Цену госконтракта можно увеличить в связи с новой ставкой ндс

Описание страницы: цену госконтракта можно увеличить в связи с новой ставкой ндс от профессионалов для людей.

В связи с повышением НДС с 2019 года можно менять цены госконтрактов?

Изображение - Цену госконтракта можно увеличить в связи с новой ставкой ндс proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.garant.ru%2Ffiles%2F8%2F3%2F1216838%2Fv-svyazi-s-povysheniem-nds-s-2019-goda-mozhno-menyat-ceny-goskontraktov_200

С 1 января 2019 года основная ставка НДС повышена с 18% до 20% (Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 303-ФЗ “О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах”). В связи с этим налогоплательщики начали задаваться вопросом о том, как перейти на новую ставку, не нарушая ни условия договоров, ни налоговое законодательство. Особенно сложно поставщикам, работающим по госконтрактам или регулируемым тарифам (государственным регулируемым ценам).

В новом письме Минфин России пришел к выводу, что Федеральным законом от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ “О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд” (далее – Закон № 44-ФЗ) все-таки предусмотрена возможность внесения изменений в контракты, в том числе при изменении ставки НДС (письмо Минфина России от 28 августа 2018 г. № 24-03-07/61247).

Так, пунктами 2, 3 и 4 ч. 1 ст. 95 Закона № 44-ФЗ установлено, что существенные условия контракта могут быть изменены в случае, если цена заключенного контракта составляет либо превышает размер цены, установленный постановлением Правительства РФ от 19 декабря 2013 г. № 1186, и исполнение указанного контракта по независящим от сторон контракта обстоятельствам без изменения его условий невозможно.

Постановлением № 1186 установлены размеры цены контракта, заключенного на срок не менее чем три года для обеспечения федеральных нужд, нужд субъекта РФ и на срок не менее чем один год для обеспечения муниципальных нужд, при которой или при превышении которой существенные условия контракта могут быть изменены, если выполнение контракта по независящим от сторон контракта обстоятельствам без изменения его условий невозможно.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Так, допускается изменение суммы крупных контрактов в связи с увеличением ставки НДС:

  • 10 млрд руб. – для федеральных контрактов;
  • 1 млрд руб. – для региональных контрактов;
  • 500 млн руб. – для муниципальных контрактов.

Цены таких крупных контрактов могут быть изменены соответственно по решению Правительства РФ, региона, местной администрации.

Напомним, что в предыдущем письме Минфина на эту тему подобных выводов еще не было.

Цену госконтракта можно увеличить в связи с новой ставкой НДС

В Закон № 44-ФЗ внесено несколько изменений.

Новая ставка НДС
До 01.10.2019 по соглашению сторон разрешается изменить цену заключенного до 2019 года контракта с учетом увеличенной ставки НДС. Такое изменение может касаться только товаров, работ и услуг, приемка которых происходит уже в этом году. Заказчик может оплатить дополнительную сумму в рамках доведенных лимитов.
Поправка об этом вступила в силу с 27.12.2018.

Отзыв лицензии у банка
Если у банка, который предоставил банковскую гарантию в виде обеспечения исполнения контракта, отзовут лицензию, и заказчик уведомит поставщика о необходимости предъявить ему новое обеспечение, поставщик должен это сделать в течение одного месяца.

Закупка у единственного поставщика
Таким способом может быть заключен контракт на изготовление бланков российских паспортов, загранпаспортов, различных свидетельств, выдаваемых органами ЗАГС, а также бланков видов на жительство и миграционных карт для иностранных граждан и лиц без гражданства.

Обеспечение заявки
Требование об обеспечении заявки на участие в конкурсе и аукционе не распространяется на государственные и муниципальные учреждения (ранее под исключение подпадали казенные учреждения).

Обеспечение исполнения контракта
Если контрактом предусмотрены отдельные этапы его исполнения и действует обеспечение, то по мере исполнения этапов размер этого обеспечения уменьшается:

  • когда предоставлена банковская гарантия – заказчик теряет право требования об уплате денежных сумм по ней соразмерно стоимости исполненных обязательств по этапу;
  • когда на счет заказчика внесены средства – по заявлению поставщика заказчик возвращает ему сумму, пропорциональную стоимости исполненных обязательств.

Вступает в силу 01.07.2019
(за исключением отдельных положений)

Документ включен в СПС «КонсультантПлюс»

Изменение цены контракта в связи с изменением ставки НДС

Меняется ли цена договора при изменении ставки НДС? Такой вопрос возник у многих юристов и конкурсных управляющих, после того как ставка налога с 1 января 2019 увеличилась до 20%. Ответ на данный вопрос, читайте далее в нашем материале.

Федеральным законом «О внесении изменений…» от 03.08.2018 № 303-ФЗ установлено, что НДС в 2019 году станет равен 20%. Там же закреплено, что новая ставка налога применяется в отношении работ, товаров, услуг выполненных/отгруженных/оказанных начиная с 01.01.2019. Цена договора без НДС остается неизменной, сумма налога увеличивается на 2%.

В современной договорной практике выделяют 2 основных подхода к согласованию условия об уплате налога:

  • Стоимость договора определяется с учетом НДС в том числе (например, стоимость оказания услуг составляет 10 000 (десять тысяч) рублей, в том числе 18%);
  • Стоимость договора определяется по другой формуле: 10 000 (десять тысяч) рублей без учета налога на добавленную стоимость.
Читайте так же:  Сдайте в среду два отчета

В последнем случае все понятно в случае изменения ставки НДС цена договора останется прежней 10 000 (десять тысяч) рублей без учета налога, хотя реальная сумма оплаты и увеличится.

Для получения полного доступа к порталу ПРО-ГОСЗАКАЗ.РУ, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это займет не больше минуты. Выберите социальную сеть для быстрой авторизации на портале:

С первым вариантом все не так однозначно. Существует мнение, что при изменении НДС цена контракта не меняется. Стоимость услуг останется равной 10 000 (десять тысяч) рублей, в том числе 20% налога. В этом случае, дополнительные 2% налога ложатся на поставщика услуг, что не правильно, т.к.:

  • уменьшается цена собственно работ, товаров, услуг, что лишает поставщика того, на что он рассчитывал при заключении сделки. С другой стороны у покупателя сокращаются затраты и увеличивается сумма входящего НДС, доступного для вычета.
  • нарушается логика и правила налогового законодательства. Для исчисления сначала определяется налогооблагаемая база (стоимость работ, товаров, услуг) и только потом применения к ней ставки налога.

Поэтому правильным ответом на вопрос, увеличивать ли цену контракта после повышения НДС, станет: да, увеличивать.

Какую ставку НДС применять, зависит от продукции, которую реализуете. Кроме того, учитывайте правила, по которым определяете налоговую базу. Какие ставки и когда применять при закупках, смотрите в таблице.

Изображение - Цену госконтракта можно увеличить в связи с новой ставкой ндс proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.pro-goszakaz.ru%2Fimages%2Fimg%2Fnds20procentov

Изменяется ли цена договора при росте НДС в рамках закона № 44-ФЗ и на основании чего, было не понятно до конца 2018. Увеличение НДС ведет к изменению твердой цены договора, что допускается в строго ограниченных случаях. Об этом идет речь в письме Минфина РФ от 28.0.2018 № 24-03-07/61247. В частности, министерство указало, что риски, связанные с выполнением госконтракта, в том числе инфляционные относятся к коммерческим рискам исполнителя.

Минфин указал на возможность внесения правок в контракты, если это предусмотрено п.п. 2 – 4 ч. 1 ст. 95 44-ФЗ. В соответствии с ними менять существенные условия можно, когда цена госконтракта превышает предельные значения, установленные постановлением Правительства РФ от 19.12.2013 № 1186. В остальных случаях 44-ФЗ не давал права менять цену контракта.

Ситуация разрешилась в конце 2018, когда был принят закон «О внесении изменений…» от 27.12.2018 № 502-ФЗ. Им 122 статья 44-ФЗ была дополнена ч. 54, в соответствии с которой было разрешено по соглашению сторон госконтракта изменять его цену в связи с увеличением НДС. При этом установлены следующие ограничения:

  • расчет цены договора с увеличением налога на добавленную стоимость нужно оформить только до 01.10.2019;
  • сам госконтракт должен быть оформлен в 2018 году;
  • приемка работ, товаров, услуг производится в 2019 году;
  • государственные и муниципальные заказчики могут произвести изменения в пределах выделенных им лимитов бюджетных обязательств на срок выполнения госконтракта.

Как изменится цена договора при повышении НДС? Стоимость самих работ, товаров, услуг останется прежней. Увеличится только ставка НДС на 2%. Приведем пример: стоимость оказываемых услуг равняется 10 тысяч рублей + НДС.
В 2018 плата составляла 10 000 + 18% = 11 800 рублей.

В 2019 составит 10 000 + 20% = 12 000 рублей.
Мы видим, что общая выплата повысилась только на 200 рублей в связи с повышением НДС на 2%, стоимость услуг осталась прежней – 10 000 рублей.

Кто заплатит за повышение НДС в госзакупках: Поставщики или Заказчики?

Изображение - Цену госконтракта можно увеличить в связи с новой ставкой ндс proxy?url=https%3A%2F%2Fopt-1104198.ssl.1c-bitrix-cdn.ru%2Fupload%2Fresize_cache%2Fblog%2Favatar%2F3b1%2F100_100_2%2Fbazhena

С 01.01.2019 вступают в силу положения Налогового кодекса РФ, согласно которым НДС повышается до 20%. Однако, простое увеличение НДС на 2% таит в себе множество вопросов, и, в особенности для Заказчиков и Поставщиков при исполнении, изменении, расторжении, авансировании государственных и муниципальных контрактов.

Давайте разберемся пошагово со всеми возникающими вопросами.

1. Как повышение НДС повлияет на Заказчиков и Поставщиков в закупках 44-ФЗ?

При заключении контракта Заказчики в обязательном порядке включают условие в соответствии с ч.2 ст.34 Закона 44-ФЗ о том, что цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта.

При этом итоговая цена контракта, подлежащая уплате Поставщику, определяется с учетом НДС и прочих обязательных выплат, в соответствии с законодательством РФ. Если в контракте налог не выделен и не прописан суммой в виде расшифровки, то он включен в цену контракта: поставщик должен самостоятельно из данной цены выделить сумму НДС расчетным методом.

Данная позиция высказана в п.17 Постановления от 30.05.2014 N 33 Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость», а именно: «По смыслу положений п. 1 и 4 ст. 168 НК РФ сумма налога, предъявляемая покупателю при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должна быть учтена при определении окончательного размера указанной в договоре цены и выделена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой. При этом бремя обеспечения выполнения этих требований лежит на продавце как налогоплательщике, обязанном учесть такую операцию по реализации при формировании налоговой базы и исчислении подлежащего уплате в бюджет налога по итогам соответствующего налогового периода. В связи с этим, если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога, и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, судам надлежит исходить из того, что сумма налога, предъявляемая покупателю продавцом, выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (п.4 ст.164 НК РФ)»*.

Нет видео.
Читайте так же:  Доверительное управление земельным участком
Видео (кликните для воспроизведения).

Соответственно, при выделении налога расчетным методом и увеличении его ставки в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 N 303-ФЗ “О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах” отпускная стоимость (цена) товаров (работ, услуг), без НДС уменьшится.

Таким образом, повышение НДС, в первую очередь, ляжет на плечи Поставщика.

2. Можно или нельзя менять итоговую цену контракта из-за повышения НДС?

По общему правилу менять цену контракта запрещено.

По данному вопросу необходимо проанализировать разъяснения Министерства Финансов РФ в Письме от 28.08.2018г. № 24-03-07/61247, в Письме от 20.08.2018 №24-03-07/58933*. Некоторые авторы ошибочно делают выводы о том, что в любой контракт можно внести изменения в части цены из-за увеличения НДС. Однако позицию Минфина необходимо толковать системно.

МинФин прямо указал на то, что риски, связанные с исполнением контрактов, в том числе инфляционные, относятся к коммерческим рискам поставщика (подрядчика, исполнителя), которые предусматриваются в цене заявки на участие в закупке.

При этом все участники, пожелавшие принять участие в закупке, при подаче заявки дают согласие принять на себя обязательства на условиях, установленных Заказчиком, и заранее осведомлены об условиях исполнения контракта, а также предупреждены о невозможности изменения цены контракта, за исключением случаев, указанных в ст.95 Закона 44 – ФЗ.

Учитывая изложенное, цены контрактов, заключенных до повышения ставки НДС, т.е. до 01.01.2019 года не подлежат изменению в связи с таким повышением.

Исключение (!) есть только одно, и действует оно с учетом соблюдения нескольких условий одновременно (!):

Таким образом, если, например, школа в сельском поселении заключила контракт на год, на поставку товаров и с ценой контракта как минимум 500 млн. рублей, только тогда можно поменять цену контракта, но не в произвольном порядке, а на основании решения местных муниципальных властей.

Очевидно, что не так много контрактов соответствуют одновременно всем условиям, поэтому по общему правилу итоговая цена контракта из-за повышения НДС меняться не будет. Поставщик (подрядчик, исполнитель) должен будет поставить товары, выполнить работы, оказать услуги по ранее согласованной цене.

Значит только соблюдение одновременно всех условий, указанных выше, позволит увеличить стоимость контракта.

3. Коснется ли повышение ставки НДС тех Поставщиков, кто применяет пониженные ставки 0% и 10%?

Нет. На основании п.3 ст.164 НК РФ (в новой редакции действующей с 01.01.2019) ставку НДС 20% нужно применять в тех случаях, когда не применяются пониженные ставки 0% и 10%.

4. Как применять новую ставку при заключении контрактов в переходный период?

В контракты, которые будут заключены в 2019 году Заказчику необходимо прописывать новую ставку НДС – 20%. При этом необходимо помнить, что в извещениях о проведении закупки, которые публикуются в 2018 году, но с условиями заключения контракта в 2019 году, необходимо также учитывать повышение ставки, в том числе в обосновании НМЦК. Минфин все в том же письме от 28.08.2018 обратил внимание на то, что при установлении НМЦК заказчик должен учитывать все факторы, влияющие на цену: условия и сроки поставки, риски, связанные с возможностью повышения цены, в том числе налоговые платежи, предусмотренные НК РФ.

Если коммерческие предложения уже получены с учетом старых данных, и в них не учтено повышение ставки НДС, можно скорректировать эти цены, используя формулу:

НМЦКстар. × 120 / 118 = НМЦКскор.

Заключение дополнительного соглашения с указанием измененной ставки НДС не является обязательным, что также подтверждается Письмом Минфина РФ совместно с ФНС от 23.10.2018 г. №СД-4-3/[email protected], а именно: «..внесение изменений в договор в части изменения размера ставки НДС не требуется. Вместе с тем, стороны договора вправе уточнить порядок расчетов..».

5. Что будет точкой отсчета для изменения ставки НДС в документах поставки?

Важно понимать, что ключевым моментом для указания суммы НДС будет не дата заключения контракта (!), а дата наступления момента определения налоговой базы по НДС, т.е. дата отгрузки (передачи) товара, реализации, выполнения работ, услуг. Подтверждение этой позиции можно найти в п.4. ст.5 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ. Также Министерство Финансов РФ совместно с Федеральной налоговой службой дали официальные разъяснения по сложным моментам переходного периода в Письме от 23.10.2018 г. №СД-4-3/[email protected]/*. Давайте разбираться.

Ситуация 1. Как применять ставку в переходный период в уже заключенном в 2018 году контракте со ставкой 18%, когда оплата будет происходить в 2019 году?

Оплата будет происходить на основании счетов-фактур, при этом на товары, отгруженные в 2018 году, будут документы поставки с прежней ставкой в 18%, оплата хоть и будет происходить фактически в 2019 году, однако ставка из-за этого не поменяется. Последующие поставки с отгрузкой в 2019 году по тому же контракту будут оплачиваться с расчетом уже по ставке 20%.

Пример: Контракт заключен в 2018 году на сумму 100 000 рублей. Поставки ежемесячные до конца 2019 года. Первую партию Заказчик принял в 2018 году на сумму 50 000 рублей, остальной товар поступит в 2019 году. Соответственно, как в Контракте прописано 100 000 рублей, так Заказчик и оплатит, в соответствии с доведенными лимитами бюджетных обязательств. А, Поставщику придется выставить счет-фактуру на 50 000 рублей со ставкой 18% (42372,88 руб. безналоговой стоимости товаров и 7627,12 руб. НДС). За остальной товар, по мере отгрузки, Поставщик укажет НДС в размере 20% от 50 000 рублей, (41666,67 руб. безналоговой стоимости и 8333,33 руб. НДС).

Читайте так же:  Особенности составления заявления об отмене судебного приказа по коммунальным платежам (образец)

Ситуация 2. Как применять ставку в переходный период в уже заключенном в 2018 году контракте со ставкой 18%, с оплаченным авансом по ставке 18%, окончательная оплата которого будет в 2019?

В случае выплаты аванса, частичного или в полном объеме в 2018 году, в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) в 2019 году, Поставщик предоставляет Заказчику счет-фактуру на аванс исходя из ставки 18%, а итоговую счет-фактуру после поставки товаров со ставкой 20%.

Пример: Контракт заключен в 2018 году на сумму 100 000 рублей, в том числе НДС 18% в размере 15254,24 руб. В 2018 году выплачен аванс 30 000 рублей, в том числе НДС 18% в 4576,27 руб. При исполнении контракта в 2019 году стоимость товаров в счете-фактуре должна быть также 100 000 рублей, но НДС уже следует рассчитать и указать исходя из ставки 20%:

100 000 рублей : 120 х 20 = 16666,67 руб.

Причем в 2019 году Поставщик должен будет (в соответствии с п. 8 ст.172 НК РФ) уплатить в бюджет сумму за минусом перечисленной в 2018 году: НДС к оплате в 2019 с учетом восстановления = (16666,67 – 4576,27)= 12090,40 руб.

Ситуация 3. Как производить расчет по контрактам на коммунальные услуги, когда фактически услуги оказаны в декабре 2018 года, а итоговые счета-фактуры предоставляются только в январе-феврале 2019 года?

В соответствии с разъяснениями Минфина в Письме от 01.08.2018 N 03-07-11/53970* в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых по государственным регулируемым ценам (тарифам) после 1 января 2019 года, вместо 18-процентной ставки НДС должна применяться ставка НДС в размере 20%. То есть счет-фактура за коммунальные услуги, оказанные в 2018 году, будет рассчитана с учетом прежней ставки НДС в 18%.

6. Можно ли менять сумму контракта, заключенного в рамках Закона №223-ФЗ, с учетом увеличения ставки НДС?

В связи с тем, что ставка НДС 20% применяется всеми без исключений участниками закупок товаров, работ, услуг с 1 января 2019 г., договоры, заключенные в соответствии с Законом № 223-ФЗ, также могут редактироваться в части изменения НДС.

223-ФЗ в отличие от 44-ФЗ не содержит запретов и строгих ограничений в части изменения цены договора. Вместе с тем, в соответствии с ч.5 ст.4 Закона № 223-ФЗ, если при заключении и исполнении договора изменяются количество, объем, цена закупаемых товаров, работ, услуг или сроки исполнения договора по сравнению с указанными в итоговом протоколе, то не позднее чем в течение десяти дней со дня внесения изменений в договор в ЕИС размещается информация об изменении договора, с указанием измененных условий.

Соответственно, если договор уже заключен с применением ставки НДС 18%, но приемка будет осуществляться в 2019 году, сумму договора можно увеличить, но только в случае, если это предусмотрено Положением о закупке заказчика. Однако следует помнить, что для подписания дополнительного соглашения нужно согласие и Поставщика, и Заказчика. В некоторых случаях Поставщику придется дополнительно обосновывать необходимость повышения цены, так как риск изменения цены товаров, работ, услуг лежит на Поставщике.

Таким образом, самое важное условие для изменения цены в договоре по 223-ФЗ – возможность должна быть предусмотрена Положением о закупке, и если в Положении установлен запрет или прописан только ограниченный круг случаев для изменения цены, то необходимо руководствоваться прописанными правилами или вносить в Положение необходимые изменения.

Еще один момент, о котором должен помнить Заказчик, это позиция Верховного Суда РФ, изложенная в п.16 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с применением Федерального закона от 18.07.2011 N 223-ФЗ “О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 16.05.2018)*, согласно которой не допускается изменение цены договора, заключенного в рамках 223-ФЗ, если оно существенно изменяет его условия по сравнению с условиями документации о закупке, имевшими существенное значение для формирования заявок, определения победителя, определения цены договора, так как это противоречит принципам осуществления закупок (эффективности, обеспечения конкуренции, недопущения злоупотреблений, в том числе коррупции).

Указанное мнение в большей части касается многократного изменения цены договора с целью недопущения произвольного изменения цены и нивелирования условий проведенной закупки.

Во всех остальных случаях при невозможности изменения цены договора Заказчики и Поставщики имеют право расторгнуть договор по соглашению сторон, в одностороннем порядке в соответствии с гражданским законодательством, а также в судебном порядке.

7. Что делать, если нет согласия Заказчика и Поставщика?

При отсутствии обоюдного согласия изменения цены в части ставки НДС и невозможности дальнейшего выполнения условий контракта, последний может быть расторгнут по соглашению сторон, расторгнут в одностороннем порядке в соответствии с гражданским законодательством РФ, а также в судебном порядке.

*Нормативно-правовые документы и судебные акты на официальных сайтах государственных органов, судов, а также в информационно-правовых базах:

Читайте так же:  Как делится наследство между женой и детьми

Минфин разъяснил, что делать с ценой контракта после изменения ставки НДС

Изображение - Цену госконтракта можно увеличить в связи с новой ставкой ндс proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.gravatar.com%2Favatar%2F27c3d7c8b6d8d8e97861896cd4e1c8cb%3Fs%3D116%26%23038%3Bdefault%3Dhttp%253A%252F%252Fzakupki-inform.ru%252Fcomponents%252Fcom_k2%252Fimages%252Fplaceholder%252Fuser

В этой связи повышение ставки НДС не является основанием для изменения цены контракта.

Вместе с тем Законом о контрактной системе установлено, что существенные условия контракта могут быть изменены в установленном порядке в случае, если цена заключенного контракта составляет либо превышает размер цены, установленный постановлением Правительства РФ от 19 декабря 2013 г. N 1186, и исполнение указанного контракта по независящим от сторон обстоятельствам без изменения его условий невозможно.

Таким образом, цена контракта может быть изменена в установленном законодательством о контрактной системе порядке, в том числе при изменении ставки НДС.

Цену госконтракта можно увеличить в связи с новой ставкой НДС

Компании, работающие с госзаказом, смогут пересмотреть цены контрактов из-за повышения НДС с 18 до 20% с 2019 г. Но им предстоит доказать, что выполнить договор по старым ценам невозможно, объясняет Минфин в письме от 28 августа.

Определяя начальную цену контракта, компания должна учитывать все факторы, которые влияют на цены: условия и сроки поставки, риски возможного повышения цен, в том числе инфляционные и налоговые, пишет Минфин, по договору цена контракта определяется на весь срок и изменить ее невозможно. Поэтому цены контрактов не могут вырасти из-за повышения НДС, уверен Минфин.

Но иногда закон позволяет изменить цену – если по новым, не зависящим от сторон обстоятельствам заказ невозможно исполнить. Исключение касается контрактов, которые заключены более чем на три года (поставки для федеральных или региональных нужд) или более чем на год (для муниципальных нужд), а стоимость контракта выше 10 млрд, 1 млрд и 500 млн руб. соответственно, считает Минфин, в том числе если она достигла этих пределов из-за повышения ставки НДС.

Общая норма закона – условия контракта изменяться не могут, объясняет руководитель Центра размещения госзаказа Александр Строганов. Иначе это нарушает конкурентные условия торгов, соглашается с ним руководитель антимонопольной практики Goltsblat BLP Николай Вознесенский. Исключения, записанные в законе, – следствие действий самого госзаказчика: уменьшение лимита бюджетного финансирования или увеличение работ, перечисляет Строганов: «Макроэкономические условия для изменения не предусмотрены – негласно считается, что поставщики сами должны выкручиваться, как хотят».

Разрешить корректировать цену из-за поправок в закон – правильный и разумный шаг, считает партнер Taxology Алексей Артюх, но Минфин не предлагает менять стоимость контрактов, а описывает редкие исключения. Пересмотреть контракт можно только по соглашению сторон, уверен руководитель аналитической службы «Пепеляев групп» Вадим Зарипов, доказать невозможность исполнения контракта трудно. Разве что компания докажет, что не может закупить нужные материалы или работать с контрагентами, рассуждает Вознесенский: «Смысл письма в том, что НДС автоматически заплатит бизнес из своей прибыли». Компания остается слабой стороной контракта, сетует он, и будет обязана исполнить заказ в любом случае: «Иначе бизнес попадет в реестр недобросовестных поставщиков».

Непонятно, почему Минфин устанавливает какие-то критерии, – увеличение НДС касается стоимости любого контракта, удивляется Строганов. А на деле увеличить стоимость не получится ни у кого – даже если удастся убедить госзаказчика, увеличение не оплатит казначейство, уверен он: «У казначейства электронный бюджет на несколько лет, запланированы деньги, которые должны до копейки биться с деньгами, которые выплачиваются. Без законодательной инициативы, обязывающей увеличить стоимость всех контрактов на 2% роста НДС, исполнители ничего не получат». Логично было бы дать пояснения в самом законе, солидарен старший юрист Taxadvisor Виктор Андреев.-

Пересчет стоимости контракта из-за роста ставки НДС

Изображение - Цену госконтракта можно увеличить в связи с новой ставкой ндс proxy?url=http%3A%2F%2Fzakupki-kontur.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2019%2F02%2Fmoney-820x340

Ставка НДС выросла — с 1 января 2019 года она составляет 20% вместо прежних 18%. И многие соглашения, заключенные до наступления указанной даты, будут исполняться уже в период действия повышенной налоговой ставки. Значит, поставщикам придется платить НДС по 20%, тогда как при расчете цены закладывалась ставка 18%. Что говорит об этом договорная практика? И как быть с НДС заказчикам и поставщикам по 44-ФЗ? Ведь стоимость госконтракта по закону должна быть неизменной.

Когда стороны заключают договор, они могут прописать сумму НДС одним из двух способов:

  • включить налог в цену:«Цена договора составляет 118 000 рублей, в том числе НДС 18%»;
  • указать цену договора без учета налога:«Цена договора составляет 100 000 рублей без учета НДС».

Если была применена формулировка из второго варианта, то после повышения ставки НДС нет никаких проблем. Нужно будет лишь добавить к стоимости договора сумму НДС, исчисленную по актуальной ставке. Если бы покупатель платил в 2018 году, то это была бы ставка 18%. В 2019 же году это 20%.

Регистрация в ЕРУЗ ЕИС

С 1 января 2019 года для участия в торгах по 44-ФЗ, 223-ФЗ и 615-ПП обязательна регистрация в реестре ЕРУЗ (Единый реестр участников закупок) на портале ЕИС (Единая информационная система) в сфере закупок zakupki.gov.ru.

Мы оказываем услугу по регистрации в ЕРУЗ в ЕИС:

Но чаще на практике применяют первый вариант, то есть жестко прописывают в договоре цену с учетом НДС. Если ничего не менять, то после увеличения налога общая стоимость для покупателя остается неизменной, а дополнительное финансовое бремя ляжет на плечи продавца. Его выручка в любом случае составит 118 000 рублей, и чем больше из нее он уплатит налога, тем меньше будет его прибыль.

Читайте так же:  Площадь залов бара и кафе на разных этажах одного заведения суммируют

Такой подход представляется не совсем правильным с точки зрения правил налогообложения. Во-первых, для определения суммы налога сначала нужно знать налоговую базу, а к ней уже применять ставку. Во-вторых, НДС является косвенным налогом: поставщик включает его в цену и уплачивает из тех средства, которые получает от покупателя. Если же сумма договора не меняется, то логика двух этих правил нарушается. Есть и дополнительные аргументы против такого подхода:

  1. Уплачивая больше налога, продавец не получает прибыли, на которую он рассчитывал перед заключением сделки.
  2. У покупателя увеличивается размер входного НДС, который может быть заявлен к вычету, а это может вызвать путаницу.

Исходя из сказанного, вывод такой: правильно будет увеличить стоимость договора связи с ростом ставки НДС.

Если стороны обычного договора могут сами устанавливать правила сотрудничества, то с контрактами по 44-ФЗ все сложнее. Закон требует, чтобы цена контракта была неизменной на весь срок его исполнения. Есть исключения — дорогостоящие контракты, заключенные на длительный срок. Их параметры приводятся в постановлении Правительства РФ от 19.12.2013 № 1186. Цену таких контрактов можно изменить на размер увеличения НДС — на это указывает Минфин в своем письме от 28.08.2018 № 24-03-07/61247. Основание — невозможность исполнения контракта без изменения стоимости по причинам, которые не зависят от заказчика и поставщика.

Минфин также указал в письме на то, что цены остальных контрактов менять нельзя. Поставщикам придется платить налог по повышенной ставке, но это их коммерческие риски.

Однако 27.12 2018 был подписан закон № 502-ФЗ. Он дополнил статью 112 закона 44-ФЗ частью 54, которая разрешает по обоюдному соглашению сторон менять цену госконтракта в связи с тем, что выросла ставка НДС.

Есть ряд ограничений:

  • правила распространяются на контракты, которые были заключены в 2018 году, а исполняться будут в 2019 году;
  • переоформить расчет цены контракта на сумму повышения НДС нужно до 01.10.2019;
  • увеличение стоимости контракта должно быть произведено в пределах лимитов бюджетных обязательств на срок исполнения контракта.

Если контракт отвечает приведенным выше требованиям, то его цену можно увеличить в связи с повышением НДС. Сделать это нужно за счет увеличения размера налога — стоимость товаров, работ или услуг должна оставаться неизменной.

Например, в 2018 году был заключен контракт на поставку товаров на сумму 118 000 рублей, из которых:

  • 100 000 рублей — стоимость товаров;
  • 18 000 рублей — НДС по ставке 18%.

Первая часть суммы остается неизменной, то есть товар по-прежнему будет стоить 100 000 рублей. А вот НДС должен быть пересчитан по ставке 20%:

100 000 / 100 * 20 = 20 000 рублей.

Общая сумма контракта составит: 100 000 + 20 000 = 120 000 рублей.

Что будет с ценой уже заключенного госконтракта после повышения ставки НДС

Минфин выпустил информационное письмо от 28.08.2018 № 24-03-07/61247 по вопросу изменения цены контрактов после повышения ставки НДС.

В документе отмечается, что Федеральным Законом № 303-ФЗ от 03.08.2018 предусмотрено, в том числе повышение с 1 января 2019 размера ставки НДС
с 18 до 20%. При этом не предусмотрено исключений в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых в рамках контрактов, заключенных
до 1 января 2019, в том числе государственных и муниципальных контрактов.

Риски, связанные с исполнением контрактов, в том числе инфляционные, относятся к коммерческим рискам поставщика (подрядчика, исполнителя), которые предусматриваются в цене заявки на участие в закупке.

Цены контрактов, заключенных до повышения ставки НДС, не подлежат изменению в связи с таким повышением.

Вместе с тем Законом о контрактной системе предусмотрена возможность внесения изменений в контракты, в том числе при изменении ставки НДС.

Так, постановлением № 1186 от 19.12.2013 установлены следующие размеры цены контракта, заключенного на срок не менее чем 3 года для обеспечения федеральных нужд, нужд субъекта РФ и на срок не менее чем 1 год для обеспечения муниципальных нужд, при которой или при превышении которой существенные условия контракта могут быть изменены в установленном порядке, в случае если выполнение контракта по независящим от сторон контракта обстоятельствам без изменения его условий невозможно:

10 млрд. рублей – для контракта, заключенного для обеспечения федеральных нужд. При этом цена может быть изменена на основании решения Правительства РФ;

1 млрд. рублей – для контракта, заключенного для обеспечения нужд субъекта Российской Федерации. При этом цена может быть изменена на основании решения высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ;

500 млн. рублей – для контракта, заключенного для обеспечения муниципальных нужд. При этом цена может быть изменена на основании решения местной администрации.

Таким образом, цена контракта может быть изменена в установленном законодательством о контрактной системе порядке, в том числе при изменении
ставки НДС.

Изображение - Цену госконтракта можно увеличить в связи с новой ставкой ндс 34009884445
Автор статьи: Илья Апинов

Здравствуйте. Я Илья и более 5 лет занимаюсь юридическим консультированием. Считаю, что являюсь профессионалом в своей области и хочу помочь всем посетителям сайта решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести как можно доступнее всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте всегда необходима консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 3.8 проголосовавших: 9

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here