Когда не получится переложить на покупателя-предпринимателя уплату ндс

Описание страницы: когда не получится переложить на покупателя-предпринимателя уплату ндс от профессионалов для людей.

Когда не получится переложить на покупателя-предпринимателя уплату НДС

ИФНС провела камеральную проверку декларации по НДС, представленной городским комитетом имущественных и земельных отношений.

По итогам налоговая предложила комитету, а затем потребовала заплатить 8,2 млн рублей, так как он продал на торгах нежилые помещения, а налог с этих операций в бюджет не перечислил.

Комитет обжаловал требование, считая его незаконным. Сослался на то, все физлица, которым были проданы помещения, имели статус ИП. В договоры было включено условие о том, что на покупателей (если они не физлица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями) возлагается обязанность налогового агента по НДС.

ИФНС вчинила встречный иск о взыскании с комитета начисленной суммы.

Суд отклонил первоначальный иск и удовлетворил встречный.

Арбитры пояснили, что наличие статуса ИП не свидетельствует о том, что любые правоотношения, в которые вступает такое лицо, являются отношениями предпринимательскими.

В данном случае люди выступали покупателями как физлица, поскольку:

  • в договорах они указаны как физические лица, без ссылки на статус предпринимателей;
  • оплата производилась ими со счетов, открытых на их имена именно в качестве физлиц.

При таких обстоятельствах на покупателей не могла быть возложена обязанность по исчислению и уплате НДС, поскольку это исключено п. 3 ст. 161 НК РФ.

Добрый день, коллеги!

27.11.2017 начал действовать ФЗ от 27.11.2017 № 335-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ”. Львиная доля поправок в НК РФ вступает в силу с 01.01.2018.

Бесконечными изменениями в законодательстве меня трудно удивить, но не в этот раз. Потому впервые решила столь публично обратиться за помощью (советом, мнением, знаниями, наконец) к читателям Регфорума.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

С моей точки зрения, главным нововведением с 01.01.2018 стали исчисление, удержание и уплата НДС в бюджет не продавцом, а покупателем. Правда, такой НДС подлежит возмещению из бюджета при соблюдении ряда условий, но это отдельная тема. При реализации нескольких товаров, выбранных пока в качестве эксперимента, налоговыми агентами признаются покупатели (получатели), а не продацы (поставщики).

Для эксперимента выбраны лом и отходы черных и цветных металлов и сырые шкуры животных. Но это пока. К 01.07.2018 на такой НДС планируют перевести реализацию транспортных услуг (информация из публикаций экспертов в СМИ), а позже — реализацию всех или почти всех товаров, а потому считаю тему “НДС с покупателя, а не с продавца” весьма актуальной.

Напомню, в частности, что в соответствии с пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ до 01.01.2018 “не подлежит налогообложению реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ лома и отходов черных и цветных металлов”. То есть реализация лома и отходов черных и цветных металлов до 01.01.2018 была отнесена к льготируемым операциям (операциям, освобождаемым от налогообложения НДС).

Однако с 01.01.2018 указанный подпункт пункта 2 статьи 149 НК РФ утрачивает силу.

С 01.01.2018 ст. 161 НК РФ дополнена пунктом 8 «При реализации на территории РФ налогоплательщиками (за исключением налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога) сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов налоговая база определяется исходя из стоимости реализуемых товаров, определяемой в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом налога».

Налоговая база определяется налоговыми агентами. А вот налоговыми агентами, повторюсь, теперь признаются покупатели (получатели) лома и отходов черных и цветных металлов, за исключением ФЛ, не являющихся ИП. Указанные налоговые агенты обязаны исчислить, удержать с продавца и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС, и иные установленные обязанности.

При реализации лома и отходов черных и цветных металлов налогоплательщики-продавцы, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, в первичном учетном документе, акте, а также в счете/фактуре, делают соответствующую запись или проставляют отметку «Без налога (НДС)».

Таким образом, все покупатели товаров (работ, услуг) вскоре станут налоговыми агентами по НДС по аналогии с налоговыми агентами в деятельности, связанной с импортом товаров (работ, услуг), арендой государственной собственности, продажей конфискованного имущества.

Простыми словами, НДС будет платить не продавец, а покупатель.

Цель: прозрачность — 100%, собираемость НДС (круче, чем сейчас) – 100%, состыковка отчетности с пресловутой системой управления рисками — автоматической системой контроля уплаты и возмещения НДС, а именно: с АСК НДС-2, СУР АСК НДС-2, тестируемой АСК НДС-3, окончательная смерть обналу и фирмам — однодневкам. И как следствие — собираемость налогов на ФОТ, увеличению пенсий, ведь при отсутствии “нала” всех придется перевести на “белые” зарплаты.

Кстати, очень грамотный шаг со стороны государства и в целях государства (без шума и пыли). Замечу, что ряд состоявшихся бизнесменов подобное приветствует и считает, что в честной конкурентной среде сможет достичь хороших финансовых результатов. Что же, поживем — увидим. Я, собственно, тоже оптимист, но — осторожный.

Читайте так же:  Условия получения материальной помощи контрактникам

Известно, что в банки разосланы соответсвующие инструкции по проведению платежей, счет/фактуру будет выставлять не продавец, а покупатель без указания суммы НДС, но с указанием размера налоговой ставки.

В счете/фактуре покупатель, не продавец, указывает общую сумму сделки, но не указывает абсолютное значение НДС, и пишет фразу: НДС исчисляется покупателем. С/ф составляется в 1 экземпляре и остается у покупателя.

Если нововведение по НДС сравнивать с НДС у компаний-импортеров, то при импорте оплата от покупателя продавцу возможна только при одновременном наличии двух платежек: одна – на стоимость без НДС, а вторая – на НДС в бюджет. По-другому платеж Банк не проведет.

В случае металлома в НК РФ сказано, что НДС, удержанный у продавца, уплачивается покупателем в стандартные установленные НК РФ сроки (за что безусловное спасибо законодателям. ). Покупатель, выступающий в качестве налогового агента, отражает исчисленный, удержанный и уплаченный в бюджет налог в соответствующей декларации (кстати, возмещению подлежит только уплаченный налог, подтвержденный платежкой).

Но я не исключаю, что явление это временное. Не верю, что в современном мире кому-то (покупателю) будет позволено пользоваться удержанным у продавца налогом как минимум 20 дней в случае ежемесячной отчетности по НДС, а в случае ежеквартальной отчетности — в течение, не верю (!!), целого квартала. Невероятно, но то ли законотворцы не учли сей момент, то ли временно соломку стелят.

Если во взаимоотношениях Покупатель (ЮЛ или ИП) – Продавец (ЮЛ или ИП) всё (процедура, регламент) достаточно очевидно и доступно пониманию, то в случае цепочки при приеме лома Покупатель (ЮЛ или ИП) – ФЛ (а это выдача денег на руки ФЛ через ККМ) разъяснения о том, как Покупатель должен удержать НДС у ФЛ, как отразить НДС в чеке (возвратный ли это чек или строка в чеке), как заполнить книгу кассира — операциониста, отсутствуют.

Нет пока разъяснительной информации и о том, когда и за какой период (предполагаю, что ежедневно – кассовый день) покупатель должен выписывать счета/фактуры при оплате (покупке) лома через ККМ у ФЛ и нужно ли их выписывать вообще? Нужно, конечно.

И хотя вводимый пункт 8 статьи 161 НК РФ я прочла почти вслух около сотни раз (“. налоговая база определяется исходя из стоимости реализуемых товаров, определяемой в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом налога“) у меня витает вопрос: при покупке лома у ФЛ НДС в том числе или покупатель его исчисляет сверху и уплачивает в бюджет из собственных средств? Ну не понимаю, как можно пробить на ККМ 1 000 рублей, а выдать на руки сумму за минусом 18%. А подлежит ли возмещению НДС, уплаченный в бюджет из собственных средств, вопрос спорный (мнения Минфина и ФНС противоположные).

Что делать с остатками лома, по разным причинам не отгруженными по состоянию на 01.01.2018 металлургам, но купленными без удержанного НДС в 2017 году? Сактировать заготовителям такой лом можно, но металлурги — покупатели — потребители получат этот лом в 2018 году, а, значит, станут налоговыми агентами, исчислят, удержат у заготовителей и отправят в бюджет НДС с лома, изначально купленного заготовителями без НДС.

И если в идеале каждый покупатель в цепочке удерживает и уплачивает в бюджет НДС, а потом его успешно возмещает, то что получает в итоге бюджет, кроме возможности некоторое время пользоваться этими деньгами? Или это расчет государства на безопасную долю вычета по НДС в размере 89%?

Вопросов много, лично у меня — точно больше, чем ответов.

Есть ли у читателей мнение на сей счет или предположения? 01 января не за горами. Без ККМ работать нельзя, каждая кассовая операция прозрачна, ошибки на ККТ недопустимы. Ждать от ФНС или Минфина погоды, дело неблагодарное. Им не впервые давать разъяснения в феврале или марте следующего года, когда поезд уже ушел, и ошибки не исправить.

Почему считается законным, что продавец фактически перекладывает НДС на покупателя и плюсует его к конечной цене? Это просто уловка, чтобы не платить его самому?

НДС изначально создан для стимулирования экспорта.
Если Вы будете вывозить купленный предмет заграницу и предъявите на границе чек, сумму НДС вернут. По этому в чеке его выделяют.
Но, откровенно говоря, наша экономика не доросла до НДС.
Экспортеров можно посчитать на пальцах рук, а подкидывается вся страна.
По этому он криминализирован до неприличия – вспомните Магнитского.
Разумней было бы использовать Американскую схему налогообложения – в чеке пробивать сколько от общей суммы идет в местный, региональный и федеральный бюджеты.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Потому что НДС это косвенный налог, который оплачивает конечный потребитель, ничего сверхъестественного в этом нет. Производитель тоже оплачивает НДС, когда приобретает, например, сырье. Потом стоимость НДС переносит на себестоимость товара и т.д. по цепочке.

Простите, но боюсь вы не уловили суть вопроса.

Вопрос я понял, вот вы спрашиваете, почему продавец перекладывает НДС, я вам и отвечаю, что когда он продает вам товар, то конечным потребителем становитесь вы, а не он. И ваша обязанность как конечного потребителя – уплатить НДС. Когда вы приобретаете товар, то в любом первичном документе, будет прописана сумма НДС. Уловка ли это, чтобы не платить НДС продавцу? Нет, потому что как у продавца у него нет обязанности уплаты НДС с продажи товара, а у вас с приобретением товара такая обязанность появляется

Читайте так же:  Армия и общий трудовой стаж военнослужащего

Вы пишете о том, КАК сейчас это работает, избегая самого важного – почему налог на ДОБАВЛЕННУЮ стоимость оплачивается покупателем, а не тем кто получает прибыль с этой добавленной стоимости. А вопрос был о том, ПОЧЕМУ вышло, что это работает именно так.

Потому что НДС это модификация налога с продаж. Продажи практически всегда облагались налогами и взымались в конечном итоге с потребителя. Для тех, кто получает прибыль есть налог на прибыль организации (НПО) 20%.

Вы будете смеяться, но НДС так и задумывался – конечным плательщиком налога является физическое лицо, а юридические лица – налоговые агенты, которые своими взаиморасчетами фактически авансируют бюджет от имени будущих конечных покупателей.

Чтобы обеспечить равномерность поступления налога, он уплачивается налоговыми агентами по мере нарастания добавленной стоимости, и в этом одно из главных его преимуществ перед налогом с продаж (который является атавизмом, продвинутые налоговые системы от него давно отказались).

НДС так же называют налогом на потребление. Его цель – взимать плату с резидентов за пользование экономической инфраструктурой страны.

Когда не получится переложить на покупателя-предпринимателя уплату НДС

ИФНС провела камеральную проверку декларации по НДС, представленной городским комитетом имущественных и земельных отношений.

По итогам налоговая предложила комитету, а затем потребовала заплатить 8,2 млн рублей, так как он продал на торгах нежилые помещения, а налог с этих операций в бюджет не перечислил.

Комитет обжаловал требование, считая его незаконным. Сослался на то, все физлица, которым были проданы помещения, имели статус ИП. В договоры было включено условие о том, что на покупателей (если они не физлица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями) возлагается обязанность налогового агента по НДС.

ИФНС вчинила встречный иск о взыскании с комитета начисленной суммы.

Суд отклонил первоначальный иск и удовлетворил встречный.

Арбитры пояснили, что наличие статуса ИП не свидетельствует о том, что любые правоотношения, в которые вступает такое лицо, являются отношениями предпринимательскими.

