Минфин подсказал, как выгоднее отразить в учете аренду жилья

Минфин подсказал, как выгоднее отразить в учете аренду жилья

Общество, нанимающее на работу иногородних работников, арендует для них жилье. Условие об этом прописано в трудовом договоре. Компания перечисляет аренду непосредственно арендодателю.

С запросом о том, как оплата аренды отразится на начислении НДФЛ, страховых взносов и налога на прибыль, компания обратилась в Минфин РФ.

НДФЛ
Ведомство однозначно отнесло указанные платежи к доходу, полученному сотрудником в натуральной форме. Подпункт 1 п. 2 ст. 211 НК РФ прямо указывает, что оплата компанией товаров, услуг или имущественных прав является доходом и поэтому облагается налогом.

Страховые взносы
Список выплат, не подлежащих обложению взносами, исчерпывающий. Он содержится в ст. 422 НК РФ. Перечисления арендных платежей в нем нет. Поэтому аренда включается в базу по взносам в обычном порядке.

Налог на прибыль
Здесь есть нюансы. Дело в том, что ст. 255 НК РФ позволяет любые начисления персоналу, выраженные в денежной и натуральной форме, включить в расходы на оплату труда. Поэтому если условие об оплате аренды отразить в трудовом договоре с сотрудником именно как выплату зарплаты в натуральной форме, то ее можно учесть в расходах по налогу. Если нет, то выплаты будут носить сугубо социальную направленность, и учесть их в расходах не получится.

Документ включен в СПС “Консультант Плюс”

Бухгалтерский учет объектов аренды в учреждениях с 2018 года

Автор: Сизонова О., главный редактор журнала

Комментарий к Письму Минфина РФ от 13.12.2017 № 02-07-07/83463.

С 2018 года бухгалтерский учет объектов аренды осуществляется в соответствии с Федеральным стандартом бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда», утвержденным Приказом Минфина РФ от 31.12.2016 № 258н (далее – СГС «Аренда»). В связи с этим Минфин подготовил Письмо от 13.12.2017 № 02-07-07/83463, в котором даны методические рекомендации по переходу на применение новых правил. Далее с учетом рекомендаций финансового ведомства отметим основные переходные мероприятия и на примерах рассмотрим, как отразить в учете операции по вводу (переносу) остатков по состоянию на 01.01.2018, если у учреждения (арендатора и арендодателя) на конец 2017 года были заключены договоры аренды (безвозмездной передачи) имущества.

Начиная с 2018 года объекты учета аренды делятся следующим образом (п. 11 СГС «Аренда»):

объекты учета операционной аренды (права пользования имуществом);

объекты учета неоперационной (финансовой) аренды (права пользования имуществом);

объекты основных средств (при финансовой аренде).

При этом к операциям, связанным с учетом данных объектов, также относятся (в зависимости от ситуации):

начисление амортизации на объекты учета аренды (в том числе на права пользования имуществом);

начисление обязательств, возникающих из условий договоров по оплате арендных и условно арендных платежей, и осуществление расчетов по ним;

начисление доходов (расходов);

учет налоговых обязательств по доходам от аренды.

Отнесение объектов к операционной и неоперационной (финансовой) аренде осуществляется в соответствии с критериями, установленными в п. 12, 13 СГС «Аренда». При этом необходимо отметить, что у государственных (муниципальных) учреждений имущество, переданное (полученное) в аренду, в основном признается объектом операционной аренды. Финансовая аренда еще не распространена среди учреждений госсектора, но теоретически может быть.

Корректировка учетной политике на 2018 год в отношении объектов аренды

В связи с вступлением в силу СГС «Аренда», а также с учетом Письма Минфина РФ № 02-07-07/83463 в учетной политике государственного (муниципального) учреждения на 2018 год в отношении объектов учета аренды необходимо предусмотреть:

1) применяемые способы амортизации относительно групп объектов учета аренды;

2) счета в рабочем плане счетов для отражения объектов учета аренды;

3) особенности применения первичных (сводных) учетных документов при отражении операций по объектам учета аренды, в том числе при изменении их стоимостных оценок в бухгалтерском учете, при досрочном расторжении договоров пользования, реклассификации объектов учета аренды;

4) порядок проведения инвентаризации объектов учета аренды.

