Налоговые споры

Налоговые споры и их классификация законодателем определены довольно четко, при этом основными актами, на которые стоит обратить внимание, являются Налоговый и Арбитражный процессуальный кодексы, а также Кодекс административного судопроизводства. В статье далее мы разберемся с терминологией налоговых споров и их классификацией.

Налоговый спор — это противоречие, возникшее между сторонами налоговых правоотношений, которое разрешается в порядке, предусмотренном законом, в частности ст. 138 НК, главой 32 КАС и главой 26 АПК РФ. Однако прежде, чем рассматривать вопрос о налоговых спорах и их классификации, нелишне будет уточнить, что законодатель подразумевает под налоговыми правоотношениями.

Ответ на этот вопрос дает ст. 2 НК РФ: это правоотношения, которые носят властный характер и связаны с установлением, введением и взиманием налогов, сборов и страховых взносов на территории РФ. Помимо этого, отнести к налоговым можно также правоотношения, связанные с осуществлением налогового контроля, обжалования актов или действий (бездействий) должностных лиц.

Иными словами, к налоговым спорам относятся следующие ситуации:

1. Споры, связанные с оспариванием актов (как нормативного, так и ненормативного характера), регулирующих налоговые правоотношения.
2. Взыскание обязательных платежей и санкций налоговой инспекцией или таможенными органами.

Субъекты налоговых правоотношений и виды налоговых споров

Субъектами правоотношений в сфере налогового права являются, согласно ст. 9 НК РФ:

• таможенные органы;
• налогоплательщики;
• организации — налоговые агенты;
• налоговые органы.

Соответственно, эти же категории являются участниками споров. Однако в некоторых ситуациях стороной конфликта может быть и иной орган, в компетенцию которого входит издание нормативного акта, затрагивающего права участников спора. Кроме этого, чертой налогового разногласия является то, что одной стороной будет являться налогоплательщик, а другой — государственный орган, а правоотношения между ними всегда носят административный, властный характер.

Что касается предмета налогового спора, то к нему относятся права и обязанности участников возникших правоотношений. Иными словами, налогоплательщики защищают свои права, которыми они наделены в силу ст. 21 НК, госорган же требует от них исполнения соответствующих обязанностей. Допускается возникновение налогового спора и по другим основаниям (например, обжалование актов нормативного и ненормативного характера по налогам и сборам).

При этом в зависимости от субъектного состава конфликта выделяют споры, возникшие:

• по инициативе налогоплательщика;
• по инициативе госоргана.

По предметному критерию разногласия споры могут относиться к вопросам:

• нарушенных прав или неисполненных обязанностей;
• обжалования актов права.

В зависимости от порядка рассмотрения:

• рассматриваемые в судебном порядке;
• решаемые во внесудебном порядке.

Ниже мы рассмотрим основные стадии данной разновидности споров.

1. Начало спора
   Налоговый спор, как правило, начинается с того, что одна из сторон правоотношений выявляет нарушение ее прав или неисполнение обязанностей другим участником отношений. Иными словами, должен иметь место юридический факт, с которого и начинается процесс спора.

Досудебная стадия
Потерпевшая сторона предъявляет свои претензии второму участнику конфликта и ждет ответа на возражения. Начинается так называемая досудебная стадия, суть которой заключается в том, что сторонам дается возможность разрешения всех противоречий до обращения в суд.

Разберем досудебную стадию на конкретном примере. Допустим, организация получает акт проверки от налоговой инспекции. Далее составляются возражения и собирается необходимый пакет документов. Жалоба направляется в вышестоящий налоговый орган для разрешения. В случае отказа в ее удовлетворении при несогласии с вынесенным решением организация может инициировать судебную стадию путем обращения в суд.

Судебная стадия
На этой стадии потерпевшая сторона направляет исковое заявление в суд — арбитражный или общей юрисдикции в зависимости от характера правоотношений. К заявлению в этом случае необходимо приложить все доказательства и процессуальные документы, которые указаны законодателем в качестве обязательных. Стадия заканчивается вынесением решения суда, в котором спорный вопрос решается.

