Налоговики обнародовали список обстоятельств, смягчающих ответственность

Описание страницы: налоговики обнародовали список обстоятельств, смягчающих ответственность от профессионалов для людей.

Налоговики обнародовали список обстоятельств, смягчающих ответственность

В число таких обстоятельств входят тяжелые личные обстоятельства, совершение преступлений под давлением, тяжелое финансовое положение и другие моменты. Этот список приведен в НК РФ.

В число прочих условий попали такие факторы, как незначительные просрочки, устранение ошибок, критичное состояние организации или физлица, болезнь, несоразмерность наказания и деяния и так далее.

Если найдено хотя бы одно такое обстоятельство, то штраф надо уменьшить не меньше чем вдвое.

В то же время налоговики отмечают, что если у плательщика нет на руках акта проверки и извещения о месте и времени рассмотрения ее итогов, то у него нет и возможности заявить о возражениях.

© Журнал «Время Бухгалтера» 2004 — 2019 | РУНА консалтинговая группа

Налоговые смягчающие обстоятельства: выбираем, заявляем

Из Постановления Конституционного суда от 30.07.2001 № 13-П (п. 4):
«. несоизмеримо большой штраф может превратиться из меры воздействия в инструмент подавления экономической самостоятельности и инициативы, чрезмерного ограничения свободы предпринимательства и права собственности, что в силу. Конституции [РФ]. ч. 1 ст. 34, ч. 1— 3 ст. 35, ч. 3 ст. 55 Конституции РФ недопустимо».

Нередко бывает, что компанию или предпринимателя оштрафовали, а возразить по существу совершенного нарушения им нечего — да, виноваты. И вот тут-то и могут прийти на помощь смягчающие обстоятельства, ведь:

  • при наличии хотя бы одного такого обстоятельства налоговый штраф должен быть уменьшен минимум в два раз а п. 3 ст. 114 НК РФ . Причем уменьшен может быть и минимальный штраф (как, например, 1000 руб. за просрочку сдачи деклараци и п. 1 ст. 119 НК РФ ), с этим согласен даже Минфи н Письмо Минфина от 30.01.2012 № 03-02-08/7 . На практике налоговики до сих пор либо предпочитают вообще «не замечать» смягчающих обстоятельств, либо снижают штраф строго на 50%. А вот суды, как правило, уменьшают размер штрафа значительно больше, чем инспекция, порой — в десятки, а то и в сотни раз см., например, Постановления ФАС ЗСО № А75-430/2010, № А45-10730/2010; 4 ААС № А58-4441/2011; ФАС ДВО № Ф03-5882/2011; ФАС ВСО № А78-4534/2010 ;
Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Смягчающие обстоятельства не помогут вам снизить размер пене й Постановление КС от 17.12.96 № 20-П .

  • тот факт, что смягчающие обстоятельства уже были учтены вышестоящим налоговым органом, для суда значения не имее т см., например, Постановление ФАС ПО № А12-11813/2010 ;
  • перечень смягчающих обстоятельств, приведенный в НК п. 1 ст. 112 НК РФ , не исчерпывающи й подп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ; Постановление ФАС ВВО № А17-4441/2010 , поэтому таковыми может быть признано буквально все, что способно вызвать у налоговиков или судей сочувствие, жалость или ощущение, что наказание несоразмерно проступку.

Нужно помнить, что признание не указанных в п. 1 ст. 112 НК обстоятельств смягчающими — это право, а не обязанность суд а Постановление ФАС ВСО № А74-4786/2011 или налогового органа;

  • наличие наряду со смягчающими отягчающих обстоятельств снижению штрафа не помех а см., например, Постановление ФАС УО № Ф09-3151/11 .

Проанализировав арбитражную практику за последние 3 года, мы выявили часто встречающиеся смягчающие обстоятельства. При этом мы условно разделили их на три вида.

Изображение - Налоговики обнародовали список обстоятельств, смягчающих ответственность proxy?url=https%3A%2F%2Fglavkniga.ru%2Fimages%2Fdigit%2F_elver%2Fimages%2Fpreview_360_X%2F10319

Спектр обстоятельств, которые суды признают смягчающими, приятно удивляет своим многообразием

ВИД 1. «Универсальные». На эти обстоятельства могут ссылаться абсолютно все — и организации, и ИП, независимо от вида совершенного нарушения. К универсальным обстоятельствам относятся:

  • привлечение к налоговой ответственности впервы е Постановление ФАС ДВО № Ф03-5882/2011; ФАС ЗСО № А46-15485/2011; ФАС МО № А40-41701/11-91-182 ;
  • отсутствие умысла на совершение нарушени я Постановления ФАС МО № КА-А40/8428-11; ФАС ЦО № А35-12974/2010; ФАС УО № Ф09-6797/12 ;
  • раскаяние и признание своей вин ы Постановления ФАС ДВО № Ф03-6045/2011; ФАС ВСО № А33-14958/2009; 3 ААС № А74-1782/2010; 14 ААС № А05-9841/2010; 8 ААС № А81-4424/2010 ;
  • добросовестность налогоплательщика, заключающаяся в своевременной уплате всех налогов и представлении отчетност и Постановления ФАС ДВО № Ф03-5882/2011; ФАС СКО № А32-35211/2010 . Правда, не все суды учитывают это обстоятельство как смягчающе е Постановление ФАС ВСО № А78-7098/2011 , справедливо замечая, что «добросовестность налогоплательщика является нормой поведения в налоговых правоотношениях » Постановление 13 ААС № А56-37871/2010 ;
  • тяжелое финансовое состояние налогоплательщика, подтвержденное документальн о Постановления ФАС ПО № А12-11813/2010; ФАС ВСО № А58-8201/10; ФАС ЗСО № А27-9089/2010; ФАС МО № А40-90732/11-91-391 , в частности наличие задолженности перед большим количеством кредиторов (от бюджета и поставщиков до персонала ) Постановления 6 ААС № 06АП-5792/2011; ФАС УО № Ф09-9907/11 , признание компании банкрото м Постановление ФАС ВВО № А79-7505/2010 либо нахождение в предбанкротном состояни и Постановление ФАС УО № Ф09-5854/12 (например, стабильная убыточность или случаи, когда размер чистых активов меньше уставного капитала);
  • отсутствие у организации бухгалтера в момент нарушения (по причине болезни или отпуска ) Постановления ФАС ЗСО № А45-22563/2010, № А27-6657/2011; ФАС ЦО № А48-3647/2011 .
Читайте так же:  Порядок исчисления и размеры пенсии по выслуге лет

Однако учтите, что налоговики или судьи могут вам возразить: то, что главбух фирмы по какой-то причине отсутствовал, не является смягчающим обстоятельством. Ведь руководитель, будучи лицом, ответственным за состояние учета и отчетности, может привлекать других лиц для обеспечения соблюдения налогового законодательств а Постановление 12 ААС № А57-10995/2010 ;

  • статус бюджетного учреждени я Постановления ФАС ЗСО № А46-15485/2011; ФАС ВСО № А33-17923/2011; ФАС СЗО № А44-2249/2011 или градообразующего предприяти я Постановления 6 ААС № 06АП-5792/2011; ФАС ЗСО № А27-4466/2011 ;
  • ведение социально-значимой деятельности, например, в таких сферах, как:

— поставка продуктов питания для бюджетных учреждений и отдаленных населенных пункто в Постановление 7 ААС № 07АП-6271/10 ;

ВИД 2. «Специфические». Эти обстоятельства характерны только для определенных налоговых нарушений.

  • несоразмерность суммы штрафа характеру и тяжести допущенного нарушени я Постановления ФАС МО № КА-А40/8428-11; ФАС ДВО № Ф03-5669/2010; ФАС СЗО № А26-10442/2011 , ведь никакого ущерба бюджету оно не нанесло. Ссылаться на это имеет смысл, только если к моменту сдачи декларации исчисленный налог полностью уплачен;
  • незначительность периода просрочки (от 1 до 10 рабочих дней ) Постановления ФАС СЗО № А66-5375/2011; ФАС ВВО № А28-7219/2011; ФАС ВСО № А74-6147/2011 , допущенной, к примеру, из-за возникших у вас технических проблем со связью (при отправке декларации по ТКС) Постановления ФАС МО № КА-А40/6934-11, № КА-А40/4712-11-2 . Указав на это обстоятельство, также можно уменьшить штраф за непредставление вовремя в ИФНС информации об открытии/ закрытии счета в банк е п. 1 ст. 118 НК РФ; Постановление ФАС ДВО № Ф03-6045/2011; Решение АС Свердловской области № А60-42249/2010
  • самостоятельное выявление и исправление налогоплательщиком ошибок в исчислении налога путем подачи уточненк и Постановления ФАС ПО № А12-11813/2010; ФАС МО № А40-41701/11-91-182; ФАС СКО № А32-24187/2010; ФАС ВСО № А33-18193/2010 , притом что налог еще не уплачен;
  • уплата налога и пени до вынесения решения о привлечении к ответственност и* Постановления ФАС УО № Ф09-6797/12; ФАС ЗСО № А27-17468/2010 ;
  • по другим налогам имеется переплат а** Постановления ФАС ЗСО № А03-17603/2009; 3 ААС № А33-4210/2010
  • значительный объем затребованных документов;
  • необходимость представлять в тот же период документы еще по нескольким требованиям;
  • принятие налогоплательщиком активных мер по исполнению требования ИФНС (к примеру, при большом количестве запрошенных документов представление их частями);
  • незначительный период просрочк и Постановления ФАС ЗСО № А27-13437/2011; ФАС МО № А40-101990/11-107-434, № А40-89503/11-99-406 ;
  • отсутствие у организации запрошенных документов (к примеру уничтожены при пожаре )*** Постановления ФАС УО № Ф09-7459/11; 19 ААС № А48-4979/2011

* Некоторые суды считают, что если налог уплачен к моменту вынесения решения по проверке, то штрафа по ст. 122 НК быть не може т см., например, Постановление ФАС ПО № А65-22211/2010 . Ведь эта статья не предусматривает ответственности за несвоевременную уплату налог а Постановление ФАС ЗСО № Ф04-5866/2009 (20394-А45-49) .

** Знайте, что вас не должны привлекать к ответственности по ст. 122 НК РФ, если в предыдущем периоде у вас переплата определенного налога, котора я п. 42 Постановления Пленума ВАС от 28.02.2001 № 5; п. 5 ст. 78 НК РФ :

  • перекрывает сумму налога, заниженную в последующем периоде и подлежащую уплате в тот же бюджет, или равна ей;
  • не была ранее зачтена в счет иных задолженностей по этому налогу.

Ведь занижение налога не привело к возникновению задолженности перед бюджетом в части уплаты этого налога.

*** Есть мнение, что в этом случае налогоплательщик освобождается от ответственности за непредставление документов в связи с отсутствием вин ы Постановление 13 ААС № А56-57515/2011 .

ВИД 3. «Индивидуальные». Эти обстоятельства в свое оправдание могут приводить только предприниматели как физические лица:

Итак, теперь вы знаете, чем можно «давить на жалость». Но этого недостаточно. Нужно все имеющиеся смягчающие обстоятельства грамотно изложить в ходатайстве и своевременно направить его в инспекцию:

  • нарушение обнаружено в ходе выездной или камеральной проверки — в течение 15 рабочих дней со дня получения вами акта проверк и п. 6 ст. 100 НК РФ ;
  • нарушение выявлено не в рамках проверки — в течение 10 рабочих дней со дня получения акта об обнаружении факта правонарушени я п. 5 ст. 101.4 НК РФ .
Читайте так же:  Иск в арбитражный суд

По закону инспекция должна сама выявлять наличие смягчающих ответственность обстоятельст в п. 5 ст. 101, подп. 4 п. 7 ст. 101.4 НК РФ , но уповать на ее сознательность не нужно.

Приведем примерную форму ходатайства об учете смягчающих обстоятельств при принятии решения о привлечении к налоговой ответственности.

Начальнику ИФНС России № 21 г. Москвы
от ООО «ФлешКо»,
ИНН 7721025156, КПП 772101001,
адрес: 109375, Москва, ул. Юных Ленинцев, д. 64,
тел.: (499) 111-22-33

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Исх. № 39н от 30.11.2012

ХОДАТАЙСТВО
об учете смягчающих обстоятельств

ИФНС № 21 по г. Москве была проведена камеральная налоговая проверка декларации по НДС ООО «ФлешКо» за III квартал 2012 г., в ходе которой было установлено несвоевременное представление Обществом данной декларации (представлена 29 октября вместо 22 октября).

По результатам проверки составлен акт от 23.11.2012 № 16-08/1025, в котором предлагается привлечь Общество к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за нарушение срока сдачи декларации в виде штрафа в размере 8250 рублей.

Просим Вас при принятии решения по результатам проверки на основании подп. 4 п. 5 ст. 101, п. 4 ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ снизить размер штрафа в связи с наличием следующих смягчающих обстоятельств:
1. Общество впервые привлекается к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ.
2. Правонарушение совершено неумышленно.
3. Общество признает свою вину в совершении правонарушения.
4. Просрочка допущена в связи с отсутствием в период сдачи декларации главного бухгалтера по причине болезни.
5. Период просрочки незначителен (5 рабочих дней). Ходатайствуя перед ИФНС или судом о применении смягчающих обстоятельств, заявляйте их «оптом», в совокупности. Чем больше обстоятельств вы укажете, тем выше шансы на то, что штраф будет снижен

Возможность учета вышеуказанных обстоятельств в качестве смягчающих подтверждается судебно-арбитражной практикой Московского региона (см., например, Постановления ФАС МО от 22.05.2012 № А40-41701/11-91-182, от 11.07.2011 № КА-А40/6934-11, от 04.08.2011 № КА-А40/8428-11; 10 ААС от 13.09.2011 № А41-17251/11).

Приложения:
1. Копия листка временной нетрудоспособности главного бухгалтера Курочкиной М.Н.
2. Штатное расписание
3. Приказ о назначении на должность главного бухгалтера Эти документы подтверждают, что бухгалтер в штате один. То есть в его отсутствие никто не мог выполнять его работу

Изображение - Налоговики обнародовали список обстоятельств, смягчающих ответственность proxy?url=https%3A%2F%2Fglavkniga.ru%2Fimages%2Fdigit%2Fbosssigns%2FBit_Maksimov

Если ваша инспекция проигнорирует полученное ходатайство, не опускайте руки. Направьте в УФНС жалобу о том, что при вынесении решения о привлечении к ответственности не были учтены (хотя должны были!) заявленные вами смягчающие обстоятельства. Налоговая служба сама говорит, что в жалобе их нужно указывать, это необходимо «для правильного и своевременного рассмотрения дела » Информация ФНС от 09.02.2011 «О содержании жалобы. » .

Если вышестоящий налоговый орган не внемлет вашей просьбе, а сумма штрафа значительная, целесообразно оспорить решение налоговой в суде. Судьи, как правило, охотно учитывают имеющиеся смягчающие обстоятельства.

Заявить в суде о смягчении ответственности можно и в том случае, когда ни в инспекцию, ни в УФНС вы ничего не заявляли.

Правда, нам встретилось одно решение, где судьи остались холодны к просьбе налогоплательщика снизить штраф, сказав следующее: «Большой размер штрафных санкций является результатом противоправных действий самого Общества, в связи с чем оснований для его снижения. не установлено » Постановление ФАС ЗСО № А46-15996/2010 .

Кстати, смягчающие обстоятельства обязательно должны учитываться и при назначении административного наказани я п. 19 Постановления Пленума ВАС от 02.06.2004 № 10 . Поэтому многие из приведенных нами обстоятельств могут «выстрелить» и в том случае, когда на организацию или ее должностное лицо (предпринимателя) наложили административный штраф (неважно, за какое правонарушение ) ч. 2, 3 ст. 4.1 КоАП РФ; Постановления ФАС ВСО № А33-16902/2011; ФАС ЗСО № А75-3210/2010 .

Если административный орган или суд сочтут имеющиеся у вас обстоятельства смягчающими, то они назначат штраф по низшему пределу санкции, установленной соответствующей нормой КоАП РФ Постановление ФАС ВВО № А28-10704/2011 , поскольку уменьшить административный штраф ниже низшего предела нельз я п. 21 Постановления Пленума ВАС от 27.01.2003 № 2 .

Перечень смягчающих налоговую ответственность обстоятельств

Изображение - Налоговики обнародовали список обстоятельств, смягчающих ответственность proxy?url=https%3A%2F%2Fspmag.ru%2Fsites%2Fspmag.ru%2Fthemes%2Fsp%2Fimages%2Fsp-zen

ФНС России на своем официальном сайте опубликовала примерный перечень обстоятельств, которые могут быть признаны смягчающими налоговую ответственность.

Налоговики напоминают, что в рамках контроля над соблюдением организациями и ИП законодательства о налогах и сборах инспекции вправе проводить камеральные и выездные налоговые проверки (статьи 88 и 89 НК РФ).

Читайте так же:  В какие сроки можно вступить в наследство после смерти

Если по результатам проверки будет выявлено нарушение законодательства, то проверяющее лицо составляет и вручает акт налоговой проверки налогоплательщику, который при несогласии с изложенными в акте фактами, может представить письменные возражения (в течение одного месяца со дня получения акта).

Кроме возражений на акт налогоплательщик также вправе заявить о наличии обстоятельств, смягчающих ответственность. Речь идет о тех случаях, когда лицо согласно с фактом допущенного им правонарушения, но желает уменьшить штраф.

Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность, предусмотрен пунктом 1 статьи 112 НК РФ:

– совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

– совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

– тяжелое материальное положение;

– иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, могут быть признаны смягчающими.

Поскольку указанный перечень является открытым, ФНС приводит примерный перечень обстоятельств, которые могут быть признаны смягчающими налоговую ответственность:

– Незначительная просрочка: перечисление налога в течение незначительного количества дней после установленного срока; подача с незначительным пропуском срока уведомления, декларации;

– Признание вины и устранение ошибок: уплата налога; отсутствие задолженности на момент принятия решения; устранение ущерба;

– Осуществление налогоплательщиком благотворительной деятельности;

– Социальная направленность деятельности: сельхозпроизводитель; градообразующее предприятие; некоммерческий характер деятельности;

– Тяжелое финансовое положение организации: ликвидация; реорганизация; процедуры банкротства; неведение хозяйственной деятельности;

– Тяжелое материальное положение физического лица: пенсионер; отсутствие дохода;

– Тяжелое состояние здоровья: инвалидность; тяжелое заболевание; болезнь во время совершения правонарушения;

– Совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств: личные и семейные обстоятельства; ошибки;

– Несоразмерность деяния тяжести наказания: совершение правонарушения впервые; незначительный характер правонарушения; отсутствие неблагоприятных экономических последствий.

При наличии одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза. При этом штраф может быть уменьшен и более чем в два раза.

Смягчающие обстоятельства при налоговом правонарушении

Обстоятельства, смягчающие ответственность за налоговое правонарушение: общая характеристика

Процедуру смягчения ответственности за несоблюдение положений в сфере налогообложения регулирует целый ряд законодательных и подзаконных нормативных актов. Базовым документом, устанавливающим общие условия уменьшения ответственности за нарушения налоговых норм, является Налоговый кодекс РФ (далее — НК РФ). Его нормы последовательно дополняются, разъясняются и конкретизируются подзаконными актами, а также выводами из судебной практики.

  1. НК обязывает уменьшить штрафные налоговые санкции не меньше чем вполовину при наличии хотя бы одного смягчающего условия (п. 3 ст. 114 НК РФ). При этом Минфин РФ разъясняет, что уменьшению подлежит даже минимальный штраф (письмо от 30.01.2012 № 03-02-08/7). На практике налоговая служба, как правило, снижает размер штрафных санкций ровно в 2 раза, хотя судебная практика знает и случаи уменьшения наказания в десятки или даже сотни раз (к примеру, постановления ФАС ЗСО от 15.10.2010 по делу № А75-430/2010 и ФАС ДВО от 21.12.2011 № Ф03-5882/2011 по делу № А24-1513/2011), что соответствует положениям постановления Пленумов ВС РФ № 41 и ВАС РФ № 9 от 11.06.1999.
  2. Особые обстоятельства не распространяются на пени, поэтому их размер таким способом уменьшить не получится (п. 5 постановления КС РФ от 17.12.1996 № 20-П).
  3. Положения ст. 112 НК РФ о перечне обстоятельств, наличие которых способствует снижению штрафных санкций, не являются императивными. Это означает, что список причин, смягчающих налоговое наказание, может быть расширен (подп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ, информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71).

Виды обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения

В список смягчающих условий, поименованных в п. 1 ст. 112 НК РФ, входят:

  1. Первичное совершение налогового нарушения под влиянием неблагоприятных факторов (личных, семейных).
  2. Подневольное совершение нарушения из-за угроз, принуждения либо служебной, материальной или иной подчиненности.
  3. Совершение нарушения гражданином из-за сложного материального положения.
  4. Другие факторы, признаваемые судом или налоговой службой в качестве смягчающих.

Анализ судебной практики позволяет разделить условия, при наличии которых снижаются размеры налоговых санкций, на несколько групп:

  1. Общие обстоятельства (могут пользоваться все субъекты), в число которых входят:
  • первичность нарушения;
  • неумышленность;
  • признание вины;
  • сложное финансовое положение субъекта;
  • наличие статуса градообразующего предприятия (постановление 6-го арбитражного апелляционного суда от 17.01.2012 № 06АП-5792/2011 по делу № А73-8890/2011);
  • социально значимая деятельность субъекта.
  1. Специальные (могут применяться только в отношении определенных налоговых нарушений):
  • если сдача декларации произведена позднее установленного срока, то смягчающими могут признаваться такие обстоятельства, как отсутствие ущерба для бюджета и незначительный период просрочки;
  • если налог уплачен не в полном объеме, то смягчающими могут признаваться такие обстоятельства, как самостоятельное выявление налогоплательщиком ошибок, погашение задолженности до привлечения к ответственности и переплата по другим налоговым платежам.
  1. Специфические (только для граждан или ИП), применяющиеся при наличии:
  • иждивенцев;
  • инвалидности;
  • серьезного заболевания (в том числе у родственника);
  • преклонного возраста;
  • кредитных обязательств.
Читайте так же:  Скидка на штрафы гибдд будет действовать в течение 20 дней после вступления в силу постановления о ш

Согласно действующему законодательству, специалисты налоговой службы при проведении проверки должны самостоятельно выявить наличие уменьшающих ответственность условий. Однако целесообразнее все имеющиеся значимые факторы, способные повлиять на снижение налоговых санкций, изложить в ходатайстве, которое следует направить в налоговую службу в течение месяца со дня получения документации о проверке (п. 6 ст. 100, п. 5 ст. 101.4 НК РФ).

Составляется ходатайство в свободной форме, однако для получения наибольшего эффекта документ необходимо составить как можно более подробно, сделав особый упор на наличии смягчающих обстоятельств при налоговом нарушении. Для этого в ходатайстве следует указать:

  1. Наименование подразделения налогового органа, куда направляется документ.
  2. Дату проведения проверки.
  3. Реквизиты документа, составленного по результатам проверочных мероприятий.
  4. Перечень выявленных нарушений и наложенных санкций.
  5. Ссылку на законодательство, устанавливающее снижение санкций при наличии особых условий.
  6. Перечень смягчающих обстоятельств, имеющихся у проверяемого субъекта.
  7. Просьба снизить размер санкций не менее чем в 2 раза.

Завершают документ дата и подпись заявителя.

Отягчающее обстоятельство — что является таковым в случае налогового нарушения?

Наравне со смягчающими наказание налоговое законодательство предусматривает и факторы, отягчающие ответственность. Согласно п. 2 ст. 112 НК РФ отягчающим ответственность за налоговое правонарушение обстоятельством является нарушение, совершенное субъектом, который уже был наказан за такое же нарушение.

При этом прежнее привлечение субъекта к ответственности рассматривается лишь в течение 12 месяцев с момента вынесения решения судебным или налоговым органом (п. 3 ст. 112 НК РФ). Если в течение указанного срока субъект к ответственности не привлекался (т. е. с момента вынесения предыдущего решения прошло более года либо привлечения за это время вообще не было), то и оснований для ужесточения применяемых мер нет. Об этом говорится в п. 52 письма ФНС РФ от 12.08.2011 № СА-4-7/[email protected] и постановлении Президиума ВАС РФ от 25.05.2010 № 1400/10. При наличии увеличивающего ответственность условия налоговые санкции взыскиваются в размере, на 100% большем, чем предусмотренные законодательно за нарушение в общем случае.

Если при проверке обнаружено несколько налоговых нарушений, санкции на субъект накладываются за каждое из них отдельно без поглощения более строгой санкцией всех остальных.

По каким основаниям исключается вина в совершении налоговых нарушений?

От обстоятельств, способных уменьшить санкционную нагрузку за несоблюдение налогового законодательства, следует отличать и отграничивать условия, при наличии которых вина нарушителя исключается вовсе (т. е. наказание не применяется).

К таким условиям, согласно ст. 111 НК РФ, относятся:

  1. Стихийные бедствия, непреодолимые обстоятельства, чрезвычайные происшествия, приведшие к нарушению налоговых норм.
  2. Болезненное или иное состояние, при котором гражданин, совершивший налоговое нарушение, не осознавал значения и последствий своих действий и бездействия.
  3. Выполнение разъяснений по вопросу применения налогового законодательства от налоговых и иных госорганов.
  4. Иные обстоятельства, которые будут признаны судебным или налоговым органом в качестве условий, отменяющих вину нарушителя и наказание за нарушение.

Таким образом, при выявлении налоговых нарушений следует особое внимание уделить обстоятельствам, наличие которых способно снизить санкционную нагрузку. Необходимо понимать, что к таким обстоятельствам могут быть отнесены не только ситуации, перечисленные в законодательстве, но и иные заслуживающие внимания жизненные факты, поэтому целесообразно в любом случае обратиться в налоговый орган с разъяснением по факту нарушения и просьбой о снижении размера штрафа.

Смягчающие обстоятельства налогового правонарушения

Развитие бизнеса не обходится без наложения штрафных санкций со стороны налоговиков. Снизить сумму сумеют смягчающие обстоятельства налогового правонарушения, прописанные в нормативных документах.

Изображение - Налоговики обнародовали список обстоятельств, смягчающих ответственность proxy?url=http%3A%2F%2Fznaybiz.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F06%2Fsmyagchayushhie-obstoyatelstva

При рассмотрении дела выясняются истинные мотивы, есть возможность предоставить иные доказательства неумышленности действий вместо злостного уклонения. Каждый случай рассматривается индивидуально, что позволит существенно сократить размер штрафа.

Изображение - Налоговики обнародовали список обстоятельств, смягчающих ответственность proxy?url=http%3A%2F%2Fznaybiz.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F06%2Fobshhaya-xarakteristika

Налоговый кодекс станет ориентиром при рассмотрении, в ряде статей четко прописаны сами нарушения и смягчающие причины. Основные связаны с:
  • внезапно изменившимся семейным и личным положением;
  • возникшим постоянным давлением и угрозами по служебной и материальной линии;
  • проблемами материального характера и нехваткой денежных средств;
  • различными факторами, признанными смягчающими в судебной инстанции или налоговыми органами.

Правонарушитель сможет сослаться на прочие причины, подходящие для любых налогоплательщиков. Во внимание принимается:

  • задержка с регистрацией и сдачей отчетности в первый раз (обычно такое допускают молодые компании и ИП);
  • добросовестное выполнение всех обязательств на протяжении нескольких лет;
  • деятельность предпринимателя, проходящая в сфере социальных проектов;
  • завышенный размер взыскания, явно несоответствующий допущенному нарушению.
Читайте так же:  Компаниям обещают виртуальное оформление экспорта

Специальные обстоятельства затрагивают задержку с подачей декларации, если не нанесен существенный ущерб бюджету. Несвоевременно уплаченный налог может быть выявлен самостоятельно и затем сразу погашен до составления результатов проверки.

Соответствие пункту из действующего списка дает возможность маневра и надежду на смягчение санкций. Выявление нарушений возложено на сотрудников налоговой инспекции.

Они должны сразу же выяснить причины, относящиеся к категории смягчающих. Однако целиком полагаться на налоговиков нецелесообразно. Нарушителю следует предпринять определенные шаги, ведь дело касается материальных издержек.

Составляется ходатайство в письменной форме, где будет последовательно изложены суть происшествия и обстоятельства, приведшие к правонарушению. Отсутствие злого умысла лучше подтвердить перечислением причин, относящихся к смягчающим.

Если ответ и наложенные взыскания не будут устраивать, подается жалоба в вышестоящую налоговую службу. При невозможности договориться дело рассматривается в судебном порядке. Шанс на положительный вердикт довольно велик, и размер снижается до минимальных значений

Изображение - Налоговики обнародовали список обстоятельств, смягчающих ответственность proxy?url=http%3A%2F%2Fznaybiz.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F06%2Fporyadok-primeneniya

Что является таковым в случае налогового правонарушения

К правонарушителям относятся граждане страны, не достигшие 16 лет, и представители бизнеса. Список нарушений присутствует в Кодексе и включает:

  • задержку с регистрацией и постановкой на учет в налоговой инспекции;
  • несвоевременную подачу и способ передачи документации, затрагивающей обязательные платежи;
  • неправильное ведение учета расходов и доходов, сказывающееся на установке налога;
  • недостоверность сведений, которая привела к частичной оплате или полному отказу от уплаты;
  • нежелание предоставлять затребованную документацию и проводить проверку.

Зачастую происходит игнорирование прав, суммы санкций явно завышены без весомых оснований. Нежелание изучить нормы законодательства скорее относится с отягчающим обстоятельствам и приведет к увеличению размера штрафа.

Список обстоятельств, способствующих смягчению, не считается полностью закрытым. Они добавляются и могут видоизменяться по мере внесения поправок. Основополагающим документом по-прежнему считается кодекс. Правда в ряде случаев налоговый дополняют статьи гражданского и уголовного.

Изображение - Налоговики обнародовали список обстоятельств, смягчающих ответственность proxy?url=http%3A%2F%2Fznaybiz.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F06%2Fnormativnaya-baza

Изучение положений позволит получить информацию о:

  • разновидностях смягчающих обстоятельств (ст. 112 НК РФ);
  • перечне налоговых нарушений (гл. 16 НК РФ);
  • возможности и размерах снижения выписанного штрафа (ст. 114 НК РФ);
  • условиях при вынесении решения для применения санкций (ст. 108 НК РФ);
  • мерах для наказания правонарушителя (ст. 107 НК РФ);
  • освобождении от наказания (ст. 120 и 122 НК РФ).

Размер штрафных санкций зависит от проступка, смягчающие мотивы не всегда учитываются сразу. Придется заплатить за:

  • нарушение порядка регистрации до 10 000 рублей;
  • ведение деятельности без постановки на учет – 10% от доходов, не менее 40 000 рублей;
  • непредоставление отчетных бумаг — от 5% до 30% за каждый просроченный месяц, начиная с 1000 рублей;
  • неправильный способ подачи — 200 рублей;
  • ошибки при ведении учета — от 10 000 (один раз) до 30 000 за многократные нарушения;
  • изменение налоговой базы и неуплату налога – 20% (исходят из недоимки, начиная с 40 000 рублей).

Не исключается привлечение к административной ответственности за подобные нарушения. Нижняя планка варьируется от 300 до 500 рублей и доходит до 1000. Верхняя граница начинается от 5000 и доходит до 20 000 рублей. Грозит отстранение от должности на срок от 1 года до 3 лет.

Существенного снижения выписанной суммы санкций поможет добиться грамотно составленное ходатайство. Оно оформляется в произвольной форме и включает важные сведения:

  1. Прописывается название налоговой инспекции.
  2. Указываются число и реквизиты документа с результатами проверки.
  3. Перечисляются выявленные нарушения и суммы штрафов.
  4. Приводятся ссылки на положения законодательства, связанные со смягчением санкций.
  5. Присутствует информация о смягчающих обстоятельствах, имеющих документальное подтверждение.
  6. Излагается просьба о снижении размера не менее, чем в два раза.

В самом низу проставляется число составления и подпись заявителя. В качестве приложения прикладывается соответствующая документация.

Достаточно одного весомого довода, способствующего уменьшению суммы в два раза. Судебная практика говорит о снижении более чем в десять раз. На начисленные пени льгота не распространяется, и они уплачиваются полностью.

Изображение - Налоговики обнародовали список обстоятельств, смягчающих ответственность proxy?url=http%3A%2F%2Fznaybiz.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F06%2Fxodatajstvo-ob-uchete

Стремление уходить от ответственности и уплаты налоговых сборов приведет к негативным последствиям. Это говорит об отягчающих причинах и увеличении суммы санкций в несколько раз.

Конфликт закончится уголовным наказанием, включающим крупный штраф и реальное лишение свободы.

Изображение - Налоговики обнародовали список обстоятельств, смягчающих ответственность 34009884445
Автор статьи: Илья Апинов

Здравствуйте. Я Илья и более 5 лет занимаюсь юридическим консультированием. Считаю, что являюсь профессионалом в своей области и хочу помочь всем посетителям сайта решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести как можно доступнее всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте всегда необходима консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 3.9 проголосовавших: 8

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here