Согласно указаниям, приведенным в Письме Минфина РФ № 02-07-07/83463, для подготовки данных по формированию по состоянию на 01.01.2018 остатков по счетам бухгалтерского учета в соответствии с новым порядком учета объектов аренды учреждениям государственного сектора необходимо провести инвентаризацию объектов имущества, полученных (переданных) в пользование в соответствии с договорами, заключенными в 2017 году и действующими в 2018 году.

На основании данных инвентаризации необходимо разграничить объекты аренды по следующим признакам:

1) по классификационным признакам (операционная, неоперационная (финансовая) аренда, объекты основных средств, полученные в рамках финансовой аренды);

2) по принадлежности имущества (полученное в аренду (пользование); переданное в аренду (пользование)).

Исходя из полученной информации нужно выявить объекты, учет которых будет осуществляться по новым правилам, в том числе объекты, ранее не признававшиеся объектами балансового учета.

Далее рассмотрим мероприятия, касающиеся только объектов операционной аренды.

Формирование входящих остатков по объектам операционной аренды у арендатора

Для начала необходимо провести сравнительный анализ порядка учета объектов аренды у арендатора до и с 2018 года.

Анализ изменений в порядке учета объектов при операционной аренде у арендатора

Балансовый (забалансовый) счет

Право пользования имуществом

0 111 40 000 «Право пользования имуществом» (новый счет)

Имущество, полученное в аренду

01 «Имущество, полученное в пользование»

Амортизация права пользования имуществом

0 104 40 450 «Амортизация права пользования имуществом» (новый счет)

Обязательства по уплате арендных платежей

0 302 24 000 «Расчеты по арендной плате за пользование имуществом»

Обязательства по уплате арендных платежей

0 302 24 000 «Расчеты по арендной плате за пользование имуществом»

Обязательства по условным арендным платежам, возникающие на дату определения их величины (как правило, ежемесячно)

0 302 00 000 «Обязательства»

Расчеты с арендодателем по возмещению расходов (коммунальных услуг и т. п.)

0 302 00 000 «Обязательства»

Расходы по арендным (условным арендным) платежам

0 109 00 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг», 0 401 20 000 «Расходы текущего финансового года»

Расходы по аренде

0 109 00 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг», 0 401 20 200 «Расходы текущего финансового года»

Согласно информации, представленной в таблице, у арендатора новыми объектами учета операционной аренды являются право пользования активом, которое отражается в составе нефинансовых активов как самостоятельный объект бухгалтерского учета, и амортизация, начисляемая на данный объект. Порядок начисления амортизации устанавливается в учетной политике учреждения с применением методов, предусмотренным для объектов основных средств (п. 21 СГС «Аренда»). При этом в том же пункте указано, что начисление амортизации (признание текущих расходов в сумме начисленной амортизации) осуществляется ежемесячно в сумме арендных платежей, причитающихся к уплате. По мнению автора, в отношении объектов, используемых в рамках обычных договоров аренды, амортизация начисляется в сумме арендных платежей, а по объектам, полученным в безвозмездное пользование, в учетной политике могут быть предусмотрены иные методы начисления амортизации.

Как видим, для учета вновь введенных объектов учета аренды и операций, с ними связанных, применяются новые счета бухгалтерского учета (0 111 40 000, 0 104 40 450).

Первоначальное признание права пользования активом производится на дату его принятия к учету в сумме арендных платежей за весь срок пользования имуществом, предусмотренный договором аренды (имущественного найма) или договором безвозмездного пользования, с одновременным отражением арендных обязательств пользователя (арендатора) (кредиторской задолженности по аренде) (п. 20 СГС «Аренда»).

Расходы по условным арендным платежам признаются расходами текущего финансового периода в составе расходов по арендным платежам, обособляемых на соответствующих счетах рабочего плана счетов учреждения, в тех отчетных периодах, в которых они возникают.

К условным арендным платежам относятся суммы возмещения пользователем имущества расходов на содержание имущества, находящегося у него в пользовании, произведенных передающей стороной (арендатором, стороной, передающей в безвозмездное пользование).

Из вышеизложенного вытекает, что по объектам, полученным в пользование в рамках операционной аренды и числящимся по состоянию на 01.01.2018 на забалансовом счете 01, необходимо произвести следующее:

1) списать указанные объекты с забалансового учета;

2) принять к учету на счета балансового учета в качестве права пользования имущества в сумме арендных платежей за весь срок пользования имуществом с дальнейшим начислением на такие объекты амортизации;

3) принять к учету обязательства по уплате арендных платежей в сумме платы за оставшийся срок пользования в соответствии с договором. Условные арендные платежи в дальнейшем начисляются ежемесячно.

Порядок отражения операций по объектам операционной аренды у арендатора

Согласно методическим указаниям, доведенным в Письме Минфина РФ № 02-07-07/83463, в бухгалтерском учете ввод остатков по объектам учета аренды осуществляется на основании результатов инвентаризации и бухгалтерской справки (ф. 0504833) с использованием счета 0 401 30 000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов».

Порядок отражения операции по вводу и переносу остатков по объектам операционной аренды у арендатора рассмотрим на примере.

Казенное учреждение арендует у организации помещение. Договор заключен с 01.01.2017 по 31.12.2018. В договоре предусмотрена ежемесячная арендная плата – 30 000 руб. в течение 5 рабочих дней после фактического оказания услуг. Условные арендные платежи в рамках договора не оговорены. По состоянию на 31.12.2017 в бухгалтерском учете имеются остатки по счетам:

1 502 21 224 – 360 000 руб.;

1 502 22 224 – 30 000 руб.;

1 302 24 000 – 30 000 руб. (кредитовый остаток);

01 (забалансовый счет) – в условной оценке (1 руб.).

По состоянию на 01.01.2018 по классификационным признакам согласно СГС «Аренда» данный объект аренды относится к объектам операционной аренды.

Оставшийся срок использования арендованного имущества составляет 12 мес.

Сумма арендных платежей за оставшийся срок пользования имуществом, предусмотренный договором, – 360 000 руб.

В бухгалтерском учете в межотчетный период по состоянию на 01.01.2018 отражены следующие записи:

Мы благодарим бухгалтера Светлану Костыренко (Республика Коми, г. Усинск) за предложенную тему статьи.

Руководители организаций который год жалуются на дефицит квалифицированных сотрудников. Вот и приходится «выписывать» работников из других регионов и из-за рубежа. А порой еще и предоставлять им жилье, для чего работодатели снимают квартиры или комнаты. Поговорим о том, как учесть аренду жилья для работника или возмещение ему расходов на наем жилья для целей налогообложения.

Организация сама оплачивает аренду напрямую собственнику жилья

Здесь возможны два подхода.

Контролирующие органы считают, что расходы на аренду — это оплата труда в натуральной форме, которая образует доход работника. Поэтому обязанность обеспечить работника жильем должна быть прописана в трудовом договоре с ним.

Если договор аренды с собственником жилья будет заключен на год или более, то его нужно будет регистрировать в органе Рос­ре­естр а п. 2 ст. 651 ГК РФ .

При этом в соответствии с ТК РФ часть оплаты труда, выплаченная в натуральной форме, не может превышать 20% от суммы зарплаты сотрудник а ст. 131 ТК РФ . И по мнению Минфина, из всех трат на аренду квартиры в «прибыльных» расходах компания может признать в качестве расходов на оплату труда только сумму, не превышающую указанный лими т ст. 255 НК РФ; Письма Минфина от 19.03.2013 № 03-03-06/1/8392, от 02.05.2012 № 03-03-06/1/216, от 28.10.2010 № 03-03-06/1/671, от 17.01.2011 № 03-04-06/6-1 .

Хотя однажды суд признал, что такие расходы можно учесть для целей налогообложения прибыли полностью. ФАС Центрального округа указал на то, что расходы были направлены на обеспечение производственного процесса и без них приглашенные издалека сотрудники не смогли бы выполнять свои трудовые обязанности. А также отметил, что нормы ТК не могут регулировать налоговые отношения и довод о 20%-м ограничении неправомерен. Ведь перечень расходов в пользу работника, которые можно учесть при расчете налога на прибыль, является открыты м Постановление ФАС ЦО от 29.09.2010 № А23-5464/2009А-14-233 .

Доход работника в виде уплачиваемой за него арендной платы должен облагаться НДФ Л подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ; п. 2 Письма Минфина от 07.09.2012 № 03-04-06/8-272; Письмо Минфина от 05.07.2013 № 03-04-06/25983 . Поэтому из денежных доходов работника придется удерживать нало г пп. 1, 2 ст. 226 НК РФ .

Не забудьте о том, что, оплачивая аренду напрямую собственнику жилья, являющемуся физическим лицом — непредпринимателем, ваша компания в любом случае становится налоговым агентом и в отношении доходов, полученных арендодателем, поэтому должна удержать из них НДФЛ п. 5 ст. 3, пп. 1, 4 ст. 226, подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ; Письмо Минфина от 29.04.2011 № 03-04-05/3-314 .

Также сумму арендной платы нужно будет включить в базу по страховым взносам. Так как она формирует «натуральный» доход работника, полученный им в рамках трудовых отношени й ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) .

Что касается бухучета, то для отражения операций, связанных с арендой жилья, надо будет сделать следующие проводки.

Какими проводками отразить аренду квартиры для работника?

Добрый день! Помогите, со всем запуталась с арендой квартиры для сотрудника. Правильно ли делаю проводки? Вопрос удалён модератором.

Мы заключили Договор аренды квартиры для своего сотрудника. Проплатили проживание за июнь и обеспечительный платеж ( который будет зачитываться либо за последний месяц проживания либо будет возвращен). Сумма аренды за месяц-34 483 ( в том числе НДФЛ-13%) Иванов-сотрудник организации

Я делаю следующие проводки в июне 2017:

Дт 70 Иванов Кт 76,05 Арендодатель 34 483

Дт 26 Кт 70 Иванов 34 483

Дт 70 Иванов Кт 68.01 4 483

Дт 76,05 Арендодатель Кт 68,01 4 483

Дт 76,05 Арендодатель Кт 51 30 000

Вопрос удалён модератором.
Это правильно?

Важный бух, добрый день!

Я со своего сотрудника удерживаю стоимость аренды. Сумма по Договору 34 483 я отношу на 26 счет но думаю что все-таки отнесу на 91 и не буду учитывать в целях налогообложения.

Важный бух, думаю что правильно удалить проводку

Дт 70 Кт 76 05 34 483 и сделать проводку

Дт 91 Кт 76,05 34 483

Ирина доброе утро. Но если вы удерживаете арендную плату с сотрудника, зачем вам отражать эту плату в составе расходов ? ( ПБУ 10/99) Это же не ваш расход, а расход сотрудника.

Д 76 К 51 оплатили обеспечительный платеж.
Д 76 К 68.1 удержали НДФЛ с дохода арендатора (ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 23.10.2014 № 03-04-06/53577 )
Д 73.3 К 76 ежемесячно на арендную плату
Д 70 К 73.3 удержали из дохода сотрудника ежемесячно
Д 76 К 51 ежемесячная арендная плата кроме последнего месяца
Д 76 К 68.1 удержали НДФЛ с дохода арендатора

Важный бух, доброе утро!

Вы знаете, впервые с такой ситуацией столкнулась и видимо сама запуталась и Вас запутала. Спасибо Вам за терпение. Но еще одно дополнение.

Сотрудник работает в 1,5-2 часах езды от предприятия и оплата ему квартиры- так скажем, прихоть директора. И я никак не вижу необходимости в оплате сотруднику квартиры и в связи с этим не хочу брать в расходы при расчете налога на прибыль эту сумму.

НДФЛ удержала арендодателя. Здесь вроде все понятно.

А что касается прибыли, то делаю так: Поправила Ваши проводки

Д 76 К 51 оплатили обеспечительный платеж.
Д 76 К 68.1 удержали НДФЛ с дохода арендодателя)
Д 91 К 76 ежемесячно на арендную плату и эту сумму не беру в расчет налога на прибыль

Вопрос удалён модератором. И счет 70 здесь не задействован.

Вот и наступил 2019 год, который уже ознаменовался для плательщиков ЕСХН возможным повышением суммы их налоговых обязательств. Неожиданно они стали плательщиками одного из самых сложных и условных в расчетах налогов – НДС, ставка по которому еще и повысилась с 2019 года. Правда, плательщикам ЕСХН предоставлена возможность по‑прежнему не платить НДС, только теперь они такую возможность не получат автоматически, а должны совершить определенные действия – подать уведомление о таком освобождении. В частности, возникает вопрос, когда его можно подать и что случится, если уже наступил 2019 год, а оно не подано.

Какие потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов (МПЗ) можно учесть для целей исчисления налога на прибыль? Что такое естественная убыль и как она нормируется? Какие проблемы возникают у налогоплательщиков при практическом применении соответствующих норм НК РФ? Ответы на эти и другие вопросы об учете потерь от недостач и порчи МПЗ – в предложенном материале.

В России расширят практику применения налогового мониторинга, которая позволяет сократить налоговые проверки бизнеса в обмен на его открытость перед фискальными органами. Сейчас этим инструментом пользуются лишь крупные структуры, но скоро он станет доступен компаниям поменьше. Законопроект готовит министерство финансов.

Физическое лицо, даже если оно не зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя, при сдаче в аренду принадлежащего ему нежилого помещения становится плательщиком НДС в отношении полученного от арендатора дохода. На это не раз указывали компетентные органы, а также высшие судьи. Причем ФНС обращала внимание на такие решения, включая их в обзор важных правовых позиций по вопросам налогообложения. Обозначенный подход, понятно, приведет к ответственности «не заметившего» своей предпринимательской деятельности «физика»-арендодателя: с него взыщут НДС, пени и штраф. Но как при этом будет произведен расчет налога относительно полученной суммы дохода: с применением базовой или расчетной ставки?

В соответствии со ст. 152 Трудового кодекса сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы – не менее чем в двойном размере. Поскольку необходимость соблюдения данного требования не поставлена законодателем в зависимость от порядка учета рабочего времени, указанная норма применяется и в отношении работников, которым установлен суммированный его учет.

В помощь бухгалтеру: как учесть аренду жилья для сотрудника?

Рассмотрим две ситуации.

Ситуация 1. Организация арендует жилье для иногороднего работника, так как обязана это делать по условиям трудового договора. Оплата аренды – натуральная часть зарплаты работника. Поэтому она облагается НДФЛ и взносами и учитывается в расходах на оплату труда (ст. 255, пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина от 14.09.2016 N 03-04-06/53726 (п. п. 1, 2), Минтруда от 19.05.2016 N 17-3/В-199). Однако для целей налогообложения ежемесячно в расходы можно включить арендную плату в сумме не больше 20% зарплаты работника за этот месяц (Письмо Минфина от 22.10.2013 N 03-04-06/44206).

Например, за февраль зарплата работника 100 000 руб., из которых 30 000 руб. – арендная плата. Из этих 30 000 руб. в расходы можно включить только 20 000 руб. (100 000 x 20%). То есть за февраль в расходах можно учесть зарплату в сумме 90 000 руб.

Ситуация 2. Организация арендует квартиру для работника в командировке.

Оплата аренды – это расходы на проживание в командировке. Поэтому НДФЛ и взносы начислять не надо (п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина от 05.12.2011 N 03-03-06/1/802).

В налоговые расходы можно списать только арендную плату за время проживания командированного сотрудника в квартире (Письмо Минфина от 15.01.2016 N 03-03-07/803). За время, когда в квартире никто не жил, расходы учесть нельзя (Письмо Минфина от 25.03.2010 N 03-03-06/1/178).

В бухгалтерском учете расходы на аренду жилья работнику всегда отражают одинаково:

В помощь бухгалтеру: как учесть аренду жилья для сотрудника?

Рассмотрим две ситуации.

Ситуация 1. Организация арендует жилье для иногороднего работника, так как обязана это делать по условиям трудового договора. Оплата аренды – натуральная часть зарплаты работника. Поэтому она облагается НДФЛ и взносами и учитывается в расходах на оплату труда (ст. 255, пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина от 14.09.2016 N 03-04-06/53726 (п. п. 1, 2), Минтруда от 19.05.2016 N 17-3/В-199). Однако для целей налогообложения ежемесячно в расходы можно включить арендную плату в сумме не больше 20% зарплаты работника за этот месяц (Письмо Минфина от 22.10.2013 N 03-04-06/44206).

Например, за февраль зарплата работника 100 000 руб., из которых 30 000 руб. – арендная плата. Из этих 30 000 руб. в расходы можно включить только 20 000 руб. (100 000 x 20%). То есть за февраль в расходах можно учесть зарплату в сумме 90 000 руб.

Ситуация 2. Организация арендует квартиру для работника в командировке.

Оплата аренды – это расходы на проживание в командировке. Поэтому НДФЛ и взносы начислять не надо (п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина от 05.12.2011 N 03-03-06/1/802).

В налоговые расходы можно списать только арендную плату за время проживания командированного сотрудника в квартире (Письмо Минфина от 15.01.2016 N 03-03-07/803). За время, когда в квартире никто не жил, расходы учесть нельзя (Письмо Минфина от 25.03.2010 N 03-03-06/1/178).

В бухгалтерском учете расходы на аренду жилья работнику всегда отражают одинаково:

Отражение в учете расходов на аренду жилья сотруднику

Наше учреждение своему сотруднику арендует квартиру и перечисляет арендодателю10005 руб и НДФЛ 1495 руб. в Налоговую инспекцию. Подскажите, какими проводками бух. учета это нужно оформить

Воспользуйтесь сервисами Системы Госфинансы:

Расчет нормы ГСМ

Узнайте верный КБК

Учетная политика для госсектора

Основные средства: ОКОФ и амортизационные группы

Следует применять счета бухгалтерского учета и проводки, приведенные в Инструкции, утвержденной Приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению»:

Дебет 401.20.224 Кредит 302.24.730 – начислена арендная плата 10005 руб;

С суммы арендной платы по договору аренды, заключенному с учреждением (как российской организацией), гражданин самостоятельно налог не рассчитывает и не уплачивает. В этом случае удержать и перечислить НДФЛ должно учреждение-арендатор (п. 1 ст. 226 НК РФ):

Дебет 302.24.830 Кредит 303.01.730 – начислен НДФЛ 1495 руб;

Дебет 303.01.830 Кредит 201.11.610 – перечислен НДФЛ 1495 руб;

Дебет 302.24.830 Кредит 201.11.610 – перечислена арендная плата 8510 руб;

Кроме того, в данной ситуации следует учитывать, что оплата аренды квартиры для сотрудника относится к доходам, полученным сотрудником в натуральной форме. При этом налоговая база определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 211 Налогового кодекса РФ как стоимость услуг, подлежащая обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Налоги от сдачи квартиры в аренду. Выбор оптимальной системы налогообложения

​С дохода, полученного от сдачи квартиры в аренду, гражданин должен исчислить и уплатить в бюджет налог. Вид и размер платежа зависит напрямую от того, в каком статусе выступает собственник: физического лица или индивидуального предпринимателя.

Рассмотрим более подробно, какой налог уплачивает гражданин, не зарегистрированный в качестве ИП, и какой – непосредственно предприниматель. Все данные приведены с учетом изменений законодательства на 2019 год.

Варианты налогообложения доходов от сдачи жилья в аренду

• НДФЛ – если квартиру сдает физлицо или ИП на ОСНО;
• Единый налог – если ИП, находится на «упрощенке»;
• Патент – если ИП применяет ПСН.

Квартира сдается физическим лицом, не имеющим статуса ИП

При сдаче жилья в аренду и получении с этого дохода, физическое лицо, не имеющее статуса ИП, должно с полученного дохода рассчитать и уплатить в бюджет НФДЛ.

Ставка:

В настоящее время, на 2019 год, ставка подоходного равна:

• 13% – для граждан, проживающих в России более 183 дней в году;
• 30% – для граждан, находящихся в России менее указанного срока.

Таким образом, если вы в том году, в котором был получен доход от сдачи в аренду квартиры, находились заграницей более 183 дней в году, налог придется уплатить по повышенной ставке.

Пример

Крестьянкин А.Л. в 2019 году пробыл на территории России всего 100 дней. В указанный год он получал доход от сдачи в аренду двух квартир. Общий доход от этого составил 660 тыс. руб. С учетом того, что Крестьянкин в 2019 году имел статус нерезидента, он должен будет уплатить НДФЛ по ставке 30%. Таким образом, сумма к уплате в бюджет составит 85 800 руб.:

660 тыс. руб. * 13 %

Помимо обязанности по уплате налога, гражданин, получивший доход от сдаваемого в аренду жилья, должен отразить полученную прибыль в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ и подать ее в налоговый орган по месту своей прописки.

Срок сдачи отчетности – до 30 апреля года, следующего за тем, когда был получен доход.

Подать декларацию можно несколькими способами:

• Самостоятельно или через своего представителя (по нотариально удостоверенной доверенности);
• По почте (направив документы в виде заказного отправления с описью вложения);
• По телекоммуникационным каналам связи с электронно-цифровой подписью.

• Москва и область: +7-499-350-97-04
• Санкт-Петербург и область: +7-812-309-87-91
• Федеральный: +7-800-511-69-34

При сдаче квартиры предприниматель на ОСН должен также уплатить подоходный налог, но, в отличие от физических лиц, ИП на общем режиме налогообложения в течение года должны уплачивать авансовые платежи (по уведомлениям, направляемым ИФНС) и могут уменьшить полученный доход на профессиональные вычеты. Обычные граждане права заявлять профвычеты не имеют.

В случае если декларация до 04 мая представлена не будет гражданин будет привлечен к ответственности в виде штрафа 5% от суммы, исчисленной по декларации за каждый месяц просрочки, но не больше 30% в общем, и не менее 1 000 руб.

При сдаче квартиру в аренду ИП на УСН уплачивает налог по выбранному объекту налогообложения. Для УСН предусмотрено 2 ставки:

• 6% – объект «доходы»;
• 15% – объект «доходы минус расходы».

Как правило, ИП на УСН, при сдаче в аренду жилья, применяют ставку 6%. Необходимо отметить, что ИП, применяющие «упрощенку», могут уменьшить доход на уплаченные страховые взносы за «себя» в полном размере и на 50%, если ИП уплачивает взносы за наемных сотрудников.

В течение года ИП должны уплатить 3 авансовых платежа по окончании каждого квартала и по итогам года исчислить налог за прошедший налоговый период:

• За 1 квартал авансы нужно уплатить до 25 апреля;
• За полугодие – до 25 июля;
• За 9 месяцев – 25 октября;
• За год до 30 апреля следующего года.

Пример

Степанов В.В. в 2019г. применял УСН по ставке 6%. От сдачи в аренду жилья он получил доход 660 тыс. руб. Уплаченные в 2019 году взносы во внебюджетные фонды составили 22 261 руб. По итогам каждого квартала Степанов должен будет уплатить в бюджет 17 339 руб.:

(660 тыс. руб. * 13%) – 22 261

Декларация на УСН сдается раз в год, в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным.

При сдаче жилья в аренду ИП, находящимся на патенте, необходимо будет уплатить налог в размере 6% от вмененного дохода, установленного законодательством для определенного вида деятельности.

Размер потенциального дохода устанавливается нормативными актами регионов, в частности, в Москве указанный доход определяется в соответствии с законом № 53 от 31.10.2012г. Согласно данному акту потенциальный доход от сдачи квартиру в аренду в г. Москве зависит от места нахождения сдаваемого в аренду жилья и колеблется от 210 тыс. руб. до 10 млн. руб. в год.

Необходимо отметить, что указанный доход рассчитывается только по одной квартире. Если их несколько, то сумма, соответственно, будет выше.

Срок патента составляет от 1 месяца до года.

В зависимости от срока, на который куплен патент, определяется порядок его оплаты.

Если патент выдан на срок меньше полугода, он должен быть оплачен до окончания его действия, а если больше, чем на 6 месяцев, то двумя платежами: 1/3 в течение трех месяцев с даты получения и оставшиеся 2/3 до окончания срока действия патента.

Необходимо отметить, что стоимость патента нельзя уменьшить на уплаченные страховые взносы.

Отчетность на патенте ИП не сдают.

Сравним все три вышеперечисленные ситуации и определим в каком статусе гражданину придется платить меньше всего.

Исходные данные:

Листьев С.В в 2019 году сдавал в аренду свою квартиру в районе м. Бибирево (муниципальный округ Бибирево) и получил с этого доход 654 600.

• Как физлицо (без регистрации в качестве ИП) сумма НДФЛ к уплате в бюджет составит 85 098 руб. (654 600 * 13%).
• При применении УСН “доходы” (только для физлиц, зарегистрированных в качестве ИП) сумма налога, уплаченного за год, составит 62 477 руб. (654 600 * 13%) – 22 261 (обязательные страховые взносы в ПФР и ФОМС).
• Стоимость патента (тоже только для ИП) на год составит: 30 000 тыс. руб. + 22 261 руб. страховые взносы. Итого: 52 261руб.

Как видно из примера, наиболее выгодным в данной ситуации будет приобретение патента для деятельности по сдаче квартиры в аренду, но тут необходимо помнить, что вмененный доход напрямую зависит от места расположения сдаваемой недвижимости, и если, например, квартира будет располагаться в ЦАО, то налог возрастет в разы. Для каждой ситуации необходимо проводить отдельный расчет, и наш дежурный юрист онлайн готов вам в этом помочь.

Подборка по материалам информационного банка “Корреспонденция счетов” системы КонсультантПлюс

Как отразить в учете организации расходы на оплату аренды квартиры вне места нахождения организации для проживания в ней работников во время командировки?

Договор аренды (найма) квартиры заключен с физическим лицом сроком на один месяц. Сумма арендной платы составляет 20 000 руб. и уплачивается по истечении срока действия договора аренды путем перечисления на расчетный счет, указанный арендодателем. Стоимость арендуемой квартиры, согласованная сторонами в договоре аренды, составляет 3 000 000 руб.

Гражданско-правовые отношения

Организация вправе заключить с физическим лицом договор аренды квартиры для проживания командированных сотрудников (п. 2 ст. 671 Гражданского кодекса РФ).

По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 ГК РФ). Поскольку договор аренды заключен на срок, не превышающий 12 месяцев, такой договор не подлежит государственной регистрации (п. 2 ст. 609, п. 2 ст. 651 ГК РФ, Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 01.06.2000 N 53).

Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды (п. 1 ст. 614 ГК РФ).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Доходы физических лиц, полученные ими от сдачи в аренду имущества, являются объектом налогообложения по НДФЛ (пп. 4 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ). Указанные доходы облагаются НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

В соответствии с разъяснениями Минфина России (Письмо от 15.07.2010 N 03-04-06/3-148) обязанность по исчислению и удержанию НДФЛ с суммы арендной платы возложена на юридическое лицо – источник выплаты доходов, которое в таком случае признается налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ). Такое же мнение высказал ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 14.05.2010 по делу N А66- 9581/2009.

Обязанность по исчислению и удержанию НДФЛ возложена на юридическое лицо – источник выплаты доходов, которое в таком случае признается налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ). Удержание НДФЛ производится налоговыми агентами непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Датой получения дохода признается дата выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Бухгалтерский учет

Квартира, предоставленная организации по договору аренды, принимается к учету на забалансовый счет 001 “Арендованные основные средства” в оценке, указанной в договоре на аренду (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Плата за аренду квартиры, используемой для осуществления основного вида деятельности (проживания командированных сотрудников), учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности на последнее число истекшего месяца аренды, что отражается записью по дебету счетов учета затрат (например, 20 “Основное производство”, 26 “Общехозяйственные расходы” и др.) и кредиту счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (п. п. 5, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов).

При удержании суммы НДФЛ с доходов арендодателя производится запись по дебету счета 76 в корреспонденции с кредитом счета 68 “Расчеты по налогам и сборам”.

Налог на прибыль организаций

Для целей исчисления налога на прибыль расходы организации на наем жилого помещения для проживания командированного работника учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании пп. 12 п. 1 ст. 264, абз. 2 п. 1 ст. 252 НК РФ (см. также Письмо Минфина России от 25.03.2010 N 03-03-06/1/178).

Оцените статью: