Какие выплаты минфин освободил от взносов

Описание страницы: какие выплаты минфин освободил от взносов от профессионалов для людей.

Какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2018 году

Пожалуй, самый главный вопрос для бухгалтера, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2018 году. Ведь именно от его знания зависит качество отчетности по страховым взносам, которую теперь проверяют налоговики. В этой статье мы расскажем буквально о каждой выплате, которая не облагается страховыми взносами.

Где искать, что не облагается страховыми взносами

В 2018 году, чтобы понять, какие доходы не облагаются страховыми взносами, нужно обращаться к статье 422 Налогового кодекса. Именно эта статья содержит закрытый перечень позиций. И это важно. Поясним, почему. Если вдруг задумались, какие начисления не облагаются страховыми взносами и в ст. 422 НК РФ не нашли упоминания соответствующих сумм из вашего случая, значит на них все же придется начислить взносы.

Учтите, что налоговики крайне не любят расширительного толкования проверяемыми ими лицами закрытых перечней в свою пользу. Так что, будьте готовы отстаивать свою позицию, если считаете, что в вашем случае суммы – не облагаемые страховыми взносами.

Сразу скажем, что в отношении выплат, которые не облагаются страховыми взносами, глобальных изменений не произошло. Их состав достаточно однообразен у разных компаний и ИП, поэтому они практически зеркально перешли из Закона о страховых взносах № 212-ФЗ в новую главу 34 «Страховые взносы» НК РФ.

Полный перечень того, что не облагается страховыми взносами

Для удобства покажем, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2018 году, в форме таблицы.

Заметим, что во многих перечисленных выше случаях трудовое соглашение или договор гражданско-правового толка позволяет выдавать не только деньги, но и своего рода премии. Какие не облагаются страховыми взносами, будет ясно из типа договора (соглашения) с человеком. В остальных случаях премии, не облагаемые страховыми взносами, отсутствуют.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Остановимся на сверхнормативных суточных. Эти суммы в 2018 году остались прежними: от 700 руб. по России и от 2,5 тыс. для зарубежных поездок. Но в 2018 году придется начислять взносы на превышение данных значений.

Это правило для подоходного налога актуально и в отношении взносов с крупных суточных. Поэтому про суточные можно только с натяжкой сказать, что это доходы, не облагаемые страховыми взносами.

А вот еще что не облагается страховыми взносами и напрямую связано со служебными поездками. Это затраты на:

  • путь до пункта назначения и обратно;
  • аэропортовые сборы;
  • комиссии;
  • путь в аэропорт, вокзал (вкл. пересадки);
  • провоз багажа;
  • аренду жилья;
  • мобильную связь;
  • плата за оформление загранпаспорта;
  • визовые сборы;
  • комиссия за обмен валюты (чека в банке).

Аналогичные правила о выплатах, которые не облагаются страховыми взносами, действуют в отношении участников высших руководящих органов компании. Когда те приезжают на заседание совета директоров, правления и т.п.

Некоторые суммы, не облагаемые страховыми взносами, стоят несколько особняком от всех вышеперечисленных. Их заведомо не включают в базу по взносам (см. таблицу ниже).

В 2018 году не облагают страховыми взносами выплаты по гражданско-правовым договорам, на покупку имущества или имущественных прав. Как, впрочем, и по договорам аренды, ссуды, лизинга, дарения и других, по которым имущество и имущественные права передают во временное пользование. Исключение – договоры подряда, возмездного оказания услуг, а также авторские договоры. Выплаты по этим договорам взносами облагаются. Это следует из пункта 4 статьи 420 НК.

Начислять страховые взносы при выдаче призов покупателям, доплате к пенсии бывшим сотрудникам, выплате стипендий в рамках ученических договоров (в т. ч. штатным сотрудникам) не нужно.

Платить страховые взносы не нужно и с материальной выгоды, которая возникает у сотрудника из-за экономии на процентах при получении беспроцентного займа от работодателя.

Повторимся, что статьей 422 НК РФ зафиксирован закрытый перечень выплат, которые освобождены от обложения страховыми взносами в 2018 году . В частности, это:

  • государственные пособия, которые платят согласно законодательству РФ (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК);
  • все виды определенных законом компенсаций сотрудникам в пределах норм, установленных законодательством РФ. Например, выходные пособия в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК);
  • суммы единовременной материальной помощи родителям, усыновителям или опекунам при рождении или усыновлении ребенка. Но только когда такая помощь выплачена в течение первого года после рождения или усыновления и на сумму не более 50 000 руб. на каждого ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК);
  • взносы на обязательное страхование сотрудников (подп. 5 п. 1 ст. 422 НК);
  • плата за обучение сотрудников по основным и дополнительным профессиональным программам (если обучение связано с профессиональной деятельностью сотрудника и проводится по инициативе организации) (подп. 12 п. 1 ст. 422 НК) и т. п.

Можно не начислять взносы на выплаты по договору аренды с физлицом. Такие выводы сделал Минфин, а ФНС разослала их по инспекциям (письма Минфина от 18.06.2018 № 03-15-07/41602 и ФНС от 25.06.2018 № БС-4-11/12184).

Читайте так же:  Нюансы дарения недвижимого имущества

Выплаты по гражданско-правовым договорам признают объектом для страховых взносов. Правда при соблюдении обязательного условия – предметом по договору является выполнение работ или оказание услуг.

Если же договор связан с переходом права собственности или иных вещных прав на имущество, передачей в пользование имущества или имущественных прав, то страховые взносы не начисляются. К примеру, под такое исключение попадают выплаты, которые компании платят физлицам по договору аренды имущества.

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной новости, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно. Мы будем держать вас в курсе всех новостей и событий.

Взносы с выплат бывшему сотруднику исчислять не нужно, если эти деньги признают материальной помощью. Сообщил Минфин в письме от 30.01.2019 № 03-15-06/5304.

Изображение - Какие выплаты минфин освободил от взносов proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.gazeta-unp.ru%2Fimages%2Fc856a656c235a9d0485da9df776eaec4

Ведомство разъяснило ситуацию, когда компания после расторжения трудового договора продолжает платить деньги бывшему сотруднику. К примеру, пенсионеру. Ведь не ясно, надо ли с выплаты платить взносы в таких случаях.

Минфин считает, что нет. Взносы не нужно исчислять и платить, так как выплата бывшему сотруднику – это материальная помощь. Значит, не облагается страховыми взносами.

Компании стараются уменьшить взносы и налоги с выплат сотрудникам, иногда незаконно. УНП выяснила, как относятся контролеры к популярным способам экономии.

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной новости, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно. Мы будем держать вас в курсе всех новостей и событий.

Изображение - Какие выплаты минфин освободил от взносов proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.gazeta-unp.ru%2Fimages%2Fstablock%2Fschool2

Проверь свои знания и приобрети новые

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

© 2007–2018 ООО «Актион управление и финансы»

Газета «Учет. Налоги. Право» – еженедельная газета для бухгалтеров.

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет. Налоги. Право».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.
Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ газета “Учет.Налоги.Право” зарегистрирована Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;

В настоящее время порядок исчисления страховых взносов регулируется Налоговым кодексом. В связи с этим Минфин России выпустил письмо от 21.03.2017 № 03-15-06/16239, в котором высказался относительно обложения взносами отдельных выплат.

Так, компенсация, выплачиваемая организацией работникам за нарушение установленного срока выплаты зарплаты, облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке, поскольку ст. 422 НК РФ освобождение ее не предусмотрено. Подробнее см. здесь.

На этом же основании следует облагать взносами оплату 4-х дополнительных выходных дня по уходу за детьми-инвалидами. Подробнее см. здесь.

Если организация выплачивает сотруднице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до достижения трехлетнего возраста, ежемесячную компенсацию в размере 50 рублей, то эта выплата освобождается от страховых взносов в соответствии со ст. 422 НК РФ, так как признается компенсацией, установленной законодательством РФ (Указом Президента РФ от 30.05.1994 № 1110). Подробнее см. здесь.

Если организация делает работникам подарки по договору дарения, стоимость подарков страховыми взносами не облагается. Основание для освобождения – пункт 4 ст. 420 НК РФ, согласно которому не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права). Подробнее см. здесь.

Информационная система 1С:ИТС обновляется каждый день. Не пропускайте последние новости – подпишитесь на бесплатную рассылку сайта.

  • актуальность: десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
  • право выбора: вы подписываетесь только на те категории новостей, которые хотите получать;
  • экономию денег и времени: рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС и вам не нужно отбирать новости самим;
  • конфиденциальность: ваш e-mail не передается третьим лицам;
  • сохранность: все самое важное остается в вашей почте, а не теряется в дебрях Интернета.

Чтобы подписаться на новости или изменить содержимое рассылки, укажите Ваш почтовый адрес

Взносы с выплат бывшему сотруднику исчислять не нужно, если эти деньги признают материальной помощью. Сообщил Минфин в письме от 30.01.2019 № 03-15-06/5304.

Ведомство разъяснило ситуацию, когда компания после расторжения трудового договора продолжает платить деньги бывшему сотруднику. К примеру, пенсионеру. Ведь не ясно, надо ли с выплаты платить взносы в таких случаях.

О страховых взносах в отношении ежемесячных выплат бывшему работникуРазъяснения Минфина

Минфин считает, что нет. Взносы не нужно исчислять и платить, так как выплата бывшему сотруднику – это материальная помощь. Значит, не облагается страховыми взносами.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Компании стараются уменьшить взносы и налоги с выплат сотрудникам, иногда незаконно. УНП выяснила, как относятся контролеры к популярным способам экономии.

Сегодня мы поговорим о письме Минфина от 21 марта 2017 года № 03-15-06/16239. Этим письмом Минфин России разъяснил некоторые вопросы уплаты страховых взносов. Так, здесь рассмотрены 7 сложных вопросов, вызывающие трудности на практике: облагаются или не облагаются страховыми взносами те или иные выплаты.

Читайте так же:  Общее собрание членов ао

Первый вопрос. Об обложении страховыми взносами вознаграждений членам Совета директоров

Было много вопросов на эту тему, сформировалась обширная судебная практика. Так, в частности, в 2016 году были приняты Определения Конституционного Суда, которые и учел Минфин России в своем Разъяснении. Минфин России говорит, что вознаграждение, выплачиваемое членам Совета директоров, является, по сути, выплатой по договору гражданско-правового характера. При этом не важно, оформлены ли правоотношения юридически или нет. По сути, взаимоотношения директоров и компании являются гражданско-правовыми, и соответственно, исходя из этого и строится обложение страховыми взносами. Такие страховые взносы облагаются в части ПФ и ФОМС, а что касается той части страховых взносов, которая уплачивается в ФСС, то от этой части взносов такие выплаты освобождены. Напомню, выплаты по ГПД не облагаются в части взносов, уплачиваемых в ФСС.

Второй пункт посвящен вопросу обложения страховыми взносами различных выплат социального характера работникам. Здесь Минфин приходит к выводу, что такие выплаты страховыми взносами облагаются. Логика проста: обложению страховыми взносами подлежат любые выплаты в пользу физических лиц, связанных трудовыми отношениями. В ст. 422 НК приводится перечень выплат, которые НЕ подлежат обложению страховыми взносами, и в этом перечне не указаны выплаты социального характера. Поэтому, по мнению Минфина, такие взносы страховыми выплатами облагаются. Хочу отметить, что судебная практика по этому вопросу далеко не столь категорична. Существует множество решения по выплатам такого рода, где суды говорят, что подобные выплаты не связаны напрямую с трудовыми отношениями и взносами не облагаются, но позиция Минфина однозначна: такие выплаты облагаются страховыми взносами. Перечислю те выплаты, которые Минфин упоминает во втором вопросе и считает выплатами социального характера.

Это, например, социальные выплаты, производимые организацией в виде дополнительного пособия по уходу за ребенком до трех лет. А также:

Оплата дополнительного дородового отпуска.

Компенсация работникам стоимости путевок.

Компенсация за нарушение работодателем установленных сроков выплаты зарплаты.

Оплата выходных дней за участие в ДНД.

Оплата нерабочих дней по семейным обстоятельствам.

Возмещение работникам стоимости медикаментов, оплаты стоимости лечения работников, не поименованных в ст. 422 НК.

Такого рода выплаты, по мнению Минфина, подлежат обложению страховыми взносами.

  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за март 2017 года

Третий вопрос. Обложение страховыми взносами подарков работникам. В отношении подарков Минфин уже не раз высказывал свое мнение, что страховыми взносами подарки не облагаются. При этом Минфин ссылается на ст. 420 НК, в которой говорится, что объектом обложения страховыми взносами не признаются выплаты, связанные с переходом права собственности или иными имущественными правами. И далее Минфин анализирует нормы ГК, по которым дарение означает переход права собственности, и, следовательно, подарки не облагаются страховыми взносами. Единственное, на что Минфин обращает внимание и в этом письме, и в тех, что были раньше: это условие распространяется на подарки, которые выдаются по договору дарения. И ссылается на нормы ГК, согласно которым подарки на сумму свыше 3 тыс. рублей должны оформляться договором дарения. Если договором дарения подарок не оформлен, возникает вопрос: можно ли такие выплаты страховым взносом не облагать, или это нечто иное? Так что если нужно избежать страховых взносов, нужно оформлять договор дарения.

Четвертый вопрос. Об обложении страховыми взносами сумм среднего заработка, выплачиваемого работникам за предоставляемые работникам дополнительные выходные дни для ухода за детьми и инвалидами.

Статья 262 Трудового кодекса предусматривает право родителя, у которого есть дети-инвалиды, на 4 дополнительных выходных дня в месяц. Причем эти дополнительные дни могут распределяться между родителями по их усмотрению. В четвертом пункте Минфин отвечает на вопрос, нужно ли облагать страховыми взносами выплаты за предоставляемый дополнительный отпуск по уходу за детьми-инвалидами. Минифин России ссылается на ст. 422 НК. В перечне необлагаемых страховыми взносами выплат, приведенном в ст. 422 НК, дополнительные выходные дни не значатся, следовательно, такие дополнительные отпускные облагаются страховыми взносами. Дальше Минфин отмечает, что эти выплаты участвуют в зачетном механизме, касающегося ФСС. То есть сами выплаты отражаются за счет ФСС, но сама выплата подлежит обложению страховыми взносами.

Шестой пункт касается компенсаций, выплачиваемых работнику, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, до достижения им трехлетнего возраста. Как известно, размер этой компенсации – 50 рублей в соответствии с Указом Президента 1110 от 1994 года. Минфин говорит, что поскольку эти выплаты предусмотрены законодательством, то они страховыми взносами не облагаются.

Последний, седьмой вопрос, касается дополнительных тарифов страховых взносов на обязательное страхование в случае частичной занятости работников. Как вы знаете, в некоторых так называемых «вредных» профессиях установлены дополнительные тарифы страховых взносов. В последнем вопросе Минфин рассматривает ситуацию, когда работник частично занят на предприятии с нормальными условиями, частично занят на работе с вредными условиями труда. Соответственно, как применять дополнительные тарифы страховых взносов в отношении такого работника. Общий принцип такой: идет обложение выплат страховыми взносами пропорционально занятости на предприятии с вредными условиями труда. Поподробнее вы можете посмотреть 7-й пункт Письма. Минфин предлагает делать расчет страховых взносов, исходя из частичной занятости такого работника на вредном производстве.

Читайте так же:  Кто имеет право быть наследником и на каких основаниях

Не все социальные выплаты сотрудникам госучреждений освобождаются от обложения страховыми взносами

Изображение - Какие выплаты минфин освободил от взносов proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.garant.ru%2Ffiles%2F1%2F5%2F1156951%2Fne-vse-socialnye-vyplaty-sotrudnikam-gosuchrezhdeniy-osvobozhdayutsya-ot-oblozheniya-strahovymi-vznosami_200

Минфин России разъяснил, в каких случаях выплаты в виде дополнительных мер социальной поддержки, производимых в пользу работников госучреждений, облагаются страховыми взносами (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 5 октября 2017 г. № 03-15-06/64946).

В рассмотренном примере анализировались соответствующие выплаты некоторым категориям граждан Санкт-Петербурга, работающим на основании трудового договора в госучреждениях города (глава 9 Закона Санкт-Петербурга от 22 ноября 2011 г. № 728-132 “Социальный кодекс Санкт-Петербурга” (далее – Закон Санкт-Петербурга № 728-132), постановление Правительства Санкт-Петербурга от 10 октября 2013 г. № 773 “О мерах по реализации главы 9 “Дополнительные меры социальной поддержки работников государственных учреждений” Закона Санкт-Петербурга “Социальный кодекс Санкт- Петербурга”).

Так, не облагаются страховыми взносами суммы ежемесячных денежных выплат социальным и медицинским работникам, профессиональная деятельность которых непосредственно связана с разъездами. В данном случае основанием является норма абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 Налогового кодекса, согласно которой не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных, в частности, с выполнением физлицом трудовых обязанностей.

Вместе с тем на суммы ежегодной компенсационной выплаты в размере 0,4 базовой единицы отдельным категориям медицинских и социальных работников госучреждений социального обслуживания населения (п. 3 ст. 45 Закона Санкт-Петербурга № 728-132) страховые взносы начисляются, так как в законе не указано их целевое назначение. Соответственно, они не могут быть признаны компенсационными и подлежат обложению страховыми взносами в обычном порядке.

В то же время на суммы денежных компенсаций затрат на проезд молодым специалистам, являющимся педагогическими работниками государственных образовательных учреждений страховые взносы не начисляются (абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). Данная ежемесячная денежная компенсация затрат предоставляется в целях возмещения расходов на проезд в связи с выполнением молодым специалистом трудовых обязанностей и установлена законодательным актом субъекта РФ (Закон Санкт-Петербурга №728-132).

В свою очередь в случае предоставления ежемесячных денежных компенсаций расходов на оплату жилого помещения и коммунальных услуг педагогическим работникам госучреждений, проживающим и работающим в сельских населенных пунктах, рабочих поселках (поселках городского типа) (Закон Санкт-Петербурга № 728-132), такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами, так как они являются компенсационными (абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Минфин разъяснил, при каком условии выплата полевого довольствия не облагается НДФЛ и страховыми взносами

Если работа сотрудников осуществляется в полевых условиях и это отражено в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовых договорах, то выплата полевого довольствия НДФЛ и страховыми взносами не облагается. Такие разъяснение содержатся в письме Минфина России от 10.08.17 № 03-15-06/51340. В этом же письме чиновники сообщили, могут ли «упрощенщики» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» уменьшить облагаемую базу на сумму полевого довольствия.

Специалисты Минфина напоминают, что компенсационные выплаты, связанные с выполнением работниками трудовых обязанностей, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Согласно статье 168.1 ТК РФ, работодатель обязан компенсировать работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (полевое довольствие). Ограничений в отношении сумм полевого довольствия, освобождаемых от обложения НДФЛ, Налоговый кодекс не содержит.

Таким образом, если в коллективном договоре, соглашении, локальных нормативных актах или трудовом договоре установлено, что работа сотрудников осуществляется в полевых условиях, то сумма выплата полевого довольствия не облагается НДФЛ в полном объеме. Размеры такой компенсации должны быть предусмотрены вышеназванными документами.

При соблюдении указанного выше условия сумма полевого довольствия освобождается также от обложения страховыми взносами. Обоснование — пункт 1 статьи 422 Налогового кодекса. Согласно этой норме, все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах установленных норм), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, освобождены от обложения взносами.

То есть в коллективном договоре или локальном нормативном акте следует прописать, что работа сотрудников осуществляется в полевых условиях. В таком случае компенсацию расходов в размере, установленном локальным актом или трудовым договором, не нужно включать в базу для начисления взносов.

Также авторы письма сообщили, что налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе учесть сумму полевого довольствия при расчете единого налогу. Объяснение довольно простое. Закрытый перечень расходов, которые можно учесть при определении налоговой базы по УСН, приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Помимо прочего там упомянуты и командировочные расходы. К таковым относятся и расходы на полевое довольствие.

Из этого следует, что «упрощенщик» вправе учитывать суммы полевого довольствия в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором.

Материальная помощь и страховые взносы в 2018-2019 годах

При каких обстоятельствах материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами

Материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами в следующих случаях:

  • Если одному работнику предоставлена материальная помощь в сумме до 4 000 рублей в пределах расчетного периода (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
  • Если материальная помощь выдана единовременно в качестве возмещения материального ущерба, образовавшегося вследствие чрезвычайных обстоятельств, стихийных бедствий, а также если физические лица пострадали от террористических актов (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
  • Если материальная помощь выделена единовременно по причине смерти члена семьи работника (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
  • Если материальная помощь выделена сотруднику организации по причине рождения или усыновления ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 422). Суммы такой помощи должны быть выделены в первый год после рождения или усыновления, а необлагаемый предел установлен на уровне 50 000 руб. Право на получение приведенной суммы имеет каждый родитель (письма Минфина от 16.05.2017 № 03-15-06/29546, от 16.11.2016 № 03-04-12/67082, Минтруда от 27.10.2015 № 17-3/В-521, от 21.01.2015 № 17-3/В-18 (п. 1), от 20.11.2013 № 17-3/1926).
Читайте так же:  За что обязаны платить квартиросъемщики

О том, какие документы потребуются для получения матпомощи в связи с рождением ребенка, читайте в статье «Как оформить материальную помощь сотруднику?».

Как оформляется выделение материальной помощи в организации

Для выделения материальной помощи руководитель должен издать специальный приказ. От работника, которому потребовалась помощь, требуется заявление, написанное в произвольной форме. К нему следует приложить подтверждающие документы, в качестве которых могут выступать свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, свидетельство о смерти члена семьи и пр.

В платежном документе, в графе «Основание платежа», бухгалтерия должна указывать номер и дату приказа руководителя о выделении материальной помощи. Если выплаты производятся траншами, а не единовременно, такую ссылку следует проставлять в каждом платежном документе.

Когда материальная помощь облагается страховыми взносами

Во всех остальных случаях, не указанных в предыдущем пункте, материальная помощь, если она выделена работникам, становится объектом обложения страховыми взносами. Данная норма содержится в подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ.

В коллективном договоре ООО «Омега» содержится положение, согласно которому сотрудники организации имеют право на получение материальной помощи. Решение о ее выделении — прерогатива руководителя, в приказе которого указываются соответствующие суммы.

В феврале 2018 года работнику предприятия Чижикову А. С. в соответствии с его заявлением была выделена материальная помощь в размере 29 000 руб. на платное лечение супруги в период беременности.

В мае 2018 года ему же, но уже в связи с рождением ребенка была выделена еще одна материальная помощь — в размере 30 000 руб.

В результате взносы на обязательное социальное страхование будут начислены только с 25 000 руб. (29 000 – 4 000), поскольку необлагаемая сумма в первом случае составляет 4 000 руб. А материальная помощь, выданная при рождении ребенка, вообще не подлежит обложению взносами, если она не превышает 50 000 руб. В данном случае она равна 30 000 руб.

Сроки для внесения вносов следующие: согласно п. 3 ст. 431 НК РФ плательщик страховых взносов обязан перевести их в бюджет не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления.

Начисляются ли страховые взносы, если материальная помощь носит разовый характер

На практике встречаются обстоятельства, при которых материальную помощь выделяют разово, и она не предусмотрена ни коллективным, ни трудовым договором. Основанием для выдачи таких сумм служит лишь приказ руководителя.

В этом случае материальная помощь работникам (в сумме, превышающей 4 000 руб. в год) также облагается страховыми взносами (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Надо ли облагать страховыми взносами выплаты, произведенные уже уволившимся сотрудникам

В некоторых случаях у организации возникает необходимость выплатить материальную помощь бывшим работникам, например, в связи со сложными жизненными обстоятельствами. В этом случае страховые взносы начислять не нужно, ведь в базу для начисления страховых взносов включаются вознаграждения, выплачиваемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному страхованию в рамках трудовых договоров или договоров гражданско-правового характера (п. 1 ст. 420 НК РФ). Поскольку между бывшими сотрудниками и организацией никаких из вышеприведенных договоров нет, то и оснований для исчисления взносов также не имеется.

При каких условиях начисляются страховые взносы от производственного травматизма

Объектами для обложения взносами на травматизм являются выплаты, если они согласно п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ произведены:

  • при осуществлении трудовых отношений;
  • исполнении гражданско-правовых договоров, если в них содержится пункт об уплате таких взносов.

В подп. 3, 12 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ определен характер материальной помощи, которая освобождена от обложения взносами на травматизм. Взносы не начисляются:

  • если материальная помощь выдана единовременно в качестве возмещения материального ущерба, образовавшегося вследствие чрезвычайных обстоятельств, стихийных бедствий, а также если физические лица пострадали от террористических актов (абз. 2 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ);
  • если материальная помощь выделена единовременно по причине смерти члена семьи работника (абз. 3 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ);
  • если материальная помощь выделена сотруднику организации по причине рождения ребенка или его усыновления (абз. 4 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ); суммы такой помощи должны быть выделены в первый год после рождения или усыновления и не должны превышать 50 000 руб.;
  • если материальная помощь выдавалась на иные нужды и ее размер не превысил 4 000 руб. на одного сотрудника за расчетный период (подп. 12 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ).
Читайте так же:  Рассмотрен порядок учета материальных запасов в бюджетном учете

Таким образом, страховыми взносами на травматизм матпомощь работникам не будет облагаться в тех же ситуациях, в которых на нее не начисляются иные страховые взносы.

О правилах начисления и перечисления взносов на травматизм на выплаты, подлежащие обложению такими взносами, читайте в материале «Страховые взносы на травматизм в 2018 году – ставка и КБК».

Начисляются ли страховые взносы от производственного травматизма на материальную помощь уволившимся сотрудникам

В некоторых случаях у организации возникает необходимость выплатить материальную помощь бывшим работникам. Если такая помощь выделена не работающему на предприятии сотруднику, то страховые взносы на травматизм начислять не надо. Причина проста: такие лица уже не состоят в трудовых отношениях с бывшим работодателем, и материальная помощь согласно п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ в число объектов обложения такими взносами не входит.

Руководство ООО «Сигма» решило выдать материальную помощь своему бывшему работнику Лиховцеву Г. И. в связи со смертью его супруги. Выплата в размере 32 000 руб. была произведена спустя два месяца после увольнения Лиховцева. Такая материальная помощь не облагается страховыми взносами, поэтому начислять их не надо.

Нормы, содержащиеся в ст. 20.1 закона № 125-ФЗ, вступили в силу 01.01.2011, но и до этой даты начислять взносы на такой вид материальной помощи не требовалось.

Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в 2018–2019 годах

Отдельно нужно сказать о материальной помощи в связи со смертью близкого родственника в 2018–2019 годах.

Дело в том, что работодатель может перечислить в положении об оплате труда ближайших родственников работников, в случае смерти которых сотруднику выплачивается материальная помощь. Например, это могут быть супруг (-а), дети, родители, дедушки, бабушки, родители супруга (-и), братья/сестры. Однако порядок обложения материальной помощи страховыми взносами зависит от того, являлся умерший родственник членом семьи или нет.

Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в 2018–2019 годах не подлежит обложению страховыми взносами только в том случае, если эти близкие родственники являются членами семьи в трактовке ст. 2 Семейного кодекса РФ (см. письмо Минтруда России от 09.11.2015 № 17-3/В-538). В этой статье Семейного кодекса к членам семью отнесены только супруг (-а), родители (в т. ч. усыновители) и дети (в т. ч. усыновленные). Так что если работодатель выплачивает материальную помощь в связи со смертью, например, бабушки или родителей супруга или брата/сестры, то эта материальная помощь будет облагаться страховыми взносами в общем порядке.

Материальная помощь 4000 руб.: налогообложение 2018–2019

И еще несколько слов о налогообложении материальной помощи в пределах 4 000 руб. Материальная помощь 4000 руб. — налогообложение в 2018–2019 годах не предусматривает ее учет в составе доходов, учитываемых при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Для целей исчисления налога на прибыль материальная помощь работникам не уменьшает налогооблагаемую базу (п. 23 ст. 270 НК РФ). В то же время Минфин России допускает учет материальной помощи, выплачиваемой к отпуску, в составе расходов по оплате труда. Для целей налога на прибыль и при УСН:

  • матпомощь, выплачиваемая к отпуску, учитывается в расходах на оплату труда, если ее выплата предусмотрена трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом и связана с выполнением работником его трудовых обязанностей (п. 25 ст. 255 НК РФ, подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912, от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144, от 24.09.2012 № 03-11-06/2/129);
  • матпомощь, выплачиваемая по другим основаниям, в налоговых расходах не учитывается (п. 23 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

И НК РФ, и закон № 125-ФЗ в перечни выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, включают ряд видов матпомощи. Среди необлагаемой взносами матпомощи работникам выделяются 2 группы:

  • не облагаемые в полной величине – к ним отнесены выплаты, осуществляемые в связи с возникновением чрезвычайных ситуаций (таких как стихийное бедствие, теракт, смерть члена семьи);
  • не облагаемые до достижения определенной суммы – это матпомощь при рождении ребенка (до 50 000 руб.) и выданная по иным основаниям (до 4 000 руб.).

Не будет облагаться взносами также матпомощь, выплачиваемая людям, не состоящим в трудовых отношениях с лицом, осуществляющим выплату.

А обязанность по начислению взносов на травматизм на доходы работников, оформленных по договору ГПХ (облагаемые взносами на пенсионное и медицинское страхование), возникнет у работодателя только в том случае, если такая обязанность предусмотрена договором.

Изображение - Какие выплаты минфин освободил от взносов 34009884445
Автор статьи: Илья Апинов

Здравствуйте. Я Илья и более 5 лет занимаюсь юридическим консультированием. Считаю, что являюсь профессионалом в своей области и хочу помочь всем посетителям сайта решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести как можно доступнее всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте всегда необходима консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 3.9 проголосовавших: 15

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here