по строке с кодом 140 – значение 0,2500 (3 мес. / 12 мес.);

– при заполнении разд. 2 с указанием по строке с кодом 040 значения 2 по строке с кодом 140 – значение 0,7500 (9 мес. / 12 мес.).

Новый коэффициент Ки

С 2018 года в гл. 31 НК РФ введено понятие коэффициента Ки, который применяется для исчисления земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка (п. 7.1 ст. 396 НК РФ). В декларации он указывается по строке с кодом 145. Ранее такой строки в декларации не было.

Коэффициент Ки определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых в данном налоговом периоде земельный участок имел кадастровую стоимость, установленную для обозначенного вида разрешенного использования земельного участка, категории земель и (или) значения площади, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом значение по строке с кодом 145 указывается в десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.

Если в налоговом периоде не произошло изменения кадастровой стоимости земельного участка, то коэффициент Ки не определяется, а по строке с кодом 145 ставится прочерк.

Пример 2.

Сведения, являющиеся основанием для определения кадастровой стоимости вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, категории земель и (или) площади земельного участка, внесены в Единый государственный реестр недвижимости 10.11.2018. Как рассчитать коэффициент Ки?

При заполнении разд. 2 декларации с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости по состоянию на 1 января текущего года (старой кадастровой стоимости) коэффициент Ки определяется так: Ки = 10 мес. / 12 мес. = 0,8333.

Соответственно, по строке с кодом 145 прописывается значение 0,8333.

При заполнении разд. 2 декларации с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости, измененной в 2018 году, коэффициент Ки определяется так: Ки = 2 мес. / 12 мес. = 0,1667.

Соответственно, по строке с кодом 145 проставляется значение 0,1667.

Поскольку введен новый коэффициент, соответствующие изменения внесены в порядок расчета суммы исчисленного земельного налога, которая указывается по строке с кодом 150. Сумма земельного налога рассчитывается по следующим формулам:

1. При отсутствии коэффициента Ки:

строка с кодом 150

Новая форма земельной декларации: технические погрешности исправлены

Комментируемым приказом Минфин изложил в новой редакции форму Налоговой декларации по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности). В новой декларации исправлены технические погрешности, которые были в «старой» форме, утвержденной приказом Минфина от 16.06.15 г. № 560. Рассмотрим эти изменения.

1. Площадь земучастка. В разделах I и II графу «Площа земельної ділянки» разделили на две части. В гр. 8 можно указать данные в гектарах, а в новой гр. 9 — в метрах квадратных. Данные в гр. 9 нужно указывать с двумя десятичными знаками после запятой.

Внимание! Одновременно заполнять гр. 8 и 9, по нашему мнению, не обязательно. Достаточно заполнить одну из них.

Введение гр. 9 вызвано сугубо технической необходимостью. Дело в том, что для расчета налога нужно найти произведение трех величин: площади земучастка, нормативно- денежной оценки (далее — НДО) единицы площади и ставки налога. Раньше площадь земучастка для расчетов переводили в гектары.

Как правило, площадь земучастка, которая находится в населенных пунктах, в правоустанавливающих документах указывают в метрах квадратных. Относительно таких участков в справке об НДО, которую получал владелец или землепользователь для расчета платы за землю, НДО приводилась за весь земучасток.

Раньше, чтобы рассчитать размер платы за землю, нельзя было просто взять данные о площади, которая выражена в метрах квадратных, и НДО за 1 м 2 . Нужно было привести эти два показателя к одному знаменателю — гектарам. То есть переводили площадь из метров квадратных в гектары. Так же НДО за 1 м 2 переводили в НДО за 1 га. Только после этого рассчитывали размер налога в декларации.

Наконец Минфин сжалился над плательщиками налога. Теперь для расчета можно указать данные, которые у вас есть в справке об НДО, и не мучиться при переводе метров квадратных в гектары.

2. Данные об НДО. Изменено название граф, в которых отражают размер НДО, необходимый для расчета платы за землю. Теперь в названии граф 10, 11 (раньше это были графы 9 и 10) раздела I и графе 10 (ранее — графа 9) раздела II прямо указано, что в этих графах отражают НДО единицы площади земучастка.

Напомним! В старой форме в названии этих граф упоминалась НДО не единицы площади, авсего земучастка. Но фактически в этих графах указывали НДО единицы площади. На этом делали акцент и контролеры в категории 112.05 ЗIР ГФСУ.