Таким образом, налоговый спор всегда носит властный характер, то есть одной из сторон всегда выступает государство в лице уполномоченных органов. При этом налогоплательщик вне зависимости от сложности вопроса всегда сможет защитить свои интересы в судебном порядке, если на досудебной стадии этого сделать не получилось.

Налоговые споры это распространенный вид судебных споров, довольно часто встречающийя в правоприменительной практике. Возникновение налоговых споров обусловлено правонарушениями со стороны налогоплательщиков, которые в силу незнания постоянно меняющегося законодательства, по ошибке или умышлено нарушают нормативные предписания и требования. Однако нередко причиной разногласий и споров становятся неправомерные или необоснованные действия самих налоговых органов.

При любом споре, возникшем в рамках налоговых правоотношений, налогоплательщик всегда оказывается в несколько более ущемленном правовом положении. За налоговыми инспекциями, их претензиями, привлечением к ответственности и другими мерами воздействия на налогоплательщиков всегда стоит мощный государственный ресурс. Последним же остается только уповать на собственные силы и, конечно, компетентную юридическую помощь, без которой в современных условиях противостоять в споре налоговым органам практически нереально.

Исходя из сложившейся практики налоговые споры подразделяются на три категории:

• процедурные налоговые споры, причинами которых являются допущенные, по мнению налогоплательщика, нарушения со стороны налоговой законодательно предусмотренных процедур для осуществления функций налогового контроля, рассмотрения дел и принятия решений по правонарушениям;
• споры, вызванные различием подходов к оценке фактических обстоятельств определенного события, действий налогоплательщика, проведенных им финансово-хозяйственных операций, представленных документов, связанных с налогооблагаемой деятельностью;
• споры по юридическим вопросам, обусловленные разногласиями по поводу применения некоторых норм и (или) их толкования.

Наиболее типичными видами налоговых споров являются претензии налоговой и (или) разногласия сторон относительно:

• выявленных при проверках нарушений;
• корректности определения налогооблагаемой базы и (или) расчетов налогов;
• полноты и (или) своевременности уплаты налогов;
• полноты и (или) своевременности представления отчетности;
• верной квалификации нарушения, меры ответственности;
• начисления и размеров сумм штрафных санкций;
• доначисленных сумм налогов;
• правомерности проведения проверок, истребования определенной документации;
• возвратов (зачетов) налогов;
• применения принудительных мер взыскания (блокировка счетов, безусловное списание средств).

Налоговые споры это одна из сложнейших категорий дел, что обусловлено не только несовершенством правового регулирования и порой неоднозначностью региональной правоприменительной практики, но и самой их спецификой. Наличие в штате компании налогового юриста для многих непозволительная роскошь, не говоря уже о физических лицах. В результате урегулированием разногласий занимаются либо бухгалтера, далекие от юридических познаний, либо, напротив, юристы, мало что понимающие в тонкостях финансово-хозяйственных операций. Такой подход не решает проблему по существу. Поэтому обращение к действительно компетентным в сфере налоговых споров специалистам – это гарантия максимально благоприятного исхода дела.

Услуга: разрешение налоговых споров включает в себя:

• разъяснение норм права;
• оценка обстоятельств дела, его перспектив, документов и иных материалов;
• предоставление рекомендаций о дальнейших действиях, для разрешения налогового спора.;

Подготовка письменных возражений на акт налоговой проверки или решение налоговой инспекции.

• подготовка иска, возражения на иск, заявлений, жалоб, ходатайств и других процессуальных документов;
• формирование необходимой доказательственной базы.

Помощь по разблокировке счетов, снятие иных мер обеспечения и принудительного исполнения.

• при проведении проверок;
• в рамках административного обжалования решений;
• при досудебном урегулировании налоговых споров;
• в суде по наголовым спорам с ФНС.

Запишитесь на консультацию к юристу по налоговым вопросам, отправив нам запрос на электронную почту.

Литвиненко Алексей Дмитриевич. Споры с налоговыми органами

У нас в России есть такое выражение: «заплати налоги и спи спокойно». А если не заплатишь налоги и сборы в бюджет, то могут заставить заплатить. Отсюда в основном и возникают налоговые споры.

Каждое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, рано или поздно столкнется с налоговым органом и, возможно, придется поспорить с ним, отстаивая свою правоту.

Налоговые споры одни из самых распространенных споров с государственными органами, как в Российской Федерации в целом, так и в Краснодаре в частности.

Стороной налогового спора является в первую очередь налоговый орган, как территориальный (инспекция, межрайонная инспекция) так и вышестоящий налоговый орган (управление по субъекту РФ).

Второй стороной, а именно противоположной налоговому органу, будет являться налогоплательщик или налоговый агент. В роли налогоплательщика могут выступать физические лица, индивидуальные предприниматели и организации.

Одной из сторон налогового спора могут выступать третьи лица, к которым не предъявляются претензии налоговым органом, такие как: банки (кредитные учреждения), правоохранительные органы, органы местного самоуправления, а также иные государственные органы. Иногда банки могут быть и второй стороной, противоположной налоговому органу, в определенных налоговых спорах.

Налоговые споры могут возникнуть при различных обстоятельствах, в том числе и на пустом месте.

Основная масса налоговых споров возникает по результатам налоговых проверок, это касается как юридических лиц с индивидуальными предпринимателями, так и физических лиц, не имеющих статус индивидуального предпринимателя.

Кроме того, споры с налоговыми органами возникают в следующих случаях:

• непредставление или несвоевременное представление налоговой и бухгалтерской отчетности;
• непредставление или несвоевременное представление документов и информации;
• неуплата или несвоевременная уплата налогов в бюджет;
• возмещение налога на добавленную стоимость (НДС);
• получение имущественного налогового вычета;
• отказ налогового органа в государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя, а также внесения изменений;
• осуществление «незаконной» предпринимательской деятельности;
  завышение по уплате имущественных налогов физическими лицами, а также незаконное их начисление;
• приостановка операций по счетам;
• привлечение к административной ответственности;
• и в многих других случаях.

Основная масса налоговых споров, это споры при отказе в возмещении НДС, доначисление НДС и налога на прибыль организаций, а также привлечение к налоговой ответственности по статьям 119 НК РФ (несвоевременное представление налоговой ответственности) и 122 НК РФ (неуплата или несвоевременная уплата налогов).

Налоговые споры возникают в ходе осуществления налогового контроля (глава 14 НК РФ), который в основном выражается в виде налоговых проверок (ст. 87 НК РФ): камеральные налоговые проверки (ст. 88 НК РФ) и выездные налоговые проверки (ст. 89 НК РФ). И основная масса налоговых споров рождается именно по результатам таким налоговых проверок.

А также налоговые споры возникают еще при одном виде налогового контроля, а именно связанные с учетом организаций и физических лиц. Такие споры не часты, но все же имеют место во взаимоотношениях с регистрирующим органом, в лице налогового органа.

Кроме того, споры с налоговыми органами могут возникнуть при осуществлении последними мероприятий налогового контроля. Например, при истребовании документов и информации в рамках статьи 93.1 Налогового кодекса РФ (НК РФ), а также, в случае если Вами не были представлены или представлены несвоевременно сообщения (сведения) об открытии или закрытии расчетного счета.

Что касается рассмотрения налоговых споров, то тут предусмотрено две процедуры рассмотрения (урегулирования) таких споров. Это досудебный порядок урегулирования споров и само собой обращение в суд.

При этом необходимо отметить, что с августа 2013 года досудебный порядок урегулирования споров обязателен в отношении всех налоговых споров. До августа 2013 года, до вступления в силу Федерального закона от 02.07.2013 № 153-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» обязательный досудебный порядок урегулирования споров касался только обжалование решений по результатам налоговой проверки и проведения мероприятий налогового контроля налогового органа.

При досудебном урегулировании спора налогоплательщиком представляется жалоба (апелляционная жалоба) на решение налогового органа по результатам налоговой проверки и мероприятий налогового органа, а также на иные документы налогового органа и на действие (бездействия) должностных лиц налогового органа. А также к досудебному урегулированию спора относится представление возражений (пояснений) на акт налоговой проверки или по результатам проведенных мероприятий налогового контроля (МНК).

Возражения на акты налоговой инспекции подаются в налоговый орган, который их вынес, и им же рассматриваются. А жалобы на решения налоговой инспекции по результатам проверок и МНК, а также иные жалобы, могут подаваться как в саму налоговую инспекцию, так и непосредственно в вышестоящий налоговый орган, который в свою очередь и будет рассматривать такую жалобу.

