Справка 2-ндфл особенности заполнения, образец, ответственность

Описание страницы: справка 2-ндфл особенности заполнения, образец, ответственность от профессионалов для людей.

Справка 2-НДФЛ: особенности заполнения, образец, ответственность

До сдачи формы 2-НДФЛ остается не так много времени. Если компания планирует отчитаться по обычным справкам, а не о невозможности удержать налог, то сделать это нужно до 1 апреля.

В этом году подавать 2-НДФЛ предстоит по обновленной форме. Причем, для подачи в ИФНС предусмотрена одна форма, а для работников — другая. Справка, предназначенная для отчета в налоговую сохранила свое название 2-НДФЛ, сотрудникам на руки предстоит выдавать бланк с новым названием «Справка о доходах и суммах налога физического лица».

Особенностям заполнения обновленных форм 2-НДФЛ и посвящена статья.

Справки 2-НДФЛ обязаны сдавать все организации и ИП, выплачивающие доходы физлицам (пп. 1, 2 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).

Срок сдачи справки 2-НДФЛ в налоговый орган зависит от того, какой код указан в поле «Признак» в заголовке.

Этот реквизит может принимать следующие значения (гл. II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):

  • признак 1 — это обычная справка 2-НДФЛ, в которой показывается, какие доходы выплачены физлицу, сколько налога с них начислено, удержано и перечислено в бюджет (п. 2 ст. 230 НК РФ);
  • признак 2 означает, что справка 2-НДФЛ подается как сообщение о невозможности удержания налога (п. 5 ст. 226 НК РФ);
  • признак 3 указывает, что справку за реорганизованную организацию подает правопреемник. В справке отражаются доходы, выплаченные налоговым агентом, и суммы налога, начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет (п. 2 ст. 230 НК РФ);
  • признак 4 — это справка, которую подает организация-правопреемник в случае, когда налоговый агент выплатил физлицу доход, с которого не смог удержать
  • налог (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Срок сдачи 2-НДФЛ с признаком 1 или 3 — не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным годом (ст. 216, п. 2 ст. 230 НК РФ, гл. II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

Срок сдачи 2-НДФЛ с признаком 2 или 4 — не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом. В этот срок нужно не только сдать справку в налоговый орган, но и вручить физлицу (ст. 216, п. 5 ст. 226 НК РФ, гл. II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Если последний день срока выпадет на выходной день, то последним днем представления справки 2-НДФЛ будет ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Таким образом, в этом году последним днем представления формы будет 1 апреля.

Приказом ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/[email protected] форма 2-НДФЛ и порядок ее составления изменены. При представлении справок за 2018 год применять нужно новые формы. Если сотрудник попросит предоставить справку о доходах за 2017 год — сделать это необходимо по старой форме, согласно Приказу ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/[email protected]

Что изменилось в 2-НДФЛ:

  • Вместо прежних пяти разделов справки появились три раздела и одно приложение.
  • Форма стала машиночитаемой и внешне выглядит как бланк декларации. В самом верху теперь необходимо указывать данные о налоговом агенте. Прежде эта информация отражалась в Разделе 1. Это ИНН, КПП и название налогового агента.
  • Из справки, предназначенной для выдачи работникам, исчезли реквизиты ИНН физлица в стране гражданства, а также поля » Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет», » Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет», «Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи». Выбрать вид уведомления теперь нужно в форме 2-НДФЛ, представляемой в ИФНС в новом поле «Код вида уведомления».

По общему правилу справки 2-НДФЛ нужно сдавать в налоговую инспекцию по месту учета организации (по месту жительства ИП) (п. 2 ст. 230 НК РФ) по телекоммуникационным каналам связи.

Подать сведения можно и на бумаге, если численность персонала не превышает 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Справки 2-НДФЛ на бумажном носителе можно сдать в налоговую инспекцию следующими способами (п. 8 ст. 6.1, ст. 27, 29 НК РФ, п. 3 Порядка представления справок 2-НДФЛ):

  • лично в налоговую инспекцию. Это может сделать руководитель (ИП) или иное лицо по доверенности, например, бухгалтер (п. 1 ст. 26, п. 1 ст. 27, ст. 29 НК РФ);
  • отправить почтой с описью вложения.

Если справки подаются лично в инспекцию, то они будут считаться представленными в тот день, когда их передали инспектору, а если отправляются почтой — в день отправки письма (п. 4 Порядка представления справок 2-НДФЛ).

Чтобы сдать справки 2-НДФЛ на бумаге, к ним нужно составить сопроводительный реестр в двух экземплярах (п. 15 Порядка представления справок 2-НДФЛ).

Если у организации есть обособленные подразделения, то по работникам этих подразделений и по физлицам, с которыми подразделение заключило гражданско-правовые договоры, справки нужно сдавать в налоговую инспекцию, где обособленное подразделение состоит на учете (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Если налоговый агент ИП и применяет ЕНВД или (и) ПСН, то по работникам, которые заняты в деятельности на ЕНВД и ПСН, справки нужно подавать в налоговую инспекцию, где ИП состоит на учете именно как плательщик ЕНВД и налога при ПСН (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Структура справки 2-НДФЛ, предназначенной для отправки в налоговую, полностью изменена. Вместо 5 разделов теперь 3, плюс приложение.

Итак, форма 2-НДФЛ для ИФНС (Приложение № 1 к Приказу), заполняется следующим образом:

Титульный лист

В нем указывается информация, которая раньше содержалась в шапке и в Разделе 1 действующей формы 2-НДФЛ, а именно:
— номер справки;
— отчетный год;
— признак;
— номер корректировки;
— код налогового органа;
— наименование налогового агента;
— форма реорганизации (ликвидации);
— ИНН/КПП реорганизованной организации;
— код ОКТМО;
— телефон.

Раздел 1. Данные о физическом лице – получателе дохода.

Это раздел 2 прежней формы.
Отличие только в отсутствии в новом бланке реквизита «ИНН в стране гражданства».

Читайте так же:  Что такое субаренда квартиры

Раздел 2. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода.
Это раздел 5 старого бланка. Все реквизиты сохранены.

Раздел 3. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты.

Это раздел 4 давней формы. Только с двумя правками:
1) вместо строк: «Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет» и «Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет», в новом бланке – поле «Код вида уведомления». Вместо описания вида уведомления в нем нужно просто указать его код:
— «1» – Уведомление о праве на имущественный вычет;
— «2» – Уведомление о праве на социальный вычет;
— «3» – Уведомление о праве уменьшить налог на фиксированные авансы по патенту.
2) появилось поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Справке, подтверждаю».

Приложение. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода.

Это бывший раздел 3 старой формы. В нем расшифровываются доходы и вычеты физлица по месяцам.
Появилось только одно новшество – в начале приложения требуется указать:
— Номер справки;
— Отчетный год;
— Ставка налога.
В конце приложения появились слова «Достоверность и полноту сведений, указанных на настоящей странице, подтверждаю: подпись, дата».

Изменения в форме справки о доходах и суммах налога, выдаваемой физлицу.

Новая справка о доходах, предназначенная для выдачи сотруднику, визуально практически дублирует прежнюю 2-НДФЛ. Ее не сделали машиночитаемой, что и понятно – физлицам это не нужно.

Отличия новой справки от прежней в следующем.

  • Не имеет сокращенного названия «2-НДФЛ»
    Данный бланк не имеет грифа «2-НФДЛ» в шапке, зато получил расширенное название: «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Таким образом, выдавать сотрудникам бухгалтерия теперь будет вовсе не «форму 2-НДФЛ», а именно справку с указанным названием.
  • Шапка документа
    Из нее исчезли реквизиты, которые были нужны только ИФНС и не нужны сотруднику:
    — «№»;
    — Признак;
    — Номер корректировки;
    — Код ИФНС.
  • Раздел 2
    Из него исчез реквизит «ИНН в стране гражданства». Он теперь вообще не требуется при заполнении.
  • Раздел 4
    В нем не указываются реквизиты уведомлений, подтверждающих права на социальные и имущественные налоговые вычеты.
  • Раздел 5
    Из него аналогично изъяты реквизиты уведомления, подтверждающего право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи за патенты.
  • Подвал бланка
    В конце бланка нет упоминания о правопреемниках и представителях налогового агента, а также о реквизитах доверенности, подтверждающей полномочия представителя.
    Теперь нужно указывать только Ф.И.О. налогового агента и его подпись.

Рассмотрим образец заполнения форм на основе следующих данных:

Иванов Петр Петрович в 2018 году трудился в ООО «Зима».

Работодатель выплатил ему следующие доходы:

Январь – 28 000 руб. – зарплата

Февраль – 28 000 руб. – зарплата

Март – 28 000 руб. – зарплата

Апрель – 28 000 руб.: (зарплата 25 000 руб. + больничный 3 000 руб.)

Май – 28 000 руб. – зарплата

Июнь — 28 000 руб. – зарплата

Июль – 43 000 руб.: (зарплата 10 000 руб. + отпускные 33 000 руб.)

Август – 13 000 руб. – зарплата

Сентябрь – 28 000 руб. – зарплата

Октябрь – 28 000 руб. – зарплата

Ноябрь – 28 000 руб. – зарплата

Декабрь – 28 000 руб.: (зарплата 10 000 руб. + отпускные 18 000 руб.)

Итого доходов: 322 000 руб.

Предельный размер дохода (350 000 руб.) для предоставления вычета на детей не превышен.

За каждый месяц П.П. Иванову предоставляется вычет на одного ребенка в размере 1 400 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Признак справки о доходах – «1»

Заполнение общей части формы Справки

В поле «Номер справки» проставляется порядковый номер документа.

«Отчетный год» — 2018

В поле признак указывается цифра 1, поскольку Справка представляется налоговым агентом в соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ.

В поле «Номер корректировки» указывается «00», так как Справка первичная.

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» указывается четырехзначный код налогового органа, в который будет направлена Справка.

В поле «Наименование налогового агента» указывается сокращенное наименование организации (в случае отсутствия — полное наименование) согласно ее учредительным документам.

В поле «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования, на территории которого находится организация – налоговый агент.

В поле «Телефон» указывается телефонный код города и номер контактного телефона налогового агента, по которому можно связаться с налоговым агентом.

Раздел 1 «Данные о физическом лице – получателе дохода» заполняются в соответствии с документом, удостоверяющем личность.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

В поле ИНН в Российской Федерации» вносится идентификационный номер Иванова П.П. 7723893355321.

Указывается Фамилия, имя и отчество : Иванов Петр Петрович

В поле «Статус» указывается цифра 1, так как налогоплательщик является налоговым резидентом РФ.

«Дата рождения» — 10.02.1988.

«Гражданство страны» — числовой код Российской Федерации, согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ) – 643.

«Код вида документа, удостоверяющего личность» — указывается код вида документа, удостоверяющего личность по Приложению № 1 к Порядку составления Справки – для паспорта гражданина РФ – этот код – 21.

«Серия и номер» указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, причем «N» не проставляется.

В полях «Код дохода» и «Код вычета» значения приведены из Приложений 1 и 2 к Приказу ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected]

В нашем примере используются три кода доходов: для заработной платы код дохода – «2000», для отпускных – «2012», для оплаты пособий по временной нетрудоспособности — «2300».

Код стандартного вычета на одного ребенка -«126».

Образец формы 2-НДФЛ для подачи в ИФНС:
Изображение - Справка 2-ндфл особенности заполнения, образец, ответственность proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.v2b.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F02%2FPrimer-2-NDFL-dlya-IFNS

Образец Справки о доходах и суммах налога физического лица для выдачи сотрудникам:

Изображение - Справка 2-ндфл особенности заполнения, образец, ответственность proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.v2b.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F02%2FPrimer-2-NDFL-dlya-FL-506x680

В случае нарушения срока подачи справки ИФНС может начислить штраф — 200 рублей за каждую справку (п. 1 ст. 126 НК РФ).

От 300 до 500 рублей грозит в этом случае руководителю организации (примечание к ст. 2.4, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Читайте так же:  Минфин рассказал, как борется с однодневками

При этом неважно, произошло опоздание на один день или справки не сданы вовсе, на размер штрафа это не повлияет.

Оштрафовать могут и за недостоверные сведения.

Причем Налоговый кодекс РФ не устанавливает перечень сведений, которые признаются недостоверными. По мнению ФНС РФ, недостоверными могут признаваться любые заполненные реквизиты сведений по форме 2-НДФЛ, не соответствующие действительности (п. 3 письма ФНС РФ от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515). Например, ИНН физлица, номер его паспорта, код или сумма дохода и т.д.

При выявлении ошибок в справках 2-НДФЛ налоговому агенту следует либо скорректировать их, либо аннулировать.

Главное — сделать это до того, как налоговый орган сообщит вам об ошибке (п. 2 ст. 126.1 НК РФ). Если ошибки в справках налоговая инспекция выявит раньше вас, она может начислить штраф 500 рублей за каждую неверно составленную справку (п. 1 ст. 126.1 НК РФ, п. 3 письма ФНС РФ от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

Особенности заполнения справки 2-НДФЛ. Новые коды доходов и вычетов

Изображение - Справка 2-ндфл особенности заполнения, образец, ответственность proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.klerk.ru%2Fimg%2Fpb%2Fthumb1000x615%2F8a174174782533a0452b125b6395e7a8_compressed_v1

Не позднее 1 апреля 2017 года налоговые агенты обязаны представить в налоговый орган справки 2-НДФЛ за 2016 год по каждому работнику. Также справки могут затребовать сами сотрудники, написав письменное заявление. Форма и порядок заполнения таких справок утверждены Приказом ФНС РФ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] (далее – Порядок заполнения). При составлении справок необходимо учитывать новые коды доходов и вычетов, введенные Приказом № ММВ-7-11/[email protected] [1] . Об этих и других особенностях заполнения справок 2-НДФЛ за 2016 год расскажем в данной статье.

  • код 2002 – для отражения суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (они выплачиваются не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений). По мнению автора, в данном случае речь идет о тех премиях (стимулирующих выплатах), которые являются составной частью оплаты труда;
  • код 2003 – для отражения суммы вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений. В данном случае речь идет о выплатах, не связанных с выполнением трудовых обязанностей (например, премии к праздничным или юбилейным датам).

Также скорректирован порядок применения кода 2000. Теперь по данному коду показываются не только вознаграждения, получаемые налогоплательщиками за выполнение трудовых или иных обязанностей, но и денежное содержание, денежное довольствие, не подпадающее под действие п. 29 ст. 217 НК РФ, и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера).

С учетом вышеизложенного при составлении справки 2-НДФЛ за 2016 год налоговые агенты обязаны отдельно указывать суммы премий, а не включать их в общую сумму заработной платы по коду 2000.

Стоит отметить, что ранее применявшиеся коды (114 – 125) для указания стандартных налоговых вычетов на детей исключены. Вместо них Приказом № ММВ-7-11/[email protected] введены новые коды (126 – 149). Причем их количество увеличилось вдвое.

Для сравнения приведем старые и новые коды в таблице.

Новый код вычета

Старый код вычета

Вычеты родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок

Вычеты опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок

Вычеты единственному родителю, усыновителю

Вычеты единственному опекуну, попечителю, приемному родителю

Вычеты одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета

Вычеты одному из приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из приемных родителей от получения налогового вычета

Проводим актуализацию персональных данных физлиц

В разделе 2 справки 2-НДФЛ указываются данные о физическом лице – получателе доходов. В частности, отражаются фамилия, имя, отчество; реквизиты документа, удостоверяющего личность; адрес места жительства и прочие персональные данные.

Названный раздел должен быть заполнен налоговым агентом на основании данных документа, удостоверяющего личность налогоплательщика. Адрес места жительства может быть подтвержден иным документом. В случае представления налоговым агентом справок 2-НДФЛ в строгом соответствии с упомянутыми документами (при отсутствии иных нарушений форматно-логического контроля) персональные сведения считаются прошедшими форматно-логический контроль и подлежат приему в полном объеме.

Исходя из вышеизложенного перед подачей справок 2-НДФЛ налоговым агентам необходимо провести мероприятия по актуализации персональных данных физических лиц – получателей доходов в целях представления достоверных сведений (письма ФНС РФ от 01.11.2016 № БС-4-11/20817, от 27.04.2016 № БС-17-11/63).

Представление справок с указанием некорректных данных является представлением налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, и образует состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 126.1 НК РФ. Согласно данной статье за каждую справку с недостоверными сведениями работодателю придется заплатить штраф в размере 500 руб. (Письмо ФНС РФ от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

Напомним, что в соответствии с п. 2 ст. 126.1 НК РФ налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной указанной статьей, в случае, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в поданных им документах сведений.

Если у физического лица произошло изменение персональных данных после представления налоговым агентом справки 2-НДФЛ в налоговый орган, уточненную справку об изменении персональных данных физического лица представлять не следует (Письмо ФНС РФ от 01.11.2016 № БС-4-11/20817).

Допускается ли отсутствие показателей в поле «Адрес места жительства в Российской Федерации»? Да, допускается, при условии заполнения показателей в полях «Код страны проживания» и «Адрес» (Письмо ФНС РФ от 06.04.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Проверяем наличие ИНН физлица и правильность его заполнения

Учреждение – налоговый агент должно принять все возможные меры по идентификации налогоплательщика, получившего от него доход, включая направление в налоговый орган запроса об идентификационном номере налогоплательщика (Письмо Минфина РФ от 18.04.2016 № 03-04-06/22325).

Читайте так же:  Роспотребнадзор позволил писать цены в инвалюте

Признаются ли недостоверными сведениями отсутствие или неправильное указание ИНН работника в справке 2-НДФЛ? Разъяснения по данному поводу приводятся в Письме ФНС РФ от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515. В нем отмечается, что Налоговый кодекс не содержит определения понятия «недостоверные сведения», следовательно, любые заполненные реквизиты сведений по форме 2-НДФЛ, не соответствующие действительности, можно отнести к недостоверным. Это могут быть любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении соответствующих реквизитов (например, в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т. д.).

Недостоверность информации, допущенная в результате арифметической ошибки, искажения суммовых показателей, иных ошибок, влекущих неблагоприятные последствия для бюджета в виде неисчисления и (или) неполного исчисления, неперечисления налога, нарушения прав физических лиц (например, прав на налоговые вычеты), является основанием для привлечения к ответственности за представление недостоверных данных, предусмотренной ст. 126.1 НК РФ.

Указанная ответственность также применяется в случае допущения ошибок в показателях, идентифицирующих налогоплательщиков – физических лиц (в том числе ИНН физического лица), которые также могут повлечь невозможность реализации в полном объеме прав физических лиц, а также прав и обязанностей налоговых органов (в части администрирования налога).

Таким образом, неверно заполненный ИНН работника однозначно признается недостоверными сведениями (письма ФНС РФ от 01.11.2016 № БС-4-11/20817, от 19.07.2016 № БС-4-11/13012, от 09.03.2016 № БС-3-11/[email protected], № БС-3-11/[email protected], № БС-4-11/[email protected]).

Отметим, что с целью исключения приема от налогового агента справок с заведомо недостоверными данными ФНС установила дополнительные правила форматно-логического контроля за содержанием реквизитов в отношении физического лица – получателя доходов, в том числе проверку на наличие обязательности заполнения поля «ИНН в Российской Федерации» при реквизите «Гражданство (код страны)», равном «643». Результатом такого контроля является формирование протокола приема сведений о доходах физических лиц с типом сообщения налоговому агенту «Предупреждение. Не заполнен ИНН для гражданина России». При этом сведения о доходах физических лиц (при отсутствии иных нарушений форматно-логического контроля) считаются прошедшими форматно-логический контроль и подлежат приему (письма ФНС РФ от 26.02.2016 № БС-4-11/[email protected], от 24.05.2016 № БС-3-11/[email protected]).

Выше было отмечено, что в случае отсутствия у работника ИНН данный реквизит в справке не заполняется. В связи с этим представление в налоговый орган справок без указания ИНН физического лица по причине его отсутствия, прошедших форматный контроль, не образует состава правонарушения, установленного ст. 126.1 НК РФ (то есть такие справки не относятся к документам, содержащим недостоверные сведения) (письма Минфина РФ от 18.04.2016 № 03-04-06/22325, № 03-04-06/22209).

Достоверность сведений, указываемых в справке 2-НФДЛ, подтверждается Ф. И. О. и подписью налогового агента (уполномоченного представителя), представившего справку. В случае подачи справки уполномоченным представителем также отмечается наименование документа, подтверждающего его полномочия (п. VII Порядка заполнения).

Исходя из вышеизложенного проставление печати на заполненной справке 2-НДФЛ необязательно (Письмо ФНС РФ от 17.02.2016 № БС-4-11/[email protected]). При этом никто не запрещает проставлять печать.

В заключение выделим основные моменты, которые необходимо учитывать при заполнении справки 2-НДФЛ за 2016 год.

  1. Премии отражаются по отдельным кодам доходов, а не вместе с заработной платой.
  2. Стандартные налоговые вычеты на детей указываются по новым кодам вычетов. По сравнению с прошлым годом таких кодов стало больше в два раза.
  3. Перед представлением справки нужно проверить актуальность персональных данных физических лиц, поскольку за неверно представленные данные работодателю придется заплатить штраф.
  4. ИНН в справке не обозначается только в случае его отсутствия у налогоплательщика, в остальных ситуациях поле, отведенное для проставления данного реквизита, должно быть заполнено. Неверно указанный ИНН также относится к недостоверным данным.
  5. Проставление печати в справке теперь необязательно.

[1] Приказ ФНС РФ от 22.11.2016 № ММВ-7-11/[email protected] «О внесении изменений и дополнений в приложения к Приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».

Ниже подробная инструкция по заполнению

ВНИМАНИЕ!

С 1 января 2019 года опять обновится форма 2-НДФЛ.

Что изменилось + новые бланки можно посмотреть в этой статье.

2-НДФЛ – официальный документ о доходах физического лица, полученных от конкретного источника (обычно, организации или ИП) и удержанном с этих доходов налоге на доходы физических лиц.

Организации и индивидуальные предприниматели представляют справки только в случае выплаты доходов наемным работникам и другим физ лицам. Но в отношении себя ИП форму 2-НДФЛ не составляют.

Представлять справки обязаны как в налоговую инспекцию, так и своим сотрудникам.

Работникам 2-НДФЛ выдается в течение трех рабочих дней с подачи заявления о выдаче справки. Справка может понадобиться при увольнении и переходе на другую работу, оформлении налоговых вычетов, подаче заявки в банк на получение кредита, при обращении за получением визы в значительную часть стран, обращении за пенсией, усыновлении ребенка, подаче документов на оформление различных льгот и т.д.

В налоговую справки предоставляются один раз в год:

  • не позднее 1 апреля (до 2 апреля 2018 года, т.к. 1 число – выходной);
  • до 1 марта при невозможности удержать НДФЛ (справки с признаком 2).

В следующих распространенных случаях мы должны подать сведения о доходах по лицам, неработающим в компании:

  1. Фирма оплатила работы/услуги по договорам подряда;
  2. ООО выплатило дивиденды участникам;
  3. Было арендовано имущество у физического лица (например, помещение или автомобиль);
  4. Были вручены подарки стоимостью более 4 000 руб.;
  5. Оказана материальная помощь неработающим в организации / ИП.

Не возникает обязанности подавать 2-НДФЛ, когда:

  • приобретены недвижимость, автомобиль, товары у физического лица;
  • стоимость врученных компанией подарков менее 4 000 руб. (при отсутствии других выплачиваемых доходов);
  • был возмещен вред здоровью;
  • оказана материальная помощь близким родственникам умершего работника/работника, вышедшего на пенсию из организации или самому работнику/вышедшему на пенсию работнику в связи со смертью членов его семьи.

1) Если число заполненных для налоговой справок 25 и более, нужно передавать 2-НДФЛ по телекоммуникационным каналам связи (через интернет), для чего должен быть заключен договор со специализированной организацией (оператором электронного документооборота между налогоплательщиками и инспекциями).

Список операторов можно посмотреть на сайте налоговой службы. Также для подачи справок можно воспользоваться сайтом ФНС.

Читайте так же:  Как меняется налог на имущество после переоценки кадастровой стоимости

2) При меньшем количестве подать справки можно на бумаге – принести лично или отправить по почте.

При подаче 2-НДФЛ в бумажном виде также составляется реестр сведений о доходах – сводный документ с данными о нанимателе, общем количестве справок и таблицей из трех колонок, в первой из которых проставляются номера предоставляемых в налоговую справок, во второй указывается ФИО сотрудников, в третьей проставляются даты их рождения.

Также в реестре отражается дата представления в налоговый орган справок, дата принятия и данные сотрудника налоговой, принявшего документы. Заполняется реестр всегда в 2-х экземплярах.

Актуальная форма реестра приведена в приказе ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/[email protected] При подаче через интернет реестр сформируется автоматически и отдельно составлять документ не нужно.

Как заполнить справку 2-НДФЛ на практическом примере

Изображение - Справка 2-ндфл особенности заполнения, образец, ответственность proxy?url=https%3A%2F%2Fazbuha.ru%2Fimages%2Fst6

Налоговая инспекция хочет знать все. И не только о том, все ли налоги заплатила за себя ваша организация. Кроме своих налогов любая организация или ИП, имеющий в штате сотрудников или заключивший гражданско-правовые договоры на выполнение работ, оказание услуг, должны удерживать и уплачивать в бюджет налоги с доходов, полученных физическими лицами.

Связано это с тем, что работодатель по отношению к своим работникам является налоговым агентом. Как можно проверить, выполнил он свои обязанности или нет, и все ли заплатил работник, что должен был? Только посмотрев отчетность.

Уже много лет такие сведения подаются в виде справок по форме 2-НДФЛ. На каждого сотрудника составляется отдельная справка. А значит, бухгалтер должен знать, как заполнить справку 2-НДФЛ.

1. Правила заполнения справки 2-ндфл

2. Пример заполнения справки 2-НДФЛ

3. Как заполнить справку 2-НДФЛ

4. Коды заполнения справки 2-ндфл

5. Сведения о налоговой базе и налоге

6. Куда сдавать справки 2-НДФЛ

7. Справка 2-ндфл в 1с 8.3

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

Форма 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица», по которой сдается отчетность в настоящее время, утверждена приказом ФНС России от 30.10.15г. №ММВ[email protected] Этим же нормативным документов утверждены и правила заполнения справки 2-НДФЛ.

  1. По физическим лицам, получившем доход, с которого организация удержала налог – в налоговую не позднее 1 апреля следующего года (п. 2 ст. 230 НК РФ).
  2. По физическим лицам, получившем доход, с которого организация не имела возможности удержать налог – в налоговую не позднее 1 марта следующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Также информация о том, как заполнить справку 2-НДФЛ, пригодится не только для отчета в налоговую. Справку также нужно выдавать по просьбе работников, например, для банка (п.3 ст.230 НК).

Все показатели в справке (кроме суммы НДФЛ) отражаются в рублях и копейках. Сумма налога показывается в полных рублях (суммы до 50 коп. отбрасываются, суммы в 50 коп. и более округляются в большую сторону).

Давайте рассмотрим практическую ситуацию из жизни организации, и на ее основе составим пример заполнения справки 2-НДФЛ. Параллельно будем обсуждать и важные теоретические моменты.

Рассчитаем величину НДФЛ за каждый месяц работы и за год в целом Осетрову Олегу Алексеевичу, менеджеру ООО «Премудрый пескарь». Оклад работника 35 000 руб. в месяц.

Кроме оплаты за отработанное время, выплачено:

  • Отпускные – 10000 руб.
  • Пособие по временной нетрудоспособности – 7500 руб.

У Осетрова есть дети:

  • Дочь 1994 г.р., учащаяся ВУЗа по очной форме обучения;
  • Сын 2002 г.р., учащийся школы.

Заявление на предоставление детских вычетов Осетров написал. Подтверждающие документы на получение вычетов есть.

5 июля 2016 года дочь Осетрова закончила ВУЗ, следовательно, с августа 2016 года налоговый вычет на нее уже не предоставляется. Дальше вычет Осетров получает только на младшего ребенка – школьника.

В мае 2016 года Осетров приобрел квартиру. Поскольку имущественный вычет он до этого не использовал, то 18 июня 2016 года он принес в бухгалтерию заявление на предоставление имущественного вычета за 2016 год на сумму 1 500 000 руб. и уведомление из налоговой инспекции о праве на вычет. Вычет будет предоставляться с июня 2016 года.

Доходы, облагаемые по ставке 13% для дивидендов и 35%, в 2016 году Осетров не получал.

Все доходы, вычеты и начисленный НДФЛ по данному работнику представлены в таблице.

Изображение - Справка 2-ндфл особенности заполнения, образец, ответственность proxy?url=https%3A%2F%2Fazbuha.ru%2Fimages%2Fst6-5

Кроме оплаты по окладу сотрудник получал материальную помощь: 2000 руб. в январе, 6000 руб. в июне.

В ноябре налогооблагаемые доходы нарастающим итогом с начала года превысили 350 тыс. руб., поэтому начиная с ноября, детские вычеты предоставляться не будут. Для расчета данного лимита используются только налогооблагаемые доходы.

Обратите внимание по внесению данных о выплаченной материальной помощи в справку 2-НДФЛ. Если у сотрудника была в году материальная помощь, полностью не облагаемая НДФЛ независимо от суммы, то вносить ее в справку не нужно.

Если была обычная матпомощь, которая не облагается только в пределах 4000 руб., то в справке она отражается.

Теперь, когда все исходные данные для примера у нас есть, будем по шагам смотреть, как заполнить справку 2-НДФЛ.

В графе признак справки нужно указать:

1 – если сообщаются сведения о доходах физического лица и начисленном, удержанном и перечисленном НДФЛ;

2 – если удержать НДФЛ невозможно (не позже 1 месяца по окончании года);

«Номер корректировки» — поле заполняется и при сдаче первичной справки, и при сдаче уточненных сведений. Если справка первичная, то надо поставить номер 00, для уточненных — 01, 02 и т. д.

Есть возможность аннулировать справку 2-НДФЛ, которую компания сдала ошибочно. Для этого в поле «Номер корректировки» надо поставить значение 99, а в справке заполнить только разделы 1 и 2 со сведениями об организации и физлице. Такая аннулирующая справка будет иметь новую дату составления, но старый номер (т.е. номер той старой ошибочной справки).

Читайте так же:  Развод супругов через мировой суд

В каких случаях это может потребоваться? Например, если вы по ошибке сдали на одного работника несколько справок, сдали справку на работника, который у вас уже давно не работает и др.

Заполнение справки начинается с внесения сведений о налоговом агенте в Раздел 1: ИНН/КПП, наименование организации или ФИО физического лица – индивидуального предпринимателя, код по ОКТМО, телефон.

В Разделе 2 отражаются сведения о физическом лице, которое получало доходы: ИНН, ФИО, гражданство, дата рождения, паспортные данные, место жительства. Для иностранцев есть и свои поля: ИНН в стране гражданства, адрес места жительства в РФ, код страны проживания и адрес в стране постоянного проживания (указывается один из адресов).

В поле «Статус налогоплательщика» указывается один из следующих:

  • 1 — резиденты
  • 2 — нерезиденты
  • 3 — высококвалифицированные специалисты
  • 4 — переселенцы, которые живут за рубежом (т.е. это участники государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению соотечественников, проживающих за рубежом, не являющиеся налоговыми резидентами)
  • 5 — беженцы-нерезиденты и получившие временное убежище в РФ
  • 6 — иностранцы, которые работают на основании патента.

По данным об организации и физическом лице мы заполнили разделы 1 и 2.

Изображение - Справка 2-ндфл особенности заполнения, образец, ответственность proxy?url=https%3A%2F%2Fazbuha.ru%2Fimages%2Fst6-1

Далее справка НДФЛ представляет детальную информацию о доходах и вычетах. Раздел 3 содержит сведения о доходах, которые получены работниками в денежной или натуральной форме, за каждый месяц налогового периода (года). В заголовке данного раздела отражаются ставки НДФЛ, на которые заполняется раздел. В нашем примере будет один раздел, потому что все доходы, которые получил работник, облагаются по ставке 13%.

За каждый месяц в графе Сумма дохода указывается общая величина дохода, полученная работником за месяц. Если в каком-то месяце работник имел право на получение профессионального налогового вычета, а также вычета по доходу, облагаемому НДФЛ не в полном размере, то указывается код вычета и его сумма.

Полностью освобожденные от НДФЛ доходы в справку не включают, например, пособие по уходу за ребенком, пособие по беременности и родам.

Изображение - Справка 2-ндфл особенности заполнения, образец, ответственность proxy?url=https%3A%2F%2Fazbuha.ru%2Fimages%2Fst6-2

Коды заполнения справки 2-НДФЛ берутся из приказа ФНС от 10.09.15 № ММВ-7-11/[email protected] Нам для заполнения формы в нашем примере потребуются:

Коды доходов:

  • 2000 – заработная плата
  • 2760 — материальная помощь
  • 2012 — отпускные
  • 2300 — пособие по временной нетрудоспособности

Коды вычетов:

  • 503 — необлагаемый лимит по матпомощи
  • 114 — на первого ребенка
  • 115 — на второго ребенка
  • 311 — имущественный

В Разделе 4 обобщаются данные о вычетах в соответствии с их кодами, указывается суммарная величина каждого вычета. Здесь приводятся вычеты, которые не связаны с конкретной выплаченной суммой (в отличие от вычетов, указываемых в разделе 3 – по материальной помощи, профессиональные вычеты).

Изображение - Справка 2-ндфл особенности заполнения, образец, ответственность proxy?url=https%3A%2F%2Fazbuha.ru%2Fimages%2Fst6-3

В разделе 4 мы запишем вычеты на детей – по первому и второму ребенку отдельно, и имущественный вычет. Здесь же могут быть указаны вычеты на самого работника, а также социальные и инвестиционные.

Для занесения данных об имущественном вычете необходимо иметь Уведомление из налогового органа, которое подтверждает право работника на его применение.

В Разделе 5 подводятся итоги доходов, определяется налоговая база и делается расчет НДФЛ. Отражается общая сумма доходов – итоговая величина столбца Сумма дохода из Раздела 3. По следующей строке записывается налоговая база, которую можно найти как разность между общей суммой доходов и величиной налоговых вычетов (сумма вычетов по Разделам 3 и 4).

По строке Сумма налога исчисленная записывается исчисленная сумма налога, т.е. произведение налоговой базы на налоговую ставку. Далее заполняются строки с данными о сумме удержанного, перечисленного налога, излишне удержанной и не удержанной.

Общая сумма полученных доходов – 423 500 руб.

Сумма вычетов – 9800 (первый ребенок) + 14 000 (второй ребенок) + 238 200 (имущественный) + 4000 (необлагаемая матпомощь) = 266 000 руб.

Налоговая база – 157 500 руб.

Сумма налога – 20 475 руб.

Изображение - Справка 2-ндфл особенности заполнения, образец, ответственность proxy?url=https%3A%2F%2Fazbuha.ru%2Fimages%2Fst6-4

Если в отношении доходов работника в течение года использовались разные ставки, то и разделов 3-5 будет несколько. Число разделов 3-5 будет равно количеству использованных ставок.

Тем компаниям, где работают иностранные сотрудники из «безвизовых» стран, пригодится строка с данными по фиксированным авансовым платежам.

Налоговые агенты сдают справки по форме 2-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего учета. Такое требование прописано в пункте 2 статьи 230 НК РФ. То есть по местонахождению организации (или подразделения) либо по месту жительства физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя.

Справки сдавайте в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. На бумаге составлять справки разрешено только в том случае, если за год количество граждан, получивших доходы от налогового агента, менее 25 человек.

С 1 января 2016 года для налоговых агентов введен штраф за представление документов, содержащих недостоверные сведения. Штраф выпишут, если налоговики выявят ошибки в форме 2-НДФЛ. Сумма штрафа — 500 рублей за каждую справку с недостоверными сведениями.

Поэтому внимательнее изучайте, как заполнить справку 2-НДФЛ и не допускайте ошибок. А если вдруг заметили ошибку, то бегом исправлять ее, пока налоговики не нашли ее раньше вас.

Для тех, кто ведет учет в программе 1С: Бухгалтерия – смотрите, как заполнить справку 2-НДФЛ в 1С: Бухгалтерия в видео-формате.

Какие проблемные вопросы по заполнению справок 2-НДФЛ возникают у вас? Задавайте их в комментариях!

Изображение - Справка 2-ндфл особенности заполнения, образец, ответственность 34009884445
Автор статьи: Илья Апинов

Здравствуйте. Я Илья и более 5 лет занимаюсь юридическим консультированием. Считаю, что являюсь профессионалом в своей области и хочу помочь всем посетителям сайта решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести как можно доступнее всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте всегда необходима консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 3.8 проголосовавших: 4

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here