Такая неоднозначность относительно информации, которую следует указать в этих графах, ставила в ступор плательщика и часто приводила к ошибкам. Теперь все стало на свои места.

3. Изменения в разделе III декларации. Касаются они строк, с помощью которых проводится уточнение ранее задекларированных данных.

Раньше в этом разделе сумму доначисленного налога показывали в двух строках. В стр. 5 вписывали данные за периоды, срок уплаты по которым не наступил, а в стр. 7 — по которым прошел. По такому же принципу разделяли и суммы завышенного налога в стр. 6 и 8.

Теперь вы будете размер доначисленного налога отражать в одной стр. 5, а заниженного налога — в стр. 6.

К сведению! Именно так проводили исправление в разделе III в форме декларации, действовавшей до 2016 года.

Комментируемый приказ начинает действовать со дня опубликования (готовится к публикации в «Офіційному віснику України» за 21.03.17 г. № 23). Следовательно, учитывая правила введения в действие новых форм отчетности, прописанные в п. 46.6 НКУ, а также то что базовым налоговым периодом для платы за землю является календарный год, впервые обновленную форму следует подавать с 01.01.18 г.

Именно такой подход избрали налоговики (категория 112.05 ЗІР ГФСУ) при введении в действие предыдущей формы декларации. Очевидно, точно так же они поступят и в этот раз. Посмотрим.

Новая декларация по налогу на землю: что изменилось и как применять

Новую форму декларации по земельному налогу прокомментировала ФНС (письмо от 24.09.2018 № БС-4-21/18640@).

Так, сдавать отчет по новой форме нужно за 2018 год. А изменилось в ней вот что:

• Новая форма позволяет учитывать изменение кадастровой стоимости вследствие изменения в течение года качественных и (или) количественных характеристик участка.
• Она предусматривает возможность определения суммы налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки, если ее установили местные власти.
• Также теперь есть возможность корректно посчитать налог, если кадастровая стоимость менялась и при этом вы владели участком неполный год (одновременное применение коэффициентов Кв и Ки).

Пример расчета налога с учетом Кв и Ки см. здесь.

• Коды категорий земель в Приложении № 5 к порядку заполнения приведены в соответствие с Земельным кодексом.

Скачать новый бланк вы можете тут.

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Владение земельным участком обязывает ежегодно подавать декларацию по земельному налогу. Подача декларации обязательна для юридических лиц, которые обладают участком земли на праве собственности, наследования или бессрочного пользования.

В 2017 году Приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@ утверждена новая форма декларации. Учитывайте изменения 2017 года при заполнении декларации:

• код ОКВЭД не указывается на титульном листе;
• штрих-коды в новой форме заменены;
• исправлен второй раздел: заменены строки 090 и 100 и исправлена нумерация;
• появилась возможность рассчитывать сумму налога по нормативной стоимости.

Новый приказ опубликовали 02.03.2018 года, он вносит правки в форму и порядок заполнения декларации и вступает в силу со 02.06.2018. Эти изменения будут актуальны для налоговых деклараций, подаваемых по итогам 2018 года. Организациям, которые проходят процедуру ликвидации или реорганизации, до 2.06.2018 разрешено представлять декларацию по новой форме.

• Во второй раздел добавлена строка с кодом Ки. Теперь можно учитывать корректировку кадастровой стоимости при изменениях, произошедших в течение налогового периода.
• Введена возможность снижения налоговой ставки, если это предусмотрено местным законодательством.
• Для участков, приобретаемых юрлицами под строительство жилья, теперь можно исчислять налог с изменением повышающего коэффициента. Если срок строительства меньше 3-х лет, коэффициент равен 2, при превышении срока, он увеличивается до 4.

Порядок заполнения декларации по земельному налогу

В приложении №3 к Приказу № ММВ-7-21/347@ можно найти подробную инструкцию по заполнению. Налоговый период заполнения декларации равен одному календарному году. Разберем заполнение декларации поэтапно. Заполняя титульный лист, укажите:

• ИНН и КПП организации, полученные от органа, в который представляется декларация.
• Номер корректировки — 0 — для первичной или 1,2 и далее для уточненной.
• Код налогового периода — 34 за отчетный период или 50 при ликвидации.
• Дату заполнения.
• Код налогового органа, принимающего декларацию.
• Полное наименование организации.
• Код формы реорганизации (ликвидации) для организаций, проходящих эту процедуру.
• Контактный номер.
• Количество страниц.

Заполните раздел подтверждения информации, указав код подтверждающего лица, ФИО, наименование организации и поставьте подписи. Для представителя нужно указать реквизиты документа, подтверждающего полномочия. На титульном листе есть раздел, который заполняется представителем налогового органа, его заполнять не нужно.

Заполняйте первый раздел по всем участкам земли в пределах одного муниципалитета. В верхнее поле раздела впишите наименование соглашения о разделе продукции, если оно имеется. Сведения раздела подтверждают руководитель организации или представитель своими подписями. Заполните строки:

• 010, 020 укажите КБК и ОКТМО.
• 021 — просуммируйте все строки 250 вторых разделов.
• 023, 025, 027 — впишите авансовые платежи за первые три квартала. Местные власти могли не установить их в вашем регионе, в таком случае, налог перечисляется по итогам года.
• 030 — определяется по формуле: 021 – (023+025+027). Если значение отрицательное, то просто поставьте по строке 030 прочерк и запишите полученное значение без минуса в строку 040. Иначе результат запишите в строке 30 и в строке 40 проставьте прочерк.

Второй раздел заполняйте для каждого участка земли, в пределах муниципалитета.

Для участков, приобретенных под жилищное строительство, полученное значение поделите на 100 и умножьте на коэффициент 2 или 4, в зависимости от указанного кода по строке 040. Код 1 предполагает использование повышающего коэффициента 2, а код 2 — 4.

• 170 — рассчитайте коэффициент Кл = месяцы без льготы/12.
• В строках 180-240 укажите данные по льготам.
• Сумму налога к уплате в бюджет укажите в строке 250. Она рассчитывается как разница между значением строки 150 и имеющимися льготами.

Представляйте декларацию в налоговую по месту учета участка. Налогоплательщики, имеющие статус крупнейших, должны представлять декларацию в налоговую по месту своего учета.

Срок подачи отчета — до 1 февраля. Есть возможность перенести сроки. Если последний день подачи выпадает на выходной или праздничный день, декларацию можно подать в ближайший рабочий день.

Декларацию подают в следующих формах:

• в бумажной форме со штрих-кодом;
• в бумажной форме с приложением данных в электронном формате;
• в электронном виде (за 2018 год только в формате 5.05).

Сдавать декларацию в электронном виде обязаны организации, численность персонала в которых более 100 человек, иначе — организация может самостоятельно выбрать форму подачи декларации.

Если у вас имеются участки в различных муниципалитетах, то для каждого из них составляется отдельная декларация. При наличии нескольких участков в пределах одного муниципального образования подается одна декларация и для каждого участка заполняется Раздел 2.

Автор статьи: Елизавета Кобрина

Облачный сервис Контур.Бухгалтерия составит для вас декларацию по земельному налогу и поможет отправить ее через интернет. Подавайте декларацию вовремя, руководствуйтесь официальными источниками при определении ставки налога, КБК, формы заполнения — при подаче отчета это позволит избежать проблем с налоговой. Контур.Бухгалтерия поможет решить все эти задачи. Первый месяц использования сервиса — бесплатен для всех новых пользователей.

Налоговая декларация по земельному налогу представляется по шаблону, приведенному в приказе ФНС от 10.05.2017 г. № ММВ-7-21/347@, в который были внесены изменения, поэтому отчитываться за 2018 год придется по новой форме. Обязательство по составлению отчета и его отправке в фискальный орган возложено только на юридических лиц, у которых в собственности имеются земельные участки. Декларация по земельному налогу ИП не заполняется – физические лица, занимающиеся коммерческой деятельностью, оплачивают налоговое обязательство за земельные наделы на основании уведомлений, рассылаемых фискальным органом.

О сроках сдачи отчета мы уже рассказывали в этой статье, а здесь рассмотрим, как изменится форма и порядок заполнения декларации.

Изменения в декларацию вносились в текущем году дважды. Сначала приказом от 02.03.2018 г. № ММВ-7-21/118@ ФНС утвердила изменения к налоговой декларации, заполняемой субъектами хозяйствования по земельному налогу. Поправки затронули порядок отражения сведений о земельных участках, выделенных предприятиям с целью возведения жилых объектов недвижимости.

Код формы 1153005 – «Налоговая декларация по земельному налогу». В обновленной версии отчета появилась дополнительная строка. Она включена в раздел 2, это строка 145 – «Коэффициент Ки». Предназначение его заключается в отражении изменений по величине кадастровой оценки объекта налогообложения с момента, когда были внесены такие данные в реестр ЕГРН. Коэффициент Ки будет применен, если:

по находящемуся в собственности компании участку был изменен вид разрешенного использования земли;

надел был причислен к другой группе земель;

стоимость участка откорректирована в связи с изменением площади территории.

При наличии одного из указанных оснований декларация по земельному налогу за 2018 год будет иметь два раздела 2 – один будет отражать период действия старой кадастровой оценки, а второй вводится для отражения времени действия в отчетном году новой стоимости участка. Коэффициент показывается десятичной дробью. Этот параметр выводится путем деления количества полных месяцев действия конкретной кадастровой оценки на число месяцев в году.

Порядок заполнения строк 040 и 140 из Раздела 2 предусматривает разделение периодов, если было изменено значение коэффициента (с 2 до 4), используемого для исчисления налогового обязательства по участкам под жилое строительство. В КНД 1153005 в этой ситуации будет 2 вторых раздела с разными данными в строках 040 и 140. В графе 040 указывается 1 (это указывает на действие прежнего коэффициента), а в строке 140 – десятичная дробь, определяющая период действия старой величины коэффициента. В разделе, посвященному новому значению коэффициента, в строке 040 вписывается код 2.

Еще одни изменения в декларационную форму и порядок ее заполнения были внесены приказом ФНС от 30.08.2018 г. № ММВ-7-21/509@. Новшества надо будет учитывать при формировании годового отчета за 2018 год.

Последние обновления в отчете и порядке его заполнения призваны обеспечить возможность отразить в расчетах корректировку кадастровой оценки участка вследствие изменения его количественных или качественных характеристик. В раздел 2 вводится дополнительная строка 245, в которой указывается размер налоговой льготы в виде снижения ставки по налогу.

Отличие новой формы от прежней версии прослеживается и по штрих-коду документа (новое значение – 07508011). Также для устранения расхождений с Земельным кодексом были откорректированы коды категорий земельных наделов, используемые при заполнении отчета (приложение № 5 к Порядку заполнения).

Декларация состоит из нескольких блоков:

Титульный лист, содержащий основные сведения о плательщике налога. Эта страница обязательна для заполнения, по ней контролирующим органом идентифицируется период начисления налога, налогоплательщик и его контактные данные.

Раздел 1, в котором приведены итоговые суммы налоговых обязательств, подлежащие перечислению предприятием в бюджет.

Раздел 2 – этот блок посвящен расчету налогооблагаемой базы и выведению размера налога по каждому земельному участку отдельно.

Декларация по налогу на землю составляется на основании данных за истекший годовой интервал. Все числовые показатели приводятся без копеек. Каждая заполненная страница нумеруется. Штраф за непредоставление декларации по земельному налогу назначается в соответствии со ст. 119 НК РФ – 5% от суммы неуплаченных обязательств, отраженных в отчете, за каждый месяц (в т.ч. неполный) просрочки. Минимальная сумма взыскания равна 1000 руб., максимум находится на уровне 30% от суммы недоимки.

Налоговая декларация по земельному налогу – пример заполнения

Например, предприятие владеет земельным участком в Братском сельском поселении Красноперекопского района в Республике Крым. Кадастровый номер надела 78:10:0008822:331, стоимость участка составляет 2 850 044,70 руб. Участок был приобретен 1 апреля 2018 года. По окончании 2 и 3 кварталов уплачено по 8016 руб. авансовых налоговых платежей.

Территория предназначена для размещения на ней магазина для ведения торговой деятельности. В Решении сельского совета от 08.11.2017 г. № 487 указано, что для этой категории земель ставка налогообложения будет равна 1,5%. Расчет налогового обязательства:

При неполном периоде владения объектом налогообложения форма по КНД 1153005 должна отражать значение коэффициента Кв. В примере он равен 0,75 (9 полных месяцев владения активом / 12 месяцев в году), этот параметр указывается в строке 140 в разделе 2;

Производится расчет налога за год в стр. 150:

строка 110 разд. 2 х строка 120 разд. 2 х строка 140 разд. 2 = 2 850 045 х 1,5% х 0,75 = 32 063 руб.;

Выводится сумма к уплате по итогу года с учетом произведенных ранее авансовых платежей в стр. 030 разд. 1:

строка 021 разд. 1 – (сумма строк 023, 025, 027 разд. 1) = 32063 – (0 + 8016 + 8016) = 16 031 руб.

Оцените статью: