Уплатите ндс с предоплаты, даже если не можете ее потратить

Описание страницы: уплатите ндс с предоплаты, даже если не можете ее потратить от профессионалов для людей.

Изображение - Уплатите ндс с предоплаты, даже если не можете ее потратить proxy?url=http%3A%2F%2Fbuhonline24.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2014%2F09%2F1

Авансом называют предоплату за товар. То есть договор уже заключён, часть денег передана продавцу заранее, а остальная часть будет передана после передачи товара.

Содержание

Надо ли платить НДС с полученных авансов от покупателей?

НДС бывает «входящим», то есть за купленный товар, услугу или работу. Есть также и «исходящий» НДС. Он суммируется из всех, оплаченных другими организациями, счетов. В бюджет подлежит уплате разница между этими двумя НДС.

Покупатель принимает к учёту все НДС по купленным товарам, за исключением товаров, которые не подлежат налогообложению в соответствии со ст. 149 НК РФ.

Для того чтобы принят к учёту такой НДС, покупатель должен получить о продавца счёт-фактуру и зарегистрировать её в книге покупок.

Оплату товара можно производить разными способами:

  • оплатить всю сумму сразу, и принять к вычету всю сумму НДС;
  • платить товар в несколько этапов, уплатив сначала аванс, а затем оставшуюся сумму.

В этом случае, начиная с октября 2019 года, продавец обязан выставить покупателю две счёт-фактуры – на аванс и на основную сумму, то есть всю сумму покупки.

Обязательно нужно сделать указание на аванс. Покупатель принимает обе эти счёт-фактуры и регистрирует их в своей книге покупок.

Также он принимает к вычету НДС и с аванса, и с основной суммы. При этом НДС, принятый к учёту с аванса, вычитается из той суммы НДС, которая касается основной суммы.

Поставщик принял сначала аванс от покупателя, а затем всю оставшуюся сумму. Он обязан уплатить в бюджет сумму НДС, «приходящуюся» на аванс.

Потом эта сумму вычитается из суммы НДС, которая будет исчисляться из основной суммы за товар.

Продавец выставляет покупателю две счёт-фактуры – за аванс и при отгрузке. В счёт-фактуре по авансу обязательно нужно сделать уточнение на аванс.

Только так и покупатель, и продавец смогут принять НДС с аванса к учёту. Выставленные счёт-фактуры, продавец заносит в свою книгу продаж.

Нюансов с выплатой авансов за товар, работы или услуги достаточно много. И часто бухгалтеры не знают, как поступить в той или иной ситуации. На некоторых сайтах можно найти по НДС авансам для чайников.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Покупатель обязан принять к учёту «входящий» НДС с аванса, оплаченного продавцу и НДС, принятый к учёту с аванса.

Затем принимается к вычету, когда будет выставлена счёт-фактура за весь купленный товар, а оплата будет полностью произведена.

Это касается и тех операций, которые произошли в разные налоговые периоды по уплате НДС.

Покупатель принимает НДС к учёту на основании счёт-фактуры, которая выписывается продавцом за каждый аванс.

Другими словами, сколько бы покупатель не уплачивал бы авансов, продавец обязан по каждому выставлять счёт-фактуру, а покупатель обязан эти счёт-фактуры регистрировать в свое книге покупок.

Аналогичная ситуация и с выставленными счетами-фактурами. Продавец уплачивает в бюджет НДС с каждого аванса, который ему оплачивает покупатель.

Об этом говорится в п. 1 ст. 172 НК РФ.

Затем каждый налог с аванса принимается к вычету при расчёте общей налоговой базы по отгруженному товару.

Если аванс возвращается покупателю, то продавец по-прежнему имеет право на налоговый вычет, только в течение года с момента возврата предоплаты.

Стоит помнить, что счёт-фактура должна быть составлена в полном соответствии с Правилами составления этих документов. В противном случае, проблемы с вычетом могут возникнуть и покупателя, и у продавца.

Однако ни продавец, ни покупатель не могут принимать НДС к вычету с аванса, если проданный товар облагается по ставке 0%, или же одна из сторон применят льготный режим налогообложения, то есть не является плательщиком НДС.

Пример заполнения декларации по НДС, смотрите здесь.

НДС принимается к вычету на основании счёт-фактур. Если такого документа нет, то и вычет невозможен.

Можно принять к вычету НДС по чеку, который был выдан при покупке товара за наличный расчёт по авансовому отчёту.