Порядок рассмотрения таких возражений и жалоб регламентирован Налоговым кодексом Российской Федерации (статьи 100, 100.1, 101, 101.2, 101.4 НК РФ и главы 19 и 20 НК РФ).

Что касается обращения в суд, то возможно обращение как в районный (федеральный) суд так и в арбитражный суд. В районный суд обращаются физические лица, не имеющие статус индивидуального предпринимателя, а в арбитражный суд имеют право обратиться индивидуальные предприниматели и юридические лица.

Рассмотрение налоговых споров арбитражным судом регламентировано Арбитражным процессуальным кодексом РФ. При этом применяются общие правила искового производства.

Кроме того, не стоит забывать про уголовную ответственность по результатам налоговых споров. Так настоящей редакцией Уголовного кодекса РФ (УК РФ) предусмотрена уголовная ответственность, как в виде реальных сроков, так и в виде иных наказаний (штрафы, условные сроки, исправительные работы) за неуплату налогов физическими лицами и юридическими лицами. Если к Вам предъявят претензию по незаконному возмещению НДС, то налоговые органы могут направить в правоохранительные органы материалы, касающиеся этого факта, для возбуждения уголовного дела по факту мошенничества (ст. 159 УК РФ).

Итак, для того, чтобы спорить с налоговым органом необходимы соответствующие и обширные познания, как в налоговом законодательстве РФ, так и в иных отраслях правах. Налоговый орган является государственным органом, и при таких спорах затронуты интересы местного регионального и федерального бюджетов. При этом налоговое законодательство в Российской Федерации меняется практически каждый год, а в иных случаях каждые полгода, и такие изменения несут в себе, зачастую, существенные поправки и в большинстве случаев не в пользу налогоплательщиков.

Очень важно даже не спорить с налоговым органом грамотно, а предупреждать такие споры. А для этого, помимо познаний в области налогового права необходим опыт в общении с налоговыми инспекторами и знание всей специфики деятельности налогового органа изнутри.

Статья опубликована в журнале «Реальный бизнес»

Цены на услуги юристов и адвокатов зависят от задач.

Звоните прямо сейчас! Поможем!

Налоговые споры: юридическое сопровождение.

У к аждого из нас в определенный момент времени возникает необходимость в юридических услугах. При этом хочется, чтобы оказывающие услуги юристы были адекватными, знали свое дело, обладали нужным опытом и знаниями, были образцом клиентоориентированности и при этом, уровень цен был приемлемым для клиента. Как правило, есть мнение, что дешевые услуги априори некачественные, а дорогие хоть может и высококлассные, но вот не всегда такие нужны в каждом возникающем деле. Поэтому подходит вариант приемлемый и подходящий для отдельно взятого клиента. Не сильно дешевый, но и не дорогой, выходящий за пределы возможностей самого клиента.

Как кроме цены выбирать юриста тоже не понятно. Поэтому подойдет вариант “спроси у знакомых” (он же сарафанное радио, хотя всегда хочется конфиденциальности, которую предоставляют юридические фирмы), посмотреть кто и с кем работал ранее, посмотреть кто находится рядом. Затем можно посмотреть на опыт, знания, практику (всегда хочется максимально большое количество подходящего опыта). Затем можно обратить внимание на рекомендации других клиентов, публикации в профильных изданиях, выступления на конференциях, наличие команды юристов .

Что еще? Вроде ничего не забыли.

Если часть или всё перечисленное соответствует вашему представлению при поиске юриста, выборе юридических услуг, связанных с налоговыми спорами , то тогда вам к нам.

Описанное соответствует характеристикам деятельности нашей юридической фирмы “Ветров и партнеры”. Начиная от знаний, опыта, наличия компетентных специалистов и заканчивая средними ценами на услуги, клиентоориентированностью каждого из сотрудников.

Юрфирма “Ветров и партнеры” подтверждает свою готовность и способность оказать клиентам запрашиваемую юридическую помощь, равно как и наличие специалистов, обладающих релевантным опытом и необходимой квалификацией при оказании юридических услуг по вопросам, касающимся налоговых споров.

Наши юристы по сделкам, операциям и спорам, связанных с налоговыми спорами оказывают юридические услуги (сопровождение, обслуживание) в Новосибирске и иных городах России (в т.ч. Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).

Юридические услуги предоставляются одним из следующих способов:

1. Силами сотрудников юридической компании “Ветров и партнеры”: лично в месте нахождения основного офиса, лично, находясь в командировке в месте нахождения Клиента, или дистанционно (почта, телефон, скайп, мессенджеры);

2. Силами партнерской юридической компании, с которой юрфирма “Ветров и партнеры” сотрудничает в месте нахождения Клиента;

3. Комбинация способа №1 и №2.

Обращайтесь к нам по следующим контактам:

Пишите на [email protected], звоните на +7 (383) 310-38-76, +7 (983) 510-38-76.

Пишите WhatsApp, Telegram на +7 (913) 918-25-62.

Прежде чем Фирма расскажет о содержании и условиях предоставляемых услуг, предлагаем ознакомиться со следующими аналитическими материалами и судебной (арбитражной) практикой:

Налоговая отказывает в возмещении НДС? Внеплановая проверка выявила огромное количество нарушений и вам грозит серьезный штраф? Счет в банке арестован, а от вас требуют все новые и новые документы? С налоговыми спорами сталкиваются многие юридические лица и индивидуальные предприниматели. Существующая судебная практика показывает, что работа ФНС не всегда безупречна. Фискальные органы ошибочно доначисляют налоги, пытаются привлечь руководство компаний к административной и даже уголовной ответственности, что ставит под удар существующий бизнес.

Многие налоговые споры возникают из-за недостаточной осведомленности владельцев бизнеса и недобросовестного отношения партнеров. Попытки «исправить» ситуацию только усложняют ее.

В то же время инспекторы могут неверно трактовать нормы права, что дает хороший шанс на благоприятное разрешение налоговых споров. Около 70% судебных дел решаются в пользу налогоплательщиков, главное – воспользоваться помощью грамотного юриста. Наши специалисты обжалуют действия и решения ФНС, представят ваши интересы в судах любой инстанции, вернут незаконно взысканные суммы, защитят права главного бухгалтера и директора вашей компании.

14 лет работы на рынке юридических услуг

Юридическое Агентство Санкт-Петербурга основано в 2004 г. и ведет успешную деятельность уже 14 лет

30 опытных специалистов

Наша команда — компетентные юристы и адвокаты с узкой специализацией в отдельных областях права

10 лет минимальный опыт работы юристов

Все консультации проводят юристы с опытом удачного решения схожих ситуаций, что обеспечивает максимальную помощь клиенту.

91% выигранных дел

Результаты говорят сами за себя — с 2004 года выиграно 2345 дела, довольными остались 3714 клиента, им выплачено 41 474 043

72% обжалованных судебных решений

Мы беремся за дела любой сложности и на любой стадии процесса, однако чем раньше обратиться к специалисту тем более вероятен положительный исход дела

24 часа на связи

Мы готовы вести Ваше дело от начала и до конца, сопровождая и поддерживая Вас на протяжении всего процесса

Основным законодательным документом в этой сфере является Налоговый кодекс Российской Федерации. Его дополняют другие правовые акты, а также решения, принятые субъектами РФ. Местные представительные органы имеют право определять региональные ставки и вводить дополнительные налоги, не противоречащие федеральному законодательству.

Для достижения положительного результата юристу необходимо системно толковать нормы права, увязывать положения НК РФ с другими законами. Если у компании есть представительства в нескольких регионах, адвокат по налоговым спорам должен хорошо разбираться в тонкостях налогообложения соответствующих субъектов РФ. У наших специалистов есть большой опыт в оспаривании ненормативных актов ФНС, решений о привлечении к административной ответственности, отказов в вычете НДС, произвольно начисленных налогов в СПб и других городах.

При возникновении разногласий с налоговой инспекцией необходимо направить письменное возражение в адрес вышестоящего уполномоченного лица. Документ может быть оформлен в виде апелляции или жалобы. В первом случае оспаривается вынесенное, но не вступившее в действие постановление, во втором – вступившее в действие постановление.