В данном случае люди выступали покупателями как физлица, поскольку:

  • в договорах они указаны как физические лица, без ссылки на статус предпринимателей;
  • оплата производилась ими со счетов, открытых на их имена именно в качестве физлиц.

При таких обстоятельствах на покупателей не могла быть возложена обязанность по исчислению и уплате НДС, поскольку это исключено п. 3 ст. 161 НК РФ.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Арбитражного суда Московского округа от 17.01.2019 № Ф05-22675/2018

За что наше государство так не любит свой народ, что вводит Налог на Добавленную Стоимость?

НДС (налог на добавленную стоимость) действительно сначала оплачивает покупатель . т.к. сумма покупки уже включает в себя НДС. Но продавец вынужден увеличивать сумму сделки на сумму НДС, т.к. при реализации он должен заплатить эту сумму в бюджет

Изображение - Когда не получится переложить на покупателя-предпринимателя уплату ндс 23819_42

Это просто выгодно. Налогов масса, а большая часть людей думает, что они платят только из тех денег, что они зарабатывают. То есть, со своей зарплаты. Но человек, ходя на работу, платит налоги один раз. И каждый раз, когда он покупает товар или получает какие-то услуги в организациях, он также платит второй раз – уже НДС. Просто далеко не всегда ему говорят об этом, а в чеках на товар многие просто игнорируют этот пункт, считая, что это те деньги, которые будет платить продавец со своих кровных.

У нас в магазинах стоит общая сумма, в то время как в других странах сумма может стоять без учета НДС. Поэтому кто-то над таким налогообложением и не задумывается.

Изображение - Когда не получится переложить на покупателя-предпринимателя уплату ндс 4077_42

НДС есть практически во всех государствах. Ставка НДС примерно в пределах 20%.В одних странах она может быть выше, в других ниже. В России ставка НДС составляет 18%. Этот налог взимается за то, что предприниматель, получая добавленную стоимость должен поделиться с государством. Вот пример ставок НДС в зоне Евросоюза.

Изображение - Когда не получится переложить на покупателя-предпринимателя уплату ндс 974c13a32ae0925b4005cd889a6587d1

Изображение - Когда не получится переложить на покупателя-предпринимателя уплату ндс 262390_42

Все потому что суть любого бизнеса, это нажиться на клиенте. Поэтому если бы все оплачивал продавец, то он бы превратился в благотворительную организацию. Ну и вообще весь бизнес бы тогда умер. Ну а так бизнесмен накручивает на цену все эти налоги, но получая прибыль, привозит или изготавливает все больше и больше товара. В этом и есть суть капитализма, так как эти богатые дяди бизнесмены, живот по большей части за счет бедных людей, которых абсолютное большинство и которые на них работая, потребляют их же товар со всеми этими накидками на изначальную цену.

Конечно если капитализм развитой, то в обществе хоть доминирует средней класс и у его представителей чаще всего хватает оплатить все эти налоги на мелкие товары и они это не чувствуют, а если чувствуют и для них что то дорого, то берут в кредит.

Вычет НДС без реализации: заявляем или переносим на будущее — что безопаснее?

Летние месяцы у некоторых организаций — периоды затишья. Иногда получается так, что в течение квартала вообще нет облагаемых НДС доходов. Между тем некоторые текущие расходы с входным НДС остаются: аренда, коммунальные платежи. И в конце квартала неясно, что делать с НДС-вычетами: заявлять или попридержать?

Когда начисленного налога нет, а входной НДС — есть, все равно можно предъявить НДС к возмещени ю п. 1 ст. 176 НК РФ . Напомним, что сумма возмещаемого налога определяется как разница между суммой НДС, исчисленного с налоговой базы, и суммой заявленных вычетов.

Читайте так же:  Сдачу бухотчетности в росстат отменят

Довольно долгое время Минфин заявлял, что если сумма исчисленного НДС равна нулю, то нет и права на возмещение НДС. Ведь вычитать его не из чего. И чтобы заявить вычет НДС, придется дождаться того квартала, в котором будет хоть что-то продано и начислена база по НДС Письма Минфина от 14.12.2011 № 03-07-14/124, от 08.12.2010 № 03-07-11/479; УФНС по г. Москве от 23.12.2009 № 16-15/135777 .

Однако в этом году налоговая служба заняла совершенно иную позицию. Причина проста: большинство арбитражных судов поддерживает в спорах по этому вопросу налогоплательщиков. Они упорно следуют позиции Высшего арбитражного суда, высказавшегося в защиту того, что можно заявить НДС к вычету даже при нулевой налоговой базе. Ведь в Налоговом кодексе нет такого условия для вычета входного НДС, как обязательное наличие у налогоплательщика объекта налогообложения (в том числе и реализации). Нет зависимости вычетов и от фактического исчисления НДС по операциям, для которых приобретены соответствующие товары, работы или услуг и Постановления Президиума ВАС от 03.05.2006 № 14996/05; ФАС МО от 24.11.2011 № А40-16768/11-91-79; ФАС СЗО от 16.06.2011 № А56-60826/2010 .

Видимо, устав судиться, налоговая служба велела не придираться к тем, кто хочет возместить НДС при отсутствии в декларации суммы начисленного налог а Письмо ФНС от 28.02.2012 № ЕД-3-3/[email protected] .

Правда, встречаются единичные решения (причем свежие!), в которых суды считают правильной позицию Минфина и запрещают вычет НДС в том квартале, в котором не было исчисленного НДС Постановление 9 ААС от 01.06.2012 № 09-АП -11809/2012-АК . Но такие решения — редкость. И теперь — когда есть «защищающее» Письмо ФНС — можно не обращать на них внимани я Письмо ФНС от 28.02.2012 № ЕД-3-3/[email protected] .

Минус «бездоходного» вычета один.

Этот минус — тщательная камеральная проверка «отрицательной» декларации по НДС ст. 88 НК РФ . На это прямо указывает ФНС в своем Письм е Письмо ФНС от 28.02.2012 № ЕД-3-3/[email protected] .

И чем больше сумма заявляемого к возмещению НДС, тем усерднее инспекция будет искать повод для отказа в возмещении. Для камеральной проверки потребуют не только книгу покупок, но и копии всех счетов-фактур, накладных, договоров.

На проведение камеральной проверки налоговикам отводится 3 месяца с момента подачи вами деклараци и абз. 2 п. 1 ст. 176, п. 2 ст. 88 НК РФ .

Плюсов у «бездоходного» вычета несколько.

Во-первых, вы все делаете по закону.

Во-вторых, причитающуюся вам к возмещению сумму по НДС-декларации вы можете:

  • зачесть в счет предстоящей уплаты НДС или других федеральных налогов, а также в счет имеющейся у вас задолженности по ним или по пеням;
  • вернуть на расчетный счет. Тем самым вы получите из бюджета деньги, которые могут фирме очень даже пригодиться. Правда, вернуть НДС «живыми» деньгами инспекция должна, только если у вашей организации нет долгов по уплате федеральных налогов, пеней и штрафо в п. 4 ст. 176 НК РФ .

Чтобы избежать вышеперечисленных трудностей с проверкой, можно перенести вычет на период, когда у вас появятся операции по реализаци и Постановления Президиума ВАС от 15.06.2010 № 2217/10, от 30.06.2009 № 692/09 . То есть подать за текущий период (в котором нет реализации, но есть входной НДС) нулевую декларацию. А вычеты входного НДС отразить в декларации за квартал, в котором появятся облагаемые НДС операции.

Инспекции на местах такой подход приветствуют. И учитывая многочисленные разъяснения Минфина, о которых мы уже упомянули (Минфин настаивает именно на таком развитии событий), так делать вполне безопасно.

“ В квартале не было доходов. Перенесла вычеты на следующий. При камеральной проверке инспектор попросила принести книгу покупок. Я боялась, что оштрафует за то, что в ней я с опозданием зарегистрировала некоторые счета-фактуры. Но все обошлось — претензий не был о ” .

Светлана,
главный бухгалтер, г. Москва

Но обратите внимание на следующие моменты.

Право на «запоздавший» вычет ограничено по сроку.

Декларацию, в которой заявлен такой вычет, надо подать до того, как пройдет 3 года с окончания квартала, в котором возникло право на вычет НДС Постановления Президиума ВАС от 15.06.2010 № 2217/10, от 30.06.2009 № 692/09 .

Вычеты в декларации по НДС должны «кор­рес­пон­ди­ро­вать» с книгой покупок.

В Правилах заполнения книги покупок закреплено, что счет-фактуру в ней надо зарегистрировать в том квартале, когда возникло право на выче т п. 2 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 . По разъяснениям Минфина, право на вычет возникает только в том квартале, в котором появились облагаемые НДС операци и Письма Минфина от 14.12.2011 № 03-07-14/124, от 08.12.2010 № 03-07-11/479 . Следовательно, и в книге покупок отразить входящие счета-фактуры надо не сразу после их получения, а лишь после того, как появятся облагаемые НДС операции.

А вот в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур счета-фактуры от поставщиков лучше зарегистрировать, ориентируясь на дату их получени я п. 10 Правил ведения журнала учета, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 .

Несмотря на нулевую декларацию по НДС, в декларации по налогу на прибыль нужно отразить расходы.

Изображение - Когда не получится переложить на покупателя-предпринимателя уплату ндс 10143

Вариант «повременить с вычетом» налоговикам больше нравится

Это не должно вас смущать. Часто при камеральных проверках инспекторы проверяют соотношение данных в этих декларациях. Но то, что в «прибыльной» декларации есть расходы, а в декларации по НДС не заявлены вычеты, вполне объяснимо.

Читайте так же:  Содержание закона «о накопительно-ипотечной системе»

Однако некоторые бухгалтеры, решив повременить с предъявлением к вычету входного НДС, не отражают свои затраты и в «прибыльном» налоговом учете. Тоже откладывают их на потом — ждут реализации. Причем даже в том случае, если такие расходы — косвенные и должны сразу учитываться при расчете базы по налогу на прибыл ь п. 2 ст. 318 НК РФ .

Так делать не нужно, особенно если вы хотите отложить признание расходов на следующий календарный год. Это — явная ошибка. Ведь у налогоплательщика нет права в налоговом учете сдвигать расходы на будущее по собственному желанию.

В пределах одного календарного года перенос расходов с одного месяца на другой не грозит штрафами.

Действующий порядок исправления ошибок в налоговых декларациях также не допускает подобного перенос а п. 1 ст. 54, ст. 272 НК РФ . В «прибыльном» налоговом учете можно исправлять ошибки, учитывая в текущем периоде забытые расходы прошлых лет. Однако к убыточным периодам такой порядок не применяетс я Письма Минфина от 11.08.2011 № 03-03-06/1/476, от 07.05.2010 № 03-02-07/1-225 . Так что, когда у вас нет доходов, вы либо вообще не учитываете свои расходы в налоговом учете, либо отражаете их в периоде возникновения. А это, весьма вероятно, приведет к тому, что вам придется сдать в инспекцию «убыточную» декларацию. Напомним, что убыток можно перенести на будуще е Письма Минфина от 26.04.2011 № 03-03-06/1/269, от 21.05.2010 № 03-03-06/1/341 .

Конечно, у «убыточной» декларации есть свои минусы. Это и вызов на «убыточную» комиссию, и письма с требованием пояснить причины возникновения убытков. Кроме того, убытки на протяжении нескольких лет — один из критериев отбора для выездной налоговой проверк и п. 2 раздела 4 Концепции, утв. Приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/[email protected] . Короче, лишний повод для ненужного общения с налоговой.

Не забываем про бухучет.

Разумеется, проводку дебет счета 68 (субсчет «Расчеты по НДС») – кредит счета 19 вам нужно сделать только в квартале, в котором вы будете заявлять вычет в декларации. А вот сами расходы в бухучете надо отразить своевременно. Прятать их на счете 97 «Расходы будущих периодов» неправильно.

Получается, что когда нет доходов — грустно и руководству, и бухгалтеру. Ведь независимо от того, в каком квартале вы решитесь заявить НДС к вычету, внимание налоговой инспекции гарантировано. Однако бояться вам нечего: оба рассмотренных нами варианта правомерны.

Изображение - Когда не получится переложить на покупателя-предпринимателя уплату ндс Oplata-s-NDS-na-USN

Что делать, если покупатель заплатил с НДС предпринимателю на упрощенке?

ИП получил оплату от контрагента с ошибочно выделенным НДС в платежке и не придал этому значения. Сам предприниматель плательщиком НДС не является, т.к. применяет УСН.

Изображение - Когда не получится переложить на покупателя-предпринимателя уплату ндс info-b

Через некоторое время из налоговой пришло Требование — объяснить причины не сдачи деклараций по НДС.

В ходе камеральной проверки декларации по УСН налоговики запросили выписку из банка. В ней обнаружили платеж с НДС и заподозрили, что предприниматель выставил покупателю счет-фактуру с НДС и должен был перечислить его в бюджет и сдать декларацию.

Изображение - Когда не получится переложить на покупателя-предпринимателя уплату ндс gears-b

Камеральную проверку проходят все декларации и расчеты в течении трех месяцев после сдачи.

В данном случае инспектор решил выяснить причины указания НДС в платежке, хотя известны случаи, когда налоговики просто блокируют расчетный счет и списывают сумму НДС инкассо. Повезло!

В ответе на требование ИП указал, что не является плательщиком НДС в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

К ответу на требование были приложены все документы по сделке без НДС: счет, товарная накладная с печатью и подписью покупателя, договор, а также уведомление о применении УСН.

В данной ситуации представленных обяснений для налоговой оказалось достаточно и камеральная проверка декларации была успешно пройдена.

На будущее. Если подобная ошибка обнаружилась сразу, то лучше написать своему контрагенту, не дожидаясь требований налоговой. В письме попросите покупателя сообщить в его банк о допущенной ошибке в назначении платежа. Банк клиента исправит назначение платежа и в свою очередь сообщит об изменениях в ваш банк.

Проверьте исправил банк назначение платежа или нет. Для этого закажите свежую выписку и проверьте платежку, которую нужно было исправить. Так вы убедитесь, что налоговики увидят уже исправленный платеж без НДС при запросе выписки из банка.

Нужно ли уплачивать НДС, если счет-фактура не оплачен?

Изображение - Когда не получится переложить на покупателя-предпринимателя уплату ндс UserPic_270078_middle_636294876820763262

Изображение - Когда не получится переложить на покупателя-предпринимателя уплату ндс UserPic_270078_middle_636294876820763262

я так понимаю вы ОСНО?

Если у вас была продажа- то сч-ф обязателен. НДС можно платить равными частями в течении квартала. т.е 1/3 в месяц.

Изображение - Когда не получится переложить на покупателя-предпринимателя уплату ндс UserPic_208691_middle_635536244262100579

Изображение - Когда не получится переложить на покупателя-предпринимателя уплату ндс UserPic_208691_middle_635536244262100579

Добрый день! Это верно сделали, т.к. согласно п.3 ст. 168 НК РФ:

3. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней , считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Как видите, если у Вас счф выписывается по факту оказания услуг, а не предоплаты от покупателя – то Ваша обязанность выставить счф и начислить НДС не привязывается к факту оплаты денег за оказанные услуги от покупателя.

Почему не заплатит? Есть подписанные с обеих сторон договор и акты оказанных услуг на соответствующие суммы?

Имеет право, т.к. согласно ст. 171 НК РФ:

Т.е. опять же нет привязки к тому, что если покупатель не оплатил деньги за оказанные услуги, то не имеет права требовать счф (если только у Вас по договору оказания услуг нет пункта о том, что право собственности на оказанные услуги переходит к покупателю только после полной оплаты по договору).

Читайте так же:  Минфин рассказал о значении терминов «магазин» и «торговый объект»

Подытоживая – Вы должны заплатить НДС по Вашей реализации (если он не перекрывается никакими Вашими вычетами по Вашим покупкам), несмотря на отсутствие оплаты от покупателя.

НДС будут платить покупатели. Эксперимент от Минфина

Минфин России в письме от 14.08.17 № 03-07-14/51894 сообщил об инициативе наделения покупателей товаров и услуг функциями налоговых агентов по НДС. Налог чиновники предлагают платить с приобретенного товара, рассчитывая таким образом повысить его собираемость, а так же упростить процедуру его возврата. Новые обязанности на покупателей должен возложить законопроект, разработкой которого сейчас занимаются в министерстве. В виде эксперимента эта мера будет введена пока в отдельных отраслях, в частности, при реализации лома и отходов черных и цветных металлов. По его результатам Минфин примет решение — распространять такой опыт на другие отрасли или нет. Ранее ФНС России уже анонсировала этот эксперимент. Правда для его старта необходимо внести поправки в Налоговый кодекс .

Чиновники в своем письме отмечают, что система «АСК НДС-2» позволяет налоговикам отследить уплату НДС по всей цепочке контрагентов. Поэтому у добросовестного покупателя может возникнуть проблема с возвратом НДС, если кто-то из других налогоплательщиков не заплатил налог. В этом случае налоговые инспекторы информируют налогоплательщика об отсутствии источника для вычета НДС и просят пояснить несоответствия компанию, которая заявила вычет. Однако большинство покупателей при совершении сделки наверняка не могут знать оплатили все их контрагенты НДС в бюджет или нет. Кроме того нормы статьи 54.1 НК РФ запрещают налоговикам привлекать к ответственности покупателя за действия всех контрагентов в такой цепочке (письмо ФНС России от 23.03.17 № ЕД-5-6/[email protected]).

Поэтому чиновники решили возложить обязанность по перечислению НДС в бюджет на самих покупателей. Таким способом они надеются ликвидировать схемы по многоступенчатым перепродажам товаров с целью ухода от налогов. Ведь покупатель сможет принять к вычету лишь тот налог, который он сам рассчитал и перечислил в бюджет. В результате работы у рядовых бухгалтеров значительно прибавится.

Поставщик не уплатил НДС — покупатель лишается вычета

В письме от 17.08.2016 № 03-07-03/48174 специалисты Минфина России пришли к выводу, что компания не может принять к вычету «входной» НДС по счету-фактуре, по которому контрагент не перечислил НДС в бюджет. Спорить с таким подходом бесполезно, так как суды придерживаются аналогичного мнения.

В комментируемом письме рассмотрена следующая ситуация. Организация приобретала в аэропортах услуги наземного обслуживания воздушных судов, которые на основании подп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождены от обложения НДС. Несмотря на льготу, поставщик выставлял счета-фактуры с выделенной суммой налога по ставке 18%. Покупатель принимал на их основании сумму НДС к вычету, так как полагал, что все условия для вычета налога, предусмотренные п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ, им выполняются.

Однако налоговый орган отказал организации в возмещении НДС. Причиной послужил тот факт, что продавец хоть и выставлял счета-фактуры с НДС, но налог по ним не перечислял в бюджет. Это обнаружили налоговики в ходе налоговой проверки поставщика. Компания решила поинтересоваться у специалистов Минфина России, насколько действия проверяющих правомерны.

По мнению Минфина России, в рассматриваемой ситуации налоговые органы абсолютно правильно отказали компании в возмещении НДС. Финансисты указали, что для возмещения компании НДС в бюджете отсутствует необходимый источник. Ведь поставщик не перечислял суммы НДС, указанные им в выставленных покупателю счетах-фактурах.

При этом специалисты финансового ведомства отметили, что у компании-покупателя есть право обратиться к своему поставщику и потребовать от него вернуть необоснованно перечисленные ему суммы в качестве неосновательного обогащения с начислением процентов за пользование указанными денежными средствами. Такой подход полностью соответствует правовой позиции, изложенной в Определении ВС РФ от 05.10.2015 № 305-КГ15-10553.

Как видите, из-за недобросовестных действий поставщика страдает покупатель. К сожалению, защитить себя от возникновения подобных ситуаций покупателю достаточно сложно. Можно, конечно, попросить поставщика предоставлять копии платежных документов о перечислении налога в бюджет. Но не факт, что поставщик согласится на это. И даже если он предоставит покупателю такие платежные документы, компания не сможет узнать, что в перечисленной в бюджет сумме НДС «сидит» налог, выставленный непосредственно данной организации.

Остается только надеяться на порядочность контрагентов. Ведь при благоприятном развитии событий чиновники и суды не возражают против принятия к вычету НДС, который поставщик выставил по необлагаемым операциям. Такая позиция содержится в письмах ФНС России от 25.03.2016 № СД-4-3/5153, Минфина России от 24.11.2014 № 03-07-15/59623, постановлениях АС Северо-Западного округа от 12.05.2015 № А05-8961/2014, ФАС Поволжского округа от 18.11.2013 № А65-2272/2013.

Изображение - Когда не получится переложить на покупателя-предпринимателя уплату ндс 34009884445
Автор статьи: Илья Апинов

Здравствуйте. Я Илья и более 5 лет занимаюсь юридическим консультированием. Считаю, что являюсь профессионалом в своей области и хочу помочь всем посетителям сайта решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести как можно доступнее всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте всегда необходима консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 3 проголосовавших: 36

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here