Прохождение допроса у налоговых инспекторов без рисков для компании

Описание страницы: прохождение допроса у налоговых инспекторов без рисков для компании от профессионалов для людей.

Прохождение допроса у налоговых инспекторов без рисков для компании

Обзор рассказывает о последних изменениях в порядке проведения допроса налоговым инспектором, особенностях положения руководящих лиц компании и рядовых свидетелей, а также обнаруживает ряд психологических приемов, используемых налоговиками для получения ценных сведений.

Видео доступно только зарегистрированным пользователям

Лектор: Чапис Елена

— редактор журнала «Время Бухгалтера».

План обзора:

1. Ответственность за неявку по вызову инспектора.

2. Ответственность за отказ отвечать на вопросы инспектора.

3. Допрашивают свидетеля, налогоплательщик дает пояснения.

4. Способы психологического воздействия со стороны инспектора.

Допрос в налоговой: рецепт успешного прохождения из 10 простых шагов

Изображение - Прохождение допроса у налоговых инспекторов без рисков для компании proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.klerk.ru%2Fimg%2Fpb%2Fthumb1000x615%2F26f093bd6e26d923887d1b2369ee9401_compressed_v1

Итак, вас вызвали на допрос. Нормальные среднестатистические люди испытывают страх, волнение, в редких случаях – панику, и каждая из этих реакций нормальна. Особенно, если вызов на допрос вы получили впервые. После того, как первые эмоции пройдут, нужен план действий и этот план должен работать в вашу пользу, прежде всего, защищая ваши интересы. С чего начать? Вот список из 10 простых шагов, которые необходимо сделать.

1. Проверить правомерность и действительность вызова на допрос

Согласно п. 1 ст. 90 НК РФ налоговый инспектор может вызвать на допрос в качестве свидетеля «… любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля», а значит кого угодно.

Несмотря на то, что ст. 90 НК РФ не регламентирует как именно свидетеля необходимо вызвать на допрос, в нашем распоряжении есть письмо ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12837, которое содержит рекомендации о вызове свидетеля для дачи показаний повесткой.

Поэтому прежде, чем волноваться, давайте определим – вызвали вас или нет. Телефонный звонок, е-мэйл, приход участкового домой к вашей бабушке не являются официальным вызовом на допрос.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Даже если инспектор позвонил к вам в офис и лично пригласил вас прийти, вы можете сослаться на большой объем работы, занятость и ничего вам за это не будет.

А что бывает? Согласно ст. 128 НК РФ предусмотрена ответственность за неявку без уважительной причины или уклонение от явки, в виде штрафа в размере 1000 руб.

Если же вами получена повестка и есть подтверждение, что вы ее получили, то как законопослушный налогоплательщик вы обязаны явиться на допрос.

2. Позвонить адвокату, налоговому консультанту, юристу

В этом приложении содержатся два перечня вопросов: к генеральному директору и рядовому сотруднику.

Всего 80 вопросов, рекомендованных к применению всеми инспекциями при проведении допросов.

Проговорите ответы на вопросы, поскольку порой, чтобы услышать «абсурдность» довода или услышать «двойной смысл», нужно просто произнести фразу вслух.

Даже если это не гарантирует вам победу, во всяком случае, точно убережет от ненужных ошибок.

5. Согласовать свою позицию с контрагентами, если это необходимо

Не сомневайтесь, что руководителя контрагента обязательно вызовут на допрос – это сейчас один из любимых способов налогового контроля у инспекторов.

Некоторые адвокаты советуют схитрить – и прийти чуть позже, тогда времени на ваше мероприятие у инспектора останется гораздо меньше.

Условия проведения допроса зависят от каждого региона и каждой конкретной налоговой инспекции.

Это может быть отдельный кабинет, а может быть кабинет, где одновременно располагается 10 инспекторов и вы, приютившись на стуле у стола своего инспектора, будете отвечать на вопросы. На ваши ответы это никак не должно повлиять, придерживайтесь заранее подготовленной стратегии.

Налоговый инспектор бизнесмену:

– Как же это получается, Милейший! Заработали 1 миллион, а потратили 10 миллионов?

– Вот так и живем – еле сводим концы с концами.

Отвечайте на вопросы спокойно, особенно если ответы уже заведомо известны инспектору.

Прежде чем вызвать вас на допрос, инспектор уже провел небольшой анализ и ему уже известно о:

  • вашей позиции в организации;
  • том, в каких еще организациях вы принимаете участие;
  • количестве работающих сотрудников;
  • недвижимом имуществе, принадлежащем организации;
  • ваших контрагентах;
  • объеме уплаченных налогов;
  • фонде оплате труда и среднюю зарплату по вашей организации и т.д.;
  • информации из выписки по вашему расчетному счету;
  • об оборотах компании.

Нет смысла скрывать ту информацию, которой инспектор владеет.

Также не стоит ничего выдумывать, как говорят адвокаты – «не вводите инспектора в заблуждение». Ограничьтесь коротким ответом.

Главное, помните – вы не на экзамене, и не обязаны ответить на «пятерку», ваша задача прямо противоположная, пообщавшись с инспектором, доказать свою компетентность и не дать никакой лишней информации, кроме той, что у налоговой уже имеется из вашей отчетности.

У вас есть право воспользоваться ст. 51 Конституции РФ «Никто не обязан свидетельствовать против себя, своего супруга и своих близких родственников». Положения этой статьи вам обязан разъяснить инспектор до начала допроса.

Если вы воспользуетесь таким правом только по некоторым вопросам, это вызовет у инспектора подозрение и только даст ему лишний повод «копать» глубже. Если вы решили не свидетельствовать, то прямо заявите об этом в самом начале допроса и не отвечайте совсем.

Читайте так же:  Общая долевая собственность на земельный участок в чём особенности и преимущества совместного владен

Если вы пришли и передумали отвечать на вопросы, кроме случая, когда воспользовались ст. 51 Конституции РФ, инспектор имеет право оштрафовать вас за отказ от дачи показаний на 3000 руб. по ст. 128 НК РФ.

8. Внимательно прочитать протокол допроса и при необходимости внести корректировки

Ваша задача проверить, правильно ли отразили ваши ответы в протоколе и нет ли в них двойственного смысла. Инспектор будет толковать ваши ответы в свою пользу. Помните – у вас кардинально разные задачи! У инспектора – добыть как можно больше информации, у вас – рассказать, как можно меньше в общих чертах.

Если вы найдете в протоколе неточности или двойственные формулировки, попросите инспектора внести изменения. Объясните, что именно вы имели ввиду и как должна выглядеть фраза.

9. Откопировать, сфотографировать или в крайнем случае – переписать весь протокол

Скопируйте или сфотографируйте протокол. Если вам не разрешили это сделать, то вы можете смело его просто переписать на листок либо в телефон, это ваше право.

По моему опыту, в 30% случаях происходят повторные допросы и в 100% сверяется информация из протокола с данными из других источников.

10. Подписать протокол допроса, только после получения копии

Если вы поставите подпись на протоколе, не успев его скопировать, вы его больше не увидите, разве что в суде!

Вы пришли в налоговую, чтобы исполнить свой долг как добросовестного налогоплательщика – ничего больше.

От того, что вас вызвали на допрос, у вас не стало меньше прав или их ограничили – нет. Помните об этом, держите свою позицию и тогда есть все шансы пройти допрос с минимальными последствиями.

Шесть советов тем, кто получил повестку на допрос в налоговую

Изображение - Прохождение допроса у налоговых инспекторов без рисков для компании proxy?url=https%3A%2F%2Fcdn.forbes.ru%2Ffiles%2Fpresets%2F190_190%2Fforbes_import%2Fki%2Fkira-gin-barisyavichene_110__vid145027e

Изображение - Прохождение допроса у налоговых инспекторов без рисков для компании proxy?url=https%3A%2F%2Fcdn.forbes.ru%2Ffiles%2Fpresets%2F900_566%2Fforbes_import%2Fy0%2Fy004-6872-dopros-main__vid56419e

Автор — управляющий партнер группы юридических и аудиторских компаний «Содействие бизнес-проектам»

Вызов на допрос свидетеля — одно из популярных мероприятий налоговых инспекторов. Для любого собственника бизнеса или наемного работника получить звонок от налоговиков или повестку о вызове на допрос — настоящий стресс. Как быть? Можно ли не приходить? Что говорить? Ответов на эти вопросы в Налоговом кодексе не найти — про допрос свидетеля в нем только коротенькая статья с минимумом информации. Вот несколько советов, проверенных на практике.

Согласно п. 1 ст. 91 Налогового кодекса РФ, в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.

Налоговый кодекс никак не регламентирует порядок вызова свидетеля на допрос. На практике инспекторы пользуются этим и вызывают на допрос либо телефонным звонком, либо повесткой с требованием явиться для допроса в качестве свидетеля.

На звонок из налоговой смело можете не реагировать, потому что такой вызов на допрос вас ни к чему не обязывает и законом не предусмотрен. Вы удивитесь, но угрозы налоговиков о принудительном приводе на допрос в случае вашей неявки законом тоже не предусмотрены.

Налоговое законодательство до сих пор не определилось с формой документа, которым вас могут вызвать на допрос. Инспекторы налоговой службы заполняют свои повестки по принципу «кто во что горазд». Кто-то по аналогии с УПК незаконно грозит приводом в случае неявки, кто-то расплывчато поясняет, по каким вопросам предстоит давать свидетельские показания, а кто-то действует наоборот — цель допроса свидетеля не уточняет. Такая расплывчатость создается специально, чтобы налогоплательщик не успел подготовиться, его можно было бы застать врасплох и получить нужную информацию. Зачастую свидетеля ожидает и еще один сюрприз — для более эффективного вытаскивания информации налоговики часто организуют «группы психологического давления» и, запугивая, вынуждают свидетеля давать показания.

Протокол допроса свидетеля составляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 31.05.2007 №ММ-3-06/338. Протокол должен заполняться сотрудником инспекции дословно, от первого лица. Свидетель должен следить, чтобы в протокол занесли все его показания без искажений или добавлений. Если при допросе будут использоваться какие-либо технические средства (аудио- или видеозапись), свидетеля должны об этом предупредить. В протоколе должна быть сделана соответствующая отметка об этом. Кроме того, если еще кто-то кроме свидетеля и инспектора присутствует при допросе, это также должно быть отражено в протоколе. Если у свидетеля есть какие-либо замечания по записи свидетельских показаний, он имеет право отразить их в соответствующем разделе протокола.

Особо обратите внимание на то, что нарушение налоговиками порядка сбора доказательств, проведения допроса и заполнение протокола может привести к тому, что они не смогут использовать эти доказательства в суде. Так, бухгалтер одного из московских заводов был вызван на допрос в качестве свидетеля. По завершении допроса по недосмотру налогового инспектора бухгалтер не поставил в протоколе подпись в разделе, где он подтверждает, что ознакомлен с ответственностью за дачу ложных показаний. В суде такой протокол был вычеркнут из списка доказательств, и добытые налоговиками сведения в судебном разбирательстве не учитывались.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Как правило, допрашивают в качестве свидетелей либо директоров проверяемой организации, либо руководителей компаний-контрагентов. Допросы свидетеля налоговики чаще всего используют, когда хотят доказать работу организации с фирмами-однодневками. На таких допросах налоговики задают следующие группы вопросов:

1) каков порядок взаимоотношений между юридическими лицами, а именно:

Читайте так же:  Как составить акт о затоплении квартиры по требованиям закона

• как и когда был выбран данный контрагент,

• откуда получена информация о нем,

• как осуществлялись контакты,

• кто и как подписывал договор и прочие документы,

• какие имеются контакты, реквизиты и пр.

2) реальность осуществляемых хозяйственных операций, заключения и исполнения договора:

• какие услуги оказывались, какой товар поставлялся,

• как товары передавались, транспортировались, где хранились и пр.

3) вопросы к руководителю: кто, когда и как назначил его на эту должность, какие у него должностные обязанности, подписывал ли он договоры и прочие документы от имени организации.

Идти на допрос стоит с четко сформулированной версией событий.

Вы пришли по повестке на допрос в налоговую, и группа налоговиков начала оказывать на вас психологическое давление, требуя определенных пояснений, давать которые вы не готовы. В ст. 51 Конституции сказано, что каждый может воспользоваться своим правом не давать свидетельские показания против своих близких родственников и самого себя. Не следует бояться налоговиков, потому что вы вправе не отвечать на их вопросы и в любой момент покинуть инспекцию. Налоговая служба — это не правоохранительные органы: права задерживать вас они не имеют.

Присутствие на допросе грамотного адвоката не будет лишним. Это помогает психологически и гарантирует занесение в протокол допроса именно тех сведений, которые свидетель захочет дать налоговой инспекции. Налоговики могут выставить за дверь вашего бухгалтера, который захочет объяснить, «как было дело», но лишить вас права на квалифицированную юридическую помощь (ст. 48 Конституции РФ) они не смогут.

На допрос в налоговую был вызван финансовый директор предприятия. Свидетель на допрос явился только потому, что старательный налоговый инспектор, пытаясь добиться его явки для получения нужных показаний, стал угрожать свидетелю уголовным преследованием. Такие угрозы налоговиков юридически незаконны и косвенно говорят о том, что у налоговой ничего серьезного на вас нет. Важно помнить: Уголовный кодекс неприменим в налоговых правоотношениях. Ответственность свидетеля, которого вызывают на допрос в налоговую инспекцию, предусмотрена только ст. 128 Налогового кодекса: «Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей. Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний влечет за собой взыскание штрафа в размере 3000 рублей».

При этом свидетелю на допросе в налоговой инспекции следует помнить, что согласно ст. 51 Конституции вы имеете право не давать показаний. Привлечь свидетеля к ответственности за то, что он воспользовался конституционным правом, невозможно.

Иногда лучше промолчать

Протокол допроса в совокупности с другими доказательствами может служить в суде доказательством вашей недобросовестности. Нам известен случай, когда директор и бухгалтер транспортного предприятия путались, забывали и давали различные показания на допросе в налоговой, а потом и на допросе в суде. Все это оказало негативное влияние на мнение суда о налогоплательщике. Решение было вынесено в пользу налоговой инспекции. Если у вас нет стопроцентно надежной версии событий, вы не помните что-то или не можете пояснить, лучше вообще не идти на допрос в налоговую инспекцию. Стоит пожертвовать несколькими тысячами рублей на штраф, чтобы ваши слова не были использованы против вас. Лучше потратить это время на то, чтобы качественно подготовиться к судебному заседанию самому и подготовить своих сотрудников.

Автор — управляющий партнер группы юридических и аудиторских компаний «Содействие бизнес-проектам»

80 вопросов, которые налоговики и следователи зададут сотрудникам, главбуху и директору при проверке

Изображение - Прохождение допроса у налоговых инспекторов без рисков для компании proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.klerk.ru%2Fimg%2Fpb%2Fthumb1000x615%2F25ff66bca1e18072b16aa521c46eba80_compressed_v1

Мы писали, что налоговики и следователи разработали целую методичку на 20 листах с подробным описанием налоговых схем. Письмо ФНС № ЕД-4-2/[email protected] от 13.07.2017 г. уже разослано по налоговым инспекциям для практического применения.

Самое интересное в этом письме – приложения, в которых приводятся вопросы. Их обязательно зададут при проверке – и рядовым сотрудникам, и бухгалтерам, и руководителю. Причем, не обязательно в компании, деятельность которой явно фиктивна. Подготовьтесь заранее и продумайте, какие ответы давать налоговикам.

Ниже – сами вопросы и рекомендации по поведению на проверке.

2. Ваше образование, специальность?

3. Что входит в Ваши должностные обязанности?

4. Вы исполняли аналогичные обязанности ранее?

5. Где и кем Вы работали до ООО “1”?

6. Кто занимается подбором поставщиков, субподрядчиков для ООО “1”?

7. Как происходит поиск контрагентов, какими источниками информации Вы пользуетесь при выборе контрагентов?

8. Кто выступает инициатором заключения договора с Поставщиками, от кого исходит предложение о работе с конкретным поставщиком?

9. Одобрение того или иного контрагента это Ваше единоличное решение или коллегиальное?

10. Есть в организации лица или отдел, которые несут ответственность за выбор того или иного контрагента? Укажите их.

11. Какая ответственность предусмотрена в вашей организации при установлении поставщика?

Для установления личности руководителя-контрагента и деловой репутации организации-контрагента.

12. Знаком ли Вам лично руководитель организации-контрагента, при каких обстоятельствах, когда Вы познакомились?

13. Какие взаимоотношения (дружеские, деловые) Вас объединяют?

14. Какие работы (услуги) выполняла организация-контрагент для вас, какие товары поставляла?

15. Ранее эта организация оказывала для вас подобные услуги, выполняла работы, поставляла товары?

16. Какие действия Вы предпринимали для установления деловой репутации организации-контрагента?

Подписание договора.

17. Кто дает указание для подготовки проектов договоров?

18. Кто в вашей организации отвечает за подготовку проекта договора, или вы используете типовые договоры?

Читайте так же:  Основные положения безопасности военной службы

19. Вы лично общаетесь с предполагаемыми партнерами, на чьей территории?

20. Какие вопросы задаете при встрече, с какими документами знакомитесь?

21. В случае, если контрагент находится не в г. Москве или Московской области, как вы взаимодействуете?

22. В случае необходимости у кого спрашиваете контактные данные партнера?

23. Кто согласовывает проекты договоров для последующего подписания Вами?

24. В организации существуют какие-либо регламентирующие документы по документообороту?

25. Кто несет ответственность за качество поставляемых ТМЦ (ГСМ, запчасти и др.), услуг (транспортных и др.), работ (субподряд)?

26. Назовите программу, которая используется для учета ТМЦ.

27. Как у Вас в Компании организован документооборот с момента поступления документа от поставщика до момента принятия товаров (работ, услуг) к бухгалтерскому учету и отражения в бухгалтерской программе?

28. Кто имеет доступ к базам 1С-Бухгалтерия, 1С Торговля, 1С-Склад?

29. У вас попадались недобросовестные поставщики товаров (работ, услуг), какие действия Вы предпринимали в подобных случаях?

30. Кто в ООО “1” отвечает за сохранность ТМЦ, кто ведет учет, какими внутренними документами происходит списание ТМЦ для своих подразделений для производства работ?

31. Есть ли склад и где он находится?

32. Кто контролирует качество и количество поставляемых товаров (работ, услуг)?

33. В случае выполнения работ субподрядчиками кто занимается бытовыми вопросами рабочих и ИТР на месте проведения работ?

34. Вы лично присутствуете при принятии работ от субподрядчика, какие документы подписываете?

35. В случае брака или нарушения технологии строительства по работам, выполненным субподрядчиком, кто несет ответственность за допущенные нарушения перед Заказчиком, перед ООО “1”?

36. Есть ли в ООО “1” служба безопасности или сотрудник, который занимается экономической безопасностью организации? Укажите ФИО, его обязанности и ответственность.

37. Укажите должностное лицо, визирующее документы, которые Вы оформляете.

38. Перечислите наименование документов, которые Вы оформляете.

2. Когда вы приступили к исполнению обязанностей в Вашей должности?

3. Кто назначил Вас на эту должность?

4. Где и кем Вы работали до ООО “1”?

5. Вы исполняли аналогичные обязанности ранее или работа в ООО “1” – это новые профессиональные навыки?

6. Вмешиваются ли учредители непосредственно в финансово-хозяйственную деятельность ООО “1”?

7. Если учредители вмешиваются в финансово-хозяйственную деятельность ООО “1”, то каким образом это происходит?

8. Вы представляете отчеты о результатах финансово-хозяйственной деятельности ООО “1” учредителям?

9. Вы согласовываете выбор контрагентов или расходы, которые необходимо произвести, с учредителями?

10. Кто в вашей организации отвечает за подготовку договоров к подписанию сторонами?

11. Кто занимается подбором поставщиков, субподрядчиков для ООО “1”?

12. Как происходит поиск контрагентов?

13. Какими источниками информации Вы пользуетесь при выборе контрагентов?

14. Сколько человек в Вашем отделе занимается поиском поставщиков?

15. Как обычно происходит общение с поставщиком, по почте, лично, через посредника?

16. Опишите процесс подготовки договора внутри организации при установлении поставщика.

17. Одобрение того или иного контрагента – это решение единоличное или коллегиальное?

18. Если решение коллегиальное, назовите лиц, принимающих решение.

19. Если решение принимается единолично, Вы выступаете инициатором заключения договора именно с этим поставщиком?

20. Есть в организации лица или отдел, которые несут ответственность за выбор того или иного контрагента? Укажите их.

21. Какая ответственность предусмотрена в вашей организации при установлении поставщика?

22. Кто определяет, кого из поставщиков выбрать?

23. Кто дает указание для подготовки проектов договоров?

24. Кто выступает инициатором заключения договора с поставщиками, от кого исходит предложение о работе с конкретным поставщиком?

Для установления личности руководителя-контрагента и деловой репутации организации-контрагента.

25. Знаком ли Вам лично руководитель организации-контрагента, при каких обстоятельствах, когда Вы познакомились?

26. Какие взаимоотношения (дружеские, деловые) Вас объединяют?

27. Какие работы (услуги) выполняла организация-контрагент для вас, какие товары поставляла?

28. Ранее эта организация оказывала для вас подобные услуги, выполняла работы, поставляла товары?

29. Какие действия Вы предпринимали для установления деловой репутации организации-контрагента?

Подписание договора и учет товаров (работ, услуг).

30. В организации существуют какие либо регламентирующие документы по документообороту?

31. Кто несет ответственность за количество и качество поставляемых ТМЦ (ГСМ, запчасти и др.), услуг (транспортных и др.), работ (субподряд)?

32. Кто принимает первичные документы от поставщика (ТН, ТН, ТОРГ-12, Акты), кто подписывается в документе, где происходит принятие товаров (работ, услуг) по документу?

33. Кто должен присутствовать при принятии товаров (работ, услуг) в обязательном порядке?

34. У вас попадались недобросовестные поставщики товаров (работ, услуг), какие действия Вы предпринимали в подобных случаях?

35. Кто в ООО “1” отвечает за сохранность ТМЦ, кто ведет учет?

36. Есть ли склад и где он находится, кто является кладовщиком?

37. Если при принятии работ от субподрядчика присутствуют представители Заказчика, кто именно присутствует, какие документы подписывает?

38. В случае брака или нарушения технологии по работам, выполненным субподрядчиком, кто несет ответственность за допущенные нарушения перед Заказчиком, перед ООО “1”?

39. Кто составляет претензии от ООО “1” в адрес субподрядчика в случае выявления брака или нарушения технологии, кто подписывает такие документы?

40. Есть ли в ООО “1” служба безопасности или сотрудник, который занимается экономической безопасностью организации?

41. На компьютере какого должностного лица установлены базы 1С-Бухгалтерия, 1С-Торговля, 1С-Склад

42. Кто имеет доступ к базам 1С-Бухгалтерия, 1С-Торговля, 1С-Склад?

  • Как вести себя при допросе в налоговой – подборка советов.
  • Выделяют шесть типовых сценариев поведения при допросе. А что уж таить, опрос налоговиков и следователей не что иное на практике, как допрос.
  • На нашем форуме есть ветка, где обсуждают вызов директора не допрос в налоговую.
  • Что делать, если опросы проводят незаконно в период приостановления проверки?
Читайте так же:  Как инвалиду встать на очередь на квартиру в россии субсидии инвалидам

Эксперт: о чем спрашивают налоговики на допросах и как защитить бизнес при проверке

ФНС России не первый год ставит перед своими структурами в регионах задачу повысить эффективность выездных налоговых проверок. На практике это означает , что инспектор в ходе проверки постарается добиться максимального размера доначислений и повышения поступлений в бюджет , что может весьма болезненно сказаться на бизнесе. К чему надо быть готовым в ходе выездной проверки? Какие вопросы может задать налоговик и как вести себя на допросах? Об этих и других нюансах проверок рассказал altapress.ru налоговый консультант Алексей Кулагин.

Изображение - Прохождение допроса у налоговых инспекторов без рисков для компании proxy?url=https%3A%2F%2Fobj.altapress.ru%2Fpicture%2F309075%2F700x394

— Алексей Владимирович , налоговая проверка — наверное , неизбежность. Как встречать инспектора?

Изображение - Прохождение допроса у налоговых инспекторов без рисков для компании proxy?url=https%3A%2F%2Fobj.altapress.ru%2Fpicture%2F372762%2F900x

— Где усадить проверяющего? Поближе к главному бухгалтеру ( с учетом того , что ему будут часто задавать вопросы) или подальше?

— Куда посадить — вопрос обсуждаемый. В любом случае , чтобы не создавать невозможную для работы обстановку в своем коллективе при наличии возможности лучше выделить им отдельное помещение. Если свободного кабинета нет , инспекция не вправе настаивать на его предоставлении. В этом случае по письму налогоплательщика проверка проводится на территории налогового органа.

— Говорят , что некоторые директора пытаются оттянуть налоговую проверку — уехали в отпуск , в командировку , в офисе ремонт. Оправдывает ли себя эта тактика?

— Если решение о проведении выездной налоговой проверки вынесено , она пройдет в любом случае , даже если фирма «мигрировала» в другой регион. Затягивать контрольные мероприятия в большинстве случаев не имеет никакого смысла. Проверяющие вправе приостанавливать их , и от начала проверки до вручения налогоплательщику справки об ее окончании может пройти 8−10 месяцев и все это время организация находится в стрессовом состоянии.

Изображение - Прохождение допроса у налоговых инспекторов без рисков для компании proxy?url=https%3A%2F%2Fobj.altapress.ru%2Fpicture%2F233284%2F900x

Инспектор запрашивает документы и иногда перегибает палку — запрашивает море документов. Вправе ли компания отказаться выдать какие-то из них?

— Был реальный случай из практики , когда проверяющие выставили совсем уж «безумное» требование , перечислив в нем все мыслимые и не мыслимые документы. Мы дословно ответили следующее.

«Объем неправомерно истребованных вами документов ориентировочно составляет более 5 тыс. листов; такое количество документов может быть изготовлено на 1 печатающем устройстве в течение не менее 20 рабочих дней; для их изготовления потребуется более 10 пачек бумаги , а также расходных материалов ( картриджей , роликов , фотобарабанов), и соответствующие затраты , связанные с полной или частичной заменой копирующих устройств в связи с их ускоренным износом , общей стоимостью более 10 тыс. рублей. Предлагаем вам при осуществлении мероприятий налогового контроля в отношении нашей организации подходить к истребованию копий документов более взвешенно и исходить из принципа целесообразности.

Кроме того , изучили список налоговиков на предмет законности истребования. Большая часть документов представлению не подлежала , так как не являлись первичными документами налогового учета и не имели прямого отношения к процессу формирования налоговой базы , порядку учета и уплаты налогов

Налогоплательщики пользуются правами , предоставленными положениями пп.11 п. 1 ст.21 НК РФ: не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов , иных уполномоченных органов и их должностных лиц , не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам.

Какие документы ФНС не имеет права требовать?

— Есть хорошая судебная практика в пользу налогоплательщиков. Согласно Постановлению Верховного суда РФ от 9 июля 2014 года № 46-АД14−15 , инспекция вправе запрашивать только документы , служащие для исчисления и уплаты налогов. Это регистры налогового учета.

Никаких оборотно-сальдовых ведомостей , карточек счетов , штатного расписания , коллективных договоров и т.д. Оспаривать само требование необходимости нет , но если налоговый орган за его невыполнение применит штрафные санкции — тогда вперед.

Сталкивались ли вы с тем , что фирма сама себя подставила , предоставив какие-то «лишние» бумаги?

— Сталкиваемся постоянно. Среди бухгалтеров чрезвычайно распространена позиция , что с налоговой лучше не ссориться. Вот и дают им всю информацию ( документы) по первому телефонному звонку , не вдаваясь в законность выставленных требований. Наиболее часто представляют оборотно-сальдовые ведомости и карточки бухгалтерских счетов , фактически выполняя за проверяющих их работу.

Изображение - Прохождение допроса у налоговых инспекторов без рисков для компании proxy?url=https%3A%2F%2Fobj.altapress.ru%2Fpicture%2F233283%2F900x

— В ходе проверки налоговая служба может прибегнуть к допросу свидетелей. Правда ли , что за отказ от дачи показаний свидетелей могут оштрафовать?

— За отказ свидетеля от дачи показаний в налоговом органе предусмотрена ответственность в соответствии со ст.128 Налогового кодекса РФ ( НК РФ). Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний , дача заведомо ложных показаний влечет взыскание штрафа в размере 3 тыс. рублей. Свидетель имеет право отказаться давать показания только по основаниям , указанным в п. 3 ст. 90 НК РФ: не свидетельствовать против себя и своих близких.

Однако в иных случаях налогоплательщику бывает выгоднее заплатить такой штраф , чем впоследствии решать проблемы миллионных доначислений , которым способствовали показания свидетелей.

— Может ли инспектор прийти домой к свидетелю для проведения допроса?

— Такая практика широко распространена среди налоговиков: прийти домой , позвонить по новому месту работы и сообщить руководству о налоговой неблагонадежности сотрудника , названивать престарелым родителям и пугать их уголовной ответственностью , которая грозит их взрослому ребенку и т.д.

Такие аморальные действия фискалов не только подрывают репутацию налоговой службы , но и не соответствуют букве закона. Если свидетель не является сам в налоговый орган — инспекторы могут наложить на него штраф по ст. 128 НК РФ — 1 тыс. рублей. Походы по домашним адресам противозаконны.

Читайте так же:  Доказываем в суде факт получения черной зарплаты

— Инспектор в ходе допроса может задать очень личные вопросы: состоите ли вы в браке , каковы ФИО супруги , есть ли у вас дети , каков ваш распорядок рабочего времени , на каком транспорте вы добираетесь на работу и т. п. Имеет ли он на это право и как на них реагировать?

— Повлиять на содержание и формулировки вопросов , задаваемых инспектором , налогоплательщик не в состоянии. Поэтому вопросы могут быть любые. Подавляющая часть из них направлена не на установление фактов , влияющих на правильность исчисления налогов и сборов , а на то , чтобы «поймать» свидетеля на противоречиях и неточностях. А в акте проверки заявить , что свидетель является номинальным руководителем и сделки не реальны. Такова общая тенденция допросов.

Ну и никто не мешает налогоплательщику на вопрос о его детях поинтересоваться у инспектора , например , не обделен ли он вниманием со стороны противоположного пола. Главное , что необходимо требовать дословного воспроизведения своих ответов в протоколе допроса , а после этого в обязательном порядке получить его копию.

Изображение - Прохождение допроса у налоговых инспекторов без рисков для компании proxy?url=https%3A%2F%2Fobj.altapress.ru%2Fpicture%2F362044%2F900x

В одном из арбитражных дел фирмы из Бийска я прочитала: в ходе допроса помощник гендиректора признался , что сам попросил некую «левую» женщину зарегистрировать на себя ИП для создания «кругового движения» денежных средств по расчетным счетам фирмы , не подкрепленных реальными поставками сырья. Признание облегчает участь фирмы?

— Такое признание не только не облегчает участь организации , но и делает дальнейшее продолжение налогового спора абсолютно бесперспективным. Я с большим сомнением отношусь к адекватности указанного вами свидетеля в момент признания. Наверняка он стал жертвой обмана и пустых обещаний. Тоже вспоминаю аналогичный случай — в результате фирме доначислили в два раза больше , чем сулили инспекторы.

Бывает ли , что налоговый инспектор в ходе проверки использует нечестные приемы?

— К большому моему сожалению такие приемы используются инспекторами регулярно. Обещают поблажки в ответ на признание , обманом склоняют сдать уточненную налоговую декларацию , скрывают от налогоплательщиков материалы проверки , свидетельствующие в пользу предпринимателей , а то и вовсе уничтожают их.

Регулярно разглашают персональные сведения , приводят в суд «левых» свидетелей , перекладывают на налогоплательщика свою работу по анализу первичных документов , сами либо в сговоре с уполномоченными на сдачу отчетности фирмами сдают налоговые декларации с нулевыми показателями и т.д.

Все эти нарушения закона совершаются под благовидным предлогом борьбы с недобросовестными налогоплательщиками. Риторический вопрос: а сами-то контролеры кто после этого? Убежден , что тезис «цель оправдывает средства» в налоговом контроле не применим. Так можно докатиться и до фальсификации доказательств.

Некоторые консультанты советуют оставить небольшую ошибку в документах , чтобы инспектору было за что зацепиться , а самому налогоплательщку эта ошибка не очень дорого бы стоила. Это стоящий совет?

— Совет не только не стоящий , но и бестолковый. Фискалы выходят на проверку с данными предпроверочного анализа — с готовым письменным планом контрольных мероприятий и суммой предположительных доначислений по результатам проверки. А тут на тебе — к этой сумме налогоплательщик еще и сам «подарочек» проверяющим приготовил. Неужели кто-то всерьез может думать , что налоговики откажутся от дополнительных сумм?

Проверка закончилась , выдан акт о налоговом правонарушении. Все знают , что если не согласен , надо оспаривать в вышестоящем налоговом органе. А у вас был пример , когда вы оспорили в Центральном аппарате ФНС и все претензии к фирме были сняты. В каких случаях надо обращаться в Москву?

— В налоговых спорах необходимо использовать любой , даже небольшой шанс — такой , как жалоба в Центральный аппарат ФНС. Хуже не будет , это необходимо делать в любом случае.

Правда ли , что налогоплательщик может не исполнять решение по итогам проверки , пока он его обжалует?

— Пока решение не вступило в силу , его исполнять не надо. На досудебном этапе обжалования оспариваемое решение вступает в силу после принятия решения краевого УФНС РФ по апелляционной жалобе.

На этапе судебного обжалования у налогоплательщиков есть механизм , позволяющий приостановить действие решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности до вступления решения арбитражного суда в законную силу.

Это ходатайство об обеспечительных мерах в виде приостановки действия оспариваемого решения налогового органа

Алексей Кулагин настоятельно рекомендует ознакомиться с содержанием Письма Минфина и ФНС РФ от 13 июля 2017 года № ЕД-4−2/[email protected] «О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств , свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика , направленном на неуплату налогов».

Кроме того , следует иметь в виду значительное увеличение доли налоговых проверок , связанных с дроблением бизнеса , по сделкам между взаимозависимыми лицами , а также доходов физических лиц.

Изображение - Прохождение допроса у налоговых инспекторов без рисков для компании 34009884445
Автор статьи: Илья Апинов

Здравствуйте. Я Илья и более 5 лет занимаюсь юридическим консультированием. Считаю, что являюсь профессионалом в своей области и хочу помочь всем посетителям сайта решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести как можно доступнее всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте всегда необходима консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 3.9 проголосовавших: 15

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here