Налог на прибыль организаций в 2019-2020 году

Описание страницы: налог на прибыль организаций в 2019-2020 году от профессионалов для людей.

В 2019 году произойдут изменения по налогу на прибыль. В частности изменятся региональные ставки для некоторых компаний. В статье мы привели привели все новые ставки в удобной таблице.

Активировать пробный доступ к журналу “РНК” или подписаться со скидкой

Налог на прибыль платят компании, применяющие общую систему налогообложения. Компании, которые перешли на применение одного из специальных налоговых режимов, например, УСН или ЕНВД, не уплачивают этот налог. Порядок уплаты налога установлен главой 25 НК РФ. В ней предусмотрены разные ставки налога в зависимости от вида дохода, особенностей компании или ее местонахождения. Скачать таблицу со всеми ставками, актуальными для 2019 года, вы сможете ниже.

Ставки налога на прибыль в 2019 году для организаций

Сразу скажем, что в 2019 году ставки налога на прибыль не изменятся. Налогоплательщики будут рассчитывать налог по ставкам, действующим в 2018 году.

Общая ставка установлена в ст.284 НК РФ. Она равна 20%, из них:

  • 3% налогоплательщики перечисляют в федеральный бюджет,
  • 17% – в бюджет субъекта РФ.

Такое разграничение и ставки будут действовать до конца 2020 года.

Пример

ООО «Сфера» работает в Новосибирской области, льгот по налогу на прибыль в регионе не установлено. В первом квартале 2019 года компания получила доходы в размере 2 600 000 руб., а расходы составили 1 850 000 руб.

Налоговая база составляет 750 000 руб. (2 600 000 – 1 850 000). По итогам первого квартала ООО «Сфера» рассчитывает налог на прибыль:

  • В федеральный бюджет – 22 500 руб. (750 000 * 3%),
  • В бюджет Новосибирской области – 127 500 руб. (750 000 * 17%).

Всего компания заплатит 150 000 рублей.

Помимо общих ставок, НК РФ устанавливает еще ряд дифференцированных налоговых ставок. Их могут использовать определенные категории налогоплательщиков или компании, получающие определенные виды доходов.

Например, доходы с дивидендов облагаются по ставке 0% или 13%, в зависимости от доли компании в уставном капитале источника дивидендов. А иностранные компании платят налог с дивидендов по ставке 15%.

Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам старше трех лет облагаются по ставке 9%. Причем налог полностью перечисляется в федеральный бюджет.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

По ставке 15% облагаются доходы по целому ряду ценных бумаг. А по российским ценным бумагам, учитываемым на счетах депо у иностранных держателей, доход облагается по ставке 30%.

Изменения с 2019 года. С этого года вступил целый ряд изменений по налогу на прибыль. Мы собрали все поправки в удобную таблицу с подсказками и советами, что изменить в работе.

Например, в составе расходов можно учитывать расходы на туристические путевки работникам. Налоговую базу можно уменьшить на стоимость проезда, проживания, питания, санаторно-курортного обслуживания и экскурсий не только работников, но и членов их семей. Правда, есть три ограничения:

  1. Учесть можно расходы на турпутевки по территории России,
  2. Максимальная сумма на каждого работника и его родственника – 50 000 рублей,
  3. Расходы на турпутевки вместе с затратами на добровольное личное страхование и медицинское обслуживание работников не должны превышать 6% расходов на оплату труда.

Льготные ставки по налогу на прибыль в 2019 году для юридических лиц

Налоговым кодексом предусмотрены льготные ставки. Их вводят на территориях субъектов РФ региональные власти. Для этого принимают соответствующий закон. Региональные чиновники ограничены двумя условиями:

  1. Они могут снижать налоговую ставку, по которой рассчитывается региональная часть налога. При этом в федеральный бюджет ставка остается равной 3%,
  2. Снижать ставку могут до 12,5%, ниже ставка налога опускаться не может.

С 2019 года льготы по налогу на прибыль сократятся. Власти субъектов теперь не смогут снижать ставки налога на прибыль по своему усмотрению. такое право у них будет только в отношении категорий налогоплательщиков, которые указаны в НК. Например, для резидентов особых экономических зон и участников региональных инвестиционных проектов.

Еще одна группа льготников – организации, осуществляющие свою деятельность на территориях особых экономических зон и на территории Крыма и Севастополя. Для этих компаний максимальная ставка по налогу на прибыль равна 13,5%.

Пониженные ставки, которые региональные власти ввели до начала 2018 года, можно применять до истечения их срока действия. Но есть оговорка. С 1 января 2023 года все прежние сниженные ставки утратят силу. Более того, на 2019 – 2020 год региональные власти вправе повысить ставку, которую ранее приняли.

Налоговые ставки на прибыль в 2019 году: таблица налогов

Изображение - Налог на прибыль организаций в 2019-2020 году proxy?url=https%3A%2F%2Frat-club.su%2Fuploads%2Fposts%2F2019-01%2F15476094291pribylesize696464038ssl1

Новый год вступил в свои права, а это значит, что, несмотря на праздничные дни, многие россияне задавались налоговым вопросом. Каковы будут налоговые ставки на прибыль в 2019 году? Вот один из тех вопросов, который нынче волнует каждого россиянина.

Напомним, что налог на прибыль платят компании, применяющие общую систему налогообложения. Компании, которые перешли на применение одного из специальных налоговых режимов, например, УСН или ЕНВД, не уплачивают этот налог. Порядок уплаты налога установлен главой 25 НК РФ. В ней предусмотрены разные ставки налога в зависимости от вида дохода, особенностей компании или ее местонахождения.

↑ Изменения в налоговом законодательстве в 2019 году

В 2019 году организаций ожидает множество изменений в налоговом, бухгалтерском и трудовом законодательстве. Среди основных нововведений – увеличение ставки НДС, отмена налогообложения движимого имущества, корректировка порядка начисления и выплаты зарплаты и рост федерального МРОТ.

Изменение ставки НДС

Самое нашумевшее изменение: с 2019 года налоговая ставка по НДС повышается с 18% до 20% (Федеральный закон № 303-ФЗ).

Курс валют на сегодня 15 января 2019: прогноз курса доллара на неделю, месяц по дням январь 2019

В связи с увеличением ставки НДС до 20%, изменена и расчетная ставка НДС: с 18/118 на 20/120.

Изменения вступают в силу с 01.01.2019 и применяются в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных), переданных с 1 января. В отношении договоров, заключенных до 01.01.2019, которые будут действовать после этого числа, требуется оформление дополнительных соглашений в целях уточнения цены договора и применяемой налоговой ставки НДС. Минфин РФ, в отношении переходного периода, указывает лишь на то, что стороны договора вправе устанавливать цену, как и другие существенные условия договора, в порядке, установленном Гражданским кодексом РФ (Письмо Минфина России от 07.09.2018 N 03-07-11/64045).

Читайте так же:  Какие выплаты и компенсации положены после смерти пенсионера

Кроме того, Федеральным законом № 302-ФЗ вносятся изменения в заявительный порядок возмещения НДС: больше компаний смогут использовать заявительный порядок возмещения в связи со снижением суммовых критериев.

Внимание. Обновить необходимо не только бухпрограммы, но и ПО кассовой техники. Первый расчет в 2019 году у Вас уже должен пройти по ставке 20%.

Тем, кто является плательщиком ЕСХН (единого сельскохозяйственного налога), следует подготовиться к уплате НДС или получить освобождение от него.

↑ Льготные ставки по налогу на прибыль в 2019 году для юридических лиц

Налоговым кодексом предусмотрены льготные ставки. Их вводят на территориях субъектов РФ региональные власти. Для этого принимают соответствующий закон. Региональные чиновники ограничены двумя условиями:

Они могут снижать налоговую ставку, по которой рассчитывается региональная часть налога. При этом в федеральный бюджет ставка остается равной 3%,
Снижать ставку могут до 12,5%, ниже ставка налога опускаться не может.
Пенсии за январь 2019: если не выплатили куда обращаться, на сколько повысили и какая надбавка к пенсиям будет в 2019 году

С 2019 года льготы по налогу на прибыль сократятся. Власти субъектов теперь не смогут снижать ставки налога на прибыль по своему усмотрению. такое право у них будет только в отношении категорий налогоплательщиков, которые указаны в НК. Например, для резидентов особых экономических зон и участников региональных инвестиционных проектов.

Еще одна группа льготников – организации, осуществляющие свою деятельность на территориях особых экономических зон и на территории Крыма и Севастополя. Для этих компаний максимальная ставка по налогу на прибыль равна 13,5%.

Пониженные ставки, которые региональные власти ввели до начала 2018 года, можно применять до истечения их срока действия. Но есть оговорка. С 1 января 2023 года все прежние сниженные ставки утратят силу. Более того, на 2019 – 2020 год региональные власти вправе повысить ставку, которую ранее приняли.

Несмотря на то, что КБК-2019 утверждены новым документом, КБК по основным налогам и взносам остались неизменны, то есть такими же, что и в 2018 году. В связи с этим, приводить изменения КБК в 2019 году в сравнительной таблице просто нет смысла. Но в приведенных ниже таблицах вы найдете КБК, которые будут действовать в 2019 году.

Итак, с 01.01.2019 Приказ Минфина от 01.07.2013 № 65н, которым утверждались коды бюджетной классификации, утрачивает силу (ч.1 Письма Минфина от 10.08.2018 N 02-05-11/56735). И взамен него финансовое ведомство уже издало новый КБК-документ (Приказ Минфина от 08.06.2018 N 132н (далее – Приказ № 132н)).

КБК для уплаты налогов для организаций и ИП на ОСН

Наименование налога, сбора, платежа
КБК
Налог на прибыль организаций (кроме КГН), в том числе:
— в федеральный бюджет (ставка — 3%)
182 1 01 01011 01 1000 110
— в региональный бюджет (ставка от 12,5% до 17%)
182 1 01 01012 02 1000 110
НДС
182 1 03 01000 01 1000 110
Налог на имущество:
— по любому имуществу, за исключением входящего в Единую систему газоснабжения (ЕСГС)
182 1 06 02010 02 1000 110
— по имуществу, входящему в ЕСГС
182 1 06 02020 02 1000 110
НДФЛ (ИП «за себя»)
182 1 01 02020 01 1000 110
Военные пенсии в 2019 году: повышение уже утверждено правительством

КБК для уплаты налогов для организаций и ИП на спецрежимах

Наименование налога, сбора, платежа
КБК
Налог при УСН, когда применяется объект налогообложения:
— «доходы»
182 1 05 01011 01 1000 110
— «доходы минус расходы» (налог, уплачиваемый в общем порядке, а также минимальный налог)
182 1 05 01021 01 1000 110
ЕНВД
182 1 05 02010 02 1000 110
ЕСХН
182 1 05 03010 01 1000 110

КБК по страховым взносам

Вид страхового взноса
КБК
Страховые взносы на ОПС
182 1 02 02010 06 1010 160
Страховые взносы на ВНиМ
182 1 02 02090 07 1010 160
Страховые взносы на ОМС
182 1 02 02101 08 1013 160
Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере (в т.ч. 1%-ные взносы*)

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

КБК для уплаты прочих налогов для всех организаций и ИП

Наименование налога, сбора, платежа
КБК
НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент
182 1 01 02010 01 1000 110
НДС (как налоговый агент)
182 1 03 01000 01 1000 110
НДС по импорту из Беларуси и Казахстана
182 1 04 01000 01 1000 110
Налог на прибыль при выплате дивидендов:
— российским организациям
182 1 01 01040 01 1000 110
— иностранным организациям
182 1 01 01050 01 1000 110
Налог на прибыль при выплате доходов иностранным организациям (кроме дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам)
182 1 01 01030 01 1000 110
Налог на прибыль с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам
182 1 01 01070 01 1000 110
Налог на прибыль по полученным от иностранных организаций дивидендам
182 1 01 01060 01 1000 110
Транспортный налог
182 1 06 04011 02 1000 110
Земельный налог
182 1 06 0603х хх 1000 110

где ххх зависит от места расположения земельного участка
Сбор за пользование водными биоресурсами:
— по внутренним водным объектам
182 1 07 04030 01 1000 110
— по иным водным объектам
182 1 07 04020 01 1000 110
Водный налог
182 1 07 03000 01 1000 110
Плата за негативное воздействие на окружающую среду
048 1 12 010х0 01 6000 120

где х зависит от вида загрязнения окружающей среды
Регулярные платежи за пользование недрами, которые используются:
— на территории РФ
182 1 12 02030 01 1000 120
— на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ и за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ
182 1 12 02080 01 1000 120
НДПИ
182 1 07 010хх 01 1000 110

где хх зависит от вида добываемого полезного ископаемого
Налог на прибыль организаций с доходов в виде прибыли, контролируемых иностранных компаний
182 1 01 01080 01 1000 110

Какие ставки налога на прибыль для юридических лиц в 2019 году? Таблица с новыми ставками на 2019 года и уплаты налога приводится в данном материале.

Ставка налога на прибыль в 2019 году для юридических лиц установлена статьей 284 НК РФ. Как и в 2018 году при расчете налога на прибыль организаций общая ставка на 2019 год установлена в размере 20%. Распределение между федеральным и региональным бюджетами следующее:

  • в федеральный бюджет – 3%;
  • в региональный – 17%.
Читайте так же:  Как узнать свою управляющую компанию через интернет и в собственном подъезде

Законодательством установлено, что любой субъект РФ может издать закон, который снизит ставку региональной части налога на прибыль. Однако теперь это касается только тех компаний, которые получили льготу до 1 января 2018 года. Она будет действовать еще до 1 января 2023 года. Если организация получила право на пониженную ставку налога на прибыль в течение 2018 года, то с 1 января 2019 она больше не имеет права ее применять. Такие изменения в части налога на прибыль внесены Федеральным законом 03.08.18 № 302-ФЗ.

Налог на прибыль платят компании, применяющие общую систему налогообложения. Компании, которые перешли на применение одного из специальных налоговых режимов, например, УСН или ЕНВД, не уплачивают этот налог. Порядок уплаты налога установлен главой 25 НК РФ. В ней предусмотрены разные ставки налога в зависимости от вида дохода, особенностей компании или ее местонахождения. Скачать таблицу со всеми ставками, актуальными для 2019 года, вы сможете ниже.

Ставки налога на прибыль в 2019 году для организаций

Сразу скажем, что в 2019 году ставки налога на прибыль не изменятся. Налогоплательщики будут рассчитывать налог по ставкам, действующим в 2018 году.

Общая ставка установлена в ст.284 НК РФ. Она равна 20%, из них:

  • 3% налогоплательщики перечисляют в федеральный бюджет,
  • 17% — в бюджет субъекта РФ.

Такое разграничение и ставки будут действовать до конца 2020 года.

Пример

ООО «Сфера» работает в Новосибирской области, льгот по налогу на прибыль в регионе не установлено. В первом квартале 2019 года компания получила доходы в размере 2 600 000 руб., а расходы составили 1 850 000 руб.

Налоговая база составляет 750 000 руб. (2 600 000 – 1 850 000). По итогам первого квартала ООО «Сфера» рассчитывает налог на прибыль:

  • В федеральный бюджет – 22 500 руб. (750 000 * 3%),
  • В бюджет Новосибирской области – 127 500 руб. (750 000 * 17%).

Всего компания заплатит 150 000 рублей.

Помимо общих ставок, НК РФ устанавливает еще ряд дифференцированных налоговых ставок. Их могут использовать определенные категории налогоплательщиков или компании, получающие определенные виды доходов.

Например, доходы с дивидендов облагаются по ставке 0% или 13%, в зависимости от доли компании в уставном капитале источника дивидендов. А иностранные компании платят налог с дивидендов по ставке 15%.

Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам старше трех лет облагаются по ставке 9%. Причем налог полностью перечисляется в федеральный бюджет.

По ставке 15% облагаются доходы по целому ряду ценных бумаг. А по российским ценным бумагам, учитываемым на счетах депо у иностранных держателей, доход облагается по ставке 30%.

В 2018 году изменилась Классификация основных средств. Посмотрите, что нужно откорректировать в своей работе прямо сейчас.

Некоторые изменения нас ждут в 2019 году. Например, в составе расходов можно будет учитывать расходы на туристические путевки работникам. Налоговую базу можно уменьшить на стоимость проезда, проживания, питания, санаторно-курортного обслуживания и экскурсий не только работников, но и членов их семей. Правда, есть три ограничения:

  1. Учесть можно расходы на турпутевки по территории России,
  2. Максимальная сумма на каждого работника и его родственника – 50 000 рублей,
  3. Расходы на турпутевки вместе с затратами на добровольное личное страхование и медицинское обслуживание работников не должны превышать 6% расходов на оплату труда.

При этом все расходы должны быть документально подтверждены, а при оплате путевок работодатель обязан удержать НДФЛ.

Льготные ставки по налогу на прибыль в 2019 году для юридических лиц

Налоговым кодексом предусмотрены льготные ставки. Их вводят на территориях субъектов РФ региональные власти. Для этого принимают соответствующий закон. Региональные чиновники ограничены двумя условиями:

  1. Они могут снижать налоговую ставку, по которой рассчитывается региональная часть налога. При этом в федеральный бюджет ставка остается равной 3%,
  2. Снижать ставку могут до 12,5%, ниже ставка налога опускаться не может.

С 2019 года льготы по налогу на прибыль сократятся. Власти субъектов теперь не смогут снижать ставки налога на прибыль по своему усмотрению. такое право у них будет только в отношении категорий налогоплательщиков, которые указаны в НК. Например, для резидентов особых экономических зон и участников региональных инвестиционных проектов.

Еще одна группа льготников – организации, осуществляющие свою деятельность на территориях особых экономических зон и на территории Крыма и Севастополя. Для этих компаний максимальная ставка по налогу на прибыль равна 13,5%.

Пониженные ставки, которые региональные власти ввели до начала 2018 года, можно применять до истечения их срока действия. Но есть оговорка. С 1 января 2023 года все прежние сниженные ставки утратят силу. Более того, на 2019 — 2020 год региональные власти вправе повысить ставку, которую ранее приняли.

Налог на прибыль: какие изменения вступят в силу с января 2019 года

Изображение - Налог на прибыль организаций в 2019-2020 году proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhonline.ru%2FFiles%2FModules%2FPublication%2F14199_o_l_1x

Со следующего года в главе 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ появится ряд поправок (внесены Федеральным законом от 27.11.18 № 424-ФЗ). В частности, от налогообложения освободят денежные суммы, которые головная организация получила от дочерней фирмы в пределах ранее внесенного денежного вклада. К дивидендам приравняют стоимость имущества, выплаченного участнику (акционеру) при выходе из компании или при ее ликвидации, уменьшенную на оплаченную ранее стоимость долей, акций и паев. Кроме того, будет разрешено четыре года применять пониженную ставку по налогу на прибыль, установленную региональными властями до 3 сентября 2018 года. Об этих и других новшествах пойдет речь в нашей сегодняшней статье.

Доходы и убытки при выходе из компании или при ее ликвидации

Ряд поправок посвящен организациям, которые являются участниками других компаний. Так, с января 2019 года превышение стоимости имущества (имущественных прав), полученных при выходе из компании, в которой у получающей организации есть доля, над взносами в указанную компанию, будет признаваться дивидендами. Размер таких дивидендов рассчитывается как разница между стоимостью полученного имущества (имущественных прав) и стоимостью фактически оплаченных долей, акций или паев, вне зависимости от формы их оплаты (новая редакция подп. 1 ст. 250 НК РФ).

Таким образом, российская организация, получившая указанные дивиденды, в общем случае должна заплатить налог на прибыль по ставке 13%. Если же такая организация в течение как минимум 365 календарных дней владела не менее чем 50-ти процентным вкладом в уставном капитале дочерней компании, то налоговая ставка равна 0% (новая редакция п. 3 ст. 284 НК РФ).

Налог с дивидендов, полученных от российской организации при ее ликвидации или при выходе из нее, удерживается и перечисляется в бюджет выплачивающей стороной, которая признается налоговым агентом. Если же дивиденды получены при ликвидации иностранной компании или при выходе из нее, то обязанность по уплате налога на прибыль лежит на их получателе (п. 3 ст. 275 НК РФ и новая редакция п. 2 ст. 275 НК РФ).

Читайте так же:  Как получить кадастровый паспорт на квартиру описание различных ситуаций

Не исключено, что рыночная стоимость имущества (имущественных прав), полученного при выходе из организации или при ее ликвидации окажется больше, чем фактически оплаченная стоимость доли. Тогда бывший участник получает убыток. Это следует из нового подпункта 8 пункта 2 статьи 265 НК РФ. Такой убыток можно списать на внереализационные расходы и при необходимости перенести на будущие периоды.

Освобождение от налога денег, полученных от дочерней компании

Также есть поправки, адресованные материнским компаниям, которые безвозмездно получили деньги от дочерних организаций. По действующим до 2019 года правилам, имущество (включая деньги), поступившее от «дочки», в общем случае не облагается налогом на прибыль при соблюдении двух условий. Первое — уставный капитал дочерней фирмы более чем на 50% состоит из вклада получающей организации. Второе — на момент передачи имущества (денег) получающая организация является собственником своего вклада в дочернюю компанию. Об этом говорится в подпункте 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

С января 2019 года появится еще одно основание для того, чтобы не начислять налог на прибыль. Но оно будет распространяться не на любое поступившее от «дочки» имущество, а только на деньги. Согласно новому подпункту 11.1 пункта 1 статьи 251 НК РФ, от налога освобождаются денежные средства, полученные организацией безвозмездно от компании, в которой у этой организации есть доля. При этом под освобождение попадает сумма только в пределах вклада в имущество этой компании, ранее внесенного деньгами. Обратите внимание: новое правило применяется независимо от размера вклада в УК компании, от которой поступили деньги. Единственное дополнительное условие — это сохранность документов, подтверждающих сумму вклада и сумму, которая была безвозмездно получена. Хранить бумаги должна как получающая, так и передающая сторона, а также их правопреемники.

Если же денежные средства (в пределах вклада в УК) получает иностранная материнская компания, то российская «дочка» не обязана удерживать налог на прибыль. Это закреплено в новом пункте 2.3 статьи 309 НК РФ.

По действующим правилам, ставка налога на прибыль, перечисляемого в региональный бюджет, составляет 18% (в 2017-2020 годах — 17%). Власти субъектов РФ вправе снижать эту ставку для отдельных категорий налогоплательщиков. Уменьшенная ставка не может быть ниже 13,5% (в 2017-2020 годах — ниже 12,5%). Об этом говорится в пункте 1 статьи 284 НК РФ.

В обновленной редакции этого пункта сказано, что если пониженная ставка по налогу на прибыль была утверждена законом субъекта РФ до определенной даты, то она применяется до окончания срока ее действия, но не позднее 1 января 2023 года. Ранее предполагалось, что под ограничение попадут льготные ставки, введенные до 1 января 2018 года (см. «Читаем поправки в НК РФ — 2018: налог на имущество организаций, представление документов в инспекцию, подтверждение нулевой ставки НДС и другое»). Комментируемый закон изменил эту норму, и теперь ограничение касается пониженных ставок, утвержденных до 3 сентября 2018 года. При этом за региональными властями сохранено право повысить ставку на периоды с 2019 года по 2022 год.

Другие поправки по налогу на прибыль, внесенные Законом № 424-ФЗ (вступают в силу с 2019 года)

Какие ставки налога на прибыль для юридических лиц в 2019 году? Таблица с новыми ставками на 2019 года и уплаты налога приводится в данном материале RF.BIZ.

Ставка налога на прибыль в 2019 году для юридических лиц установлена статьей 284 НК РФ. Как и в 2018 году при расчете налога на прибыль организаций общая ставка на 2019 год установлена в размере 20%. Распределение между федеральным и региональным бюджетами следующее:

  • в федеральный бюджет – 3%;
  • в региональный – 17%.

Законодательством установлено, что любой субъект РФ может издать закон, который снизит ставку региональной части налога на прибыль. Однако теперь это касается только тех компаний, которые получили льготу до 1 января 2018 года. Она будет действовать еще до 1 января 2023 года. Если организация получила право на пониженную ставку налога на прибыль в течение 2018 года, то с 1 января 2019 она больше не имеет права ее применять. Такие изменения в части налога на прибыль внесены Федеральным законом 03.08.18 № 302-ФЗ.

Налог на прибыль платят компании, применяющие общую систему налогообложения. Компании, которые перешли на применение одного из специальных налоговых режимов, например, УСН или ЕНВД, не уплачивают этот налог. Порядок уплаты налога установлен главой 25 НК РФ. В ней предусмотрены разные ставки налога в зависимости от вида дохода, особенностей компании или ее местонахождения. Скачать таблицу со всеми ставками, актуальными для 2019 года, вы сможете ниже.

Ставки налога на прибыль в 2019 году для организаций

Сразу скажем, что в 2019 году ставки налога на прибыль не изменятся. Налогоплательщики будут рассчитывать налог по ставкам, действующим в 2018 году.

Общая ставка установлена в ст.284 НК РФ. Она равна 20%, из них:

  • 3% налогоплательщики перечисляют в федеральный бюджет,
  • 17% — в бюджет субъекта РФ.

Такое разграничение и ставки будут действовать до конца 2020 года.

Пример

ООО «Сфера» работает в Новосибирской области, льгот по налогу на прибыль в регионе не установлено. В первом квартале 2019 года компания получила доходы в размере 2 600 000 руб., а расходы составили 1 850 000 руб.

Налоговая база составляет 750 000 руб. (2 600 000 – 1 850 000). По итогам первого квартала ООО «Сфера» рассчитывает налог на прибыль:

  • В федеральный бюджет – 22 500 руб. (750 000 * 3%),
  • В бюджет Новосибирской области – 127 500 руб. (750 000 * 17%).

Всего компания заплатит 150 000 рублей.

Помимо общих ставок, НК РФ устанавливает еще ряд дифференцированных налоговых ставок. Их могут использовать определенные категории налогоплательщиков или компании, получающие определенные виды доходов.

Например, доходы с дивидендов облагаются по ставке 0% или 13%, в зависимости от доли компании в уставном капитале источника дивидендов. А иностранные компании платят налог с дивидендов по ставке 15%.

Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам старше трех лет облагаются по ставке 9%. Причем налог полностью перечисляется в федеральный бюджет.

По ставке 15% облагаются доходы по целому ряду ценных бумаг. А по российским ценным бумагам, учитываемым на счетах депо у иностранных держателей, доход облагается по ставке 30%.

Читайте так же:  Кто и как часто должен убираться в подъезде

В 2018 году изменилась Классификация основных средств. Посмотрите, что нужно откорректировать в своей работе прямо сейчас.

Некоторые изменения нас ждут в 2019 году. Например, в составе расходов можно будет учитывать расходы на туристические путевки работникам. Налоговую базу можно уменьшить на стоимость проезда, проживания, питания, санаторно-курортного обслуживания и экскурсий не только работников, но и членов их семей. Правда, есть три ограничения:

  1. Учесть можно расходы на турпутевки по территории России,
  2. Максимальная сумма на каждого работника и его родственника – 50 000 рублей,
  3. Расходы на турпутевки вместе с затратами на добровольное личное страхование и медицинское обслуживание работников не должны превышать 6% расходов на оплату труда.

При этом все расходы должны быть документально подтверждены, а при оплате путевок работодатель обязан удержать НДФЛ.

Льготные ставки по налогу на прибыль в 2019 году для юридических лиц

Налоговым кодексом предусмотрены льготные ставки. Их вводят на территориях субъектов РФ региональные власти. Для этого принимают соответствующий закон. Региональные чиновники ограничены двумя условиями:

  1. Они могут снижать налоговую ставку, по которой рассчитывается региональная часть налога. При этом в федеральный бюджет ставка остается равной 3%,
  2. Снижать ставку могут до 12,5%, ниже ставка налога опускаться не может.

С 2019 года льготы по налогу на прибыль сократятся. Власти субъектов теперь не смогут снижать ставки налога на прибыль по своему усмотрению. такое право у них будет только в отношении категорий налогоплательщиков, которые указаны в НК. Например, для резидентов особых экономических зон и участников региональных инвестиционных проектов.

Еще одна группа льготников – организации, осуществляющие свою деятельность на территориях особых экономических зон и на территории Крыма и Севастополя. Для этих компаний максимальная ставка по налогу на прибыль равна 13,5%.

Пониженные ставки, которые региональные власти ввели до начала 2018 года, можно применять до истечения их срока действия. Но есть оговорка. С 1 января 2023 года все прежние сниженные ставки утратят силу. Более того, на 2019 — 2020 год региональные власти вправе повысить ставку, которую ранее приняли.

Мы расскажем о самых важных изменениях по налогу на прибыль, вступающих в силу с 1 января 2019г.

Продлено до 2024 года включительно распределение ставок по налогу на прибыль (п.1 ст.284 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 301-ФЗ):

– 3% в федеральный бюджет;

– 17% в бюджет субъекта РФ.

Причем субъект РФ вправе уменьшить региональную ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков только в тех случаях, которые прямо установлены гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» (п.1 ст.284 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ (далее – Закон 302-ФЗ)).

Пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, установленные законами субъектов РФ до дня вступления в силу Закона 302-ФЗ (до 03.09.2018 г), подлежат применению до даты окончания срока их действия, но не позднее 1 января 2023 года (п. 1 ст. 284 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

При этом пониженные ставки могут быть повышены законами субъектов РФ на периоды 2019–2022 гг.

С 1 января 2019 года будет расширен перечень расходов на оплату труда, учитываемых в целях налога на прибыль (новый п.24.2 ст.255 НК РФ введен Федеральным законом от 23.04.2018 N 113-ФЗ и п.29 ст.270 НК РФ). Работодатели смогут включить в расходы затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работников и членов их семей (родителей, супругов и детей до 18 лет или детей до 24 лет, обучающихся по очной форме). К таким расходам будет относиться стоимость услуг, оказанных по договору, заключенному работодателем с туроператором или турагентом:

– услуги по перевозке туристов по территории РФ воздушным, водным, автомобильным и/или железнодорожным транспортом до места отдыха и обратно;

– услуги проживания туристов в гостинице, объектах санаторно-курортного лечения и отдыха, включая услуги питания (при условии, что они предоставляются в комплексе с услугами проживания);

– услуги по санаторно-курортному обслуживанию;

Если работодатель заключит договор непосредственно с санаторием (пансионатом) или самостоятельно организует путешествие работников, оплатив гостиницу, проезд, экскурсовода и т.п. такие расходы не будут относиться к расходам, учитываемым в целях налогообложения. Минфин РФ разъяснил, что расходы на оплату услуг по договорам, заключенным непосредственно с исполнителями услуг не могут учитываться в составе расходов на оплату труда по основаниям пункта 24.2 статьи 255 НК РФ (Письмо Минфина России от 02.07.2018 N 03-03-20/45524).

Обращаем внимание, что новая норма НК РФ будет применяться только в отношении договоров с турагентами или туроператорами, заключенными с 1 января 2019 г. (п.2 ст. 2 Федерального закона N 113-ФЗ). Поэтому встретив Новый 2019 год в пансионате, оплаченном компанией в 2018 году, уменьшить налогооблагаемую прибыль не удастся, поскольку договор с туроператором или турагентом был заключен в 2018 году.

Расходы на оплату стоимости путевок нормируются: они не могут превышать 50 тыс. рублей за год на каждого гражданина, отправленного на отдых, при этом суммы таких расходов вместе с расходами на медицинское страхование (медицинское обслуживание) работников, учитываемые в расходах, не должны превышать 6% от ФОТ.

При ликвидации организации доходы приравниваются к дивидендам

С 1 января 2019 г. доход, полученный участником (акционером) организации при выходе (выбытии) из организации либо при ее ликвидации в целях налога на прибыль является дивидендами (п.1 ст.250 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ). Порядок определения доходов, полученных при ликвидации организации ее участником (акционером, пайщиком) и при выходе акционера (участника) из организации будет установлен в п.2 ст.277 НК РФ.

Доход, являющийся дивидендами, определяется по формуле:

Доход (дивиденды) = Рыночная стоимость полученного имущества (имущественных прав) на момент получения – фактически оплаченная (вне зависимости от формы оплаты) стоимость акций (долей, паев).

К такому доходу применяются соответствующие «дивидендные» налоговые ставки, установленной п.3 ст.284 НК РФ (п.2 ст.275 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

Так, в отношении дохода, полученного российской организацией в виде дивидендов при выходе из организации/ликвидации может применяться нулевая ставка.

Для этого необходимо (пп.1 п.3 ст. 284 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ), чтобы получающая сторона владела не менее 50-процентным вкладом (долей) в уставном капитале не менее 365 дней на дату принятия решения о выходе из организации/ликвидации.

Читайте так же:  Процедура регистрации ип по доверенности

Если при ликвидации организации или выходе из организации участник (пайщик) рассчитав доход по вышеприведенной формуле и получил отрицательный результат (убыток), то такой убыток включается в состав внереализационных расходов на дату ликвидации организации (выхода (выбытия) из организации) (пп. 8 п.2 ст.265 НК РФ введен Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

Имущество (имущественные права), полученное акционером (участником) при ликвидации организации или выхода из организации в целях налогообложения прибыли принимается к учету по рыночной стоимости на дату его получения (п.2 ст.277 в ред. Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

Вышеизложенный порядок расчета дохода и стоимости получаемого имущества (имущественных прав) также применяется налогоплательщиками, владеющими облигациями, при ликвидации организации – эмитента соответствующих облигаций (п.2 ст.277 в ред. Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

В отношении доходов иностранной организации от источников в РФ, получаемые в результате распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации, также уточнено, что такие доходы облагаются налогом на прибыль у источника выплаты с учетом абз.2 п.1 ч.2 ст.250 НК РФ. Т.е. при распределении имущества при ликвидации организации у иностранного акционера (участника) облагается разница в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) соответствующим акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) такой организации (пп.2 п.1 ст.309 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

Перечень необлагаемых доходов расширили (ст.251 НК РФ)

Если организация – акционер (участник) делала вклад в имущество хозяйственного общества или товарищества деньгами, и теперь получает от них безвозмездно денежные средства, то в пределах суммы денежного вклада дохода у акционера (участника) не возникает (пп. 11.1 п.1 ст.251 НК РФ введен Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

Причем, такие доходы не облагаются у источника выплаты, если перечисления осуществляются в пользу иностранной организации (п. 2.3 ст. 309 НК РФ введен Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

Доходы в виде субсидий, полученных на возмещение расходов, указанных в статье 270 НК РФ (за исключением расходов, указанных в п. 5 ст. 270 НК РФ) не учитываются в целях налогообложения (пп.14 п.1 ст.251 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ). Т.е. если организация получила субсидии на компенсацию расходов, которые не могут учитываться в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, то и доходов, облагаемых этим налогом, у нее не возникает. Исключение составляют субсидии на компенсацию расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества, а также расходов, осуществленных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств.

С 1 января 2019 г. не включаются в налогооблагаемые доходы налогоплательщика доходы в виде результатов работ по переносу, переустройству объектов основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или оперативного управления, выполненные сторонними организациями в связи с созданием иного объекта (объектов) капитального строительства, находящегося в государственной или муниципальной собственности и финансируемого за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (пп. 11.2 введен Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ). Но такое имущество амортизации не подлежит (п.2 ст.256 НК РФ).

С 1 января 2019 года налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2, в отношении амортизируемых основных средств, относящихся к основному технологическому оборудованию, эксплуатируемому в случае применения наилучших доступных технологий, включенных в Перечень (пп. 5 п.1 ст. 259.3. НК РФ введен Федеральным законом от 21.07.2014 N 219-ФЗ). Такой Перечень уже утвержден распоряжением Правительства РФ от 20.06.2017 N 1299-р «Об утверждении перечня основного технологического оборудования, эксплуатируемого в случае применения наилучших доступных технологий».

Плата системе «Платон» учитывается в расходах в полном объеме

С 1 января 2019 г. перестает действовать льгота по уплате транспортного налога для владельцев большегрузов (ст. 362, 363 НК РФ). Налог нельзя будет уменьшить на сумму платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн. Поэтому всю сумму платы системе «Платон» можно будет учесть в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (пп.49 п.1 ст.264 НК РФ, Письма Минфина РФ от 06.10.2015 N 03-11-11/57133, от 27.11.2015 N 19-02-05/7/69769). С 1 января 2019 года перестают применяться ограничения, установленные п.48.21 ст.270 НК РФ (Федеральный закон от 03.07.2016 N 249-ФЗ).

Расширен перечень задолженностей, не относящихся к контролируемым

Как известно, в некоторых случаях в целях налога на прибыль проценты по долговым обязательствам перед иностранными лицами учитываются налогоплательщиками в расходах в особом порядке, предусмотренном п.4-5 ст.269 НК РФ, если такая задолженность является контролируемой (п.2 ст.269 НК РФ) и превышает более чем в 3 раза (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, – более чем в 12,5 раза) разницу между суммой активов и величиной обязательств этого налогоплательщика на последнее число отчетного (налогового) периода (п.3 ст.269 НК РФ).

В ст. 269 НК РФ приведен перечень условий, при которых долговое обязательство не признается контролируемой задолженностью. С 1 января 2019 г. их будет больше.

С 1 января 2019 г. ст.269 НК РФ будет дополнена п.7.1 (Федеральный закон от 19 июля 2018 г. N 199-ФЗ), в соответствии с которым непогашенная задолженность не признается контролируемой при одновременном выполнении следующих условий:

– средства направлены на финансирование инвестиционного проекта на территории РФ (комплекса для производства товаров и оказания услуг, который будет введен в эксплуатацию в 2019 году или позднее);

– начало погашения суммы долга в соответствии с условиями договора – не ранее чем через 5 лет после его возникновения,

– совокупная доля прямого и косвенного участия взаимозависимого иностранного лица в российской организации не превышает 35%,

– местом регистрации лица, перед которым возникло долговое обязательство, является государство, с которым заключен договор об избежании двойного налогообложения.

В случае невыполнения одного из вышеперечисленных условий, к непогашенной задолженности применяются положения ст.269 НК РФ с даты возникновения соответствующего долгового обязательства, т.е. проценты по такой задолженности учитываются в пределах расчетного норматива с даты возникновения такого долга.

Изображение - Налог на прибыль организаций в 2019-2020 году 34009884445
Автор статьи: Илья Апинов

Здравствуйте. Я Илья и более 5 лет занимаюсь юридическим консультированием. Считаю, что являюсь профессионалом в своей области и хочу помочь всем посетителям сайта решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести как можно доступнее всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте всегда необходима консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 3.8 проголосовавших: 19

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here