Минфин запретил ндс-вычет на основании дубликата счета-фактуры

Описание страницы: минфин запретил ндс-вычет на основании дубликата счета-фактуры от профессионалов для людей.

На основании дубликата счета-фактуры нельзя принять НДС к вычету

Изображение - Минфин запретил ндс-вычет на основании дубликата счета-фактуры proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.garant.ru%2Ffiles%2F7%2F6%2F1260767%2Fna-osnovanii-dublikata-scheta-faktury-nelzya-prinyat-nds-k-vychetu200

Соответствующие разъяснения содержатся в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 февраля 2019 г. № 03-07-09/9057. В рассмотренном финансистами случае налогоплательщик потерял счет-фактуру от сентября 2017 года. Однако поставщик в июле 2018 года оформил дубликат по уже действующей новой форме. При этом в графе “Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо” счета-фактуры стояла подпись уже другого сотрудника контрагента.

Таким образом, при утере оригинала счета-фактуры основания для принятия к вычету НДС отсутствуют. Напомним, что счет-фактура является обязательным документом для принятия к вычету НДС (п. 1 ст. 169 Налогового кодекса). При его отсутствии на основании других документов заявить НДС к вычету нельзя.

О неправомерности вычетов НДС на основании дубликата счета-фактуры

По мнению ведомства, выставление продавцом дубликатов счетов-фактур и принятие покупателем к вычету сумм НДС, указанных в дубликатах счетов-фактур, нормами главы 21 “Налог на добавленную стоимость” Налогового кодекса РФ не предусмотрены (аналогичное мнение содержалось в письме от 01.04.2009 N 03-07-09/17).

Следует отметить, что позиция судов по данному вопросу довольно противоречивая (например, Постановление ФАС Уральского округа от 29.01.2009 N Ф09-10682/08-С2, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.02.2009 N А19-9280/08-51-Ф02-52/09).

Вопрос: О принятии к вычету НДС на основании выставленного продавцом дубликата счета-фактуры.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 14 февраля 2019 г. N 03-07-09/9057

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо о принятии к вычету налога на добавленную стоимость на основании выставленного продавцом дубликата счета-фактуры и сообщает, что выставление продавцом дубликатов счетов-фактур и принятие покупателем к вычету сумм налога на добавленную стоимость, указанных в дубликатах счетов-фактур, нормами главы 21″Налог на добавленную стоимость” Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрены.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Подтверждение налоговых вычетов при утрате оригинала счета-фактуры

При утере или уничтожении счета-фактуры у покупателя есть два способа его восстановления. Можно запросить у продавца заверенную копию счета-фактуры или его дубликат. Но если хотите снизить риск отказа в вычете НДС, надо проследить, чтобы полученный от контрагента документ был правильно оформлен.

Пожар, наводнение, переезд, а иногда и просто разгильдяйство работников могут привести к тому, что исчезнут счета-фактуры, служащие основанием для вычета входного НДС. И если инспекция придет с проверкой, то расценит вычеты необоснованными. Как результат — доначисление НДС, штраф и пени. Ведь НДС-вычеты подтверждаются только счетами-фактурам и Постановления Президиума ВАС от 09.11.2010 № 6961/10 ; ФАС МО от 12.02.2014 № А40-136320/12-140-970 . Расчетным путем определить вычеты НДС нельзя.

Если при выездной налоговой проверке инспекция выявит, что у организации нет документов, подтверждающих «прибыльные» расходы, то сумму налога на прибыль налоговики могут определить расчетным путе м подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ; Постановления АС ЗСО от 12.02.2016 № Ф04-29056/2015 ; ФАС МО от 12.02.2014 № А40-136320/12-140-970 . То есть они могут рассчитать не только сумму доходов, но и сумму налоговых расходов компании (используя данные по сопоставимым налогоплательщикам). В отношении НДС расчетным путем налоговики могут определить только налоговую базу — без ее уменьшения на вычеты.

Читайте так же:  Определяя размер взносов по опс, упрощенец не должен учитывать расходы

Поэтому в интересах налогоплательщика восстановить документы, являющиеся основаниями для НДС-вычета.

Если ваша компания для восстановления счета-фактуры обратится к контрагенту, она может получить либо дубликат счета-фактуры, либо его заверенную копию.

По логике и тот и другой документ должны подтверждать вычет входного НДС. Однако прямо в гл. 21 НК об этом не сказано. Учитывая это обстоятельство, иногда инспекторы действуют по такому принципу: нет оригинала счета-фактуры — нет и вычета.

Судьи стоят на стороне налогоплательщиков (разумеется, если нет сомнений в их добросовестности и в подлинности восстановленных документов). Убедимся в этом на примере реальных судебных процессов.

Высший арбитражный суд еще в 2010 г. разъяснил, что вычет НДС может подтверждаться копиями счетов-факту р Постановление Президиума ВАС от 09.11.2010 № 6961/10 . На возможность вычета по копиям счетов-фактур указывают и другие суды Постановление ФАС МО от 16.11.2012 № А40-41130/11-91-180 .

Причем известны случаи, когда для подтверждения НДС-вычетов судьи признают достаточными полученные от контрагентов обычные копии счетов-фактур и других документов, а не только заверенны е Постановление 9 ААС от 04.10.2011 № 09АП-23565/2011-АК (оставлено в силе Постановлением ФАС МО от 19.01.2012 № А40-33539/11-99-146 ) . Но это скорее исключение: далеко не все суды принимают простые ксерокопии для подтверждения вычето в Апелляционное определение Суда Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 22.05.2014 № 33-157-2014 .

Некоторые инспекции снимают НДС-вычеты, если организация подтверждает их дубликатами счетов-фактур. Они настаивают на том, что восстановить утраченный счет-фактуру можно, только сделав копию оригинала, после чего на ней:

  • должны расписаться лица, ответственные за оформление подобных бумаг;
  • нужно поставить печать организации, сделавшей копию.

Однако такой порядок из действующего законодательства не следует. Ни гражданское, ни налоговое законодательство не содержит запрета на оформление контрагентом налогоплательщика дубликатов в случае утраты документо в Постановления 3 ААС от 26.02.2016 № А74-7111/2015 ; 13 ААС от 25.12.2013 № А21-3211/2013 ; Апелляционное определение Суда Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 22.05.2014 № 33-157-2014 . Поэтому вычет НДС по дубликатам счетов-фактур законен.

Согласны с таким подходом и специалисты налоговой службы.

Изображение - Минфин запретил ндс-вычет на основании дубликата счета-фактуры proxy?url=https%3A%2F%2Fglavkniga.ru%2Fimages%2Fdigit%2Fpersons%2Fduminskaya

“ Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур после принятия на учет покупок и при наличии первичных учетных документо в п. 1 ст. 172 НК РФ . При этом обязанность подтверждать обоснованность заявленных вычетов лежит на налогоплательщике.
В случае утраты оригиналов счетов-фактур (к примеру, в результате пожара) обосновать вычет можно при помощи:

Инспекция, отказывая в вычете НДС по восстановленным счетам-фактурам, может сослаться на недостатки в их оформлении, а также на отличия дубликатов от оригиналов.

Суммы в дубликате и в первоначальном счете-фактуре должны совпадать.

К примеру, подписи ответственных лиц на дубликате и на оригинале счета-фактуры не совпадают. Когда такие несовпадения объяснимы и вызваны объективными причинами (к примеру, увольнение работников, которые подписывали оригинал), судьи признают право на вычет НДС. Они указывают, что на дубликате счета-фактуры должен расписаться действующий директор или иное лицо, уполномоченное ставить подписи на счетах-фактурах на дату выписки дубликат а Постановления 19 ААС от 01.02.2016 № А14-1083/2015 (оставлено в силе Постановлением АС ЦО от 31.05.2016 № Ф10-1389/2016 ); 3 ААС от 26.02.2016 № А74-7111/2015 ; 13 ААС от 25.12.2013 № А21-3211/2013 .

Читайте так же:  Основные моменты подачи коллективной жалобы на руководителя (образец)

Более того, если дубликат счета-фактуры будет подписан прежним директором (или главбухом), уже уволившимся из организации контрагента на дату выписки дубликата, такой документ и налоговики, и судьи сочтут ненастоящим. Ведь он будет подписан не уполномоченными на то лицами, а значит, вычет НДС подобный дубликат не подтверждае т Постановление 19 ААС от 22.12.2015 № 19АП-5542/2015 (оставлено в силе Постановлением АС ЦО от 25.04.2016 № Ф10-646/2016 ) .

Иногда дубликат счета-фактуры выписывается с целью устранения ошибки, допущенной в первоначальном счете-фактуре. Это неправильно: ошибки дубликатами исправлять нельз я пп. 1, 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 . А значит, нельзя принять к вычету суммы налога на основании счетов-фактур, исправления в которые внесены путем оформления дубликато в Постановление 3 ААС от 26.02.2016 № А74-7111/2015 .

При выявлении ошибок продавец должен составить новый, исправленный счет-фактуру. В нем надо указать в строке 1 — дату и номер первоначального счета-фактуры, в котором были ошибки. А в строке 1а — порядковый номер и дату внесения исправления.

Если покупатель потерял оригинал счета-фактуры, он, как правило, обращается к продавцу с просьбой выписать дубликат этого документа. Но можно ли принять к вычету НДС по дубликату счета-фактуры? Минфин России полагает, что нельзя.

Дубликатом считается повторный экземпляр подлинника документа (п. 22 ГОСТ Р 7.0.8-2013, утвержденного приказом Росстандарта от 17.10.2013 № 1185-ст).

Минфин России в письме от 14.02.2019 № 03-07-09/9057 указал, что Налоговым кодексом не предусмотрено выставление продавцом дубликатов счетов-фактур и принятие покупателем к вычету указанных в них сумм НДС. В связи с этим, по мнению финансистов, дубликат счета-фактуры не может служить основанием для принятия к вычету сумм НДС.

Однако у судов иное мнение на этот счет. Так, АС Центрального округа в постановлении от 01.06.2016 № Ф10-1645/2016 рассмотрел следующую ситуацию. Налоговики отказали компании в вычете НДС по счетам-фактурам, выставленным одним из контрагентов, поскольку они не соответствуют счетам-фактурам, которые компания ранее представляла в налоговый орган (не совпадают подписи). Но суд встал на сторону компании. Он указал, что оригиналы счетов-фактур были компанией утрачены и контрагент выдал ей взамен дубликаты этих счетов-фактур. А отличие в подписях объясняется тем, что на момент выдачи дубликатов счетов-фактур директором контрагента являлось другое лицо. При таких обстоятельствах суд пришел к выводу, что право компании на налоговые вычеты подтверждено надлежаще оформленными счетами-фактурами, поскольку получение дубликата счета-фактуры не является основанием для отказа в применении налоговых вычетов по НДС.

Вывод о том, что принять к вычету НДС можно по дубликату счета-фактуры, содержится и в постановлениях ФАС Поволжского округа от 05.05.2014 по делу № А12-16582/2013, Московского округа от 25.05.2012 по делу № А40-110048/10-140-598.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Можно ли принять НДС к вычету на основании дубликата счета-фактуры

Бывают ситуации, когда экземпляр счета-фактуры, выставленный продавцом, утерян покупателем. В этом случае покупатель может попросить продавца оформить дубликат счета-фактуры.

Есть ли риски отражения вычета НДС на основании дубликата счета-фактуры?

О возможности выставления дубликата счета-фактуры в Налоговом Кодексе ничего не сказано.
При этом, в НК РФ прямо не указано, что счет-фактура для возмещения НДС должен быть только оригинал.

Читайте так же:  Субъектов мсп проверят по-новому

14 февраля 2019 года вышло Письмо Минфина N 03-07-09/9057, в котором указано, что Налоговым Кодексом выставление дубликата счета-фактуры не предусмотрено, а значит и принять к вычету сумму НДС на основании такого документа неправомерно.

Однако ранее в Постановлении ФАС Поволжского округа от 05.05.2014 по делу N А12-16582/2013 учитываются дубликаты счетов-фактур, полученные от продавца после пожара.

Также в Постановление ФАС Московского округа от 25.05.2012 по делу N А40-110048/10-140-598 обоснованность вычетов по НДС также происходит на основании дубликатов счетов-фактур.

С точки зрения ФНС (подведомственный Минфину орган), дубликат счета-фактуры не является правомерным для возмещения НДС.
С нашей точки зрения, дубликат в подтверждении вычета по НДС имеет место быть, т.к. в НК РФ прямо не указано на применение только оригинала счета-фактуры.
Скорее всего обоснованность применения дубликата счета-фактуры придется доказывать в суде.

Бухгалтерские услуги для ООО и ИП от практикующих бухгалтеров. Оставьте заявку, или узнайте цены по тел. (495) 661-35-70!

Можно ли принять к вычету НДС по дубликату счета-фактуры

Изображение - Минфин запретил ндс-вычет на основании дубликата счета-фактуры proxy?url=https%3A%2F%2Fbuh.ru%2Fupload%2Fiblock%2F180%2F18043af3fe4cf617c43487161b56d3dc

Минфин пояснил, можно ли принять к вычету НДС на основании выставленного продавцом дубликата счета-фактуры.

В письме от 14.02.2019 № 03-07-09/9057 отмечается, что выставление продавцом дубликатов счетов-фактур и принятие покупателем к вычету сумм НДС, указанных в дубликатах счетов-фактур, нормами главы 21 НК РФ не предусмотрены.

Напомним, ранее Верховный Суд РФ указал, что сканы товарных накладных, актов оказанных услуг, актов сверки, представленные на флеш-носителе, также не могут подтвердить право на вычет по НДС.

Изображение - Минфин запретил ндс-вычет на основании дубликата счета-фактуры proxy?url=https%3A%2F%2Fbuh.ru%2Fupload%2Fmedialibrary%2Fd9d%2Fd9d4a126f35b5fa7d3e4f00233bc4490

Изображение - Минфин запретил ндс-вычет на основании дубликата счета-фактуры proxy?url=https%3A%2F%2Fbuh.ru%2Fupload%2Frk%2F24a%2F24a685471fa55ecef77adafbb797c8f1

  • Центры Сертифицированного Обучения
  • Интернет курсы обучения “1С”
  • Самоучители
  • Учебный центр № 1
  • Учебный центр № 3
  • Сертификация по “1С:Профессионал”
  • Организация обучения под заказ
  • Книги по 1С:Предприятию

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление нашей фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПредприятие 8

4 Марта 2019 Минфин: принимать к вычету НДС по дубликату счета-фактуры нельзя

Покупатель, потеряв оригинал счета-фактуры, попросил продавца выставить дубликат. Не опасно ли по нему принять налог к вычету?

В НК РФ ничего не сказано ни о том, может ли продавец выставить дубликат счета-фактуры, ни о том, вправе ли покупатель принимать к вычету НДС по такому документу, сообщили финансисты. Полагаем, это значит, что Минфин против того, чтобы заявлять вычет по дубликатам.

Отметим, суды считают иначе. Так, АС Центрального округа подтвердил правильность вычета на основе дубликатов. Их выставил контрагент на замену утраченным документам.

Если вы решите руководствоваться точкой зрения арбитров, то готовьтесь отстаивать свою позицию в суде.

Вот и наступил 2019 год, который уже ознаменовался для плательщиков ЕСХН возможным повышением суммы их налоговых обязательств. Неожиданно они стали плательщиками одного из самых сложных и условных в расчетах налогов – НДС, ставка по которому еще и повысилась с 2019 года. Правда, плательщикам ЕСХН предоставлена возможность по‑прежнему не платить НДС, только теперь они такую возможность не получат автоматически, а должны совершить определенные действия – подать уведомление о таком освобождении. В частности, возникает вопрос, когда его можно подать и что случится, если уже наступил 2019 год, а оно не подано.

Читайте так же:  Границы земельного участка

Какие потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов (МПЗ) можно учесть для целей исчисления налога на прибыль? Что такое естественная убыль и как она нормируется? Какие проблемы возникают у налогоплательщиков при практическом применении соответствующих норм НК РФ? Ответы на эти и другие вопросы об учете потерь от недостач и порчи МПЗ – в предложенном материале.

В России расширят практику применения налогового мониторинга, которая позволяет сократить налоговые проверки бизнеса в обмен на его открытость перед фискальными органами. Сейчас этим инструментом пользуются лишь крупные структуры, но скоро он станет доступен компаниям поменьше. Законопроект готовит министерство финансов.

Физическое лицо, даже если оно не зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя, при сдаче в аренду принадлежащего ему нежилого помещения становится плательщиком НДС в отношении полученного от арендатора дохода. На это не раз указывали компетентные органы, а также высшие судьи. Причем ФНС обращала внимание на такие решения, включая их в обзор важных правовых позиций по вопросам налогообложения. Обозначенный подход, понятно, приведет к ответственности «не заметившего» своей предпринимательской деятельности «физика»-арендодателя: с него взыщут НДС, пени и штраф. Но как при этом будет произведен расчет налога относительно полученной суммы дохода: с применением базовой или расчетной ставки?

В соответствии со ст. 152 Трудового кодекса сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы – не менее чем в двойном размере. Поскольку необходимость соблюдения данного требования не поставлена законодателем в зависимость от порядка учета рабочего времени, указанная норма применяется и в отношении работников, которым установлен суммированный его учет.

Дубликат счета-фактуры: Минфин России вновь высказался о неправомерности вычетов НДС на основании дубликата

Дубликат счета-фактуры: Минфин России вновь высказался о неправомерности вычетов НДС на основании дубликата

По мнению ведомства, выставление продавцом дубликатов счетов-фактур и принятие покупателем к вычету сумм НДС, указанных в дубликатах счетов-фактур, нормами главы 21 “Налог на добавленную стоимость” Налогового кодекса РФ не предусмотрены (аналогичное мнение содержалось в письме от 01.04.2009 N 03-07-09/17).

Следует отметить, что позиция судов по данному вопросу довольно противоречивая (например, Постановление ФАС Уральского округа от 29.01.2009 N Ф09-10682/08-С2, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.02.2009 N А19-9280/08-51-Ф02-52/09).

ФНС России от 19.02.2019 N БС-4-21/[email protected]
“Об исполнении Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2019 N 10-П по делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации”

Налоговым инспекциям рекомендовано руководствоваться выводами Конституционного Суда РФ по вопросу применения для целей налогообложения “неофициальной” кадастровой стоимости

Конституционным Судом РФ в Постановлении от 15.02.2019 N 10-П по делу о проверке конституционности статьи 402 НК РФ был сформулирован ряд важных правовых позиций.

В целях применения положений статьи 402 НК РФ ФНС России обращает внимание, в частности, на следующие выводы КС РФ:

пункты 1 и 2 статьи 402 НК РФ не противоречат Конституции РФ, поскольку они не исключают права налогоплательщика (в тех субъектах РФ, в которых не утверждены результаты определения кадастровой стоимости объектов) требовать в индивидуальном порядке при исчислении суммы налога на имущество физлиц использование кадастровой (рыночной) стоимости этого имущества в том случае, когда сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости, существенно превышает сумму налога, исчисляемую исходя из кадастровой стоимости;

Читайте так же:  Понятия «дезертирство» и «самоволка»

если кадастровая стоимость конкретного объекта недвижимости не определена, это не исключает применения взамен нее для целей налогообложения рыночной стоимости соответствующего объекта, определенной в соответствии с установленными требованиями;

при этом такой порядок, направленный на выравнивание налоговой нагрузки на граждан, не предполагает дополнительного применения при перерасчете налоговой базы в индивидуальном порядке понижающих коэффициентов (пункт 8 статьи 408 НК РФ), предназначенных для недопущения резкого роста размера налоговых обязательств у налогоплательщиков после исчисления налога на имущество с учетом кадастровой стоимости объектов недвижимости (применение указанных понижающих коэффициентов связывается с моментом перехода субъекта РФ в целом на использование кадастровой стоимости в целях налогообложения).

Разъяснен порядок расчета среднего значения за календарный месяц курса доллара США к рублю РФ, устанавливаемого Банком России

В расчете сумм акциза на нефтяное сырье, а также в формуле расчета коэффициента Кц, характеризующего динамику мировых цен на нефть при определении ставки НДПИ на нефть, участвует среднее значение за календарный месяц курса доллара США к рублю РФ.

Разъяснено, что Банк России устанавливает официальные курсы иностранных валют ежедневно, по рабочим дням. Курсы устанавливаются приказом, который вступает в силу в указанный в нем срок, и действуют (в том числе в выходные и праздничные дни) до вступления в силу следующего приказа Банка России.

Расчет среднеарифметического значения производится за все дни налогового периода – календарного месяца с учетом праздничных и рабочих дней.

На основании дубликата счета-фактуры вычет заявить нельзя

Если покупатель получил от продавца не оригинал, а дубликат счета-фактуры, то вычет НДС по нему заявить не получится. Письмо Минфина России от 14 февраля 2019 года № 03-07-09/9057.

По правилам Налогового кодекса, НДС, выставленный при продаже товара покупателю, он может принять к вычету. Но только в том случае, если (ст. 172 НК РФ):

  • купленные товары приобретены для производственной деятельности или для перепродажи;
  • купленные товары приняты к учету;
  • у фирмы есть счет-фактура от поставщика, подтверждающий право на вычет. Кроме того, НДС должен быть выделен отдельной строкой в других расчетных и первичных документах (в накладных, актах выполненных работ и оказанных услуг, платежных поручениях и т. п.).

Как видим, Налоговый кодекс не предусматривает возможность вычета НДС на основании дубликатов счетов-фактур. Только оригинал этого документа является основанием для вычета. Поэтому рассчитывать на вычет налога, не имея оригинала счета-фактуры, но имея его дубликат, нельзя.

Изображение - Минфин запретил ндс-вычет на основании дубликата счета-фактуры 34009884445
Автор статьи: Илья Апинов

Здравствуйте. Я Илья и более 5 лет занимаюсь юридическим консультированием. Считаю, что являюсь профессионалом в своей области и хочу помочь всем посетителям сайта решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести как можно доступнее всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте всегда необходима консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 3.9 проголосовавших: 15

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here