Это по-прежнему документ строгой унифицированной формы, в котором должны быть указаны многие сведения, как о продавце, так и о покупателе.

В счёт-фактуре нового образца появилась графа «Исправление». Она предназначена для того чтобы исправить ранее допущенную ошибку.

В этой графе указывается сведения об ошибочном документе, взамен которого создаётся новый.

Другие изменения:

  • в графе «продавец» теперь можно указывать только полное его наименование, без остальных реквизитов;
  • в строку «Валюта: наименование, код» необходимо внести сведения в полном соответствии с Общероссийским классификатором валют;
  • все суммы заносятся в документ без округлений, вместе с копейками и другими «сотыми» единицами;
  • графа «Единицы измерения» разделена на 2 графы – «Код» и «Условное обозначение». Сюда заносятся сведения в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения;
  • «Страна происхождения» также поделилась на 2 половинки – «Код» и «Краткое наименование». Они заполняются в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира.

В поле счёт-фактура необходимо проставить порядковый номер документа. Если при проверке налоговиками не будут обнаружены какие-либо номера документов, у налогоплательщика могут возникнуть проблемы.

Читайте так же:  Что значит «неполное служебное соответствие» у военнослужащих

В графе «Исправления» при первичном заполнении документа нужно вставить «не вносились», тогда в этой графе автоматически проставится прочерк.

Если же изменения вносились, то при выборе «Вносились» нужно будет выбрать порядковый номер документа, который исправляется и порядковый номер исправления.

Если выписывается счёт-фактура на аванс, то в графе «На авансовый платёж» нужно поставить «Да». В этом случае, в графах «Грузоотрпавитель и его адрес», а также «Грузополучатель и его адрес» будут стоять прочерки.

В «Валюте документа» нужно выбрать валюту сделки, а в строке «К рассчётно-платёжному документу» необходимо внести все номера платёжек и других документов, по которым поступали денежные средства в счёт оплаты этого товара.

В строке «Информация о продавце» нужно выбрать «Организация», если продавец является юридическим лицом, или же «Индивидуальный предприниматель».

Изображение - Уплатите ндс с предоплаты, даже если не можете ее потратить proxy?url=http%3A%2F%2Fbuhonline24.ru%2Fwp-content%2Fgallery%2F2-s4et-factura%2Fthumbs%2Fthumbs_%25D0%25A1%25D1%2587%25D0%25B5%25D1%2582-%25D1%2584%25D0%25B0%25D0%25BA%25D1%2582%25D1%2583%25D1%2580%25D0%25B0

Изображение - Уплатите ндс с предоплаты, даже если не можете ее потратить proxy?url=http%3A%2F%2Fbuhonline24.ru%2Fwp-content%2Fgallery%2F2-s4et-factura%2Fthumbs%2Fthumbs_%25D0%259A%25D0%25BE%25D1%2580%25D1%2580%25D0%25B5%25D0%25BA%25D1%2582%25D0%25B8%25D1%2580%25D0%25BE%25D0%25B2%25D0%25BA%25D0%25B0-%25D0%25BA-%25D1%2581%25D1%2587%25D0%25B5%25D1%2582-%25D1%2584%25D0%25B0%25D0%25BA%25D1%2582%25D1%2583%25D1%2580%25D0%25B5

Также нужно указать все реквизиты это стороны, включая ИНН и КПП, а также ФИО руководителя и главного бухгалтера.

Остальные поля нужно заполнять в соответствии с вышеуказанным Порядком.

В феврале 2019 года ООО «АВС» заключает с ООО «ОПР» договор на поставку товаров, общей суммой 354 тысячи рублей (в том числе 54 тысячи – это НДС). Договор предусмотрена предоплата в размере 40% от суммы сделки.

ООО «АВС» перечисляет аванс в феврале, а отгрузка товара происходит в апреле. Действия продавца следующие:

Первое. Он выставляет счёт-фактуру на сумму аванса:

354 000 * 0,4 = 141 600 рублей.

Сумма НДС равна:

(141 600 * 18) / 118 = 21 600 рулей.

Эти действия необходимо сделать в феврале. 1 экземпляр счёт-фактуры нужно отдать покупателю, а вторую зарегистрировать в своей книге продаж.

Второе. В апреле, после отгрузки всей партии, продавец выставляет счёт-фактуру на всю сумму сделки, то есть на 354 000 рублей, включая НДС 54 000 рублей.

Третье. Таким образом, в 1-ом квартале 2019 года продавце уплатил в бюджет НДС в размере 21 600 рублей, а во втором:

54 000 – 21 600 = 32 400 рулей.

Все НДС по полученным авансам учитывается на Дт счёта 76АВ. Проверяя сальдо по этому счёту, можно проверить и наличие НДС по полученным авансам.

Эта сумма должна равняться сальдо по счёту 62,2, умноженное на 18, и поделённое на 118. Таким образом, можно проверить правильность по НДС, начисленным по полученным от покупателей авансам.

НДС достаточно «неоднозначный» налог, и при его расчёте даже у опытных бухгалтеров возникает множество вопросов.

Многих налогоплательщиков волнует вопрос, как избежать уплаты этого НДС? Этот налог не уплачивают те организации и ИП, которые применяют льготные режимы налогообложения.

В этом случае, они не имеют права выставлять счета-фактуры и принимать к вычету НДС по отгруженным и купленным товарам, работам или услугам.

Также можно не платить НДС, на основании ст. 145 НК РФ, став участником проекта по осуществлению исследований.

Если между контрагентами заключён договора на осуществление долгосрочных непрерывных поставок на товары, оказание услуг или выполнение работ, то продавец имеет право выставлять счёт-фактуру одновременно с получением платёжек на оплату товара.

Сделать это нужно не позднее 5 числа следующего месяца, в котором происходила отгрузка товаров или оказание каких-либо договорных услуг.

Об этом говорится в Письме Минфина от 18 июля 2005 года N 03-04-11/166 «О вычете НДС при долгосрочных поставках товаров».

Если у налогоплательщика на конец года остался НДС по уплаченным продавцам авансам, то его следует отразить в годовой бухгалтерской отчётности.

Для этого в балансе существует специальная строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Входной НДС отражается на 19 счёте в соответствии с Планом счетов в 2019 году. При наличии счета-фактуры от продавца, покупатель имеет право отразить эти авансы в отчётности на конец года.

Их сумма будет равна сумме авансов полученных по НДС в декларации за год.

Какой КБК используется дл я уплаты НДС, узнайте здесь.

Как заполнить декларацию по НДПИ, читайте здесь.

Сделать этой нужно в строке 1220 бухгалтерского баланса. Сюда необходимо перенести данные с сальдо счёта 19 на конец года. Если сальдо равно, то и строка 1220 остаётся пустой.

Если покупателю данные о входном НДС необходимы для формирования полной картины своего финансового состояния для других.

Заинтересованных пользователей, покупатель публикует свою отчётность в открытом доступе, то он должен сделать детализацию по каждой сумме уплаченного аванса и учёту НДС в этих выплат.

Для этого, можно сделать дополнительные сроки в балансе. Например, строку 12201 «НДС по приобретённым основным средствам».

Такая возможность даётся каждому налогоплательщику в соответствии с п. 6.11 ПБУ 4/99, который действует на основании письма Минфина от 6 июля 1999 г. N 43н.

Чтобы принять НДС по авансам к вычету, у покупателя должна быть на руках счёт-фактура от продавца, заполненная по всем правилам.

Кроме того, должно быть фактическое оприходование товара покупателем. И одна из сторон не должна быть спецрежимником.

При отсутствии одного из этих условий, налогоплательщик не имеет право применять налоговый вычет как для входного, так и для «исходящего» НДС.

При неправильном заполнении счёт-фактуры, налоговики могут отказать в вычете, затем доначислить налог, а также пени и штрафы по нему.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Уплатите НДС с предоплаты, даже если не можете ее потратить

Компания — исполнитель госконтракта отразила в декларации по НДС сумму аванса, переведенного заказчиком на спецсчет в казначействе. Через год фирма передумала и сдала корректирующий отчет, исключив из налоговой базы предоплату. Инспекторы свежее решение налогоплательщика не оценили и доначислили налог и пени.

Читайте так же:  Общие понятия и особенности составления коллективной жалобы (образец)

Компания обратилась в суд и убедила первые две инстанции, что предоплата не является авансом в контексте норм об НДС, так как ею невозможно распоряжаться по собственному усмотрению. Арбитры даже подкрепили свою позицию выдержками из закона о бюджете и о казначейском сопровождении, однако выводы сделали неверные, как позднее постановила кассация.

Фемида установила, что аванс перечислялся на спецсчет по условиям контракта, им же установлено, что списываются средства только после подписания актов выполненных работ. Кроме того, нормы ГК РФ не ставят в зависимость характер предварительной оплаты от возможности ею полно распоряжаться. В связи с этим формировать базу по НДС и учитывать налог с указанного аванса нужно в общеустановленном порядке. Решения нижестоящих коллег окружные судьи отменили.

Если организация получила от своего контрагента аванс, она должна заплатить с него НДС. Так считают налоговики. Так же считает и большинство предприятий. Но не все. Одна организация решила оспорить позицию налоговиков в суде.

Ситуация

Налоговая инспекция провела проверку предприятия. Налоговики выявили, что организация не заплатила НДС с полученного аванса. На этом основании предприятие было оштрафовано по пункту 1 статьи 122 НК РФ. Напомним, что эта статья карает за занижение налоговой базы, повлекшее за собой неуплату или неполную уплату налога.

Размер штрафа, который налоговики наложили на предприятие, составил 2 027 977 рублей. Кроме того, налоговая инспекция доначислила НДС к уплате на сумму 11 910 691 рубль и пени за несвоевременную уплату налога в размере 189 443 рублей.

Однако организация с позицией налоговиков не согласилась и обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с просьбой отменить решение налоговой инспекции. Свою позицию предприятие обосновало тем, что НДС нужно платить только в случае реализации продукции. А получение аванса не означает, что товар продан.

Рассмотрев жалобу организации, судьи приняли решение ее удовлетворить. В свою очередь с этим не согласилась уже налоговая инспекция. Она подала кассационную жалобу в Федеральный арбитражный суд.

Решение

Федеральный арбитражный суд Уральского округа в своем постановлении от 03.03.2003 № Ф09-472/03-АК поддержал решение суда первой инстанции. Свою позицию он обосновал так.

Согласно статье 146 НК РФ, объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг). А реализацией признается переход права собственности. На это указано в статье 39 НК РФ.

В соответствии со статьей 162 НК РФ авансы учитываются при определении налоговой базы. Но происходит это в тот момент, когда появляется объект обложения налогом на добавленную стоимость. То есть при реализации товаров (работ, услуг). А получение аванса – это еще не реализация. Поэтому и НДС надо платить только после продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Таким образом, НДС с авансов платить не нужно. Так решил суд.

Советы

При расчете НДС с авансов необходимо учитывать, как организация определяет дату реализации. Как это можно делать, написано в статье 167 НК РФ.

В соответствии с этой статьей организации могут определять момент реализации для исчисления НДС двумя способами: «по оплате» и «по отгрузке».

Если предприятие использует метод «по отгрузке», НДС ему нужно платить только после поставки товаров покупателю. Даже в том случае, если поставку он еще не оплатил. Следовательно, после получения аванса платить налог не нужно. Ведь отгрузки еще не произошло.

Сложнее дело обстоит в том случае, если организация использует для исчисления НДС метод «по оплате». При таком методе датой реализации является день оплаты товаров (работ, услуг). По поводу того, надо ли в этом случае платить НДС с авансов, существует два противоположных мнения.

Платить НДС не надо

В статье 167 НК РФ написано, что оплатой товаров признается прекращение встречного обязательства покупателя перед продавцом. Иными словами, товар сначала должен быть продан (при этом появляется обязательство покупателя), а уже потом оплачен.

Поэтому полученные авансы в счет будущих поставок не прекращают встречного обязательства (его просто еще нет). Таким образом, платить НДС с авансов не нужно.

Платить НДС надо

В соответствии со статьей 162 НК РФ авансы не включаются в налоговую базу. Она просто увеличивается на сумму предоплаты. Поэтому 162-ая статья кодекса относится не к налоговой базе, а к порядку исчисления НДС.

Порядок расчета НДС установлен 21-ой главой Налогового кодекса. Налог, который надо заплатить в бюджет, рассчитывается по такой формуле:

Уплатите НДС с предоплаты, даже если не можете ее потратить

Компания — исполнитель госконтракта отразила в декларации по НДС сумму аванса, переведенного заказчиком на спецсчет в казначействе. Через год фирма передумала и сдала корректирующий отчет, исключив из налоговой базы предоплату. Инспекторы свежее решение налогоплательщика не оценили и доначислили налог и пени.

Компания обратилась в суд и убедила первые две инстанции, что предоплата не является авансом в контексте норм об НДС, так как ею невозможно распоряжаться по собственному усмотрению. Арбитры даже подкрепили свою позицию выдержками из закона о бюджете и о казначейском сопровождении, однако выводы сделали неверные, как позднее постановила кассация.

Фемида установила, что аванс перечислялся на спецсчет по условиям контракта, им же установлено, что списываются средства только после подписания актов выполненных работ. Кроме того, нормы ГК РФ не ставят в зависимость характер предварительной оплаты от возможности ею полно распоряжаться. В связи с этим формировать базу по НДС и учитывать налог с указанного аванса нужно в общеустановленном порядке. Решения нижестоящих коллег окружные судьи отменили.

Читайте так же:  Продажа квартиры с обременением виды и особенности

Уплатите НДС с предоплаты, даже если не можете ее потратить

Компания — исполнитель госконтракта отразила в декларации по НДС сумму аванса, переведенного заказчиком на спецсчет в казначействе. Через год фирма передумала и сдала корректирующий отчет, исключив из налоговой базы предоплату. Инспекторы свежее решение налогоплательщика не оценили и доначислили налог и пени.

Компания обратилась в суд и убедила первые две инстанции, что предоплата не является авансом в контексте норм об НДС, так как ею невозможно распоряжаться по собственному усмотрению. Арбитры даже подкрепили свою позицию выдержками из закона о бюджете и о казначейском сопровождении, однако выводы сделали неверные, как позднее постановила кассация.

Фемида установила, что аванс перечислялся на спецсчет по условиям контракта, им же установлено, что списываются средства только после подписания актов выполненных работ. Кроме того, нормы ГК РФ не ставят в зависимость характер предварительной оплаты от возможности ею полно распоряжаться. В связи с этим формировать базу по НДС и учитывать налог с указанного аванса нужно в общеустановленном порядке. Решения нижестоящих коллег окружные судьи отменили.

Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных?

На нашем форуме можно уточнить любые моменты по начислению НДС и других федеральных налогов. Так, узнать, как проходит камеральная проверка по НДС, какие документы запрашиваются налоговиками в ходе это проверки, можно по ссылке.

Начислять НДС с авансов полученных заставляет налогоплательщиков подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ. Если пришла оплата в счет будущей поставки, следует начислить НДС. При этом налоговой базой будет сама предоплата, а НДС начисляется по расчетным ставкам 10/110 или 18/118 в зависимости от реализуемого объекта (п. 4 ст. 164 НК РФ).

1. Делаются следующие проводки:

Дт 51 Кт 62 — поступила предоплата.

Дт 76 Кт 68 — отражен НДС с предоплаты.

2. Готовится авансовый счет-фактура (ст. 169 НК РФ).

На то, чтобы его выписать, поставщику отводится 5 дней. Его составляют в 2-х экземплярах: один — для себя, второй — для покупателя. Правила выписки счета-фактуры по полученным авансам регулируются Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137 (далее — Постановление № 1137).

О том, как правильно заполнить счет-фактуру на аванс, см. материал «Принятие к вычету НДС с полученных авансов»

3. Авансовый счет-фактура фиксируется в книге продаж.

Регистрируют счет-фактуру в том периоде, в котором была получена предоплата (п. 3 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением № 1137).

Далее у продавца возможны 3 ситуации:

  • продажи в периоде перечисления аванса не было;
  • продажа в периоде перечисления аванса была;
  • аванс возвращен покупателю.

Вариант, когда отгрузки в периоде получения аванса не было

Продавцу нужно внести сумму предоплаты и НДС с аванса полученного в строку 070 в графах 3 и 5 соответственно раздела 3 декларации по НДС (приказ ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/[email protected]).

Вариант, когда продавец вернул аванс покупателю

  • Продавец принимает НДС с авансов полученных к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ), делая проводки:

Дт 62 Кт 51 — возврат аванса.

Дт 68 Кт 76 — прием НДС с полученных авансов к вычету.

  • Отражает НДС к вычету в книге покупок.
  • Заполняет строку 120 раздела 3 декларации по НДС.

Вариант осуществления реализации ранее оплаченных ТМЦ

  • Продавец принимает НДС с аванса полученного к вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ), делая проводки:

Дт 62 Кт 90 — получена выручка от реализации.

Дт 90 Кт 68 — начислен НДС от реализации.

Дт 68 Кт 76 — НДС с полученных авансов взят к вычету.

  • Показывает вычет по НДС с авансов полученных в книге покупок с номером счета-фактуры, который был выписан продавцом при получении аванса.
  • Заполняет декларацию, в которой вносит вычет в строку 170 раздела 3.

Обратите внимание! Налоговики считают, что НДС с аванса полученного начисляется в любом случае, даже если периоды получения предоплаты и реализации совпадают (письмо ФНС России от 20.07.2011 № ЕД-4-3/11684).

Кроме того, согласно подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ продавец, реализовав ТМЦ на сумму меньшую, чем аванс, может принять к вычету НДС только с суммы продажи, а не со всей предоплаты.

Подробнее о правилах вычета НДС с авансов см. материал «Принятие к вычету НДС с полученных авансов»

Покупатель в силу п. 12 ст. 171 НК РФ может принять авансовый НДС к вычету, если:

  • есть корректно оформленный счет-фактура;
  • имеется документ, подтверждающий оплату;
  • в договоре зафиксирована возможность предоплаты.

Перечислив аванс, покупатель:

  • Делает следующие проводки:

Дт 60 Кт 51 — перечислен аванс.

Дт 68 Кт 76 — авансовый НДС взят к вычету.

  • Заносит вычет по НДС с авансов выданных в книгу покупок с номером счета-фактуры, который был выписан продавцом.
  • Отражает авансовый НДС по строке 130 раздела 3 декларации по НДС.
  • Восстанавливает авансовый НДС в периоде продажи: Дт 76 Кт 68.
  • Отражает в книге продаж восстановление НДС.
  • Отражает в декларации НДС с авансов по строке 090 раздела 3 (по ставкам 10/110 и 18/118).

По вопросу заполнения строки 090 декларации см. материал «Как заполняется строка 090 раздела 3 декларации по НДС»

Налогоплательщик может не начислять НДС с аванса полученного в следующих случаях:

  • при получении аванса по необлагаемым операциям (ст. 149 НК РФ);
  • если авансируются операции, место реализации которых — не территория РФ (ст. 147, ст. 148 НК РФ);
  • продавец не платит НДС как «спецрежимник» (гл. 26.1–26.5 НК РФ);
  • продавец освобожден от уплаты НДС (ст. 145 – 145.1 НК РФ);
  • сделана предоплата по операциям со ставкой НДС 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ);
  • аванс перечислен за операции, по которым предусмотрен длительный цикл производства — более полугода (п. 13 ст. 167 НК РФ).
Читайте так же:  Коллективный трудовой договор для ип и ооо

О том, кого не причисляют к плательщикам НДС, см. материал «Кто является плательщиком НДС?»

Как отразить НДС при получении предоплаты при переходе на УСН с ОСН и наоборот

Согласно ст. 346.12 НК РФ налогоплательщик на УСН не платит НДС, за исключением некоторых случаев. Следовательно, в ситуации, когда продавец на ОСН начислил НДС с суммы полученных авансов, а потом перешел на УСН, после чего осуществил реализацию, оснований для принятия НДС к вычету нет. Но и НДС с отгрузки ему начислять будет не нужно.

Если же продавец, наоборот, работал на УСН, а потом перешел на общий режим, ему придется начислить НДС с реализации, а вот уменьшить налоговую базу на сумму ранее полученной предоплаты не получится (письмо Минфина России от 30 июля 2008 года № 03-11-04/2/116).

О последствиях перехода с УСН и на УСН см. материал «НДС при переходе на УСН с ОСНО: учет и восстановление налога»

Ответственность продавца, не начисляющего НДС с авансов полученных

Ст. 122 НК РФ введена ответственность за неполную уплату суммы НДС в случае занижения налоговой базы. Размер штрафа согласно указанной норме может составлять от 20 до 40% от недоплаченной суммы налога в зависимости от умышленности нарушения.

О том, что грозит за просрочку уплаты НДС, см. материал «Какая ответственность за несвоевременную уплату НДС?»

Учет НДС при получении авансов имеет для продавца большое значение, ведь, начисляя и уплачивая НДС с сумм предоплаты, налогоплательщик снижает налоговую нагрузку в будущие периоды, так как далее принимает начисленный НДС к вычету.

Покупателю же, наоборот, перечисление аванса дает возможность снизить налоговую нагрузку в текущие налоговые периоды. Однако если для покупателя заявление вычета по авансовому НДС является правом, то начисление НДС для продавца — обязанность, не исполнив которую он может быть привлечен к ответственности.

Материал предоставлен редакцией бератора «НДС от А до Я»

Основная проблема многих фирм – уплата НДС с полученных авансов. Согласитесь,это не очень удобно. Деньги от покупателя вы получили, но воспользоватьсяими в полном объеме не получится. Часть этих денег уйдет в бюджет. Можноли что-то сделать в такой ситуации? Безусловно, можно.Продавец-оборотень

Если заключить с покупателем вместо договора купли-продажи посредническийдоговор, можно изрядно сократить платеж по НДС с аванса.

Напомним, что по договору комиссии фирма-продавец действует от своего имении за счет покупателя. По договору поручения фирма-продавец действует от именипокупателя и также за его счет. По агентскому договору продавец может действоватькак от своего имени, так и от имени покупателя.

Заключив любой из этих договоров, вы будет выступать в роли посредника и покупательдолжен вам поручить приобрести товар. За это вашей фирме будет выплачено вознаграждение.Сумма вознаграждения должна быть равна той прибыли, которую ваша фирма планировалаполучить по сделке (то есть разнице между покупной и продажной стоимостью товара).

Получив аванс от покупателя по такой сделке, вам не придется платить НДС совсех поступивших денег. Налог в этом случае нужно будет заплатить лишь с суммыпосреднического вознаграждения (ст. 156 НК РФ). В итоге вы прилично сэкономите.

Поясним сказанное на примере.

ООО «Пассив» заключил договор на поставку партии стиральных машин с ЗАО«Актив». Покупная стоимость техники – 696 200 руб. (в том числе НДС – 106200 руб.), продажная – 944 000 руб. (в том числе НДС – 144 000 руб.). 100%аванс от «Актива» фирма-продавец получила 30 июня. Товар был куплен у поставщикаи отгружен покупателю 25 июля. «Пассив» уплачивает НДС поквартально. Предположимчто других операций у «Пассива» не было.

Ситуация 1. Стороны заключили договор купли-продажи.

На конец второго квартала у «Пассива» числится предоплата. Значит, в бюджетнужно перечислить НДС с аванса в сумме 144 000 руб.

К вычету этот налог фирма сможет поставить лишь в третьем квартале, когдаотгрузит холодильники «Активу».

Ситуация 2. Стороны заключили договор поручения.

По договору «Пассив» должен купить для «Актива» партию холодильников.Вознаграждение «Пассива», включая НДС, составляет 247 800 руб. (944 000 –696 200).

По итогам второго квартала «Пассив» заплатит в бюджет НДС с аванса лишьв сумме 37 800 руб. (247800 руб. х 18/118%) А в третьем квартале после отгрузкитовара сможет принять эту сумму к вычету.

Как видно из примера, разница очевидна. Фирме, работающей по договору поручения,приходится платить налог с аванса меньше на 106 200 руб. (144 000 – 37 800).

Обратите внимание: эту схему, но немного под другим углом, можно использовать,если покупатель уже перечислил вам аванс. Предположим, это произошло 30 июня.В обычной ситуации вам нужно заплатить НДС с предоплаты. Однако с помощью договоракомиссии налог можно значительно уменьшить. План действий, в принципе, тотже.

Нужно договориться с вашим покупателем и переоформить договор купли-продажина договор комиссии. Здесь необходимо обратить внимание на то, что именно казалпокупатель в «платежке». Если там написано «предоплата за товар» и дана ссылкана договор или счет, тогда можно тем же числом и той же датой сделать посредническийдоговор.

Читайте так же:  Оформление ипотеки на земельный участок

А как поступить, если сделка с покупателем – не разовая, и по договору купли-продаживы работаете уже длительное время и еще планируете работать? В этом случаеможно попросить покупателя заключить с вами дополнительно договор комиссии.Однако так поступить будет возможно, только если покупатель не указал в платежкереквизиты этого долгосрочного договора купли-продажи.

Если с покупателем у вас доверительные отношения, тогда он пойдет вам на уступки.В конце концов, можно предложить ему за услуги приобрести последующую партиютовара со скидкой. Получив согласие, вам не придется платить НДС со всех «упавших»на счет денег. Налог вы запл атите только с вознаграждения.

Под личиной займа

Есть и другой способ ухода от НДС с аванса. Для этого нужно, чтобы деньгик вам поступили не в качестве предоплаты за товар, а в виде займа. Сделатьэто не трудно. Просто нужно заключить с покупателем два договора. Первый -займа, второй – купли-продажи.

Чтобы поступившие деньги инспекторы не сочли авансом, попросите покупателяв платежном поручении указать «перечисление средств по договору займа». И указатьтам же дату и номер этого договора. Тогда те деньги, которые покупатель вамфактически заплатил в счет будущего приобретения, не будут считать авансом.Соответственно платить НДС с него не придется (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

После того, как вы отгрузите покупателю товар, вы с ним оформите акт о взаимозачете.В нем укажите, что заем направляется на погашение задолженности по приобретеннымтоварам. В итоге долги будут погашены, а вы, таким образом, сэкономите на НДС.

Однако подобные сделки привлекают внимание налоговых инспекторов. Они могутпосчитать, что вы специально закамуфлировали аванс под заем и доначислят вамналог. В этом случае доказывать свою правоту вам придется уже в суде. Правда,контролерам почти никогда не удается доказать вину фирмы. Если все документыу вас будут оформлены правильно, беспокоиться не о чем.

Главное в этой ситуации – иметь подписанные вами и покупателем документы (договорзайма, купли-продажи, акт о взаимозачете). Причем лучше, если в договоре займабудет стоять более ранняя дата, чем в договоре купли-продажи. Это будет косвеннымподтверждением того, что вы сначала взяли заем, а уже потом заключили сделкупо продаже. Если же вы оформите оба договора одним днем, то это наверняка вызоветподозрение.

Вексельный аванс от налога спас

Если вы заранее знаете сумму, на которую отгрузите товар, тогда вы можетеоформить собственный вексель на эту сумму и передать его покупателю. Передачуэтой ценной бумаги оформите актом приема-передачи векселя. Его можно составитьв произвольной форме. В акте укажите номер, дату погашения векселя и другиеего реквизиты. Дату погашения согласуйте с покупателем. Но в любом случае онадолжна быть позже, чем вы отгрузите ему товар.

Покупатель, в свою очередь, перечислит вам деньги в оплату векселя. Эти поступлениясчитаться авансом не будут и, соответственно, с них платить НДС не нужно.

После отгрузки товара покупатель предъявит вексель к погашению. Но вместоденег вы оформите соглашение о зачете взаимных требований. В нем укажите, чтоваша задолженность по векселю погашается отгруженным товаром.

ЗАО «Актив» продает ООО «Пассив» партию товара стоимостью 118 000 руб. (втом числе НДС – 18 000 руб.). «Актив» работает по 100-процентной предоплатеи уплачивает НДС поквартально.

«Актив» договорился с «Пассивом», что они проведут расчеты «через вексель».Для этого «Актив» 30 июня выписал собственный вексель на сумму 118 000 руб.и передал его «Пассиву», и в этот же день получил от партнера деньги в оплатуза вексель.

1 июля «Актив» отгрузил покупателю товар, а «Пассив» предъявил вексельк погашению.

2 июля фирмы оформили взаимозачет задолженностей друг перед другом.

Так как поступившие в июне деньги не являются авансом, «Актив» не заплатилс этой суммы НДС по итогам второго квартала. Налог он перечислит лишь послереализации, то есть по итогам третьего квартала.

Поступившие на расчетный счет авансы в последний день месяца (квартала) –событие не из приятных. Ведь со всей суммы предоплаты придется заплатить НДСв бюджет (п. 1 ст. 162 НК РФ). Однако, как это не странно, избежать этой участивам вполне может помочь ваш банк. Он имеет возможность «придержать» поступившийаванс на корсчете или на счете, предназначенном для невыясненных платежей.

Конечно, не каждый банк пойдет на это, но если он дорожит своими клиентами– это возможно. В таком случае, вам необходимо предупредить его заранее о том,что, предположим, 30 июня вы ожидаете поступления от покупателей. Если этопроизойдет, то вы бы хотели, чтобы деньги на ваш расчетный счет банк зачислилчуть позже (например, на следующий день). Таким образом, по итогам июня авансову вас не будет. Соответственно, не придется платить и НДС с этих сумм.

Изображение - Уплатите ндс с предоплаты, даже если не можете ее потратить 34009884445
Автор статьи: Илья Апинов

Здравствуйте. Я Илья и более 5 лет занимаюсь юридическим консультированием. Считаю, что являюсь профессионалом в своей области и хочу помочь всем посетителям сайта решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести как можно доступнее всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте всегда необходима консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 3.9 проголосовавших: 22

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here