Возможные причины жалобы:

• неправомерное взыскание налога;
• отказ в возврате налога;
• приостановление доступа к банковскому счету;
• отказ в предоставлении налогового вычета;
• штрафные санкции.

Если спор с налоговыми органами не удалось урегулировать мирным путем, вопрос решается в судебном порядке. Обращения физических лиц рассматриваются в судах общей юрисдикции, юрлиц и ИП – в арбитражных судах по месту нахождения налоговой.

Закон делит налоговые правонарушения на умышленные и совершенные по неосторожности или незнанию. К первым относится подача заведомо ложных сведений, ведение двойной бухгалтерии, уклонение от уплат. Во втором случае речь идет об ошибочных начислениях, просроченных денежных переводах, неверной трактовке законодательства. Каждая ситуация рассматривается индивидуально: наши юристы изучают существующую документацию и схожие случаи из процессуальной практики судов Санкт-Петербурга и других городов, разрабатывают стратегию и тактику поведения во время процесса.

Налоговые споры относятся к самым сложным областям права. Это отрасль содержит огромное количество противоречий, отсылочных норм и белых пятен. Мы предлагаем услуги практикующих юристов, которые следят за изменениями в области налогообложения, разбираются в тонкостях аудита и бухучета, находят выгодные решения в самых запутанных ситуациях. Вы можете лично убедиться в их компетенции, позвонив нам или задав вопрос на сайте. Консультации предоставляются бесплатно, итоговая стоимость услуг оговаривается при личной встрече.

Литвиненко Алексей Дмитриевич. Споры с налоговыми органами

У нас в России есть такое выражение: «заплати налоги и спи спокойно». А если не заплатишь налоги и сборы в бюджет, то могут заставить заплатить. Отсюда в основном и возникают налоговые споры.

Каждое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, рано или поздно столкнется с налоговым органом и, возможно, придется поспорить с ним, отстаивая свою правоту.

Налоговые споры одни из самых распространенных споров с государственными органами, как в Российской Федерации в целом, так и в Краснодаре в частности.

Стороной налогового спора является в первую очередь налоговый орган, как территориальный (инспекция, межрайонная инспекция) так и вышестоящий налоговый орган (управление по субъекту РФ).

Второй стороной, а именно противоположной налоговому органу, будет являться налогоплательщик или налоговый агент. В роли налогоплательщика могут выступать физические лица, индивидуальные предприниматели и организации.

Одной из сторон налогового спора могут выступать третьи лица, к которым не предъявляются претензии налоговым органом, такие как: банки (кредитные учреждения), правоохранительные органы, органы местного самоуправления, а также иные государственные органы. Иногда банки могут быть и второй стороной, противоположной налоговому органу, в определенных налоговых спорах.

Налоговые споры могут возникнуть при различных обстоятельствах, в том числе и на пустом месте.

Основная масса налоговых споров возникает по результатам налоговых проверок, это касается как юридических лиц с индивидуальными предпринимателями, так и физических лиц, не имеющих статус индивидуального предпринимателя.

Кроме того, споры с налоговыми органами возникают в следующих случаях:

• непредставление или несвоевременное представление налоговой и бухгалтерской отчетности;
• непредставление или несвоевременное представление документов и информации;
• неуплата или несвоевременная уплата налогов в бюджет;
• возмещение налога на добавленную стоимость (НДС);
• получение имущественного налогового вычета;
• отказ налогового органа в государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя, а также внесения изменений;
• осуществление «незаконной» предпринимательской деятельности;
  завышение по уплате имущественных налогов физическими лицами, а также незаконное их начисление;
• приостановка операций по счетам;
• привлечение к административной ответственности;
• и в многих других случаях.

Основная масса налоговых споров, это споры при отказе в возмещении НДС, доначисление НДС и налога на прибыль организаций, а также привлечение к налоговой ответственности по статьям 119 НК РФ (несвоевременное представление налоговой ответственности) и 122 НК РФ (неуплата или несвоевременная уплата налогов).

Налоговые споры возникают в ходе осуществления налогового контроля (глава 14 НК РФ), который в основном выражается в виде налоговых проверок (ст. 87 НК РФ): камеральные налоговые проверки (ст. 88 НК РФ) и выездные налоговые проверки (ст. 89 НК РФ). И основная масса налоговых споров рождается именно по результатам таким налоговых проверок.

А также налоговые споры возникают еще при одном виде налогового контроля, а именно связанные с учетом организаций и физических лиц. Такие споры не часты, но все же имеют место во взаимоотношениях с регистрирующим органом, в лице налогового органа.

Кроме того, споры с налоговыми органами могут возникнуть при осуществлении последними мероприятий налогового контроля. Например, при истребовании документов и информации в рамках статьи 93.1 Налогового кодекса РФ (НК РФ), а также, в случае если Вами не были представлены или представлены несвоевременно сообщения (сведения) об открытии или закрытии расчетного счета.

Что касается рассмотрения налоговых споров, то тут предусмотрено две процедуры рассмотрения (урегулирования) таких споров. Это досудебный порядок урегулирования споров и само собой обращение в суд.

При этом необходимо отметить, что с августа 2013 года досудебный порядок урегулирования споров обязателен в отношении всех налоговых споров. До августа 2013 года, до вступления в силу Федерального закона от 02.07.2013 № 153-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» обязательный досудебный порядок урегулирования споров касался только обжалование решений по результатам налоговой проверки и проведения мероприятий налогового контроля налогового органа.

При досудебном урегулировании спора налогоплательщиком представляется жалоба (апелляционная жалоба) на решение налогового органа по результатам налоговой проверки и мероприятий налогового органа, а также на иные документы налогового органа и на действие (бездействия) должностных лиц налогового органа. А также к досудебному урегулированию спора относится представление возражений (пояснений) на акт налоговой проверки или по результатам проведенных мероприятий налогового контроля (МНК).

Возражения на акты налоговой инспекции подаются в налоговый орган, который их вынес, и им же рассматриваются. А жалобы на решения налоговой инспекции по результатам проверок и МНК, а также иные жалобы, могут подаваться как в саму налоговую инспекцию, так и непосредственно в вышестоящий налоговый орган, который в свою очередь и будет рассматривать такую жалобу.

Порядок рассмотрения таких возражений и жалоб регламентирован Налоговым кодексом Российской Федерации (статьи 100, 100.1, 101, 101.2, 101.4 НК РФ и главы 19 и 20 НК РФ).

Что касается обращения в суд, то возможно обращение как в районный (федеральный) суд так и в арбитражный суд. В районный суд обращаются физические лица, не имеющие статус индивидуального предпринимателя, а в арбитражный суд имеют право обратиться индивидуальные предприниматели и юридические лица.

Рассмотрение налоговых споров арбитражным судом регламентировано Арбитражным процессуальным кодексом РФ. При этом применяются общие правила искового производства.

Кроме того, не стоит забывать про уголовную ответственность по результатам налоговых споров. Так настоящей редакцией Уголовного кодекса РФ (УК РФ) предусмотрена уголовная ответственность, как в виде реальных сроков, так и в виде иных наказаний (штрафы, условные сроки, исправительные работы) за неуплату налогов физическими лицами и юридическими лицами. Если к Вам предъявят претензию по незаконному возмещению НДС, то налоговые органы могут направить в правоохранительные органы материалы, касающиеся этого факта, для возбуждения уголовного дела по факту мошенничества (ст. 159 УК РФ).

Итак, для того, чтобы спорить с налоговым органом необходимы соответствующие и обширные познания, как в налоговом законодательстве РФ, так и в иных отраслях правах. Налоговый орган является государственным органом, и при таких спорах затронуты интересы местного регионального и федерального бюджетов. При этом налоговое законодательство в Российской Федерации меняется практически каждый год, а в иных случаях каждые полгода, и такие изменения несут в себе, зачастую, существенные поправки и в большинстве случаев не в пользу налогоплательщиков.

Очень важно даже не спорить с налоговым органом грамотно, а предупреждать такие споры. А для этого, помимо познаний в области налогового права необходим опыт в общении с налоговыми инспекторами и знание всей специфики деятельности налогового органа изнутри.

Статья опубликована в журнале «Реальный бизнес»

Цены на услуги юристов и адвокатов зависят от задач.

Звоните прямо сейчас! Поможем!

Оцените статью: