Итоги недели самый главный бухгалтер, изменения в ндфл и расчет зарплаты за январь

Итоги недели: самый главный бухгалтер, изменения в НДФЛ и расчет зарплаты за январь

В Госдуму поступил законопроект, по которому все сотрудники, отвечающие за «первичку», должны будут подчиняться любым требованиям главбуха или обычного бухгалтера, касающимся заполнения первичных документов и сроков их сдачи в бухгалтерию.

Налоговики опубликовали сведения об изменениях в расчете НДФЛ. Ряд граждан освободили от обязанности платить подоходный налог, стало возможным увеличивать соцвычет на благотворительность до 30 процентов, а держателям облигаций внешних займов РФ придётся по-новому рассчитывать базу по НДФЛ.

Изменятся номера казначейских счетов для платежек по налогам и страховым взносам. Изменения коснутся 26 регионов РФ. С 4 февраля по 30 апреля еще можно будет пользоваться старыми реквизитами, однако с мая банки уже не примут платежки со старыми номерами счетов, а платежи со старыми реквизитами отнесут в категорию невыясненных.

Специалисты Роструда подробно рассказали, как рассчитать зарплату за январь. Их разъяснения коснулись как сотрудников, работающих за оклад и по стандартному распорядку, так и тех, кто трудится за сдельную оплату или по сменному графику.

Минтруд разъяснил, когда бизнес не оштрафуют за отсутствие спецоценки. СОУТ можно не проводить, если у ИП нет наемных работников, а также если сотрудники работают удаленно. Также ведомство объяснило, когда надо оценивать новое рабочее место и с какой периодичностью отправлять декларацию, если вредных и опасных условий работы при спецоценке не нашли.

ФНС собирается пресекать попытки недобросовестных работодателей уйти от налогов и страховых взносов, оформляя сотрудников как самозанятых. Соответствующая схема действий налоговиков уже разработана.

ПФР напоминает, что до марта этого года компаниям надо сдать отчетность по форме СЗВ-СТАЖ за прошедший год. Также фонд напомнил, как именно подается отчетность и об обновленных формах.

Законопроекты от фракции коммунистов предлагают отменить лимит базы по страховым взносам. Авторы инициатив считают, что механизм, по которому взносы будут платить все, по одной ставке и со всего дохода, поможет закрыть дефицит в бюджете пенсионного фонда. Ранее схожая схема позволяла поддерживать профицитный бюджет ПФР и создавать резерв, достаточный для того, чтобы месяц выплачивать пенсии в полном объеме.

Редакция собрала десять ситуаций, когда можно не применять онлайн-кассу. Среди них такие случаи, как выдача работнику денег на основании устава фирмы или договора, а также их возврат, ошибочный перевод денег от физлица, получение и предоставление разнообразных займов и так далее. Подробный перечень и указание на подтверждающее письмо Минфина РФ собраны в таблице.

Итоги недели: самый главный бухгалтер, изменения в НДФЛ и расчет зарплаты за январь

В Госдуму поступил законопроект, по которому все сотрудники, отвечающие за «первичку», должны будут подчиняться любым требованиям главбуха или обычного бухгалтера, касающимся заполнения первичных документов и сроков их сдачи в бухгалтерию.

Налоговики опубликовали сведения об изменениях в расчете НДФЛ. Ряд граждан освободили от обязанности платить подоходный налог, стало возможным увеличивать соцвычет на благотворительность до 30 процентов, а держателям облигаций внешних займов РФ придется по-новому рассчитывать базу по НДФЛ.

Изменятся номера казначейских счетов для платежек по налогам и страховым взносам. Изменения коснутся 26 регионов РФ. С 4 февраля по 30 апреля еще можно будет пользоваться старыми реквизитами, однако с мая банки уже не примут платежки со старыми номерами счетов, а платежи со старыми реквизитами отнесут в категорию невыясненных.

Специалисты Роструда подробно рассказали, как рассчитать зарплату за январь. Их разъяснения коснулись как сотрудников, работающих за оклад и по стандартному распорядку, так и тех, кто трудится за сдельную оплату или по сменному графику.

Минтруд РФ разъяснил, когда бизнес не оштрафуют за отсутствие спецоценки. СОУТ можно не проводить, если у ИП нет наемных работников, а также если сотрудники работают удаленно. Кроме того, ведомство объяснило, когда надо оценивать новое рабочее место и с какой периодичностью отправлять декларацию, если вредных и опасных условий работы при спецоценке не обнаружили.

ФНС РФ собирается пресекать попытки недобросовестных работодателей уйти от налогов и страховых взносов, оформляя сотрудников как самозанятых. Соответствующая схема действий налоговиков уже разработана.

ПФР напоминает, что до марта этого года компаниям надо сдать отчетность по форме СЗВ-СТАЖ за прошедший год. Также фонд напомнил об обновленных формах и как именно подается отчетность.

Законопроекты от фракции коммунистов предлагают отменить лимит базы по страховым взносам. Авторы инициатив считают, что механизм, по которому взносы будут платить все, по одной ставке и со всего дохода, поможет закрыть дефицит в бюджете пенсионного фонда. Ранее схожая схема позволяла поддерживать профицитный бюджет ПФР и создавать резерв, достаточный для того, чтобы месяц выплачивать пенсии в полном объеме.

Редакция собрала десять ситуаций, когда можно не применять онлайн-кассу. Среди них такие случаи, как выдача работнику денег на основании устава фирмы или договора, а также их возврат, ошибочный перевод денег от физлица, получение и предоставление разнообразных займов и так далее. Подробный перечень и указание на подтверждающее письмо Минфина РФ собраны в таблице.

Что ответил лучший консультант по зарплате на ваши вопросы о 6‑НДФЛ

Воспользуйтесь тремя подсказками, чтобы без штрафа отчитаться по НДФЛ за год. Их озвучила на недавней онлайн-консультации Елена Воробьева, опытный лектор по зарплате, к. э. н., член Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов. Онлайн-встречу специально для участников Всероссийской аттестации провела Высшая школа Главбуха.

Большинство компаний выдали декабрьскую зарплату 28 или 29 декабря. Лектор рассказала, как заполнить в этом случае 6-НДФЛ.

Если следовать разъяснениям Минфина, то удержать НДФЛ с декабрьской зарплаты можно только в январе. Зарплата за декабрь станет доходом только 31 декабря (п. 2 ст. 223 НК). До этой даты удерживать НДФЛ нельзя (письмо Минфина от 03.10.2017 № 03-04-06/64400). Удержать налог нужно из январского аванса, а зарплату за декабрь выплатить в полной сумме без вычета НДФЛ. При такой схеме зарплата за декабрь попадет в строки 020 и 040 раздела 1 годового расчета 6-НДФЛ, а также в строку 070 и раздел 2 расчета за I квартал 2018 года.

Но ФНС считает по-другому. Если в компании срок выдачи зарплаты за декабрь совпал с праздниками, сотрудники должны были получить деньги накануне (ч. 8 ст. 136 ТК). Когда компания выдавала зарплату заранее (29 декабря), она выполняла требование закона. НДФЛ можно удержать сразу 29 декабря. Налоговики устно обещают не штрафовать за досрочный налог.

Если вы удержали НДФЛ 29 декабря, то зарплата и налог должны попасть в строки 020, 040 и 070 расчета за год. Срок уплаты налога приходится на 2018 год, поэтому выплату нужно показать в разделе 2 расчета за I квартал.

Часть компаний выдала зарплату за декабрь еще раньше — 28 декабря — и удержала НДФЛ в этот же день. Тогда зарплату и налог с нее покажите в разделах 1 и 2 годового расчета. Даты проставьте так: в строке 100 — 31.12.2017, в строке 110 — 28.12.2017, в строке 120 — 29.12.2017. Так поступать советует ФНС.

Чтобы правильно показать годовую премию в 6-НДФЛ, ориентируйтесь на дату ее выплаты. Именно в этот день премия станет доходом. Это подтверждает Минфин (письмо от 29.09.2017 № 03-04-07/63400).

Допустим, директор издал приказ о премии 28 декабря, вы начислили ее 29 декабря, сотрудники получили деньги 9 января. В этом случае премию включите только в 6-НДФЛ за I квартал 2018 года и в разделе 2 расчета запишите:

— 09.01.2018 по строкам 100 и 110;

— 10.01.2018 в строке 120.

В базу по взносам премию включите в месяце начисления (письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-15-06/38515). В нашем примере премия попадет в базу декабря, так как начислена она в этом месяце. Данные 6-НДФЛ и расчета по взносам за год совпадать не будут, но это не ошибка.

Когда будете заполнять справки 2-НДФЛ и сверять их с 6-НДФЛ, то можете найти ошибку.

Допустим, у сотрудника удержали налога меньше, чем нужно. Удержите забытый налог за счет дохода сотрудника в 2018 году. Перечислите НДФЛ с пенями в бюджет. Заполните справку 2-НДФЛ уже с учетом корректировок: исчисленный, удержанный и перечисленный налог совпадут. Уточните 6-НДФЛ начиная с того отчетного периода, в котором ошибка. Покажите правильную сумму исчисленного налога в строке 040. Не исправляйте сумму удержанного налога в строках 070 и 140. Готовьтесь к тому, что инспекторы взыщут с компании штраф в размере 20 процентов от неудержанного НДФЛ (ст. 123 НК). Но с этим штрафом можно спорить.

Если удержали лишний НДФЛ, сообщите об этом сотруднику и попросите написать заявление на возврат. При ближайшей выплате дохода этому человеку или другим работникам уменьшите налог в бюджет на возвращаемый НДФЛ. Поставьте в 2-НДФЛ суммы с учетом возврата: исчисленный, удержанный и перечисленный налог будут равны. Отразите в 6-НДФЛ за 2017 год правильную сумму исчисленного налога в строке 040. Не правьте удержанный НДФЛ в строках 070 и 140 и не корректируйте раздел 2. Возвращенный налог покажите в строке 090 расчета 6-НДФЛ за I квартал.

Изменения в расчёте зарплаты, НДФЛ и страховых взносов в 2018 году

Изменения в расчёте зарплаты, НДФЛ и страховых взносов в 2018 году

2018 год тоже не без изменений. И любому предпринимателю обязательно нужно быть в курсе всех новшеств. Мы рассмотрим основные изменения в законах, связанные с заработной платой, НДФЛ и страховыми взносами.

Существенных изменений, на самом деле, не много. Некоторые из них, возможно, будут знакомы тем, кто постоянно следит за новыми поправками в законах.

1) Первое изменение касается компаний-правопреемников реорганизованных фирм. Если до 2018 года вопрос о том, кто должен предоставлять справки по НДФЛ реорганизованной компании, был нерешённым, то новый пункт 5 в 230 статье НК РФ снимает все противоречия, правда, не в пользу правопреемников. Новое законодательство обязывает делать отчёт за прежнюю компанию, если она не успела этого сделать. Отчёт делается по форме 3-НДФЛ по итогам года и 6-НДФЛ за последний год и квартал. (См. статью 230 пункт 5 НК РФ)

2) В 2018 году новые коды для доходов. Компенсации за неиспользованный отпуск – код 2013. Код 2014 – это выходное пособие, расчётные выплаты после увольнения, компенсации главным бухгалтерам, руководителям и заместителям сверх трёхмесячного и шестимесячного заработка. Различные штрафы, вынесенные по решению суда за неудовлетворение прав потребителей, теперь обозначаются кодом 2301. Списание безнадёжных долгов (тоже по решению суда) – 2611. Проценты с облигаций русских компаний – 3021. (См. Постановление Правительства РФ от 24.10.2017 №ММВ-7-11/820@)

3) Приятное изменение для дольщиков. В случае банкротства компании-застройщика, эта компания должна выплачивать компенсации дольщикам из специального фонда. Раньше эти выплаты облагались НДФЛ. С 2018 года данные выплаты под статью налога не попадают. (См. статью 217, пункт 1.1 НК РФ)

4) Изменения в налогообложении выгоды, получавшейся с договоров займа. Эта выгода возникает, когда процент по договору ниже 2/3 ключевой ставки, формирующейся в день начисления процентов. Если до 2018 года подоходный налог платили с этой выгоды в любом случае, то в текущем году под статью налога попадают только два случая. Первый – если договор заключён между вышестоящим лицом и лицом, от него зависимым (например, между работником и работодателем). Второе – если выгода стала результатом встречного обязательства (оплата труда – это, по сути, беспроцентный займ подрядчику, являющемуся физическим лицом). Эти изменения отражены в статье 212 , п. 1.1 НК РФ.

5) Справки 2-НДФЛ по итогам 2017 года имею новую форму. В первую очередь это связано с изменениями, о которых говорилось в пункте 1 – появляются новые графы: код при реорганизации (ликвидации) и ИНН ликвидированной (реорганизованной) фирмы. Во втором разделе не нужно будет вносить данные о месте жительства физического лица. Отменят

необходимость ставить печати на реестре бумажных справок. (См. закон о внесении изменений в приказ ФНС России от 16.09.2011 №ММВ-7-3/576@)

6) Новая форма справки 3-НДФЛ. Изменилась форма титульного листа (посмотреть образец можно в приложении к Приказу ФНС от 25.10.2017 № ММВ-7-11/822@). Во втором разделе, 4 пункте в строке 001 меняются цифры. Изменили вид листа Д1, Е1, листа 3, листа И. Заменили штрих-коды (сделали другие цифровые последовательности). Плюс к этому добавился отдельный лист для тех, кто продаёт имущество. С 19 февраля 2018 года 3-НДФЛ должна заполнятся по новому бланку (который легко найти и скачать в интернете). Подробно обо вех изменениях можно прочитать в Приказе ФНС от 25.10.2017 № ММВ-7-11/822@.

7) В связи с 5 пунктом статьи 230 НК РФ обновляется и форма 6-НДФЛ. Основные изменения формы касаются титульного листа. Вставили графы для кодов формы реорганизации (ликвидации). Появился код места предоставления расчёта.

Самое главное изменение здесь на 2018 год – повышение МРОТ (минимального размера оплаты труда). Сейчас он составляет 9489 р. Повышение планируется в два этапа. На текущий год МРОТ составляет 85% от прожиточного минимума. С 1 января 2019 года будет ещё одно повышение, и МРОТ сравняется с прожиточным минимумом, то есть будет составлять 11160 р.

По новому Постановлению Правительства РФ от 08.09.2017 № 1084 трудовые инспекции будут приходить в компании с листами-опросниками. На данный момент это новшество касается только тех организаций, кому Роструд присвоил умеренный класс риска. Однако с 1 июля 2018 года данное нововведение распространится на все компании. Так же есть информация о том, что в текущем году увеличится число проверок.

С 1 февраля 2018 года индексируются «детские» пособия на коэффициент 1,032. Единовременное пособие при рождении ребёнка — 16 873,54 р. Минимальное ежемесячное пособие по уходу за первым ребёнком составит 3163,79 р., а за вторым (третьим и т.д. детьми) — 6327,57 р. Минимальная единовременная выплата за постановку на учёт на ранних сроках беременности будет 632,76 р.

Согласно постановлению правительства от 15.11.2017 № 1378 увеличивается величина предельного значения базы по страховым взносам. Предельный взнос на пенсионное страхование составит 1021000 р. Взнос на социальное страхование — 815 000 р. Ставки страховых взносов останутся без изменений.

Для ИП основные изменения в плане страховых взносов коснулись тех взносов, которые ИП платит «за себя». С текущего года эти выплаты больше не зависят от МРОТ. Установленная фиксированная ставка взноса. В год на ОПС каждый предприниматель должен заплатить 26545 р. Взнос на медицинское страхование составит 5840 р. в год. Сроки внесения взносов остались прежними.

Изменён список льготных категорий на УСН. В результате количество льготных категорий уменьшено. Список теперь состоит из 61 пункта и полостью соответствует классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД-2). Помимо этого изменился способ определения основного вида деятельности предприятия.

Как известно, основным видом деятельности является тот, доход по которому составляет больше 70% от всего объёма доходов. В этом отношении всё остаётся без изменений. Меняется то, как рассчитывается общий объём доходов. Согласно закону от 27.11.17 № 335-ФЗ теперь в этот общий объём входит и те доходы, которые не учитываются при налогообложении.

Изменился список причин, по которым налоговая может не принять расчёт по страховым взносам. К несоответствию расчётов с общей внесённой суммой и ошибкам в персональных данных добавятся ошибка в базах для вычисления пенсионных взносов в пределах лимита и по доптарифам. Подробный детальный список причин непринятия документа можно посмотреть в статье 431, пункте 7 НК РФ.

Сроки внесения страховых взносов останутся без изменений.

Расчет зарплаты осуществляется работодателем и зависит от системы оплаты труда, установленной на предприятии. В данной статье рассмотрим пошаговый алгоритм исчисления заработной платы сотрудникам.

Что такое зарплата и какие НПА регулируют порядок ее подсчета?

Зарплата — вознаграждение, выплачиваемое работодателем сотруднику, за его труд, которое включает все компенсационные (доплаты, компенсации) и стимулирующие (премии, надбавки и т. д.) выплаты.

Регламентируют алгоритм оплаты труда и исчисление налогов и взносов с зарплаты сотрудников следующие нормативно-правовые акты (НПА):

Что включается в состав зарплаты по ТК, см. здесь.

1. Налоговый кодекс РФ.
2. Поясняющие письма различных ведомств.
3. Локальные акты работодателя: коллективные и трудовые договоры, положение об оплате труда, положение о премировании, учетная политика и пр.

Образцы и порядок оформления локальных актов работодателя см. в статьях:

Согласно ст. 135 ТК РФ локальные акты работодателя обязательно должны содержать описание системы оплаты труда сотрудников, то есть алгоритм исчисления заработной платы.

Выделяют 2 основные системы оплаты труда: повременную и сдельную.

Величина вознаграждения при сдельной системе зависит от объема выполненных работ. В основе расчета лежит сдельная расценка, назначаемая за единицу изготовленной продукции или выполненную работником определенную операцию.

Повременная система подразумевает оплату труда согласно отработанному времени. То есть работнику устанавливается определенная ставка за единицу времени: час, день, смену, неделю или месяц.

Данные системы имеют несколько подвидов:

Система оплаты труда оговаривается с работником при его приеме на работу и фиксируется в трудовом договоре или в штатном расписании.

ВАЖНО! Согласно ст. 133 ТК РФ величина заработка сотрудника не может быть ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного региональными властями. При этом величина МРОТ, установленная в субъекте, не может быть ниже лимита, утвержденного в целом по стране.

Как рассчитать заработную плату сотруднику по тарифу или окладу (формулы и примеры)?

Для расчета зарплаты по отработанному времени за месяц следует использовать формулу:

Зп = О / Крд × Код + Ств,

Зп — величина исчисленной из оклада зарплаты;

О — величина оклада;

Крд — количество рабочих дней в месяце при 5-дневной или 6-дневной рабочей неделе;

Код — количество отработанных дней, исходя из табеля отработанного времени;

Ств — стимулирующие выплаты: премии, надбавки, доплаты и пр.

Рассмотрим, как рассчитать заработную плату сотрудника по окладу на примере

Сотрудник Степанов Д. Г. работает менеджером по продажам с окладом 40 000 руб. в мес. 5 дней в неделю. В октябре 2017 года 22 рабочих дня. В период с 16.10.2017 по 22.10.2017 он находился на больничном.

Как подсчитать пособие по нетрудоспособности, узнайте в материале «Начисление больничного листа в 2017 году — пример».

Рассмотрим, как посчитать зарплату Степанову за октябрь.

Зп = 40 000 / 22 × 17 = 30 909,09 руб.

За выполнение плана продаж Степанову положена премия в размере 0,2% от объема личных продаж. За октябрь 2017 года Степанов продал продукции на 2 млн руб.

Ств = 2 млн руб. × 0,2% = 4 000 руб.

Сумма зарплаты Степанова составит 34 909,09 руб.

Рассмотрим, как рассчитывается зарплата по тарифу.

Формула расчета заработной платы по тарифу выглядит следующим образом:

Т — тариф, установленный за единицу рабочего времени;

Кв – количество отработанного времени.

Никитина Е. Е. работает преподавателем в университете. У нее установлена почасовая оплата труда с тарифом 350 руб./час. В октябре 2017 года она отработала 99 часов.

Рассмотрим, как считать зарплату Никитиной Е. Е.

Зп = 99 часов × 350 руб. = 34 650 руб.

Формула расчета зарплаты зависит от выбранного вида сдельной оплаты. Например, при сдельно-премиальной форме расчета зарплаты формула выглядит следующим образом:

Зп = Еи × Ст + Ств,

Еи — единица измерения работы: количество изготовленных изделий или выполненных операций; информация берется из заказ-наряда;

Ст — ставка за выполненную работу.

Сотрудник Артеменко А. М. работает на заводе. Ему установлен план производства: 240 изделий в месяц с тарифом 100 руб. за единицу произведенной продукции. Договором также предусмотрена премия в размере 20 руб. за изделие, изготовленное свыше плана. За октябрь 2017 года Артеменко изготовил 300 изделий.

Рассмотрим, как рассчитывается заработная плата Артеменков данном случае.

Зп = 300 изд. × 100 руб. = 30 000 руб.

Ств = 20 руб. × (300 изд. — 240 изд. по плану) = 1 200 руб.

Таким образом, размер зарплаты Артеменко составит 31 200 руб.

При аккордной оплате формула расчета зарплаты существенно отличается от предыдущего варианта и выглядит следующим образом:

Зп = (Фз + Ств) / Ки,

Фз — величина фиксированного заработка, устанавливаемого договором;

Ки — количество исполнителей, входящих в бригаду.

Прораб Чупразов Д. Н. получил заказ-наряд от работодателя на выполнение реконструкционных работ в помещении со сроком 7 дней. За выполнение данного вида работ бригада получит 20 000 руб. По завершении работ досрочно руководитель установил премию в размере 5 000 руб. за каждый опережающий день. Бригада Чупразова из 5 человек выполнила работы за 6 дней. Величина заработка каждого сотрудника бригады за данный вид работ составит: (20 000 + 5 000) / 5 = 5 000 руб.

После расчета заработной платы сотруднику бухгалтеру следует исчислить все удержания. Поскольку работодатель является налоговым агентом, он обязан исчислить и удержать НДФЛ в величине 13% от суммы заработка.

Для расчета НДФЛ воспользуйтесь нашим калькулятором.

Сумма налога удерживается при выплате зарплаты сотруднику после завершения месяца, за который был начислен доход (письмо Минфина от 03.10.2017 № 03-04-06/64400)

После исчисления НДФЛ бухгалтеру следует рассчитать размер удержаний:

• за неотработанные авансы, например при увольнении;
• по просьбе сотрудника, например на добровольное страхование пенсии;
• излишне выплаченную зарплату, например вследствие счетной ошибки;
• алименты и иные удержания по исполнительным листам, решению суда или нотариальным соглашениям.

Величина удержаний в первом и третьем случаях не может превышать 20% от выплачиваемой зарплаты. В четвертом случае — 50%.

В исключительных ситуациях, например при возмещении вреда здоровью, причиненному другому человеку, или при выплате алиментов на несовершеннолетних детей, размер удержаний не может превышать 70% от выплачиваемой зарплаты (ст. 138 ТК РФ).

ВНИМАНИЕ! Прежде чем рассчитывать алименты из суммы заработка сотрудника, необходимо исчислить НДФЛ. При этом работнику предоставляются все положенные налоговые вычеты.

Какие документы оформить для удержаний из зарплаты, см. здесь.

Общая картина начислений и удержаний по каждому работнику собирается в расчетную ведомость формы Т-51. Образец см. здесь.

Исчислив величину заработной платы и удержаний сотрудникам, бухгалтеру следует отразить все начисления в бухгалтерском учете. Для этого применяются следующие проводки:

Изменения в расчете зарплаты, НДФЛ и страховых взносов в 2018 году

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

В 2018 году в российском законодательстве произойдет несколько важных изменений, касающихся начисления заработной платы, страховых взносов и НДФЛ. Рассмотрим нововведения подробнее.

1. До 2018 года компании-правопреемники реорганизованных фирм не должны были отчитываться по НДФЛ за прежнюю компанию. Теперь у правопреемника есть обязанность сдать по итогам года форму 2-НДФЛ, если прежняя компания не успела это сделать. А форму 6-НДФЛ правопреемники должны сдать и за год, и за квартал.

См. п. 5 ст. 230 НК РФ

2. Появятся новые коды для доходов: кодом 2013 обозначаем компенсации за неиспользованный отпуск; кодом 2014 обозначаем выходное пособие, выплаты после увольнения, компенсации руководителям, их заместителям и главным бухгалтерам сверх трех- и шестимесячного заработка; 2301 — штрафы и неустойки по решению суда за неудовлетворенные требования потребителей; 2611 — списание безнадежных долгов; 3021 — проценты по облигациям российских компаний.

Постановление Правительства РФ от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@

3. Раньше при банкротстве компании-застройщика, которая выплачивала компенсации дольщикам, эти компенсации облагались НДФЛ. Теперь подоходный налог не удерживается с выплат, которые делают пострадавшим дольщикам из специального фонда после банкротства компании.

См. п. 71 ст. 217 НК РФ

4. Прежде с материальной выгоды по договорам займа всегда платили подоходный налог, выгода возникала, когда % по договору были ниже 2/3 ключевой ставки на день начисления процентов. Теперь НДФЛ с материальной выгоды платят только в двух случаях. 1. Если договор займа возник между работодателем и сотрудником (а также между взаимозависимыми лицами). 2. Если экономия на процентах случилась как итог исполнения встречного обязательства: когда, например, компания дала беспроцентный займ подрядчику-физлицу в качестве оплаты труда.

См. п. 1.1 ст. 212 НК РФ

5. Организации по итогам 2017 года должны сдавать справки 2-НДФЛ на новых бланках. В форме 2-НДФЛ появятся два новых поля: код при ликвидации или реорганизации и ИНН/КПП реорганизованной фирмы. Эти поля заполняют правопреемники. Из 2 раздела удалят строку для внесения места жительства физлица. Немного изменится название 4 раздела. Также на реестрах бумажных справок не нужно будет ставить печать предприятия.

О внесении изменений в приказ ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@

6. Форма 3-НДФЛ тоже обновилась. Изменения появятся в титульном листе и четырех разделах. Еще появится лист для тех, кто продает имущество.

О внесении изменений в приложения к приказу ФНС от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@

7. Обновляется форма 6-НДФЛ на 2018 год. На титульном листе появятся поля для кодов формы ликвидации или реорганизации, также появятся коды места представления расчета. Подробнее мы рассказали о новой форме 6-НДФЛ здесь.

О внесении изменений в приложения к приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@

1. Увеличится предельно допустимый размер базы для страховых выплат на 2018 год:

• по взносам в ФСС — 815 тысяч рублей;
• по взносам в ПФР — 1 021 тысяч рублей.

3. МРОТ в 2018 году с 1 января увеличится до 85% прожиточного минимума и составит 9 489 рублей. С 2019 года МРОТ будет равен прожиточному минимуму.

Вам важно быть в курсе изменений в законах? Хотите работать в удобном сервисе для ведения бухучета, расчета зарплаты и отправки отчетности через интернет? Тогда попробуйте веб-сервис Контур.Бухгалтерия.

6-НДФЛ и 2-НДФЛ: как отразить перерасчет зарплаты за декабрь 2016 года

ФНС РФ в своем письме от 27.01.2017 № БС-4-11/1373@ разъяснила, как заполнить расчет по форме 6-НДФЛ и сведения о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ, если в январе 2017 года был произведен перерасчет зарплаты за декабрь 2016 года

Ведомство отмечает, что если налоговый агент в связи с выявлением арифметических ошибок производит указанный перерасчет, то итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета отражаются в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 год и в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года.

Кроме того, сумма НДФЛ с зарплаты за декабрь 2016 года с учетом произведенного перерасчета подлежит отражению в сведениях о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2016 год.

В учетных решениях “1С:Предприятие” расчет по форме 6-НДФЛ и сведения о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ заполняются в указанном порядке в случае уменьшения ранее начисленного дохода.

Этапы расчета заработной платы подробно разобраны в этой статье. В данной статье рассмотрим пример расчета зарплаты в цифрах. Для примера рассчитаем заработную плату трем сотрудникам организации за сентябрь 2015 года.

Расчет будет проводит бухгалтер в начале октября 2015 года, для расчета будет использована расчетная ведомость Т-51, данные для расчета будут взяты из табеля учета рабочего времени Т-12.

Три работника: начальник отдела Петухов с окладом 50000 руб., секретарь отдела Быкова с окладом 20000 руб. и менеджер отдела Гусев с окладом 30000 руб.

Расчет будем проводить по следующей схеме:

• расчет оклада или тарифной ставки в соответствии с отработанным временем;
• начисление стимулирующих и компенсационных выплат;
• определение положенных вычетов по НДФЛ;
• удержание НДФЛ;
• начисление страховых взносов;
• удержания из заработной платы;
• расчет заработной платы к выплате.

Исходные данные по работникам:

Петухов:

• Оклад 50000;
• Премия 20000;
• Отработано в сентябре 15 дней;
• Трое детей;
• Аванс за сентябрь 10000;
• Начислено с начала года 560000.

Быкова:

• Оклад 20000;
• Премия 0;
• Отработано в сентябре 22 дня;
• Детей нет;
• Аванс за сентябрь 5000;
• Начислено с начала года 160000;

____________________________________________
Гусев:

• Оклад 30000;
• Премия 10000;
• Отработано в сентября 20 дней;
• Один ребенок;
• Аванс за сентябрь 8000;
• Алименты на ребенка — 1/3 от зарплаты;
• Начислено с начала года 320000.

Петухов:

В сентябре 2015 года 22 рабочих дня, но Петухов отработал только 15, значит начисленный оклад должен соответствовать отработанному времени:

Оклад = 50000 * 15/22 = 34090.

2. Дополнительные стимулирующие выплаты — премия в размере 20000.

За сентябрь начислено = 34090 + 20000 = 54090.

3. Налоговые вычеты

У Петухова три ребенка, на каждого положен стандартный налоговый вычет по НДФЛ при условии, что заработная плата, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, не достигла 280000 (350 000 руб. с 1 января 2016 года).

С 01.01.2015 по 31.08.2015 Петухову начислено 560000, значит вычеты по НДФЛ ему не положены.

4. Удержание НДФЛ

С начисленной заработной платы работодатель должен удержать НДФЛ по ставке 13%.

НДФЛ = 54090 * 13% = 7031.

5. Начисление страховых взносов

Страховые взносы платятся с заработной платы работника в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования. Страховые взносы считают от суммы заработной платы до удержания НДФЛ.

Ставка взноса в ПФР — 22% до тех пор, пока суммарная з/п с начала года не достигнет 710000, свыше этой суммы применяется ставка 10%.

Ставка взноса в ФСС — 2,9% до тех пор, пока суммарная з/п с начала года не достигнет 670000, свыше этой суммы взнос не платится.

У Петухова критичные отметки не достигнуты.

• Взнос в ПФР = 54090 * 22% = 11900.
• Взнос в ФСС = 54090 * 2,9% = 1569.
• Взнос в ФФОМС = 54090 * 5,1% = 2759.

6. Удержания из зарплаты

Из заработной платы следует удержать суммы по исполнительным листам, алименты, материальный ущерб, аванс, НДФЛ.

Из зарплаты Петухова нужно удержать:

7. Расчет зарплаты к выплате

З/п к выплате = 54090 — 7031 — 10000 = 37059.

Быкова:

В сентябре 2015 года Быкова отработала 22 дня, то есть полный рабочий месяц.

2. Дополнительные стимулирующие выплаты — не предусмотрены для Быковой.

За сентябрь начислено = 20000.

3. Налоговые вычеты

У Быковой детей нет и другие вычеты ей не положын.

4. Удержание НДФЛ

С начисленной заработной платы работодатель должен удержать НДФЛ по ставке 13%.

НДФЛ = 20000 * 13% = 2600.

5. Начисление страховых взносов

• Взнос в ПФР = 20000 * 22% = 4400.
• Взнос в ФСС = 20000 * 2,9% = 580.
• Взнос в ФФОМС = 20000 * 5,1% = 1020.

6. Удержания из зарплаты

Из зарплаты Быковой нужно удержать:

7. Расчет зарплаты к выплате

З/п к выплате = 20000 — 2600 — 5000 = 12400.

Гусев:

В сентябре 2015 года 22 рабочих дня, но Петухов отработал только 20:

Оклад = 30000 * 20/22 = 27273.

2. Дополнительные стимулирующие выплаты — премия в размере 10000.

За сентябрь начислено = 27273 + 10000 = 37273.

3. Налоговые вычеты

У Гусева один ребенок, на которого положен стандартный налоговый вычет по НДФЛ при условии, что заработная плата, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, не достигла 280000 (350 000 руб. с 1 января 2016 года).

С 01.01.2015 по 31.08.2015 Гусеву начислено 320000, значит вычеты по НДФЛ ему не положены.

4. Удержание НДФЛ

С начисленной заработной платы работодатель должен удержать НДФЛ по ставке 13%.

НДФЛ = 37273 * 13% = 4845.

5. Начисление страховых взносов

• Взнос в ПФР = 37273 * 22% = 8200.
• Взнос в ФСС = 37273 * 2,9% = 1081.
• Взнос в ФФОМС = 37273 * 5,1% = 2199.

6. Удержания из зарплаты

Из зарплаты Гусева нужно удержать:

• НДФЛ — 4845;
• аванс — 8000;
• алименты 1/3 от 37273 = 12424.

7. Расчет зарплаты к выплате

З/п к выплате = 37273 — 4845 — 8000 — 12424 = 20004.

Бухгалтер должен выполнить следующие проводки:

• Д44 К70 на сумму (54090 + 20000 + 37273) — начислена заработная плата работникам торгового предприятия;
• Д70 К68.НДФЛ на сумму (7031 + 2600 + 4845) — удержан НДФЛ из заработной платы;
• Д44 К69.ПФР на сумму (11900 + 4400+ 8200) — начислен страховой взнос в ПФР;
• Д44 К69.ФСС на сумму (1569 + 580 + 1081) — начислен страховой взнос в ФСС;
• Д44 К69.ФФОМС на сумму (2759 + 1020 + 2199) — начислен страховой взнос в ФФОМС;
• Д70 К50 на сумму (37059 + 12400 + 20004) — выплачена заработная плата работникам.

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб.445 – Москва – ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 426-14-07 доб.394 – Санкт-Петербург – ПОЗВОНИТЬ

Задайте вопрос бесплатно здесь – если вы проживаете в другом регионе.

Оцените статью: